電商企業(yè)業(yè)財一體化探討

□文/李 潔 孫 宇

（沈陽大學商學院 遼寧·沈陽）

［提要］ 隨著電商企業(yè)爆炸式發(fā)展，行業(yè)競爭不斷加劇，電商企業(yè)在財務管理上出現(xiàn)很多難題，而通過信息化技術(shù)促進企業(yè)業(yè)財一體化建設(shè)為電商企業(yè)財務管理轉(zhuǎn)型升級提供新的契機。本文首先分析電商企業(yè)業(yè)財融合的現(xiàn)實重要性，再從業(yè)務流程、信息系統(tǒng)以及財務人員三個方面著重分析我國電商企業(yè)業(yè)財一體化建設(shè)現(xiàn)狀，并對加強業(yè)財一體化建設(shè)提出相關(guān)對策建議。

引言

我國電商發(fā)展已經(jīng)20 多年，電子商務領(lǐng)域一直在不斷擴張，從傳統(tǒng)的農(nóng)村電商、生活電商和跨境電商，現(xiàn)在進入到直播電商和社交電商新的領(lǐng)域不斷發(fā)展，目前電商已經(jīng)成為數(shù)字經(jīng)濟的核心部分。“十四五”提出商務數(shù)字賦能行動，加快培育數(shù)字商務企業(yè)優(yōu)化平臺載體，推動企業(yè)數(shù)字化能力提升。其中，對于電商企業(yè)財務管理的信息化建設(shè)水平也要借助各項先進技術(shù)進行改革和創(chuàng)新，通過云計算、財務共享、ERP、區(qū)塊鏈等先進技術(shù)推進企業(yè)業(yè)務與財務的融合。電商企業(yè)業(yè)財一體化將財務管理的知識應用于企業(yè)業(yè)務的前沿，依靠信息平臺收集、分析有效業(yè)務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)財務的精細化管理，并把企業(yè)實物流、資金流和信息流進行統(tǒng)一，解決電商企業(yè)各部門之間信息孤島的問題，并為業(yè)務單位和管理人員提供決策的支持，促進企業(yè)整體的發(fā)展，使電商企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代的洪流中越走越遠。

一、電商企業(yè)業(yè)財一體化現(xiàn)實意義

（一）有利于提高電商企業(yè)財務管理精細化程度。企業(yè)精細化管控是一種源自日本的先進企業(yè)管理理念，它的精髓在于企業(yè)每一部分責任具體明確，利用有限的資源盡量降低管理的成本，這是建立在對過程及結(jié)果產(chǎn)生的大量業(yè)務和財務數(shù)據(jù)進行及時分析的基礎(chǔ)上的。業(yè)財一體化可以讓電商企業(yè)在線上和線下之間，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動流動，從原始資料的錄入，到庫存商品的銷售，以及物流的運輸，每一步都要按照一定的程序進行，可以追蹤、記錄，降低數(shù)據(jù)輸入錯誤的風險，提高工作效率。而且營銷人員和客服人員可以熟悉產(chǎn)品的性能和特點還有產(chǎn)品的成本和價格，提高企業(yè)的銷售量，并能對企業(yè)產(chǎn)品使用質(zhì)量進行反饋，對提升公司服務品質(zhì)、塑造公司形象具有重要意義。在業(yè)務財務融合模式下，公司的經(jīng)營管理與財務部門進行了信息的整合，提高企業(yè)的財務會計效率，促進企業(yè)的財務會計向更加精細化轉(zhuǎn)型。

（二）有利于電商企業(yè)消除信息孤島。電商企業(yè)在實際的管理工作過程中，一般除了有傳統(tǒng)的財務、人事和行政等部門，還有專注于技術(shù)開發(fā)、設(shè)計和維護的技術(shù)和網(wǎng)站運營部，線上和線下渠道的營銷部，售后服務部，以及對于電商企業(yè)非常重要的物流部門。各個部門都會研發(fā)出屬于自身部門的管理軟件，軟件的開發(fā)與研究都是針對某個部門或某項業(yè)務建立起自身獨立的數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫之間卻沒有進行有效的連接，最終導致孤島現(xiàn)象加劇。業(yè)財一體化的建立能夠使各個部門之間的數(shù)據(jù)進行共享，如電商企業(yè)采購部門輸入商品的數(shù)據(jù)，企業(yè)的銷售、客服及財務等多個部門都能及時收到信息，并進行相應的數(shù)據(jù)處理。還有顧客在平臺下單商品，倉庫管理員能立即看到并進行商品的出庫，物流部門也會做好運輸準備，財務部門也能及時地進行業(yè)務的記錄，省去了很多中間信息傳遞的時間，減少企業(yè)信息傳遞的成本，消除各個部門的信息孤島，提高工作效率。

（三）有利于企業(yè)有效規(guī)避財務風險。隨著電商行業(yè)的競爭日益激烈，市場供需也變化莫測，電商企業(yè)本身產(chǎn)品的周期比較短，而且商品的流通交易和支付都在網(wǎng)上進行，企業(yè)網(wǎng)絡信息的安全十分重要，同時需要承擔很大風險，使得電商企業(yè)的經(jīng)營風險管理越來越嚴格，而缺少風險意識的電商企業(yè)在市場競爭中難以立足。業(yè)財一體化可以彌補財務部門封閉運行的不足，將財務工作整合到業(yè)務的每一個方面，讓財務部門對業(yè)務的每一項工作都有一個清晰的認識，從而幫助企業(yè)對其進行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)其存在的問題和隱患，并及時處理，增強風險預警的能力。業(yè)財一體化可以使企業(yè)在經(jīng)營過程中及時、有效地了解公司的信息和狀況，避免數(shù)據(jù)層層傳遞導致的信息畸變。而且業(yè)財一體化系統(tǒng)可以提高電商企業(yè)的信息安全，有效規(guī)避信息流失帶來的風險。

二、電商企業(yè)業(yè)財一體化建設(shè)現(xiàn)狀

（一）電商企業(yè)重要環(huán)節(jié)業(yè)財一體化建設(shè)存在缺陷（圖1）

圖1 電商企業(yè)主要流程環(huán)節(jié)圖

1、采購環(huán)節(jié)。采購是企業(yè)業(yè)務流程的首要環(huán)節(jié)，它直接關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)運營和效益，是決定企業(yè)競爭能力的關(guān)鍵因素。采購部門根據(jù)訂單和倉儲部門的需要以及顧客對產(chǎn)品的需求信息來制定采購計劃進行采購，在此過程中需要足夠的數(shù)據(jù)支持，信息的傳遞要快速準確。但電商企業(yè)訂單復雜，各種信息混雜，采購易出現(xiàn)盲目行為，導致出現(xiàn)庫存積壓占用大量流動資金，或短缺則影響后續(xù)的銷售。在采購計劃審批通過后就開始選擇供應商與供應商談判簽合同，但由于采購合同缺乏透明度，在利益的驅(qū)動下，可能出現(xiàn)與供應商暗箱操作、偽造合同及虛報費用等損害平臺利益的行為?，F(xiàn)在電商企業(yè)很多選擇賒購模式，財務人員暫估入庫核算成本，等實際發(fā)票到達再進行回沖，這使采購部門必須與財務部門緊密聯(lián)系，及時做好信息的傳遞。而且，財務部門在付款的時候，要經(jīng)過多層級的審批，導致資金結(jié)算較慢，影響業(yè)務的發(fā)展。

2、銷售環(huán)節(jié)。電商企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)有明顯的差異，傳統(tǒng)企業(yè)一手付款一手交貨，收入確認的時點十分明確，但電商企業(yè)不同的銷售及支付方式使收入確認的時點不同。而且現(xiàn)在各大平臺經(jīng)常搞活動，會有很多滿減、滿贈、優(yōu)惠券等，這導致財務人員在進行收入金額的確認時核算不清，出現(xiàn)失誤。而且很多電商企業(yè)在多家平臺都有店鋪，有的每個店鋪會有專門的收款賬戶，收款賬戶數(shù)多，而且客戶選擇的支付方式也是多元化，財務人員進行對賬時很繁雜?？蛻粼谙掠唵螘r選擇的結(jié)算方式也不相同，有預付、貨到付款，或者是先付款到平臺，等確認收貨款項再轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶，這些結(jié)算方式的不同也增加了對賬的難度。此外，企業(yè)在確認收入時同時產(chǎn)生增值稅納稅義務，需要繳納相應稅費，由于電商行業(yè)訂單數(shù)量多，商品種類繁雜，企業(yè)財務人員在進行稅率選擇及稅額繳納時工作量比較大，而且電商行業(yè)線上采購無法取得真實、合法的發(fā)票，一些商家便投機取巧試圖隱瞞收入，偷稅漏稅，這些都是稅務稽查的重點，電商企業(yè)更加需要在稅法規(guī)定下準確納稅，否則將面臨嚴重處罰。

3、物流環(huán)節(jié)。物流對于電商企業(yè)的重要性不言而喻，它直接影響到消費者的使用體驗以及企業(yè)的品牌形象。物流作為一種中介，在信息流和實物流之間建立起了橋梁，消費者在平臺下訂單，企業(yè)根據(jù)訂單信息安排物流的配送。但由于現(xiàn)有的電商企業(yè)店鋪多，倉庫也較為分散，訂單量大，如果信息傳遞不及時、不準確，則不能保證商品按時準確送達，或者導致配貨出現(xiàn)問題，這些都需要企業(yè)及時應變安排，調(diào)整采購計劃，調(diào)整可銷售地區(qū)。物流環(huán)節(jié)中與物流公司之間的費用問題也十分繁雜，財務人員需要對物流的賬單進行對賬，工作量非常大，有的物流信息不及時或出現(xiàn)退貨、物流信息變動，都會影響到財務的核算。

4、售后環(huán)節(jié)。售后服務環(huán)節(jié)對于電商企業(yè)來說是必不可少的，售后服務的好壞決定了顧客再次購買的行為。售后的處理很多種，有退貨、換貨、維修或者是一些金錢的補償，不同的處理方式，財務核算的方法也不同。售后環(huán)節(jié)還涉及到物流，退換貨需要與物流進行及時溝通，物流配合好。還需要與采購部門及時進行溝通，出現(xiàn)質(zhì)量問題需要及時更換供應商，或與其進行產(chǎn)品品質(zhì)問題的協(xié)調(diào)，如果信息不能有效傳遞與溝通，將導致更多的不合格產(chǎn)品被售出，從而對公司的形象產(chǎn)生不利的影響。

（二）電商企業(yè)業(yè)財一體化信息系統(tǒng)建設(shè)存在缺陷。業(yè)財一體化需要借助信息化系統(tǒng)，而企業(yè)信息系統(tǒng)從一個到多個的建設(shè)過程中很容易頭疼醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳，業(yè)務流程和數(shù)據(jù)形成一個個的孤島。業(yè)務部門和財務部門分別采用各自的系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)，不能及時地進行信息溝通，財務部門只能等事后拿到業(yè)務數(shù)據(jù)再進行整理和分析，這對于發(fā)展越來越大的電商企業(yè)來說，會使企業(yè)的管控和決策有一定的滯后性。而且財務部門作為數(shù)據(jù)的接受部門，業(yè)務給到什么數(shù)據(jù)，財務就會呈現(xiàn)出相應的分析結(jié)果，但是一旦業(yè)務部門給出的數(shù)據(jù)是錯誤的，財務部門無法辨認真假，財務做的賬也會出現(xiàn)錯誤。電商企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)最大的區(qū)別在于網(wǎng)上銷售，大部分交易與數(shù)據(jù)在網(wǎng)上進行，網(wǎng)絡上信息安全得不到保證，如果信息泄露，將給企業(yè)帶來極大的損失。

（三）電商行業(yè)財務人員業(yè)務水平存在缺陷。電商企業(yè)屬于新興產(chǎn)業(yè)，有其自身的特殊性，在財務管理方面不同于其他企業(yè)，所以在經(jīng)驗借鑒方面比較難，無法參考其他企業(yè)。一些財務人員沒有電商這方面的專業(yè)知識，對電商企業(yè)的業(yè)務流程不熟悉，使得一些財務管理的工作出現(xiàn)風險。隨著時代的進步，企業(yè)對于財務人員的要求也在不斷提高，財務人員不再是以前所提到的只需要做好財務記錄的“賬房先生”，現(xiàn)在更多是需要財務人員參加到企業(yè)的經(jīng)營決策當中，但很多財務人員的思維并沒有轉(zhuǎn)變過來，在很多方面都沒有達到業(yè)財一體化對財務人員的要求。財務人員可能平時都是用會計專用語言，但這對非財務人員來說理解非常困難，無法達到良好的溝通和信息傳遞，造成與信息使用者之間的認知不對稱和偏差。由于缺少能夠有效地支持企業(yè)信息化建設(shè)的專業(yè)人才，很多企業(yè)的信息化項目都是由第三方專業(yè)的公司來完成，這加大了企業(yè)信息化建設(shè)成本。

三、推進電商企業(yè)業(yè)財一體化進程

業(yè)財一體化的核心在于業(yè)務與財務在流程、系統(tǒng)、數(shù)據(jù)三方面的深度融合。首先，對業(yè)務流程進行優(yōu)化，把握業(yè)務與財務重合的關(guān)鍵節(jié)點，實現(xiàn)從業(yè)務端到財務端的流程貫通。其次，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)把海量數(shù)據(jù)信息收集起來，使電商企業(yè)物流、信息流、資金流三者之間緊密結(jié)合起來，并構(gòu)建信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效流轉(zhuǎn)與共享。最后，推動業(yè)財一體化的建設(shè)還需要重視對財務人員的培養(yǎng)和儲備。

（一）優(yōu)化業(yè)務流程，推進業(yè)務與財務融合。電商企業(yè)的業(yè)務流程包括很多，其中與財務有密切交際的主要是采購業(yè)務、銷售業(yè)務和庫存業(yè)務，分別在財務系統(tǒng)中對應應付管理、應收管理和存貨核算。企業(yè)要密切關(guān)注業(yè)務活動過程中跟財務相關(guān)流程的融合發(fā)展情況，同時在具體業(yè)務活動中需要設(shè)計與財務及時對接的流程模塊，使得業(yè)財一體化更具有現(xiàn)實操作性。在優(yōu)化業(yè)務流程時要考慮對財務核算的前置，財務人員除了要關(guān)注財務分析的結(jié)果，還要主動熟悉業(yè)務流程。電商企業(yè)在采購業(yè)務活動中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息與單據(jù)要實時更新，財務人員能實時接受信息進行財務核算，提高工作效率，業(yè)務公開透明也能減少相關(guān)人員造假舞弊行為。在付款環(huán)節(jié)，可以通過數(shù)字化審批減少重復性的審批步驟，提升整個流程效率。在銷售環(huán)節(jié)，可以通過運用RPA 工具，把每筆訂單發(fā)生和最后完成的時間以及金額進行準確的記錄，自動實現(xiàn)結(jié)算和清算，這樣能減輕財務人員工作量，并能準確識別收入確認時點進行財務核算。電商企業(yè)把庫存環(huán)節(jié)與其他各環(huán)節(jié)相關(guān)聯(lián)，通過共享庫存信息，采購部門及時采購，有客戶訂單則通過物流服務出庫，還有售后環(huán)節(jié)的退換貨，都要及時更新庫存信息。財務部門根據(jù)庫存信息對存貨成本進行核算，能及時了解企業(yè)經(jīng)營效益，提高資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。

（二）實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，優(yōu)化信息系統(tǒng)建設(shè)。信息、數(shù)據(jù)等內(nèi)容的暢通交流是實現(xiàn)業(yè)財一體化的主要途徑。企業(yè)可以利用云計算、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等數(shù)字化技術(shù)手段，將財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)結(jié)合起來，使企業(yè)各個環(huán)節(jié)的各種數(shù)據(jù)更加深入地融合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。在信息系統(tǒng)建設(shè)初期，電商企業(yè)不僅要對生產(chǎn)、銷售、物流、售后等業(yè)務系統(tǒng)的對接進行設(shè)計，還要保證電商企業(yè)線上與線下的系統(tǒng)連接，確保不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)接口能夠有效對接，以便系統(tǒng)建成后能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的有效共享，避免出現(xiàn)“信息孤島”。企業(yè)需要采購最新的業(yè)務軟件，及時更新信息管理系統(tǒng)，建立有效的系統(tǒng)維修、運營、維護體系，建立高效的系統(tǒng)運行與評價體系。公司必須加強資訊的訓練，制定一套完整的系統(tǒng)運行與維修手冊，以保證在人員變動時系統(tǒng)的使用及維修不會受到影響。電商企業(yè)要保證數(shù)據(jù)的安全性，對數(shù)據(jù)進行定期備份，并且要重視網(wǎng)絡安全，使用好防火墻，使用高權(quán)限賬號時，一定要有嚴格的規(guī)定。

（三）提高電商企業(yè)財務人員整體水平。電商企業(yè)是隨著互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)生的發(fā)展時間較短的現(xiàn)代企業(yè)，由于它網(wǎng)絡經(jīng)營的特性，使得它與傳統(tǒng)企業(yè)相比有很大的不同，這也使得它對人才的要求方面也和傳統(tǒng)企業(yè)有所不同。面對快速變化且與眾不同的電商運營模式，電商企業(yè)必須要提高財務人員的整體素質(zhì)。首先，財務人員要做好思維的轉(zhuǎn)變，財務人員不是簡單的會計記錄，而是企業(yè)經(jīng)營決策中不可缺少的一員。其次，財務人員要熟悉電商企業(yè)的業(yè)務流程，尤其是網(wǎng)上交易收入時點的確認、一些活動折扣的財務核算，還要把握稅務風險。最后，提高財務人員的信息傳遞和溝通能力對于電商企業(yè)發(fā)展也十分重要，財務人員能夠用通俗易懂的話準確表達專業(yè)的知識，對于財務分析的結(jié)果要能和信息的使用者進行溝通。對于電商企業(yè)而言，要為其提供充分的職業(yè)發(fā)展保證，減少其后顧之憂，并通過一些激勵措施，讓財務人員和業(yè)務人員相互交流，推動公司的隊伍建設(shè)持續(xù)發(fā)展。

綜上，業(yè)財一體化可以對企業(yè)業(yè)務動態(tài)進行實時反饋，提高企業(yè)的財務會計工作效率，并能發(fā)揮財務人員在企業(yè)管理方面的優(yōu)勢作用。業(yè)務與財務的融合是當前企業(yè)發(fā)展的大趨勢，電商企業(yè)作為新時代下的新興產(chǎn)業(yè)更要順應這一趨勢，改變原有的財務思維，把握機會，把財務和業(yè)務緊密結(jié)合起來。電商企業(yè)在實際的管理過程中具備較為特殊的特點，在構(gòu)建業(yè)財一體化的過程中，應該綜合目前面臨的各類障礙與困難，采取科學合理的建設(shè)辦法，全面提升建設(shè)效果，以此來優(yōu)化電商企業(yè)的管理效果，獲得更高的發(fā)展效益。