新形勢(shì)下證券公司內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化實(shí)踐研究

崔干勁

摘?要：新形勢(shì)下，資本市場(chǎng)的系統(tǒng)性改革為證券行業(yè)發(fā)展注入新動(dòng)力，行業(yè)發(fā)展進(jìn)入新階段，然而，在復(fù)雜多變的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)背景下，防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)入常態(tài)化階段，如何持續(xù)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在證券公司內(nèi)部治理上的作用值得我們思考。本文立足于證券行業(yè)，分析梳理了證券公司內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題和不足，提出針對(duì)性的工作優(yōu)化措施，以期為證券公司內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化實(shí)踐提供一些思考。

關(guān)鍵詞：證券公司；內(nèi)部審計(jì)；優(yōu)化實(shí)踐

中圖分類號(hào)：F23?????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.16.054

0?引言

在資本市場(chǎng)全面深化改革背景下，證券行業(yè)發(fā)展迅速，行業(yè)總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)持續(xù)增加，投資業(yè)務(wù)、信用業(yè)務(wù)等重資產(chǎn)業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)券商從輕資產(chǎn)模式向重資產(chǎn)模式轉(zhuǎn)變，資產(chǎn)負(fù)債表得以快速擴(kuò)張，輕資產(chǎn)業(yè)務(wù)也由傳統(tǒng)的證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)逐步向財(cái)富管理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變對(duì)券商的經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)防控產(chǎn)生了深刻的變化，也對(duì)證券公司內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求和期望，如何發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)在防風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)內(nèi)控、促合規(guī)、助發(fā)展方面的作用顯得更為重要。

1?證券公司內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題和不足

1.1?內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮不明顯，審計(jì)工作供需兩側(cè)不匹配

證券公司內(nèi)審職能定位現(xiàn)階段集中于“監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能”，尚未有效推動(dòng)審計(jì)工作從“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”職能向“確認(rèn)和咨詢”職能轉(zhuǎn)換。在內(nèi)部審計(jì)的“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”職能定位上，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力、審計(jì)成果的質(zhì)量與管理層的需求存在期望差，審計(jì)任務(wù)繁重和審計(jì)力量不足的矛盾也進(jìn)一步掣肘了審計(jì)工作的開展，導(dǎo)致審計(jì)問(wèn)題的高度、深度、力度與公司要求有差距。在“確認(rèn)和咨詢”職能定位上，受限于審計(jì)資源分配、方式方法及外部對(duì)內(nèi)審工作的固化認(rèn)識(shí)，“確認(rèn)和咨詢”職能仍處于初步探索的階段，未能形成常態(tài)化的工作模式。整體而言，審計(jì)資源在難以滿足“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”職能的前提下，也未能較為有效的發(fā)揮“確認(rèn)和咨詢”職能，未能將組織工作目標(biāo)、治理層和管理層等利益相關(guān)方的審計(jì)期望落實(shí)到具體工作中，無(wú)法為利益相關(guān)方提供相當(dāng)水平的審計(jì)工作成果，審計(jì)工作供給側(cè)、需求側(cè)存在不匹配、不適應(yīng)的矛盾。

1.2?審計(jì)目標(biāo)以合規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)為主，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)實(shí)踐缺乏

證券公司傳統(tǒng)業(yè)務(wù)以經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)為主，在監(jiān)管政策、傳統(tǒng)業(yè)務(wù)性質(zhì)等影響下，內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐側(cè)重于差錯(cuò)糾弊的合規(guī)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)。在金融風(fēng)險(xiǎn)多樣性、傳染性、隱蔽性日益突出，不再局限于單一合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的背景下，證券公司內(nèi)部審計(jì)聚焦的內(nèi)容仍是以合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為主，對(duì)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的研究關(guān)注不足，未能上升到防范證券公司重大風(fēng)險(xiǎn)的層面，未能以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，在深入分析研判不同業(yè)務(wù)條線和模塊風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制等全過(guò)程融入審計(jì)工作理念、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方法中去，全面監(jiān)督評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管控情況，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)實(shí)踐的缺乏，也難以對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行“經(jīng)營(yíng)+風(fēng)險(xiǎn)”的全景畫像，無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確掌握和揭示證券公司風(fēng)險(xiǎn)防范的新情況、新問(wèn)題、新趨勢(shì)。

1.3?審計(jì)項(xiàng)目總量與結(jié)構(gòu)矛盾突出，審計(jì)計(jì)劃管理機(jī)制不科學(xué)

多數(shù)證券公司兼具金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)乃至上市公司等多重背景，各類監(jiān)管要求較多，審計(jì)“規(guī)定動(dòng)作”遠(yuǎn)多于一般行業(yè)，審計(jì)項(xiàng)目總量與審計(jì)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)之間的矛盾較為突出，審計(jì)項(xiàng)目分布集中在分支機(jī)構(gòu)審計(jì)、有明確審計(jì)規(guī)定的條線領(lǐng)域等方面，內(nèi)部審計(jì)部門將絕大部分審計(jì)資源投入到監(jiān)管要求的各項(xiàng)強(qiáng)制性審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)資源的總量是有限的，在完成“規(guī)定動(dòng)作”的同時(shí)，勢(shì)必會(huì)壓縮“自選動(dòng)作”的空間，審計(jì)部門的自選動(dòng)作余地較為有限，導(dǎo)致系統(tǒng)性的審計(jì)計(jì)劃、規(guī)劃管理機(jī)制未能建立。同時(shí)，近年來(lái)證券行業(yè)創(chuàng)新型業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，業(yè)務(wù)規(guī)則變化加快，經(jīng)營(yíng)范圍不斷拓展延伸，內(nèi)部審計(jì)集中于分支機(jī)構(gòu)審計(jì)、傳統(tǒng)業(yè)務(wù)條線審計(jì)的現(xiàn)狀，也無(wú)法對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)、小眾業(yè)務(wù)等領(lǐng)域投入相當(dāng)比例的審計(jì)資源。審計(jì)計(jì)劃管理的不科學(xué)、審計(jì)項(xiàng)目總量和結(jié)構(gòu)的失衡，也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注不夠，在預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、揭示風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)上作用發(fā)揮難以達(dá)到期望的層次。

2?證券公司內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化實(shí)踐路徑

2.1?堅(jiān)持做實(shí)推深研究型審計(jì)，推進(jìn)內(nèi)審工作供給側(cè)改革

證券公司內(nèi)部審計(jì)工作要全面審視新時(shí)代金融行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)定位，聚焦監(jiān)管部門、治理層、管理層等內(nèi)外部利益相關(guān)方的需求重新審視新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)供給側(cè)的要求變化，將研究型審計(jì)理念、思維貫穿于審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)方式方法、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等審前、審中、審后的全過(guò)程各環(huán)節(jié)，推動(dòng)從傳統(tǒng)的模塊化審計(jì)向體系化的研究型審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變，積極應(yīng)對(duì)利益相關(guān)方的管理訴求，嘗試更多類型的咨詢業(yè)務(wù)，重點(diǎn)發(fā)揮審計(jì)在跟蹤黨和國(guó)家各項(xiàng)金融政策和決策部署以及證券公司自身重大決策部署貫徹落實(shí)、促進(jìn)權(quán)利規(guī)范運(yùn)行和責(zé)任有效落實(shí)等方面的客觀獨(dú)立優(yōu)勢(shì)，注重反映證券公司業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，持續(xù)輸出賦能，推動(dòng)揭示功能、建議功能和問(wèn)責(zé)功能的協(xié)同作用，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在預(yù)防、揭示、抵御金融風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用，助力經(jīng)營(yíng)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)管控和戰(zhàn)略落地。

2.2?深化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)實(shí)踐，健全審計(jì)項(xiàng)目管控機(jī)制

證券公司內(nèi)部審計(jì)部門要系統(tǒng)深入研究金融行業(yè)的監(jiān)管導(dǎo)向和業(yè)務(wù)發(fā)展路徑等根本性、方向性問(wèn)題，緊密跟蹤研判證券行業(yè)新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和特征，錨定輕重資產(chǎn)模式轉(zhuǎn)變、財(cái)富管理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型、注冊(cè)制改革、資管新規(guī)實(shí)施等關(guān)鍵性課題，適當(dāng)推行證券公司內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)化分工、條線化管理等新模式，健全全流程的審計(jì)項(xiàng)目管控機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理，推動(dòng)年度計(jì)劃和中長(zhǎng)期規(guī)劃的有機(jī)銜接、常規(guī)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的深入融合，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程管控，注重審計(jì)質(zhì)量分級(jí)管控。深化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)實(shí)踐，增強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新型業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)等重點(diǎn)領(lǐng)域的動(dòng)態(tài)管控能力，關(guān)注新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提升金融風(fēng)險(xiǎn)防控的全局性、前瞻性和主動(dòng)性，統(tǒng)籌好經(jīng)營(yíng)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防范、“治已病”與“防未病”。

2.3?建設(shè)數(shù)字化審計(jì)工作平臺(tái)，全面塑造審計(jì)專業(yè)人才隊(duì)伍

證券公司審計(jì)信息化和審計(jì)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)是深化內(nèi)部審計(jì)履職能力的根基工作。雖然受限于證券行業(yè)的整體規(guī)模以及各業(yè)務(wù)條線的特殊性，證券行業(yè)審計(jì)信息化程度較為薄弱，尚處于起步階段，但證券行業(yè)數(shù)據(jù)治理水平顯著高于傳統(tǒng)行業(yè)，充分發(fā)揮證券行業(yè)數(shù)據(jù)治理的價(jià)值非常必要，證券公司應(yīng)加大數(shù)字化審計(jì)能力建設(shè)，在數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用背景下，推動(dòng)審計(jì)關(guān)口的前移，向全業(yè)務(wù)、全鏈條審計(jì)延伸，增強(qiáng)運(yùn)用數(shù)字化審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、評(píng)估評(píng)價(jià)、分析判斷的能力，全面提升審計(jì)反應(yīng)能力和審計(jì)時(shí)效性。內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量取決于審計(jì)人員思想理念和能力素質(zhì)，證券公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)條線發(fā)展情況等因素，契合數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)建設(shè)需求，綜合確定內(nèi)審人員數(shù)量和履職保障水平，構(gòu)建審計(jì)人才隊(duì)伍的選拔任用機(jī)制、職業(yè)管理機(jī)制、綜合考核機(jī)制以及交流輪崗機(jī)制等一攬子機(jī)制，打通審計(jì)人才隊(duì)伍的內(nèi)外雙循環(huán)，從而更好地提升內(nèi)審工作“首位度”。

3?結(jié)束語(yǔ)

證券公司內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化實(shí)踐是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、系統(tǒng)性、持續(xù)性工作，證券公司內(nèi)部審計(jì)部門需要積極轉(zhuǎn)變審計(jì)工作觀念，重塑優(yōu)化審計(jì)工作體系，推動(dòng)自身職能的發(fā)揮，為新形勢(shì)下證券公司的高質(zhì)量發(fā)展提供強(qiáng)有力的審計(jì)保障和審計(jì)力量。

參考文獻(xiàn)

[1]胡正人.基于控制論視角的內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)籌發(fā)展與安全機(jī)理研究[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2022，（4）.

[2]文華宜.研究型審計(jì)的探索與實(shí)踐-以社會(huì)保障基金審計(jì)為例[J].審計(jì)研究，2022，（1）.

[3]薛文艷.企業(yè)數(shù)治化內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型研究[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2021，（6）.

[4]曾勇華.證券公司數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建[J].中國(guó)審計(jì)，2021，（2）.

[5]趙華.審計(jì)利益相關(guān)者：互動(dòng)關(guān)系與治理機(jī)制[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2007，（5）.

[6]董緒林.基于國(guó)有企業(yè)發(fā)展和安全目標(biāo)的新型審計(jì)監(jiān)督體系研究[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2022，（3）.