企業(yè)財務管理內(nèi)部審計控制措施研究

胡小琛

【摘要】為有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的財務風險，內(nèi)部審計工作十分重要。特別是在互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的加持下，企業(yè)財務管理工作被賦予新的定義。本文簡要分析企業(yè)財務審計控制的重要性，探討其中存在的問題，進一步提出相關(guān)措施，確保相關(guān)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務管理 內(nèi)部審計 控制措施

引言

現(xiàn)階段，內(nèi)部審計和控制是維系企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的兩大重要手段。伴隨著各行各業(yè)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部管理發(fā)生了翻天覆地的變化，企業(yè)財務內(nèi)部審計控制得到了社會各界的廣泛關(guān)注。針對內(nèi)部審計工作，企業(yè)必須提供數(shù)據(jù)真實、高效可靠的會計資料，確保審計工作完成得更加高效。

一、企業(yè)財務審計控制的重要性

為確保財務審計工作有序開展，企業(yè)管理層必須委派專人，成立財務審計部門。工作人員需要嚴格遵守我國的法律法規(guī)，針對企業(yè)內(nèi)部的財務部門和支出展開監(jiān)管和調(diào)查工作，以保證相關(guān)錢款信息的安全、合理。作為維系企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的“護身符”，審計部門應在第一時間完成風險管控，避免相關(guān)情況對企業(yè)造成更加嚴重的損失，降低企業(yè)的資金流失風險，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、審計內(nèi)部控制存在的問題

（一）人員能力不足

為確保相關(guān)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，內(nèi)部的審計工作顯得尤為重要。但是在實際的應用中，相關(guān)企業(yè)為將利益最大化，通常面對社會招收審計工作的人員，雖然成本較低，但是其業(yè)務能力和審計工作的專業(yè)素養(yǎng)或存在明顯不足，對待工作的認真程度和積極性也有待提升，這將嚴重影響企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利進行。除此之外，企業(yè)也未能及時針對審計人員開展專業(yè)的崗前培訓，審計人員對審計工作的操作步驟和流程的掌控情況也是一知半解，無法順應時代發(fā)展趨勢。

（二）審計部門不完善

在我國的相關(guān)行業(yè)內(nèi)部，特別是中小型企業(yè)和私營企業(yè)，大多都沒有設立合格的企業(yè)內(nèi)部審計部門。通常不是沒有設立相關(guān)部門，就是即使設立了也形同虛設，應付了事，相關(guān)職能部門并沒有實權(quán)或者業(yè)務，未能將企業(yè)財務管理內(nèi)部審計工作落實到位，監(jiān)督工作也無法正常開展，進而使財務管理工作產(chǎn)生了一定隱患。

（三）負責主體不明確

通常情況下，審計工作開展過程中，管理層和領(lǐng)導作為企業(yè)的負責人，在審計報告中應負主要責任，還需要對內(nèi)部審計中出現(xiàn)的問題承擔后果。但是實際情況并不總是如此，很多企業(yè)往往會出現(xiàn)管理層職能分工相對模糊的情況。一旦發(fā)生問題，互相推卸責任，找不到專門的人員負責[3]。針對相關(guān)問題，通常都是因為企業(yè)內(nèi)部的負責主體不明確，間接導致企業(yè)內(nèi)部財務控制無法落實，相關(guān)問題的責任無人承擔，企業(yè)也會隨之出現(xiàn)大量的資金流失，阻礙自身穩(wěn)定發(fā)展。

（四）標準化控制隨意

目前來看，我國的企業(yè)內(nèi)部審計工作還處于萌芽期，無論是理論依據(jù)還是具體操作步驟都存在不同程度的問題。除此之外，在企業(yè)的內(nèi)部審計體系中，審計標準也存在一些漏洞，數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性相對較差，這種情況在不知不覺間加劇了審計人員的操作難度。此外，為確保審計工作高效完成，有些企業(yè)會尋求外部審計機構(gòu)的支持，而外部審計機構(gòu)通常會收取高額的費用。

（五）審計方法不科學

現(xiàn)階段，在一些民營企業(yè)中，內(nèi)部資源和權(quán)力通常掌握在少數(shù)幾個人手里，而依靠個人作出的決策，可能不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在對企業(yè)內(nèi)部開展財務管理內(nèi)部審計工作時可以看出，如果掌控客戶信息或相關(guān)資源的工作人員離開，企業(yè)隨時會出現(xiàn)丟失客戶資源的風險，并且在短期內(nèi)難以找到合適的替代者，無法為企業(yè)實現(xiàn)盈利增收。除此之外，大量的資源一旦長時間聚集在少數(shù)員工手里，會造成相關(guān)人員產(chǎn)生自負心理，長此以往，可能會不遵守企業(yè)制定的相關(guān)要求，進而導致企業(yè)管理層無法有效管理相關(guān)員工，內(nèi)部審計工作無法及時有效完成。還有部分負責審計人員在工作中遇到困難時，不能在第一時間尋找可以解決相關(guān)問題的辦法，抱著僥幸心理開展審計工作，工作局限于表面，沒有從根本上起到對財務部門工作人員的監(jiān)督作用。目前，我國部分企業(yè)的管理人員對審計工作的重視程度仍然嚴重不足，導致審計人員對待工作的熱情度不足、工作能力不達標，審計工作過于形式化，不能在第一時間找出企業(yè)的財務部門工作中的漏洞。如果以上問題得不到妥善解決，容易為企業(yè)帶來嚴重的資金損失。

三、企業(yè)財務管理內(nèi)部審計控制的措施

（一）提升人員業(yè)務能力

想要將企業(yè)財務管理內(nèi)部審計工作落實到位，就必須提升審計人員的業(yè)務能力和專業(yè)素養(yǎng)。首先，企業(yè)管理層需要制定更加科學的人才選拔標準，相關(guān)標準必須符合企業(yè)內(nèi)部特征，挑選出能夠勝任該工作，且品德高尚、業(yè)務能力一流的人才擔任內(nèi)部審計人員。其次，為審計工作人員定期開展培訓工作。通過培訓，不僅能加深其對相關(guān)工作的理解，更能有效提升相關(guān)人員的業(yè)務能力和專業(yè)水平。再次，將審計工作人員的工作列入年終考核，獎懲合理才能有效激發(fā)員工對待工作的熱情。最后，企業(yè)的管理層在年終報告中，要將內(nèi)部財務審計人員的招聘和培訓工作寫入其中。

正因為企業(yè)財務內(nèi)部審計工作十分重要，審計人才的培養(yǎng)和選拔是促成企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重中之重。所以在企業(yè)內(nèi)部的財務審計工作中，必須注重審計工作團隊的建設工作，人才的招聘與培訓工作落到實處，才能有效提升相關(guān)工作人員的業(yè)務能力和綜合素質(zhì)。隨著社會的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的財務審計工作不斷涌現(xiàn)更高效的方法和工具，企業(yè)必須持續(xù)加強對相關(guān)工作人員的業(yè)務培訓，幫助其掌握更多專業(yè)知識，提升業(yè)務能力，順應行業(yè)發(fā)展，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部審計部門

財務審計部門的主要工作職能，就是對企業(yè)內(nèi)部的資金和業(yè)務進行監(jiān)督和管理。在企業(yè)內(nèi)部，針對財務管理內(nèi)部審計工作設立單獨的職能部門，更能確保相關(guān)工作有序進行?，F(xiàn)如今，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展總體向好態(tài)勢，企業(yè)規(guī)模有了合理定性的標準，可以在區(qū)分不同規(guī)模企業(yè)的基礎上作出不同規(guī)劃。針對大型企業(yè)，管理層可以設立具有獨立性、專門負責財務審計工作的部門；針對中小型企業(yè)，企業(yè)管理層可以重點分析企業(yè)發(fā)展的特點和前景，如若受資金等因素影響，資金儲備相對較為充足的企業(yè)可以和大型企業(yè)一樣，設立單獨的審計控制職能部門；而體量相對較小，業(yè)務模式單一，資金儲備有限的企業(yè)，需要進行內(nèi)部財務審計時，可以直接交由企業(yè)內(nèi)部的管理人員進行，或由管理層委派部分員工對相關(guān)財務管理工作開展審計。這樣不僅能有效降低資金開支，更能有效確保中小型企業(yè)的內(nèi)部審計工作有序進行。

（三）明確工作目標和重點

企業(yè)財務管理內(nèi)部審計工作的意義在于，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，健全內(nèi)部的財務管控機制，保證職能部門穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。對企業(yè)內(nèi)部進行監(jiān)督，可以提升企業(yè)的正常發(fā)展的動力，保障企業(yè)財產(chǎn)安全，維護企業(yè)的資本運作正常運營，增強企業(yè)的業(yè)務能力，保障企業(yè)的生產(chǎn)質(zhì)量。在落實企業(yè)內(nèi)部的審計控制工作時，不僅需要明確工作目標，還要注重審計工作的重心。內(nèi)部審計工作的主要目標，是解決因為對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管不力而出現(xiàn)的各種不合理的錢款流向和應用金額造價的問題。結(jié)合國內(nèi)外現(xiàn)存的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部的審計控制標準來看，針對企業(yè)內(nèi)部的審計控制的重點，體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的財務報表和相關(guān)財務資料上。在實際工作中，企業(yè)管理層要重點注意對財務報表中的具體數(shù)據(jù)和內(nèi)容進行監(jiān)管，保證相關(guān)數(shù)據(jù)的完整性和真實性。除此之外，在編纂報告時，還要遵守國家制定的相關(guān)標準和審計條例，確保萬無一失。

（四）全面監(jiān)督內(nèi)部控制

為實現(xiàn)全面監(jiān)督內(nèi)部控制工作，在企業(yè)內(nèi)部，首先，管理層需要提升對審計工作的重視程度。企業(yè)的各個職能部門必須加強對會計、績效等工作的關(guān)注，管理人員要加強對財務部門工作人員的考核，并設置預警機制和報警系統(tǒng)，避免在日常的生產(chǎn)經(jīng)營工作中，出現(xiàn)大量的財產(chǎn)外流問題。其次，在對企業(yè)內(nèi)部開展財務管理內(nèi)部審計時，相關(guān)職能部門還要積極發(fā)揮自身作用，準確界定財會部門領(lǐng)導人員、審計部門工作人員和審查工作人員的工作內(nèi)容，確保內(nèi)部審計部門工作人員在日常的審計工作中，各司其職，更好地對企業(yè)內(nèi)部的日常運營和各項活動進行監(jiān)督。最后，還需要制定嚴明的制度[4]。為確保財務部門掌握的賬本數(shù)據(jù)真實有效，提高企業(yè)財務管理的工作效率，企業(yè)內(nèi)部財務管理人員需要不定時核查企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)情況。對于審核時出現(xiàn)的風險問題，需要嚴格遵照相關(guān)法律法規(guī)，找到相關(guān)問題的直接責任人，并在第一時間予以解決。另外，還要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標，對企業(yè)擁有的各類資產(chǎn)進行監(jiān)管，避免出現(xiàn)資產(chǎn)貶值而不察 、現(xiàn)金流將斷而不知的情況，著重提升企業(yè)內(nèi)部資金的靈活性、降低運營風險。

（五）創(chuàng)新審計工作方法

為保證企業(yè)的財務管理內(nèi)部審計工作正常開展，可以在審計方法上求實創(chuàng)新、合理改革。針對目前我國企業(yè)內(nèi)部的審計控制方法諸多不合理的現(xiàn)狀，可以采用以下幾種方式進行創(chuàng)新：第一，審計部門工作人員需要全方位了解企業(yè)內(nèi)部的財務和管理現(xiàn)狀，可以將企業(yè)內(nèi)部財務報表中的數(shù)據(jù)作為工作的切入點，將審計工作的重心放在公司制度改革、監(jiān)督制度執(zhí)行、資金合理開銷和財務準確記賬等方面，結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部管理制度的科學性和安全性進行審核。第二，審計人員需要對企業(yè)的采購、生產(chǎn)、經(jīng)銷等一系列環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，將企業(yè)內(nèi)部的管理情況和實際操作過程中遇到的問題作為依據(jù)，對企業(yè)財務工作進行評估，對后期企業(yè)發(fā)展的財務狀況進行預判。第三，審計人員在對企業(yè)內(nèi)部的財務開展審計工作期間，需要進行大量的配合調(diào)查工作，根據(jù)調(diào)查出的數(shù)據(jù)和問題展開分析，探索問題的本質(zhì)。第四，需要對企業(yè)的經(jīng)營和管理情況展開全方位審核，根據(jù)審核報告對企業(yè)整體情況進行評估。

結(jié)論

綜上所述，為確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)的管理層和基層員工必須知曉財務管理工作及內(nèi)部審計工作的重要性，提升員工的專業(yè)能力和企業(yè)的生存危機感。

參考文獻：

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