保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展初探

馮守臣

[摘要]由于宏觀環(huán)境多重矛盾疊加的影響，加上保險(xiǎn)行業(yè)正處于“換擋續(xù)航”的深度轉(zhuǎn)型期，不確定性風(fēng)險(xiǎn)因素增加，加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)變得愈發(fā)重要。本文分析了當(dāng)前保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的諸多問題，并提出了強(qiáng)化審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)能力，強(qiáng)化多線監(jiān)督協(xié)同，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)大監(jiān)督格局等建議。

[關(guān)鍵詞]保險(xiǎn)行業(yè) ? 內(nèi)部審計(jì) ? 挑戰(zhàn) ? 路徑

年來，內(nèi)部審計(jì)取得長足發(fā)展，已經(jīng)從遵循性、單一性的傳統(tǒng)審計(jì)，逐步發(fā)展到數(shù)字化、研究型、敏捷化審計(jì)的新發(fā)展階段。具體表現(xiàn)在從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、持續(xù)監(jiān)控逐步升級(jí)為洞察風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造價(jià)值，從分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)逐步升級(jí)為處理海量結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化信息，從數(shù)據(jù)驗(yàn)證、數(shù)據(jù)建模、數(shù)據(jù)挖掘逐步升級(jí)為應(yīng)用機(jī)器學(xué)習(xí)、RPA（機(jī)器人流程自動(dòng)化）等技術(shù)。保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為公司治理和監(jiān)督體系的重要組成部分，審計(jì)制度機(jī)制正日益完善，審計(jì)覆蓋領(lǐng)域在不斷拓展，內(nèi)部審計(jì)的重要性日益提高，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵也日趨豐富。面對(duì)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的新征程，內(nèi)部審計(jì)工作要根據(jù)公司新發(fā)展階段的新戰(zhàn)略新要求，更加精準(zhǔn)地貫徹新發(fā)展理念，通過進(jìn)一步的轉(zhuǎn)型攻堅(jiān)，切實(shí)解決好審計(jì)人員在思維觀念、運(yùn)營機(jī)制、科技應(yīng)用、專業(yè)能力等方面的難點(diǎn)痛點(diǎn)，貫徹內(nèi)審工作新發(fā)展理念，構(gòu)建新發(fā)展格局，為中國式現(xiàn)代化視域下保險(xiǎn)行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

一、保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的時(shí)代背景

黨中央、國務(wù)院歷來高度重視內(nèi)部審計(jì)工作。2018年審計(jì)署發(fā)布新修訂的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、2020年國務(wù)院國資委印發(fā)《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見》以及2021年新修訂的《審計(jì)法》等，進(jìn)一步規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)的體制機(jī)制、業(yè)務(wù)流程、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作已成為企業(yè)完善黨組織建設(shè)和公司治理結(jié)構(gòu)的必然要求。

（一）內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展有利于推動(dòng)治理體系與治理能力現(xiàn)代化

堅(jiān)持和完善中國特色社會(huì)主義制度需要不斷推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，監(jiān)督體系是國家治理體系的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化的基本途徑和重要保障。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督體系的重要環(huán)節(jié)，通過對(duì)組織、機(jī)構(gòu)的有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)，推動(dòng)完善我國各級(jí)組織和機(jī)構(gòu)的管理，助力實(shí)現(xiàn)治理水平的提升。個(gè)體優(yōu)，才能整體強(qiáng)，只有各級(jí)組織和機(jī)構(gòu)的治理水平提升，才能從根本上實(shí)現(xiàn)國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化。因此，高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)是推動(dòng)完善我國公司治理體系的時(shí)代要求。

（二）內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展有利于推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控與穩(wěn)健發(fā)展

保險(xiǎn)行業(yè)是金融體系和社會(huì)保障體系的重要支柱，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“助推器”和社會(huì)治理的“穩(wěn)定器”。保險(xiǎn)行業(yè)在金融領(lǐng)域發(fā)揮著獨(dú)有的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)功能。保險(xiǎn)經(jīng)營的對(duì)象是風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)行業(yè)自身的巨大風(fēng)險(xiǎn)特征，決定了對(duì)保險(xiǎn)業(yè)必須進(jìn)行有效的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，通過與保險(xiǎn)行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)同共享內(nèi)部審計(jì)成果，助推保險(xiǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，保險(xiǎn)行業(yè)要實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展客觀上需要內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展有利于促進(jìn)保險(xiǎn)公司價(jià)值提升與轉(zhuǎn)型突破

我國保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展時(shí)間不長，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營正從粗放式經(jīng)營向精細(xì)化發(fā)展轉(zhuǎn)型。近期，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)有不斷加大的趨勢，更需要保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門履行好監(jiān)督服務(wù)職能，提升公司內(nèi)部的管理能力和風(fēng)險(xiǎn)防范水平，保障保險(xiǎn)公司價(jià)值提升與轉(zhuǎn)型突破。因此，只有內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，才能更好地保障保險(xiǎn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的評(píng)價(jià)體系

（一）內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的基本要義

2017年1月國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）發(fā)布的新版《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，將內(nèi)部審計(jì)定義為一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，就是指內(nèi)部審計(jì)所需的人財(cái)物包括科技等相關(guān)要素投入產(chǎn)出比高，審計(jì)資源配置合理，審計(jì)成效顯著，構(gòu)建敏捷化數(shù)字智能審計(jì)系統(tǒng)和專業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍，更好服務(wù)于公司高質(zhì)量發(fā)展的需要，促進(jìn)公司完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

（二）保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的評(píng)價(jià)體系

內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和公司各自的企業(yè)文化構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)的愿景使命、核心價(jià)值觀和內(nèi)部審計(jì)中長期發(fā)展工作目標(biāo)，即以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向助力行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展為主線，以守住風(fēng)險(xiǎn)底線和服務(wù)公司發(fā)展為核心，實(shí)現(xiàn)價(jià)值引領(lǐng)，結(jié)果導(dǎo)向促進(jìn)提質(zhì)增效；實(shí)現(xiàn)技術(shù)引領(lǐng)，創(chuàng)新突破加速數(shù)字轉(zhuǎn)型；實(shí)現(xiàn)專業(yè)引領(lǐng)，能力壓艙樹立品牌標(biāo)桿。

衡量內(nèi)部審計(jì)是否實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，要看內(nèi)部審計(jì)是否通過優(yōu)化審計(jì)體制機(jī)制、創(chuàng)新技術(shù)方法等提升審計(jì)能力，是否能及時(shí)揭示企業(yè)核心問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)并提出改進(jìn)建議，幫助企業(yè)防范化解風(fēng)險(xiǎn)、挽回經(jīng)濟(jì)損失、優(yōu)化管理流程、提高經(jīng)營效率?？梢越⒑饬勘ｋU(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的評(píng)價(jià)體系，包括定性和定量指標(biāo)兩部分，按照平衡計(jì)分卡方法體系，建立機(jī)制體制、審計(jì)質(zhì)量、數(shù)字審計(jì)、隊(duì)伍能力等四個(gè)方面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，定期開展自評(píng)，檢視內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的階段成果以及在保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的作用，確保內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督覆蓋廣度、查擺問題深度、整改督導(dǎo)力度、成果運(yùn)用厚度、審計(jì)服務(wù)滿意度和審計(jì)品牌美譽(yù)度等六個(gè)方面有新的成效，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。

三、保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的瓶頸和挑戰(zhàn)

目前，保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)與行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的要求尚有差距，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.內(nèi)審機(jī)制體制與公司業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)。主要表現(xiàn)為審計(jì)獨(dú)立性和集中化管理有待加強(qiáng)，審計(jì)作業(yè)流程管理鏈條過長、效率不高，審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)能力不能滿足風(fēng)險(xiǎn)變化需要等。

2.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量有待進(jìn)一步提升。表現(xiàn)為項(xiàng)目計(jì)劃重點(diǎn)不突出、項(xiàng)目資源調(diào)配不合理、重大問題揭示能力不強(qiáng)、項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化有待進(jìn)一步提高，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用仍有進(jìn)一步提升空間等。

3.數(shù)字化智能化審計(jì)創(chuàng)新能力不足。包括審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)需要持續(xù)迭代更新、大數(shù)據(jù)自動(dòng)分析能力需要提升、審計(jì)所需權(quán)限數(shù)據(jù)不夠完整、審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量亟待改善、數(shù)據(jù)安全性管理尚需增強(qiáng)等。

4.人才隊(duì)伍建設(shè)需要加強(qiáng)。主要表現(xiàn)在大數(shù)據(jù)分析、精算、風(fēng)險(xiǎn)管理、IT等領(lǐng)域?qū)I(yè)人才短缺、審計(jì)人員考核不獨(dú)立、審計(jì)人員隊(duì)伍活力不足等。

四、保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的路徑選擇

（一）以高質(zhì)量黨建作為內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的政治引領(lǐng)

保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)要不斷強(qiáng)化黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，成立黨委領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)工作委員會(huì)，建立定期向黨委、董事會(huì)匯報(bào)制度。內(nèi)部審計(jì)人員要深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想以及習(xí)近平總書記對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要指示，認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的二十大精神，準(zhǔn)確把握新發(fā)展階段對(duì)內(nèi)審工作的新要求，切實(shí)增強(qiáng)“四個(gè)意識(shí)”、堅(jiān)定“四個(gè)自信”、做到“兩個(gè)維護(hù)”、擁護(hù)“兩個(gè)確立”。時(shí)刻保持清醒頭腦和政治敏銳性，牢記審計(jì)工作的初心使命，保持對(duì)黨的忠誠和崇高的理想信念，提升保險(xiǎn)行業(yè)審計(jì)人員的歸屬感和使命感，嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律，勇于自我革命，聚焦內(nèi)審主責(zé)主業(yè)，做好保險(xiǎn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展的“經(jīng)濟(jì)體檢師”和風(fēng)控能力強(qiáng)的“守門員”，打造靈活應(yīng)變、充滿活力、團(tuán)結(jié)一致、紀(jì)律嚴(yán)明的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

（二）以高效運(yùn)營機(jī)制作為內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的工作抓手

1.統(tǒng)一高效的審計(jì)組織指揮體系。金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)鼓勵(lì)有條件的保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)行集中化的內(nèi)部審計(jì)管理體系。一種可供借鑒的做法就是實(shí)行黨委和董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)工作模式，董事會(huì)下設(shè)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，有條件的企業(yè)還可探索在集團(tuán)黨委下設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。同時(shí)，集團(tuán)設(shè)總審計(jì)師，向集團(tuán)黨委及董事會(huì)報(bào)告工作、向集團(tuán)管理層通報(bào)工作?？倢徲?jì)師負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)總體工作，集團(tuán)層面設(shè)立審計(jì)中心，并設(shè)審計(jì)中心黨委，作為審計(jì)中心的最高指揮機(jī)關(guān)和司令部（詳見圖1）。

審計(jì)中心內(nèi)部可以按照專業(yè)分工、流程驅(qū)動(dòng)的原則區(qū)分前、中、后臺(tái)，分別視實(shí)際需要設(shè)立審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施部門、審計(jì)技術(shù)支持部門及審計(jì)綜合管理部門。各部門按照授權(quán)有限、守土有責(zé)的原則開展工作，并實(shí)行重大事項(xiàng)及時(shí)報(bào)告制度，以確保審計(jì)中心黨委及時(shí)全面掌握各類重大事項(xiàng)，確保組織指揮體系運(yùn)行高效順暢，重要決策不拖延、不脫節(jié)、不失控。

2.條塊結(jié)合的矩陣式管理模式。在審計(jì)業(yè)務(wù)管理方面，逐步完善條塊結(jié)合的矩陣管理模式，前臺(tái)審計(jì)部門按照轄屬劃分承擔(dān)各級(jí)機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施工作，此為塊；中、后臺(tái)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的統(tǒng)一規(guī)劃及質(zhì)量控制按條線管理，即區(qū)分產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)等若干條線分別開展，此為條。塊狀管理主要體現(xiàn)在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施管理的全流程，壓實(shí)審計(jì)實(shí)施部門的主體責(zé)任，強(qiáng)化下設(shè)部門一把手的行政職責(zé)；條線管理突出專和精，設(shè)置審計(jì)技術(shù)序列，由首席審計(jì)師、各公司審計(jì)責(zé)任人按條線對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)和質(zhì)量評(píng)估。條塊結(jié)合的矩陣式管理模式（詳見圖2）有利于提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量及實(shí)施效率，在確保業(yè)務(wù)流程執(zhí)行到位的同時(shí)不斷提高專業(yè)化水平。

（三）以創(chuàng)新轉(zhuǎn)型作為內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的推動(dòng)力量

內(nèi)部審計(jì)依托于企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作要從服務(wù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的高度謀劃推進(jìn)，以問題為導(dǎo)向，以發(fā)展為目標(biāo)，合理掌握新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)應(yīng)堅(jiān)守的尺度與標(biāo)準(zhǔn)，真正履行好監(jiān)督和服務(wù)的職責(zé)。

一是注重實(shí)效，把握好實(shí)際問題的新原則。把堅(jiān)持原則與具體問題具體分析結(jié)合起來，避免用老的條條框框去衡量、判斷企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題。按照“審、幫、促”原則，可以將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題按照不同性質(zhì)分為四大類：市場共性問題堅(jiān)持實(shí)事求是、聯(lián)防聯(lián)控原則；苗頭性問題則實(shí)施調(diào)研、提出管控建議；操作性問題要求從嚴(yán)整改、加強(qiáng)監(jiān)督；屢查屢犯問題則嚴(yán)肅追責(zé)、警示一片。各個(gè)項(xiàng)目組結(jié)合分支機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，堅(jiān)持創(chuàng)造性地應(yīng)用上述處理原則，注重揭示違法違規(guī)問題背后的深層次原因和體制性障礙及政策制度缺陷，為分支機(jī)構(gòu)健康發(fā)展開出正確的診斷書和有效的藥方。

二是突出重點(diǎn)，把握好內(nèi)部審計(jì)的新方向。協(xié)調(diào)法定項(xiàng)目和自主審計(jì)的關(guān)系，在研判監(jiān)審聯(lián)動(dòng)、指定內(nèi)審等監(jiān)管新趨勢新要求的基礎(chǔ)上，合理配置審計(jì)資源，在全力完成監(jiān)管任務(wù)的同時(shí)，緊密圍繞公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型及業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際，有針對(duì)性地選擇具有企業(yè)經(jīng)營管理特點(diǎn)的關(guān)鍵領(lǐng)域與核心環(huán)節(jié)，抽調(diào)精兵強(qiáng)將開展自主專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)研；協(xié)調(diào)全覆蓋和抓重點(diǎn)的關(guān)系，全覆蓋不是所有項(xiàng)目、所有內(nèi)容廣泛疊加、平均用力，不是眉毛胡子一把抓，而是要合理配置關(guān)鍵領(lǐng)域和一般覆蓋領(lǐng)域的資源投入，在全覆蓋的基礎(chǔ)上突出審計(jì)重點(diǎn)。

三是提高效率，探索智慧審計(jì)的新機(jī)制。為提高審計(jì)工作效率、處理好審計(jì)監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，建立“承諾制、減審制、預(yù)審制、通報(bào)制、追究制”等五項(xiàng)工作機(jī)制。其中，“承諾制”通過分支機(jī)構(gòu)自覺踐行合規(guī)經(jīng)營承諾，壓實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任；“減審制”通過對(duì)經(jīng)營管理情況較好的分支機(jī)構(gòu)降低審計(jì)頻率，抓大放小，集中審計(jì)資源；“預(yù)審制”通過對(duì)重大監(jiān)管要求的提前風(fēng)險(xiǎn)排查，提高機(jī)構(gòu)合規(guī)管理水平；“通報(bào)制”通過典型案例通報(bào)，促進(jìn)機(jī)構(gòu)對(duì)標(biāo)先進(jìn)，吸取教訓(xùn)，引以為戒；“追究制”通過責(zé)任追究，保證審計(jì)工作的客觀公正，壓實(shí)審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。

（四）以技術(shù)驅(qū)動(dòng)作為內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的賦能手段

日新月異的科技創(chuàng)新和信息技術(shù)發(fā)展已將內(nèi)部審計(jì)帶入數(shù)字審計(jì)的全新階段，保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)要始終以創(chuàng)新為第一驅(qū)動(dòng)力，持續(xù)深化數(shù)字審計(jì)轉(zhuǎn)型，以科技創(chuàng)新推動(dòng)釋放審計(jì)新動(dòng)能。

一是建設(shè)審計(jì)數(shù)據(jù)中臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的閉環(huán)管理。隨著保險(xiǎn)企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，越來越多的審計(jì)部門建立起條線級(jí)的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，但在深化應(yīng)用中出現(xiàn)不少問題：數(shù)據(jù)來源多樣，導(dǎo)致無法對(duì)各種來源的內(nèi)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一處理，呈現(xiàn)分散化的應(yīng)用；數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)多樣，越來越多的非結(jié)構(gòu)化文本、圖像等數(shù)據(jù)給審計(jì)分析帶來了挑戰(zhàn)；數(shù)據(jù)用途差異，傳統(tǒng)審計(jì)人員希望使用傻瓜式的數(shù)據(jù)分析工具，而具備一定數(shù)字技能的審計(jì)人員則希望進(jìn)行探索式的深入挖掘。

為解決審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用中的難點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)多樣化的數(shù)據(jù)處理，支持不同審計(jì)人群的分析需要，滿足審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展新階段的工作要求，需要建立審計(jì)的數(shù)據(jù)中臺(tái)，構(gòu)建多層次的數(shù)據(jù)架構(gòu)（詳見圖3），通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)接企業(yè)級(jí)的數(shù)據(jù)平臺(tái)，建立包含垂直數(shù)據(jù)層、倉庫數(shù)據(jù)層、主題數(shù)據(jù)層和應(yīng)用工具層等多層次的數(shù)據(jù)平臺(tái)，解決數(shù)據(jù)來源結(jié)構(gòu)不一致、功能需求多樣性等問題。其中，既保留明細(xì)數(shù)據(jù)層的原始數(shù)據(jù)，方便審計(jì)人員基于業(yè)務(wù)流進(jìn)行分析探查，也建立基于各業(yè)務(wù)主題的寬表數(shù)據(jù)，便于審計(jì)人員的直觀理解和快速應(yīng)用。此外，在應(yīng)用層開發(fā)多樣化的數(shù)據(jù)分析工具，同時(shí)支持一鍵化的傻瓜式提數(shù)工具，以及自主分析式的實(shí)驗(yàn)室環(huán)境，滿足不同人群的數(shù)據(jù)分析要求。

二是研發(fā)智能分析技術(shù)，推動(dòng)審計(jì)的智慧化升級(jí)。隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算以及人工智能等新興技術(shù)的發(fā)展，各企業(yè)審計(jì)部門已逐步應(yīng)用起智能化的審計(jì)技術(shù)，包括：接入OCR識(shí)別工具，對(duì)審計(jì)過程中的文檔資料進(jìn)行全文識(shí)別；建立RPA流程自動(dòng)化，對(duì)跨系統(tǒng)操作進(jìn)行自動(dòng)執(zhí)行。但相關(guān)應(yīng)用主要以局部領(lǐng)域的點(diǎn)狀化應(yīng)用為主，缺少整體性的工作規(guī)劃。

為提升審計(jì)工作全流程的智能化水平，需要綜合應(yīng)用RPA流程自動(dòng)化、OCR圖像識(shí)別、AI人工智能模型及大數(shù)據(jù)等技術(shù)，建立涵蓋前臺(tái)、中臺(tái)和后臺(tái)各領(lǐng)域的整體性智能審計(jì)應(yīng)用框架（詳見圖4）。其中，在前臺(tái)領(lǐng)域主要圍繞審計(jì)核查工作，將傳統(tǒng)由審計(jì)人力完成的電子資料提取、影像比對(duì)分析等工作，交由智能技術(shù)來輔助完成，實(shí)現(xiàn)常規(guī)取數(shù)工作的自動(dòng)化操作、審計(jì)分析的智能化實(shí)施，提升風(fēng)險(xiǎn)問題的智能化揭示；在中臺(tái)領(lǐng)域主要圍繞審計(jì)質(zhì)控管控工作，將以往需要大量人工來完成的報(bào)告質(zhì)量復(fù)核，通過智能化技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)報(bào)告要素完整性、數(shù)據(jù)指標(biāo)準(zhǔn)確性、模板文字規(guī)范性等方面的自動(dòng)化復(fù)核，提升基礎(chǔ)性審計(jì)質(zhì)量管控的及時(shí)性、高效性；對(duì)于后臺(tái)領(lǐng)域主要圍繞綜合管理類工作，建立審計(jì)人員的工作助手，提供對(duì)內(nèi)外部各制度文件的在線檢索和智能問答，實(shí)現(xiàn)全領(lǐng)域的智能化審計(jì)技術(shù)支持。

（五）以打造審計(jì)鐵軍作為內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的持久動(dòng)力

在當(dāng)前行業(yè)監(jiān)管形勢趨嚴(yán)，保險(xiǎn)企業(yè)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、新技術(shù)快速發(fā)展和涌現(xiàn)的背景下，專業(yè)化、年輕化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是保障內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的動(dòng)力和源泉，通過致力于打造“忠誠、專業(yè)、擔(dān)當(dāng)、服務(wù)”的審計(jì)鐵軍，提升內(nèi)部審計(jì)核心競爭能力。

一是以黨建為引領(lǐng)，提高隊(duì)伍戰(zhàn)斗力和凝聚力。主動(dòng)把黨建這面旗幟扛起來，樹立“圍繞審計(jì)抓黨建，抓好黨建促審計(jì)”的工作理念，把黨建和審計(jì)工作融合起來、協(xié)同推進(jìn)，發(fā)揮黨員干部的模范先鋒作用和領(lǐng)頭雁效應(yīng)，通過黨建聚合力、凝人心、鼓士氣。

二是以專業(yè)化為核心，打造高素質(zhì)的專家隊(duì)伍。首先，優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)引進(jìn)擅長大數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、精算等領(lǐng)域的高端復(fù)合型審計(jì)工程師，建立一支精通保險(xiǎn)業(yè)務(wù)高精尖領(lǐng)域的權(quán)威專家團(tuán)隊(duì)，提高內(nèi)部審計(jì)在揭示公司重大風(fēng)險(xiǎn)及提供戰(zhàn)略決策咨詢等方面的權(quán)威性和話語權(quán)。第二，優(yōu)化審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，與高校建立校企合作，建設(shè)審計(jì)人才孵化基地，充分利用保險(xiǎn)協(xié)會(huì)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等內(nèi)外部培訓(xùn)資源開展多維度專業(yè)培訓(xùn)。第三，推行“走進(jìn)來、送出去”策略，打通審計(jì)干部與業(yè)務(wù)管理干部的雙向交流輪崗渠道，使審計(jì)人員更加熟悉業(yè)務(wù)、了解和貼近一線，系統(tǒng)提升審計(jì)人員專業(yè)能力。

三是以正向激勵(lì)為抓手，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)薪火相傳。首先，加強(qiáng)審計(jì)干部隊(duì)伍建設(shè)長遠(yuǎn)規(guī)劃，明確以中青年干部為主體的梯形年齡結(jié)構(gòu)目標(biāo)，拓寬年輕人才快速成長的平臺(tái)和渠道。第二，建立注重績效、崇尚實(shí)干、包容開放的考核激勵(lì)體系，建立審計(jì)人員績效考核系統(tǒng)和管理工作看板，形成科學(xué)的績效導(dǎo)向牽引。第三，建立審計(jì)榮譽(yù)體系，增強(qiáng)審計(jì)人員榮譽(yù)感，激發(fā)審計(jì)人員創(chuàng)造力創(chuàng)新力；持續(xù)開展優(yōu)秀審計(jì)成果評(píng)選，開展豐富多彩的文體活動(dòng)，提升審計(jì)人員的歸屬感和凝聚力，保持審計(jì)隊(duì)伍穩(wěn)定。

[作者單位：中國太平洋保險(xiǎn)（集團(tuán)）股份有限公司，

郵政編碼：200002，電子郵箱：fengshouchen@sina.com]

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