以財務(wù)風(fēng)險管理為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)控方式研究

[摘要]企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險一旦失去控制，極可能引起企業(yè)財務(wù)危機，甚至有可能直接導(dǎo)致企業(yè)倒閉。企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)為提高管理工作效率，在內(nèi)部實行調(diào)節(jié)企業(yè)生產(chǎn)活動的制度。企業(yè)的內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險之間緊密聯(lián)系，企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，做好內(nèi)控工作。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)控管理；內(nèi)部監(jiān)督

[DOI]1013939/jcnkizgsc201719215

隨著我國市場經(jīng)濟體制的健全，在激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)逐漸增加，同時也日益重視財務(wù)風(fēng)險管理。如果企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險失去控制，會給企業(yè)帶來不可估量的危機。因此，如何通過加強企業(yè)內(nèi)控管理，降低財務(wù)風(fēng)險及其帶給企業(yè)的負面影響，對于企業(yè)在市場上長久立足、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有重要的研究意義。

1企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制

（1）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營管理的過程中必須面對的問題之一，也是一個客觀存在的問題。財務(wù)風(fēng)險往往是指企業(yè)由于財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理或者融資不當(dāng)?shù)戎率蛊髽I(yè)遭受財產(chǎn)損失。這種風(fēng)險并不能完全消除，卻可以通過企業(yè)管理者采取有效措施來降低。

財務(wù)風(fēng)險主要特點有客觀性、全面性、不確定性和收益與損失共存性。財務(wù)風(fēng)險的各個特征之間緊密聯(lián)系。上文提到財務(wù)風(fēng)險的基本概念中就已反映出其客觀存在性——不能被消除，但可以減少。同時，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險存在在企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，例如資金籌措、資金分配等，這反映了其全面性。此外，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險部分可以通過可尋的判斷來預(yù)測，但部分不能做到準(zhǔn)確預(yù)測，它的全面性也導(dǎo)致了該風(fēng)險存在不確定性。該風(fēng)險的另一大特征收益與損失共存性，即風(fēng)險越大收益越高，反之亦然。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)為提高管理工作效率，在內(nèi)部實行調(diào)節(jié)企業(yè)生產(chǎn)活動的制度。然而，企業(yè)內(nèi)控管理不是簡單的制度匯編、制度堆積，而需要企業(yè)全員參與，與財務(wù)、資產(chǎn)和工作流程實行有效監(jiān)督，動態(tài)管理。企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的建立需要以企業(yè)物質(zhì)文化環(huán)境和企業(yè)內(nèi)控政策為基礎(chǔ)。

企業(yè)內(nèi)控管理的主要目標(biāo)是為了提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力，幫助企業(yè)減少利益損失并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理的主要目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)保證在宏微觀上都遵從法律規(guī)章，依法經(jīng)營；減少工作混亂帶來的財務(wù)損失，確保資產(chǎn)的完整性；企業(yè)管理者提高管理水平，注重信息反饋的及時性。企業(yè)內(nèi)控管理的主要原則包括適度性原則、全面性、重要性和制衡性原則等。

（3）財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)控管理的聯(lián)系。財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)控管理之間存在不可分割、相互影響、相互依存的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)控管理制度是控制財務(wù)風(fēng)險管理所用的重要手段之一，而財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)控管理的特定對象和目的。換言之，如果企業(yè)財務(wù)管理不當(dāng)，究其原因，即為企業(yè)內(nèi)部管理不當(dāng)。只有做好內(nèi)控管理，有效防范財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展，在市場中長久立足。

2企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)控管理存在的問題

（1）缺乏財務(wù)風(fēng)險相關(guān)專業(yè)人才。企業(yè)財務(wù)相關(guān)工作的工作效率、工作質(zhì)量的高低與財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)息息相關(guān)。目前許多企業(yè)由于企業(yè)規(guī)?；蛘邇?nèi)部人員配備問題，財務(wù)部門并沒有做到專崗專人，安排專業(yè)對口的人才到相應(yīng)的崗位上。更有甚者，有些企業(yè)沒有安排專業(yè)的財務(wù)人員。這樣導(dǎo)致最直接的結(jié)果是，做出財務(wù)決策的人員不具備專業(yè)素養(yǎng)，做出的決策沒有經(jīng)過專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險分析，那么決策的失誤率不言而喻。長此以往，企業(yè)就會面臨極高的財務(wù)風(fēng)險。

（2）缺乏財務(wù)風(fēng)險意識。許多企業(yè)之所以遇到財務(wù)危機，是因為企業(yè)業(yè)務(wù)人員沒有意識到財務(wù)風(fēng)險是伴隨著財務(wù)活動客觀存在的，更不用說具備風(fēng)險識別能力。例如盲目投融資就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中常常會遇到的財務(wù)風(fēng)險。上文提到財務(wù)風(fēng)險存在收益與損失共存性，企業(yè)希望獲得更高的經(jīng)濟利益盲目投資，進行擴張，是在無形中增加了財務(wù)風(fēng)險。另外，企業(yè)內(nèi)控沒有在融資前進行有效的分析，也會導(dǎo)致籌措的資金不能得到合理使用，造成財務(wù)混亂。

（3）企業(yè)管理人員意識薄弱。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險可以通過管理人員采取相關(guān)的有效措施來降低，企業(yè)內(nèi)控管理便是控制其的重要手段之一。但是許多企業(yè)的管理人員對此沒有正確的認(rèn)識，甚至認(rèn)為企業(yè)內(nèi)控管理制度徒有其表，是文字工作。沒有將其落實到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)，也沒有注意到內(nèi)控混亂對企業(yè)造成的財務(wù)損失。管理人員對財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不到位，內(nèi)控意識薄弱會直接導(dǎo)致企業(yè)和員工的自我監(jiān)督缺失，企業(yè)內(nèi)控失效。

（4）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督。一般而言，良好的企業(yè)內(nèi)控管理，不僅要實現(xiàn)制度化，還應(yīng)具備相應(yīng)的檢查、監(jiān)督和考核制度。但許多企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行流于形式，沒有考核和監(jiān)督制度，各崗位間缺乏必要的協(xié)調(diào)和監(jiān)督，信息收集不及時、共享性下降，溝通效率低下，許多企業(yè)隱患不能及時發(fā)現(xiàn)。內(nèi)部監(jiān)督缺乏，容易產(chǎn)生舞弊行為，造成單位和國家財產(chǎn)的損失。

（5）缺乏內(nèi)控制度的執(zhí)行力。內(nèi)部控制是企業(yè)通過制度、有效監(jiān)督和動態(tài)管理來規(guī)范和約束自身行為的載體，落實內(nèi)控制度到生產(chǎn)實踐的過程是關(guān)鍵。但在現(xiàn)實中，大多數(shù)企業(yè)并沒有安排培訓(xùn)和講座，導(dǎo)致企業(yè)員工和決策者，尤其是新進員工，對內(nèi)控管理的基礎(chǔ)內(nèi)容、運作

流程缺乏認(rèn)識。這直接導(dǎo)致內(nèi)控制度的執(zhí)行力下降，達不到預(yù)期結(jié)果。

3以財務(wù)風(fēng)險問題為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)控管理對策

（1）提高企業(yè)人員素質(zhì)。一方面，需要提高對于財務(wù)專業(yè)人才的準(zhǔn)入門檻，加強資格審查，提高財務(wù)人員的風(fēng)險意識，企業(yè)需要重視財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制和資金管理等，減少財務(wù)決策的失誤率。另一方面，需要提高公司決策層和全體員工對于內(nèi)控制度的重視度。內(nèi)控管理制度的設(shè)計和落實需要公司全員參與動態(tài)管理，因此，首先企業(yè)的決策層和管理層需要起到表率作用，并培養(yǎng)積極的公司文化，來感染員工，確保內(nèi)控制度的執(zhí)行。

（2）建立健全風(fēng)險評估機制。建立健全風(fēng)險評估機制對于防范財務(wù)風(fēng)險具有重要的作用，需要從提高管理人員的風(fēng)險意識和制定企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制兩方面來入手。企業(yè)需要各管理崗所需的風(fēng)險管理職能，并對管理人員落實風(fēng)險管理考評制度和追責(zé)制度，建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)控管理制度。此外，企業(yè)應(yīng)加強審核財務(wù)信息，確保財務(wù)信息的真實性、有效性和準(zhǔn)確性；加強風(fēng)險評估，對投融資活動從定性和定量的角度分析財務(wù)風(fēng)險。

（3）加強企業(yè)信息溝通。提高企業(yè)信息溝通的有利保證是企業(yè)健全的信息溝通體系。企業(yè)應(yīng)從防范財務(wù)風(fēng)險的角度出發(fā)，完善企業(yè)會計系統(tǒng)，培養(yǎng)專業(yè)、穩(wěn)定的財會人才，并能夠及時更新和維護改系統(tǒng)。另外，企業(yè)還應(yīng)該設(shè)立信息化的溝通渠道，滿足企業(yè)縱向和橫向信息反饋的需求，縱向即企業(yè)管理層與基層工作人員，橫向為企業(yè)各部門間。并建立匿名舉報制度，對于舉報實踐和對象嚴(yán)格追查。在企業(yè)內(nèi)部形成信息溝通自由、便利的大環(huán)境。

（4）嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督。在嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督上，企業(yè)需要建立獨立的監(jiān)督部門或者人員對企業(yè)管理層、中層和基層進行有效監(jiān)督，并制定對應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，防范財務(wù)風(fēng)險。一旦發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整，如發(fā)現(xiàn)重大突發(fā)問題，立即啟動應(yīng)急預(yù)案，減少損失。同時，企業(yè)還應(yīng)加強信息披露力度，財務(wù)狀況、審計信息等應(yīng)當(dāng)及時披露，必要時可聘請專業(yè)的會計師事務(wù)所、管理咨詢公司等第三方機構(gòu)，結(jié)合企業(yè)實際，健全企業(yè)內(nèi)控管理體系，幫助企業(yè)進行信息披露，樹立企業(yè)形象。

在市場競爭越來越激烈的今天，財務(wù)風(fēng)險是每個企業(yè)在經(jīng)營管理中都會遇到的問題，如何防范財務(wù)風(fēng)險也與企業(yè)是否在市場上長久立足密不可分。企業(yè)內(nèi)控管理為防范財務(wù)風(fēng)險提供了有效手段。目前我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)控管理存在財務(wù)人員缺失、意識不到位、缺乏監(jiān)督等問題，通過提高企業(yè)人員素質(zhì)、加強風(fēng)險評估、健全信息溝通和嚴(yán)格內(nèi)部監(jiān)督等措施，可以有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，幫助企業(yè)發(fā)展。

參考文獻：

蘇暢，李冰財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制探索[J].商場現(xiàn)代化，2016（8）：149-150

[作者簡介]蔣啟承（1995—），男，漢族，浙江紹興人，武漢理工大學(xué)管理學(xué)院。研究方向：財務(wù)管理。