水利工程建設財務管理的要點分析

易學軍

水利財務管理工作對于整個水利工程的順利施工具有至關重要的意義，可以合理節(jié)省水利造價成本，從而達到水利的最佳經(jīng)濟效益與社會效益，同時也從一定程度上實現(xiàn)了中國水利產(chǎn)業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。進行水利財務工作必須熟悉和把握其重點，在開展水利工程財務以前必須進行財務機構建立的準備工作，以達到環(huán)環(huán)相扣、相互監(jiān)督及配合財務部門體系的建立，從而為水利工程財務創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境。

一、水利工程財務管理的作用

（一）財務管理可以控制工程項目的成本費用預算。這是為工程投入資金和提出合理運營方法的重要經(jīng)營基礎，也是工程財務管理的主要內容之一，成本費用預算可以增強水利施工企業(yè)的市場競爭力，并支持水利建設公司完成施工任務。同時，成本預算還能夠更有效地收集項目基本投資狀況，以判斷和確保經(jīng)營投入和利潤目標的實現(xiàn)，尋求降低成本的路徑，從而取得更大的效益。

（二）財務管理有助于提升項目投資的決策能力。現(xiàn)代財務人能夠主動獲取工程項目建設過程的各種信息，真實完整地反映工程中各類現(xiàn)金流的實際狀況，最大限度地保證工程專項資金的穩(wěn)定性，從而提高項目支出的科學性。另外，動態(tài)的財務使項目具有彈性，公司可以根據(jù)項目的情況對資金管理做出適當?shù)恼{節(jié)，制訂短期財務資金運用方案，提升公司決策能力。

（三）財務能夠幫助公司更有效地把控項目總體資金情況。水利工程施工項目投資既包含從政府部門投入的資金，又包括從社會上投入的資金，因此財務可以有效地把各類項目經(jīng)費開支和資金的狀況準確體現(xiàn)出來，從而實現(xiàn)資金科學合理有效調度，保證項目流動資金充裕。

二、水利工程財務管理中存在的主要問題

（一）會計人員難以快速適應新制度

國家針對水利工程項目出臺了相關制度，實現(xiàn)對項目的綜合管理和全面控制。會計人員能否適應新制度，是水利工程項目能否成功推行新制度的基礎。

（二）水利工程管理單位進行核算時難度有所增加

水利工程建設項目管理單位在實行會計時難度有所增加，主要是因為在新政府會計制度實行后，單位事業(yè)支出、水利工程建設資金并賬實行會計，使得會計項目的級次增多，在預算財務與會計科目中擴大了核算計劃支出進度。

（三）財務會計科目的設置和使用缺乏統(tǒng)一和明確的規(guī)定

這是新政府會計制度將審計制度在水利工程主管單位中執(zhí)行時出現(xiàn)的主要問題之一。簡要來說就是在新政府會計制度具體實施時期，由于單位內部不同工作人員對新政府會計制度的理解出現(xiàn)不同，造成相應的業(yè)務管理措施有一些不同，因此在某些財務會計科目的設置和使用上出現(xiàn)不同。此情形下，各單位的財務會計科目設置和使用無法統(tǒng)一，不能保證單位財務會計科目設置和使用的正確性。

（四）核算需求不統(tǒng)一時易發(fā)生操作差錯

這是新政府會計制度在水利工程生產(chǎn)企業(yè)中執(zhí)行時會遇到的特殊情況，而這里的“核算需求不統(tǒng)一”，則是指新政府會計制度對財政會計核算項目、地方預算管理財務會計項目的核算需求不統(tǒng)一。在企業(yè)中，當企業(yè)要求產(chǎn)生預算會計分錄時，如果會計核算條件不相符，會造成如下兩種結果：一是若沒有會計人員參與，不能產(chǎn)生預算會計分錄；二是企業(yè)易發(fā)生差錯，不能保證會計核算的正確性。

（五）期末賬務問題或期末變化情況困難

這是新政府會計制度在水利工程主管單位中執(zhí)行時出現(xiàn)的問題之一。而造成該問題的因素，主要在于新政府會計制度下預算管理會計的資本下存類科目余額、政府財務會計的流動性資產(chǎn)類賬戶余額沒有勾稽。欠缺勾稽關聯(lián)關系時，單位在進行對賬工作時，將會發(fā)生“無處可對”的情形。同時，由于科目余額匯總表內容單純，僅限于借貸數(shù)額，而缺乏記賬的憑證序號、入賬時間、摘要等內容，單位無法簡單快速地找到賬戶中出現(xiàn)的問題，也無法進一步確保單位資金安全。

三、水利工程施工前期的財務管理工作要點分析

（一）做好財務人員隊伍的準備工作

首先，按照國家財務知識標準，合理選擇財務人員，盡量選用財務知識層次較高的財務人員，但同時又要兼顧財務人員的水利工程專業(yè)知識能力，即水利財務隊伍的管理人員需要同時掌握較高層次的財務知識與水利專業(yè)知識；其次，招聘時應針對錄取水利財務人員的特殊性，把其配置在可以發(fā)揮自身財務水平的崗位上，從而最大限度地提升水利工程財務人員的財務管理專業(yè)素質和水平；再次，水利工程財務人員招聘和錄用后，水利建設機構應組織員工開展專業(yè)性、系統(tǒng)化和實用性的財務知識和水利基本知識的培訓，以提升員工的專業(yè)知識素養(yǎng)。

（二）做好財務組織建設的準備工作

根據(jù)水利工程財務的特點，包括投資控制與成本費用控制，這兩個部分工作被劃分為許多工作模塊，所以就需要針對這些小工作模塊建立具體的財務組織；在各部門建立各職能機構時，要格外重視部門之間的合作性，以防止由于部門職能設定不合理，而造成后期財務管理工作中各部門矛盾問題的出現(xiàn)，這就需要在建立職能機構時，要清晰界定各部門職責，以避免同部門多種職責、或多部門聯(lián)合履行同一職責的現(xiàn)象發(fā)生；建立機構后必須重視機構之間互相監(jiān)管與控制關系的建立，以提升各機構財務管理的品質與效能。

（三）盡可能爭取各級公共財政收入

水利單位要隨時注意我國的相關財政政策，從而在最短時間內掌握并取得相對適當?shù)呢斦С?；水利工作必須應對日益變化的建筑行業(yè)政策和有關金融政策，以便于水利機構在短期內制定出符合實際的資金補助爭取措施；水利工程單位還必須參與到國家的財政收入活動中，如主動納稅，并做好與水利工程單位財務部門和財政人員的交流及信息溝通工作，以完成對資金計劃管理系統(tǒng)、工程造價成本管理系統(tǒng)的完善，從而提升工程資金使用效率。

四、水利工程施工中期的財務管理工作要點分析

（一）加強對財務的檢查

強化對財務從業(yè)人員知識操作技能的檢查，涉及水利工程知識操作技能與財務知識操作技能兩個方面；考察財務和工程建設一線的關系情況，因為在必要的前提下財務必須作為施工人員參加水利工程建設；就財務人員來說，不僅要搞好自身的財務工作，還要對施工人員使用、資源使用和經(jīng)費開支等資料的真實性和合理性加以審核，以查明和處理工程中出現(xiàn)的財務問題，如財務項目異同、財務流向錯誤等現(xiàn)象。加強對成本的控制。工程建設單位不僅要進行財務信息錄入和財務管理，還要把建設過程中的具體費用定期報告給財政部門，并估算出工程建設后期的費用，從而實現(xiàn)控制成本費用的目的；財務部門必須把主要財務工作事項、工程建設成本核算情況和施工過程中存在的問題定期向上級主管部門報告，并同上級主管部門共同對水利工程施工的支出、分包施工完成時間以及資本流動等情況進行分析，以便于制定出最科學合理和最有針對性的工程成本費用管理方法。

（二）提高對水利資產(chǎn)管理的重視度

財務人員需要提升對水利工程運營管理全面工作的關注度，如財政收入管理應當以運營管理工作為依據(jù)，然后配套資金的使用，以適應水利事業(yè)的改革需要，從而達到對水利工程企業(yè)資金理財水平的提升；水利企業(yè)應特別強調企業(yè)的社會公益屬性，即水利單位在工程建設時，應充分體現(xiàn)出水利工程建設單位的社會性和公益性，包括對水土資源的整理、地涵工程項目的修建、堤防工程建設等；在水利單位開展財務工作時，應當把項目中資產(chǎn)效益價值客觀地體現(xiàn)出來，以達到項目固定資產(chǎn)使用壽命的有效延續(xù)。

五、水利工程施工后期的財務管理工作分析

（一）做好水利工程財務賬目的核對工作

按照國家水利工程施工項目規(guī)定的資金賬務審核工作內容，針對城市建設過程中的財務工作問題，對財務遺漏點進行嚴格審查，并全方位地檢驗財務工作結果，以達到對財務工作可信度的提升；要著重審查水利工程施工中的關鍵財務管理科目，如原料購買賬簿、計劃投資賬簿、各類施工收費賬簿以及在建施工賬簿等，以便清晰地對比出計劃成本和現(xiàn)實成本費用之間的差異，從而為財務管理分析提出豐富而合理的財政信息。

（二）做好水利工程的財務分析工作

對建筑材料的清潔管理工作，即對各個建筑施工后期的建筑殘余加以整理；社會責任的交接工作，即在每次工程建設完成后將相關的材料和管理職責完成轉移，過渡的方向是下一個工程建設階段；有關款項的處理情況，即在每個分項目完成后整合所有款項，以防止各個施工期財務管理資料的混亂，從而增加工程財務的清晰度。

六、結 語

綜上所述，水利工程財務管理的工作重點，主要表現(xiàn)在實際水利工程的施工前期、施工中期和施工后期，水利施工階段以財務管理工作為關注的主要課題，還有工程經(jīng)費管理問題、工程財務職業(yè)判斷能力問題、固定資產(chǎn)管理問題以及會計信息分析問題等，突顯出水利財務工作的整體性、專業(yè)化、規(guī)范化以及實用性強的特征。實踐證明，實際水利工程施工進度和工程質量都程度不同受到水利財務工作的影響和制約。