探討新時(shí)期企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理

文/曹龍剛 （鄭州速達(dá)工業(yè)機(jī)械服務(wù)股份有限公司）

作為能夠顯著提升企業(yè)管理效率且能科學(xué)運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)中的重要管控工具，內(nèi)部控制在促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)上扮演著重要角色，是促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的前提。面對(duì)全球化經(jīng)濟(jì)和激烈市場(chǎng)變化的沖擊，企業(yè)要想穩(wěn)定高效發(fā)展就務(wù)必要加強(qiáng)內(nèi)部控制的應(yīng)用，確保其作用能夠科學(xué)合理地發(fā)揮；企業(yè)還要樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)部控制觀念，深入全面地分析內(nèi)控實(shí)施存在的問(wèn)題，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題等有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而依據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)的防范措施。

一、內(nèi)部控制概念闡述

作為一項(xiàng)現(xiàn)代化企業(yè)管理工具，內(nèi)部控制在增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理效果、提高內(nèi)部審計(jì)水平、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理效能等方面發(fā)揮著極為重要的作用。其主要是指企業(yè)為提高自身管理效率和經(jīng)濟(jì)效益，在自身經(jīng)營(yíng)過(guò)程中采用科學(xué)系統(tǒng)的手段對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)行進(jìn)行高效地控制管理，同時(shí)有效整合內(nèi)部重要資源，從而保障自身持續(xù)發(fā)展。而要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，企業(yè)還需遵循科學(xué)、系統(tǒng)、嚴(yán)格的執(zhí)行原則，務(wù)必重視內(nèi)控工作人員對(duì)業(yè)務(wù)工作實(shí)施的科學(xué)性、內(nèi)部審計(jì)制度的有效發(fā)揮以及獨(dú)立審計(jì)部門(mén)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等的監(jiān)督作用[1]。因而，企業(yè)全員都應(yīng)注重內(nèi)部控制使用規(guī)則，科學(xué)利用其管控功能，從而為優(yōu)化企業(yè)各項(xiàng)操作流程、提高工作效率注入動(dòng)力。

二、新時(shí)期企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性分析

（一）有助于降低企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制在企業(yè)中的應(yīng)用能夠通過(guò)發(fā)揮自身的監(jiān)督管理作用，提高各部門(mén)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，及時(shí)察覺(jué)相關(guān)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，從而制定科學(xué)的防范目標(biāo)予以應(yīng)對(duì)。內(nèi)控制度實(shí)施的主要目的是降本增效，確保企業(yè)的資金安全，共建穩(wěn)定的內(nèi)控環(huán)境。通過(guò)科學(xué)采用如監(jiān)督管理、預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)等財(cái)務(wù)內(nèi)控工具，有助于相關(guān)管理人員及時(shí)發(fā)覺(jué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而出臺(tái)相應(yīng)措施進(jìn)行干預(yù)。內(nèi)部控制工作實(shí)施還可以降低企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)概率，從而促進(jìn)有形無(wú)形資產(chǎn)的保值增值，風(fēng)險(xiǎn)因素的控制和監(jiān)督力度的加大也有助于優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提供給全員一個(gè)科學(xué)良好的操作平臺(tái)。

（二）有助于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程

內(nèi)部控制具有規(guī)范性、系統(tǒng)化、控制管理的特點(diǎn)，其通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、審計(jì)監(jiān)督管控、制度完善等提高各財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施全過(guò)程的科學(xué)性，明確各部門(mén)業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性。內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)有助于全員更好發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，風(fēng)險(xiǎn)防范手段的完善有利于確保各業(yè)務(wù)流程安全，審計(jì)監(jiān)督的管控可以進(jìn)一步貫徹內(nèi)控安全性原則，增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行穩(wěn)定性，制度完善也有利于推動(dòng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)部門(mén)工作更加規(guī)范地運(yùn)行。因此，企業(yè)要用好內(nèi)部控制，全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，充分發(fā)揮其系統(tǒng)化管控作用。

三、新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部控制環(huán)境建立不完善，員工內(nèi)控意識(shí)有待提高

當(dāng)前對(duì)于以維修制造為主的制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，在自身內(nèi)部控制運(yùn)行過(guò)程中存在的最大問(wèn)題是內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不到位。主要表現(xiàn)為內(nèi)部管理者不夠重視內(nèi)控環(huán)境的營(yíng)造，各部門(mén)有關(guān)內(nèi)控制度實(shí)施缺少話(huà)語(yǔ)權(quán)，而內(nèi)控制度的實(shí)施以及運(yùn)行環(huán)境的搭建最科學(xué)的做法應(yīng)是全員參與，并非某管理人員的一人決策。其次，企業(yè)在有關(guān)內(nèi)部控制的實(shí)施細(xì)則中并未將其與戰(zhàn)略目標(biāo)以及員工的薪酬績(jī)效考核等相聯(lián)系，這就導(dǎo)致優(yōu)質(zhì)人才難以發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，工作人員無(wú)法完全利用積極性提高內(nèi)控效率。同時(shí)企業(yè)有關(guān)內(nèi)控文化建設(shè)方面的投入也不夠完善，不少企業(yè)管理層不重視內(nèi)控文化建設(shè)的重要性，進(jìn)而造成不少員工不能全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的情況。

此外，企業(yè)內(nèi)部員工缺乏內(nèi)控意識(shí)，并未建立良好的內(nèi)控理念，管理人員也未發(fā)揮引導(dǎo)作用，主動(dòng)引導(dǎo)全員重視對(duì)內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)。這就造成很多大型生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，不僅浪費(fèi)了內(nèi)控工具成本，也影響了企業(yè)總體發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全

作為內(nèi)部控制重要的組成部分，風(fēng)險(xiǎn)防范在保障企業(yè)正常運(yùn)行和提高財(cái)務(wù)工作穩(wěn)定性上發(fā)揮著重要的作用，其防范的好壞某些程度上影響著企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)管理水平。但不少企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制仍舊不完善，或是因內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，在財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范思維；抑或是未成立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)預(yù)警機(jī)制，不善于借助信息化手段提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控。反而是不少企業(yè)被動(dòng)地處理風(fēng)險(xiǎn)，甚至出現(xiàn)因風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不完善而導(dǎo)致的相關(guān)部門(mén)停滯現(xiàn)象[2]。例如，某制造企業(yè)的發(fā)展規(guī)模較大，內(nèi)部下轄的單位部門(mén)多，雖也制定了有關(guān)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。但由于內(nèi)部人員整體的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的內(nèi)在聯(lián)系理解不深刻，再加上并未及時(shí)全面地梳理各生產(chǎn)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)以及銷(xiāo)售部門(mén)等的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題認(rèn)識(shí)不深入，最終導(dǎo)致不同部門(mén)的成本管理存在很大誤差，使企業(yè)遭受了巨大損失。

（三）企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督制度不完善，力度有待增強(qiáng)

新時(shí)期制造企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制工作過(guò)程中還存在著內(nèi)控監(jiān)督制度不完善，制度執(zhí)行力不強(qiáng)的情況。企業(yè)內(nèi)部員工在實(shí)施相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作時(shí)由于監(jiān)督機(jī)制不完善和監(jiān)管力度不夠而造成監(jiān)督效果遠(yuǎn)低于預(yù)期。同時(shí)良好的監(jiān)督制度也需要工作人員高度重視，但相關(guān)制造企業(yè)的監(jiān)管部門(mén)員工上進(jìn)心不強(qiáng)，對(duì)監(jiān)督重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題節(jié)點(diǎn)沒(méi)有進(jìn)行充分且深入地梳理，最后導(dǎo)致整個(gè)業(yè)務(wù)鏈風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。另一方面，在監(jiān)督分工問(wèn)題上部分企業(yè)存在分配不合理導(dǎo)致責(zé)任模糊。例如，像家族合資或股東合伙企業(yè)的運(yùn)行模式由于受特定原因限制，監(jiān)督機(jī)制的不完善則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的利益分配會(huì)存在不公平情況，再加之內(nèi)部管理人員責(zé)任感低，分工不明確，最終造成問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)無(wú)法找到責(zé)任人，給企業(yè)內(nèi)部控制落實(shí)帶來(lái)很大負(fù)擔(dān)。

（四）企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)體系滯后，需進(jìn)一步改善

當(dāng)前，不少制造企業(yè)由于考慮節(jié)約成本，最大化實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的因素，對(duì)內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)工作仍舊沿用傳統(tǒng)的管理模式，各審計(jì)小組的組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)營(yíng)模式都許久未及時(shí)更新，造成內(nèi)部審計(jì)管理體系滯后，難以適應(yīng)新時(shí)期背景下的內(nèi)部控制工作。其次，很多審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，并未結(jié)合相關(guān)規(guī)定和行為指南，而是主觀臆斷缺乏科學(xué)性，進(jìn)而造成審計(jì)工作缺乏權(quán)威性[3]。再者，是企業(yè)審計(jì)人員不善于科學(xué)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和原有的審計(jì)體系，未營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境，不利于企業(yè)審計(jì)工作在各項(xiàng)業(yè)務(wù)中難以順利開(kāi)展，最終影響企業(yè)的內(nèi)部控制效率。

四、應(yīng)對(duì)新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的策略

對(duì)于新時(shí)期下企業(yè)如何應(yīng)對(duì)內(nèi)控問(wèn)題帶來(lái)的沖擊，是當(dāng)前急迫要解決的問(wèn)題。各企業(yè)可以在深入分析自身內(nèi)部發(fā)展情況和外部市場(chǎng)環(huán)境的基礎(chǔ)上，學(xué)習(xí)由COSO 與IIA 共同提出的內(nèi)部控制“三道防線”模型，即運(yùn)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)部審計(jì)。各模型間既相互獨(dú)立又具有一定的聯(lián)系，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“三道防線”模型詳細(xì)梳理自身內(nèi)部各業(yè)務(wù)發(fā)展流程，理清內(nèi)控制度觀念，明確劃分內(nèi)部控制各崗位的職責(zé)，從而優(yōu)化企業(yè)的整體運(yùn)行框架及其效率。由此，應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行分析。

（一）營(yíng)造科學(xué)內(nèi)控環(huán)境，提高全員內(nèi)控管理意識(shí)

制造企業(yè)在新時(shí)期下，應(yīng)及時(shí)更新傳統(tǒng)的內(nèi)部管理觀念，營(yíng)造科學(xué)的內(nèi)控環(huán)境。要成功將“三道防線”模型落實(shí)到位就務(wù)必要先構(gòu)建基本的內(nèi)控環(huán)境，再提高行為主體的內(nèi)控意識(shí)。

首先，企業(yè)管理人員要理清自身角色定位，明確自身的職責(zé)要?jiǎng)?wù)；企業(yè)應(yīng)對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，可以在原有組織結(jié)構(gòu)上對(duì)問(wèn)題崗位業(yè)務(wù)等進(jìn)行調(diào)整，對(duì)不同的崗位設(shè)立相應(yīng)的會(huì)計(jì)崗，提高其財(cái)務(wù)工作規(guī)范性。

其次，企業(yè)應(yīng)制定完善的薪酬福利+績(jī)效考核的激勵(lì)制度，并將其與其員工內(nèi)控工作實(shí)際相結(jié)合，對(duì)內(nèi)控工作表現(xiàn)優(yōu)秀的員工予以一定的獎(jiǎng)勵(lì)，物質(zhì)上精神上亦可。同時(shí)還應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)文化建設(shè)的工作，可以通過(guò)不定期宣傳內(nèi)部控制重要性相關(guān)政策和舉辦一些內(nèi)部控制知識(shí)比拼大賽等活動(dòng)提高內(nèi)控制度的傳播效果。

此外，提高全員的內(nèi)控意識(shí)也是重要任務(wù)，提高其內(nèi)控意識(shí)就應(yīng)將內(nèi)控理念落實(shí)到制造企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)行的每一環(huán)節(jié)和每名工作人員上，可以制定重要崗位輪崗制，讓員工體會(huì)不同崗位內(nèi)部控制的意義所在；管理人員也應(yīng)及時(shí)發(fā)揮自身的引導(dǎo)作用，確保全員都能跟緊上級(jí)步伐，為推動(dòng)內(nèi)部控制高效落實(shí)提供重要保障。

（二）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

對(duì)于制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，要有效落實(shí)內(nèi)部控制就應(yīng)先完善“三道防線”模型的第一條：運(yùn)營(yíng)管理。要確保制造企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理工作的有序開(kāi)展，就應(yīng)提高其運(yùn)營(yíng)過(guò)程的穩(wěn)定性，即完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化。首先，企業(yè)的一線工作人員如生產(chǎn)人員、質(zhì)檢員、采購(gòu)員、銷(xiāo)售人員等要全面梳理內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)要培養(yǎng)全員的內(nèi)部控制思維，全員都應(yīng)承擔(dān)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管控的職責(zé)；加強(qiáng)一線工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范培養(yǎng)力度，培養(yǎng)其能夠識(shí)別預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的能力，并在遭遇風(fēng)險(xiǎn)之時(shí)要及時(shí)上報(bào)管理者。其次，管理人員要詳細(xì)對(duì)第一道防線的運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)行分類(lèi)，可劃分為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息溝通、監(jiān)督活動(dòng)。每一類(lèi)又要詳細(xì)列出相應(yīng)的主要內(nèi)容，例如在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，管理人員應(yīng)先闡明內(nèi)控目標(biāo)，細(xì)分各項(xiàng)目標(biāo)指標(biāo)，再可借助信息系統(tǒng)智能化精準(zhǔn)識(shí)別并深入分析風(fēng)險(xiǎn)，在一系列整理后再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系科學(xué)評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而再識(shí)別和分析重大的業(yè)務(wù)變化。此外，在進(jìn)行內(nèi)控制度實(shí)施時(shí)，要確保實(shí)施的規(guī)范性和靈活性[4]。例如，以風(fēng)險(xiǎn)防范體系為參考、以風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息為基本，在面臨不同的突發(fā)狀況時(shí)也要進(jìn)行及時(shí)調(diào)整政策。企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管控作為自身戰(zhàn)略決策的重要內(nèi)容，全員都應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，進(jìn)而有效規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）制定科學(xué)的內(nèi)控監(jiān)督與績(jī)效考核一體化管理體系

作為第二道防線的風(fēng)險(xiǎn)管控部分，企業(yè)就應(yīng)從科學(xué)系統(tǒng)的監(jiān)督體系完善的角度出發(fā)。首先要加大企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督力度與制度建設(shè)，并借助信息系統(tǒng)精準(zhǔn)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，明確實(shí)施內(nèi)控策略，提供風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)控政策，科學(xué)收集監(jiān)督信息，從而確保企業(yè)全員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控有一個(gè)完善的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。同時(shí)還要將績(jī)效考核體系納入內(nèi)部控制監(jiān)督體系中，從根本上提高工作人員加強(qiáng)內(nèi)控工作的積極性。

其次，風(fēng)險(xiǎn)管理工作要做到合規(guī)性，要利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，管理人員應(yīng)要明確內(nèi)控策略實(shí)施的細(xì)節(jié)，確保全員都能學(xué)習(xí)到專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)；并且因組織規(guī)模、行業(yè)因素的差異性，企業(yè)在制定監(jiān)督體系和實(shí)施內(nèi)控政策時(shí)應(yīng)明確各責(zé)任部門(mén)職責(zé)，避免因權(quán)責(zé)問(wèn)題而造成麻煩。

最后，風(fēng)險(xiǎn)管控的工作人員應(yīng)嚴(yán)格要求自己，為提高風(fēng)險(xiǎn)防范效率，應(yīng)主動(dòng)參與到管理層對(duì)內(nèi)控制度和流程的設(shè)計(jì)和建立中；并要及時(shí)上報(bào)潛在風(fēng)險(xiǎn)和異常問(wèn)題，優(yōu)化現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理框架；為確保內(nèi)控制度的有效性及其作用的充分發(fā)揮，員工應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)控內(nèi)控全過(guò)程，并及時(shí)將內(nèi)控效果與管理層的預(yù)期進(jìn)行比對(duì)；企業(yè)要為風(fēng)險(xiǎn)管控人員提供風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范指導(dǎo)培訓(xùn)[5]。工作人員應(yīng)提高自身識(shí)別和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)各業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要有敏感性，確保在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)第一時(shí)間可以將其的傷害降至最低。

（四）建立健全創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體系

作為內(nèi)部控制的第三道防線，內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督業(yè)務(wù)落實(shí)、確保業(yè)務(wù)實(shí)施穩(wěn)定性等方面發(fā)揮著極為重要的作用。第一，內(nèi)部審計(jì)在運(yùn)行過(guò)程中相關(guān)人員應(yīng)注意審計(jì)工作范圍應(yīng)涵蓋企業(yè)各方面業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，在風(fēng)險(xiǎn)管理和提高內(nèi)部控制效率方面進(jìn)行重視審計(jì)；并且要明確內(nèi)部審計(jì)與運(yùn)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理在管理職責(zé)要相區(qū)分，切勿形成分散交叉的責(zé)任制，那將既不利于審計(jì)工作的落實(shí)，也會(huì)影響內(nèi)部控制整體發(fā)展水平。第二，優(yōu)化現(xiàn)有的審計(jì)工作組織結(jié)構(gòu)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)+外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的方式，內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)內(nèi)部業(yè)務(wù)如生產(chǎn)、檢驗(yàn)、采購(gòu)等過(guò)程的監(jiān)督控制工作，外部專(zhuān)業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)各部門(mén)的相應(yīng)業(yè)務(wù)進(jìn)行一對(duì)一審計(jì)，確保業(yè)務(wù)實(shí)施全過(guò)程的安全性[6]。此外，還要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行創(chuàng)新應(yīng)用，企業(yè)可以順應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展探索其信息化建設(shè)模式，可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，在對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理時(shí)可通過(guò)專(zhuān)業(yè)的數(shù)據(jù)分析工具如SPSS/SQL 等工具對(duì)其進(jìn)行聚類(lèi)、回歸、排序及其反復(fù)比對(duì)等方式，利用數(shù)據(jù)可視化呈現(xiàn)相關(guān)業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系和待解決的問(wèn)題。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上，內(nèi)部控制對(duì)于提高制造企業(yè)整體發(fā)展水平具有顯著的作用，新時(shí)期對(duì)企業(yè)提出了更高的要求，在完善既有管理制度的基礎(chǔ)上還要提高全員的內(nèi)控管理意識(shí)，科學(xué)合理使用“三道防線”模型。深入梳理各防線工作要領(lǐng)，在將三者相聯(lián)系的同時(shí)也要明確區(qū)分其存在的區(qū)別，通過(guò)這些聯(lián)系與區(qū)別再制定進(jìn)一步的發(fā)展策略，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)性實(shí)施；此外，企業(yè)還要培養(yǎng)一批具備全能型知識(shí)的高水平人才，畢竟作為戰(zhàn)略支撐的人才能夠很大水平提高企業(yè)整體發(fā)展水平，為企業(yè)內(nèi)部控制工作高效落實(shí)提供保障。