智能財務發(fā)展前沿與應用

□文/武 凱

（廣西師范大學經濟管理學院 廣西·桂林）

［提要］ 智能財務是當今財務工作的前沿，加快發(fā)展智能財務是順應時代發(fā)展的必然趨勢。本文主要以智能財務為研究主題，首先界定智能財務的三種觀點：技術應用觀、管理決策觀、交叉融合觀；其次對實踐應用中的應用場景、系統建設、人才培養(yǎng)以及差異性進行分析；最后對風險防控提出對策建議。

時代的發(fā)展推動了數字化變革，由此帶來的數字經濟成為各國經濟發(fā)展的新源泉。在此背景下，企業(yè)的數字化轉型成為順應社會進步的潮流，同時也成為企業(yè)實現自身健康發(fā)展的必經之路。具體到財務領域，智能財務是企業(yè)數字化轉型的重要體現。智能財務通過財務的數字化轉型推動企業(yè)整體的數字化轉型進程，為企業(yè)在日常財務管理與經營決策中發(fā)揮關鍵的作用，更好地幫助決策層進行智能判斷、策略生成與策略選擇。黨中央十分重視將數字化引入財務領域，財政部發(fā)布的《會計信息化發(fā)展規(guī)劃（2021-2025 年）》明確指出，要對會計數字化轉型進行頂層設計，加速會計數據要素利用和流通，提升會計數據的處理能力和獲取能力，有效發(fā)揮會計在宏觀經濟管理、資源配置中的重要作用。由此可見，智能財務已成為下一步財務工作中努力建設的方向，故近年來引起了學術界和理論界的深刻探討。

一、智能財務的界定

智能財務的定義解決了智能財務是什么以及如何做的問題。當前，關于智能財務的界定并沒有一個官方正式的答案，因此可以說是眾說紛紜。綜合來看，可以將其總結為技術應用觀、管理決策觀以及交叉融合觀三種觀點。

（一）技術應用觀。技術應用觀認為，智能財務是將人工智能、區(qū)塊鏈、云計算、大數據等數字技術融入到財務工作中，以供財務人員使用，通過技術的進步進行更好的財務活動。例如，劉梅玲等（2020）認為，智能財務是將人工智能等新技術運用于財務工作，對傳統的財務工作進行模擬、拓展和延伸，從而降低會計工作成本，提升會計創(chuàng)造價值的能力。可見，相比于傳統會計，技術應用觀是將智能會計界定為使用工具的不同。這種觀點認為，因為所使用的工具技術先進和發(fā)達，從而產生了智能會計。張慶龍等（2020）對會計的演變歷程進行了詳細分析，其中最主要的特點是每一階段使用工具的不同，進一步印證了這一點。技術的進步會加快財務流程的傳遞效率，通過數據之間的關聯性和獨特性找出其中蘊含的經濟規(guī)律，更好地進行針對性分析，這無形中減輕了工作量，提高了業(yè)務運行效率。

（二）管理決策觀。管理決策觀認為，智能財務是一種新型財務管理模式，通過與人進行有機協作，以構建一種全過程、全方位、全功能的智能管理新模式。例如，韓向東和余紅燕（2018）認為，智能財務表現在以數據發(fā)現、智能決策和智能行動為核心的智能管理系統，目的是幫助管理層進行決策。可見，管理決策觀最終落腳于決策。這種觀點認為，決策能力的提升是智能財務帶來的最大優(yōu)勢。田高良和張曉濤（2022）認為，智能財務帶來的共享模式，可以有效保障各流程間的相互協調，實現實時監(jiān)督，提供財務預警和決策建議。財務工作的本質是要幫助管理人員進行決策，這一點是不能脫離的，無論智能財務多么發(fā)達，仍然要將決策作為最終主要著眼點。

（三）交叉融合觀。交叉融合觀可以看作是前兩種觀點的結合，認為智能財務是將智能化的數字技術與現有的會計學科理論知識結合，形成一類嶄新的知識體系。例如，傅元略（2019）提出將會計智能體、深度學習、軟計算與傳統會計理論融合，將內部報告系統設計、管控系統設計、決策支持系統設計以及財務決策納入會計智能體的知識庫和規(guī)則庫進行研究，形成一套與傳統會計理論不同的、又能應用解決現實財會問題的新會計理論體系，并將其定義為智慧會計。財務智能體系的應用并不是簡單的替代人類，而是使財務人員接收到更有效的互動，實現更好的人機協作。同時，數字技術可以起到虛擬模擬的作用，利用已存在的信息模仿出未來的狀況，這不僅能為管理者提供重要的參考價值，幫助他們進行預測，還可以便捷化地自動生成會計報表和會計賬簿，極大地抑制了人主觀上的財務造假，更具有客觀真實的特點，也節(jié)省了大量的人力、物力等勞動資本?？梢姡朔N觀點認為，智能財務是一種雙向協作、雙向制約的過程，技術與決策兩者都必不可少，從而產生了綜合完整的新知識系統。

綜上所述，幾種觀點各自具有特點。技術應用觀認為只要運用數字技術便可提高效率，具有一定的道理，但沒有強調智能化對學習能力、決策能力等帶來的影響。隨著時代的不斷進步，技術也在不斷進步，若僅僅依靠運用先進技術便可稱為智能財務，則會對智能財務的界定越來越模糊。管理決策觀認為只要會對財務決策產生幫助，便會具備傳統財務沒有的決策優(yōu)勢，但卻忽略了智能財務的使用技術。技術使用不當不一定會產生有利的決策，還可能會誤導決策人員，進一步會影響整個財務工作的可靠性。相比之下，交叉融合觀對智能財務進行了比較完整的定義，它強調人與技術深度融合，人使用先進技術，技術幫助人進行決策，二者達到一種平衡狀態(tài)，相互協作，共同進步。

二、智能財務實踐應用

（一）智能財務的應用場景。應用場景是指通過對用戶需求的了解形成應用設想，從而使產品的設計和開發(fā)人員更能理解用戶的需求，針對不同的應用場景可以開發(fā)不同的智能產品，進而滿足利益相關者的需求，因此智能財務的應用場景識別對于智能財務體系建設具有重要的意義。隨著智能財務的智能化程度逐漸成熟，應用場景也呈現智能化發(fā)展的進程。首先，智能財務機器人的應用處于發(fā)展的萌芽時期，它主要是通過信息的識別，處理大量復雜且重復性的工作，實現模擬工作流程的作用，但在時效性和準確性上有待提高，難以提供有價值的信息。其次，人機協同式的智能助理的應用是在其基礎上對智能化的進一步優(yōu)化，通過對話式的人機交互，可以實現較好的流程優(yōu)化，具有創(chuàng)新性，然而卻容易忽略流程再造的根本要求。最后，專用人工智能是將人工智能融入到企業(yè)的決策中，在更高級別的程度上實現人與機器的合作，建設具有一定程度自我意識的機器，從而具備人類獨特的優(yōu)勢，這是未來智能財務所能達到的最高場景。同時，對財務人員而言，應當了解智能財務發(fā)展的相關技術，如RPA 等，準確識別目前和未來的財務應用場景，把握不同場景下使用不同技術的關鍵之處，在實踐中取得成效。

（二）智能財務系統建設。智能財務系統是實現智能財務的關鍵，智能財務系統可以借助大數據、云計算、人工智能等新技術，實現財務管理的智能化。因此，如何讓智能財務系統的建設更具有融合理念，使財會工作處理效率得到提高，更好地服務于企業(yè)是一個具有重要意義的研究話題。卿靜和楊記軍（2022）認為，建立財務共享與業(yè)財融合的智能財務系統能為企業(yè)財務轉型建設提供參考。將“信息系統論”和“管理活動論”相結合，逐漸形成智能財務決策支持系統，從數據治理、會計語言、組織績效、制度設計等頂層視角出發(fā)，融入大數據、云計算、人工智能等最新技術，終結核算、決算、預算、結算分而治之的困局及實現與之對應的業(yè)財高度融合，促進業(yè)財數據向決策數據轉化。除了將智能化應用于決策系統，生態(tài)系統的保護也引入了智能化，智能財務生態(tài)系統逐漸在企業(yè)內部建立起來。趙麗錦等（2021）從提質增效、數據驅動、經營賦能和價值創(chuàng)造四個維度對智能財務生態(tài)系統建設進行了價值分析，證明了進行智能財務生態(tài)系統建設的必然選擇。高校的財務審計面臨著嚴峻挑戰(zhàn)，常冬雨（2021）對高校智能財務審計系統進行了研究，結合數據挖掘技術設計了高校智能財務審計系統的各個功能模塊，讓智能數據引導審計路徑，有利于監(jiān)督審計的全部動態(tài)過程。由此可見，不同的系統引入智能化會帶來不同的作用，在下一步財務工作中，如何將不同的業(yè)務與數字化相結合從而建立不同的智能財務系統是企業(yè)工作的重點。

（三）智能財務人才培養(yǎng)。數字技術為會計理論與實務帶來了創(chuàng)新，同時也深刻地影響到會計專業(yè)人才的培養(yǎng)?？茖W技術的不斷進步，為互聯網信息技術運用于財務領域提供了更多的可能性，打破了原有對財務人員的素質要求。智能財務復合型人才培養(yǎng)是財務轉型發(fā)展的必然方向，在培養(yǎng)過程中不應僅僅局限于單一領域，更應在跨學科理論的基礎上交叉融合培養(yǎng)。具體而言，在理論上，要求財務人員具備扎實的財務專業(yè)知識和深厚的經濟管理知識，在不同的情境下運用不同的知識解決復雜的問題，這是智能化財務對會計人員提出的基本要求。在實務上，要求財務人員具備嫻熟的財務操作技能，能夠熟練地處理各項會計流程，從而保證財務信息的可靠性和相關性。同時，隨著數字經濟的發(fā)展，“賬房先生”的時代已成過去，企業(yè)會計人員將由單純的會計師轉變?yōu)楣芾頃嫀?，甚至是數據分析師和算法工程師等，數據分析能力會成為一項必知必會的技能。高校作為人才培養(yǎng)的主力軍，在加強財務人才培養(yǎng)過程中更應注重數字技術和數字素養(yǎng)等方面，積極引導財務人才學習數據的挖掘與分析技術，對目標進行搜索、篩選、整理、分析，為信息使用者提供更多有價值的信息。因此，在數字經濟時代背景下，數字素養(yǎng)也會成為一項基本的要求。

（四）智能財務的差異性。在智能財務的背景下，企業(yè)大量的數據實時生成，并在不同的主體間進行流動，而不同的主體具有不同的目標，因此會導致數據的利用產生差異，進而會導致不同性質的單位內部智能財務的發(fā)展狀況存在較大差異。例如，趙秀霞等（2022）研究了電網企業(yè)的數字化、智能化轉型步伐，強調智能財務專家系統的重要性；楊京菊（2022）詳細介紹了事業(yè)單位的用友云技術，提出要加強智能財務規(guī)范；林明珠（2022）對公立醫(yī)院智能財務的建設進行了討論，認為公立醫(yī)院進行轉型存在思維認知、數據貫通、系統建設和人員結構等方面的障礙，應積極推進思維轉型、建設落地和人員轉型；楊寅等（2021）以問卷調查的方式對中國企業(yè)的智能財務應用現狀和發(fā)展趨勢進行了分析，研究發(fā)現企業(yè)信息系統覆蓋面較廣，但存在信息技術應用較低、智能化程度較低等情況，故提升財務信息系統智能化成為迫切的需求。由此可見，智能財務的應用并不是一成不變的，各單位的側重點不同，導致其在不同性質的單位中發(fā)揮出的效果不同，故各單位在進行智能財務的建設時，應結合本單位的實際情況，有針對性地進行選擇，找到適合自身的智能財務建設體系，只有這樣，才會在數字化高速發(fā)展的背景下獲取最大的收益。

三、智能財務風險防控

在數字技術給財務發(fā)展帶來巨大收益的同時，智能化也提高了財務風險，許多企業(yè)出現“資不抵債”的情況，因此在新型背景下如何有效做好風險防控是一個值得研究的關鍵問題。第一，要建立健全財務制度體系，防止基礎設施出現漏洞。政府要從完善制度建設的角度出發(fā)，保障宏觀環(huán)境穩(wěn)定運行，為企業(yè)內部運營創(chuàng)造良好的外部條件，確保內部智能財務監(jiān)督預警系統發(fā)揮正常功效，從而在宏觀上抑制違規(guī)風險的影響。第二，要注重財務人員的自由、全面發(fā)展。數字技術的應用極大提高了會計工作效率，但隨之而來的問題是，無紙化、復雜化的操作流程會讓舞弊行為更加難以察覺。財務人員的培養(yǎng)不應僅僅關注專業(yè)技能，還要注重個性、道德等各方面的綜合發(fā)展，提高財務人員抵制誘惑的能力。同時，時代的快速發(fā)展會讓老一輩的財務人員難以適應，可能會面臨失業(yè)的風險，企業(yè)應考慮到這一點，做到人員招聘年齡適中，防止財務人員轉型慢導致的經營困境。第三，加大生產研發(fā)能力，重視技術創(chuàng)新。要加大數據的挖掘與分析能力，通過研發(fā)提高財務風險分析和判斷的準確性，實現更好地預測未來，從源頭上降低財務風險的威脅。第四，強化監(jiān)管體系的作用，真正起到監(jiān)督的效果。外部監(jiān)督和內部監(jiān)督兩者缺一不可，各種利益相關者共同參與、共同努力，實現多主體治理。同時，建立激勵和業(yè)績評價標準，輔助監(jiān)督體系的實施，從而降低企業(yè)的經營風險，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。

綜上，數字化是生產力高度發(fā)達下的產物，智能財務是企業(yè)在財務領域勞動的新形式，企業(yè)財務轉型是一項復雜且龐大的工程。本文對智能財務的界定、應用和風險防控進行了分析，對未來的智能化轉型具有借鑒意義，對推動企業(yè)的高質量發(fā)展具有重要的參考價值。希望企業(yè)能夠在智能財務領域不斷探索、不斷進步，為推動整個行業(yè)的數字化轉型提供動力，為整個社會的智能化建設保駕護航。