企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)控體系建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)管控策略分析

王濟(jì)強(qiáng)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，在推動各種產(chǎn)業(yè)發(fā)展的同時(shí)，對企業(yè)的要求也隨之提高。在激烈的市場競爭中，可能造成企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)增加。對此，如果要從根源上防范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，就一定要從具體企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的構(gòu)建和風(fēng)險(xiǎn)控制策略方面來展開探討，并對其核心的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的內(nèi)容、意義和水平等方面進(jìn)行剖析，找出其中存在的問題，并給出行之有效的解決方案，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)深化改革的一項(xiàng)主要措施，即進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管控。尤其是，在當(dāng)今企業(yè)市場上存在著極其激烈的競爭。因此，必須針對當(dāng)前企業(yè)落后的發(fā)展方式，通過不斷突破的創(chuàng)新工作，來建立企業(yè)新的發(fā)展方向和發(fā)展方式，進(jìn)而加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)以及對風(fēng)險(xiǎn)的控制，最終促進(jìn)企業(yè)整體的良性發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)工作是企業(yè)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，而企業(yè)經(jīng)營活動是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的主要內(nèi)容。

一、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的必要性

當(dāng)下，我國企業(yè)面臨著越來越多的市場競爭，因此，對其進(jìn)行有效的內(nèi)部控制具有十分重要的意義。首先，對企業(yè)的金融經(jīng)營要從企業(yè)角度進(jìn)行剖析，這對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制有著重要的意義。從實(shí)質(zhì)上來說，擁有一個(gè)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以最大限度地保證和提升管理、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。而這些數(shù)據(jù)信息都是企業(yè)管理者重要的決策信息。其次，通過對內(nèi)控系統(tǒng)在企業(yè)中的運(yùn)用，可以最大限度地維持企業(yè)的正常運(yùn)作，使企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都得到全面涵蓋，這樣，企業(yè)的管理層可以通過一系列規(guī)章制度，對自己的職責(zé)和權(quán)力有一個(gè)清晰的認(rèn)識，并在細(xì)節(jié)上進(jìn)行全面的控制，這對于提升企業(yè)的管理水平是有益的。

二、現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)存在的主要問題

（一）企業(yè)管理層內(nèi)控意識不足

目前，我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展還處在初級階段，同時(shí)，因?yàn)榭傮w上企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，產(chǎn)生了在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中對風(fēng)險(xiǎn)的控制能力較差的問題。在進(jìn)行經(jīng)營活動的過程中，企業(yè)更多的是將目標(biāo)鎖定在資本的擴(kuò)張和發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大上，而對于企業(yè)管理者內(nèi)控意識的重要性卻沒有形成足夠的認(rèn)知。如果沒有對自己的真實(shí)發(fā)展?fàn)顩r和多個(gè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面了解，就會對自己的經(jīng)營收益過于自信和樂觀，這將對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成很大的影響。

（二）企業(yè)內(nèi)控制度不健全

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的日益提高，與之相應(yīng)的企業(yè)管理體系內(nèi)容卻未滿足國家標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用要求。尤其是在內(nèi)部管理體系和風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制方面，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門都未能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的管理機(jī)制始終保持在一個(gè)較低的水平，這對企業(yè)的發(fā)展是很不利的。針對這一現(xiàn)狀，必須從根本上剖析其對企業(yè)經(jīng)營機(jī)制建設(shè)的水平低下的影響。通過對具體的問題點(diǎn)進(jìn)行分析，可以看出，造成企業(yè)管理機(jī)制低水平的主要原因是，企業(yè)對內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)不夠重視，將不健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度運(yùn)用到了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，沒有實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制制度的完全覆蓋。也就是說，如果沒有一個(gè)完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展將十分不利。在一個(gè)特定的內(nèi)部控制體系中，包括各種完整的組織架構(gòu)，而要讓組織構(gòu)架變得更為完整，則需要建立一些與之有關(guān)的部門。

（三）企業(yè)內(nèi)控信息系統(tǒng)基礎(chǔ)建設(shè)不足

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，過于注重經(jīng)濟(jì)效益和考核制度，會導(dǎo)致在實(shí)際的操作管理過程中，忽略對內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)。一些企業(yè)把投資于內(nèi)部控制信息化建設(shè)看成是一種經(jīng)濟(jì)費(fèi)用的浪費(fèi)，而且在短期內(nèi)沒有產(chǎn)生顯著的經(jīng)濟(jì)效益。然而，如果沒有計(jì)算機(jī)輔助管理系統(tǒng)和與之匹配的管理軟件，那么就不能對企業(yè)的內(nèi)控管理進(jìn)行精確的檢測，從而造成在發(fā)現(xiàn)了各種漏洞和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的時(shí)候，不能及時(shí)進(jìn)行識別并采取相應(yīng)的控制措施。

（四）內(nèi)控人員綜合素質(zhì)較低

內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)對企業(yè)的日常運(yùn)行狀況和發(fā)展過程起到了重要作用。但是在實(shí)際生活中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人員還存在著對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和處理的不足，許多人還不具有對風(fēng)險(xiǎn)防控的專業(yè)知識和危機(jī)處理的經(jīng)驗(yàn)，因此不能對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制。除此之外，很多企業(yè)還沒有建立起一個(gè)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)。因此，內(nèi)部控制人員不能夠以有關(guān)的考核機(jī)制為基礎(chǔ)展開績效的分析，加之內(nèi)部控制人員的評估能力不足，這對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控十分不利，從而對企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營造成不利的影響。

（五）對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效管控

有些企業(yè)在不斷地?cái)U(kuò)大自己的經(jīng)營范圍，所牽扯到的業(yè)務(wù)種類越來越多，這讓企業(yè)所面對的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變得越來越復(fù)雜。但是企業(yè)在面對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，卻沒有一個(gè)完善的控制機(jī)制，在現(xiàn)實(shí)的管理過程中，一個(gè)不小心，就將面臨一場巨大的經(jīng)濟(jì)災(zāi)難。目前，我國的銀行理財(cái)工作中出現(xiàn)了資金流動、資產(chǎn)管理、總預(yù)算等方面的問題。其中，資金流動風(fēng)險(xiǎn)主要在于資本結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)、籌資決策制定不正確、籌資費(fèi)用提高、負(fù)債率較高等因素，這樣很有可能會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)。此外，如果沒有完善的資本審查程序或?qū)彶椴粔驀?yán)格，就會造成資本外流過度；企業(yè)面臨的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)樵陂_展相關(guān)業(yè)務(wù)的時(shí)候，相關(guān)部門沒有嚴(yán)格遵守相應(yīng)的規(guī)則來開展材料的采購工作，結(jié)果造成了材料的大量積累，從而對資金流通產(chǎn)生不利的影響。與此同時(shí)，由于對物資的管理不夠得當(dāng)，也很可能會造成物資過量損耗，從而導(dǎo)致費(fèi)用的上升。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防控對策

（一）要增強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)有關(guān)部門要對內(nèi)控管理人員的思想意識進(jìn)行深入灌輸，要讓其從心底里感受到強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識的必要性。良好的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識能夠?yàn)槠髽I(yè)的決策層和經(jīng)營管理者提供重要的數(shù)據(jù)，從而全面建立風(fēng)險(xiǎn)意識，并做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作。這是一個(gè)大工程，需要企業(yè)上自領(lǐng)導(dǎo)下至基層管理層，全面宣傳內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的理念，并將其貫徹到企業(yè)的每一個(gè)業(yè)務(wù)過程中，使內(nèi)部控制管理人員能夠在有關(guān)的行為中，自覺地遵循和實(shí)施有關(guān)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

保證企業(yè)內(nèi)部控制得到切實(shí)實(shí)施的前提是企業(yè)內(nèi)部控制體系的完備，而完備的內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動。例如，從企業(yè)的采購、生產(chǎn)到市場營銷等，都是企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系。根據(jù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)對每一種業(yè)務(wù)工作流程進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，并對每一種業(yè)務(wù)流程進(jìn)行適時(shí)的整理和規(guī)范，在進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)試驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡量按照有關(guān)的內(nèi)控體系來進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的信息化能力建設(shè)

要想實(shí)現(xiàn)高效的內(nèi)部控制，必須進(jìn)行全面的改進(jìn)。改進(jìn)的具體步驟必須細(xì)化到信息化系統(tǒng)中去。唯有對信息化體系進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)，并以此為基礎(chǔ)支撐其內(nèi)部控制的管理，才能更好地發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)勢。高品質(zhì)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在信息化能力建設(shè)這一環(huán)節(jié)還有待于從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)。一是增加對企業(yè)的投資，增強(qiáng)對企業(yè)的管理，提高企業(yè)的管理水平，從根本上避免企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)，防止意外的發(fā)生。二是加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的信息收集和分析，通過這種方法，可以全面提高企業(yè)的經(jīng)營效率，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量。

（四）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的素質(zhì)

在內(nèi)控管理體系中，不僅要健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，更重要的是通過對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的預(yù)警，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)將其與財(cái)務(wù)管理有機(jī)地聯(lián)系起來，科學(xué)地對各個(gè)部門的職能進(jìn)行職位劃分，以確保每一名內(nèi)部控制管理人員都可以清楚地了解自己的工作任務(wù)和工作職責(zé)。為進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員的整體能力，可以對其進(jìn)行工作內(nèi)容方面的訓(xùn)練，并積極引導(dǎo)其參與到訓(xùn)練中來。

（五）建立健全的企業(yè)內(nèi)部考核制度

企業(yè)在不斷地改進(jìn)內(nèi)部控制管理制度的同時(shí)，也要不斷地構(gòu)建內(nèi)部控制評估制度，并將其應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制評估制度的改進(jìn)進(jìn)程中。要想全面地開展這一工作，可以通過與專業(yè)的內(nèi)控管理人員和中介機(jī)構(gòu)等結(jié)合，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行評估和測試，并對其進(jìn)行有效的考核，從而保證整體的內(nèi)部控制管理能夠高質(zhì)量地進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，必須建立完善的內(nèi)部控制評價(jià)制度。建立與之相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)控管理體系，并開展相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控工作，對其進(jìn)行更新和完善，從而促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展，這也是提升企業(yè)經(jīng)營效率的最佳途徑。

（六）建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

要根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r和將來的發(fā)展策略，對企業(yè)的運(yùn)營進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，來確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)。其次，在制定財(cái)務(wù)指標(biāo)的時(shí)候，要對資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、投資回報(bào)率、銷售增長率等進(jìn)行重點(diǎn)考慮，通過對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)全面的評估，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

四、結(jié) 語

總之，本文通過對企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管控的研究表明，企業(yè)要科學(xué)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況與經(jīng)營特征為基礎(chǔ)，對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行最優(yōu)選擇，并對有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面采集，同時(shí)對企業(yè)運(yùn)營過程中所受有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的具體影響程度進(jìn)行準(zhǔn)確判斷。當(dāng)各項(xiàng)具體的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)超過或逼近警戒值時(shí)，應(yīng)立即采取相應(yīng)的控制手段，防止各種風(fēng)險(xiǎn)。以滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營可持續(xù)發(fā)展的需要，從根本上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。