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    汽車租賃企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀探討

    2023-08-05 14:29:30楊慶萍大昌行汽車服務(wù)安徽有限公司
    品牌研究 2023年22期
    關(guān)鍵詞:內(nèi)部監(jiān)督汽車管理

    文/楊慶萍 (大昌行汽車服務(wù) (安徽)有限公司)

    1989 年,我國第一家汽車租賃公司成立。經(jīng)過多年的發(fā)展,汽車租賃行業(yè)市場規(guī)模不斷擴(kuò)大,配套征信體系日益完善,在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的影響下,逐漸從傳統(tǒng)租賃向互聯(lián)網(wǎng)租賃轉(zhuǎn)變。目前其行業(yè)市場呈現(xiàn)高度分散化特點(diǎn),大多企業(yè)往往規(guī)模較小,信用體系有待健全,管理手段也十分有限,也缺少相關(guān)法律法規(guī)來支持行業(yè)企業(yè)發(fā)展。對于汽車租賃企業(yè)而言,應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展形勢,不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制,優(yōu)化現(xiàn)行管理模式,推動自身高質(zhì)量發(fā)展。

    一、汽車租賃企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

    (一)公司治理體現(xiàn)內(nèi)部控制五要素

    根據(jù)COSO 內(nèi)部框架理論及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,內(nèi)部控制體系包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個要素。已形成一定規(guī)模的汽車租賃企業(yè)認(rèn)識到了內(nèi)部控制的重要性,并在公司治理過程中對各要素進(jìn)行了體現(xiàn)。例如,某汽車租賃企業(yè)以經(jīng)營性汽車租賃為主營業(yè)務(wù),其發(fā)展還算健康。該企業(yè)在控制環(huán)境方面根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要制定各項(xiàng)規(guī)范化的規(guī)章制度,如客戶資質(zhì)審查制度、不相容崗位相分離制度、報(bào)價(jià)審批制度等,同時(shí)對組織架構(gòu)作出了進(jìn)一步的優(yōu)化??刂苹顒臃矫?,遵循企業(yè)規(guī)章制度對租賃業(yè)務(wù)實(shí)施從業(yè)務(wù)洽談到還車結(jié)算的流程管理,并對業(yè)務(wù)審批關(guān)進(jìn)行了嚴(yán)格把控。

    (二)內(nèi)部控制不足導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失

    汽車租賃行業(yè)發(fā)展起步較晚,由于實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)匱乏再加上管理制度體系的不完善,內(nèi)部控制不足的情況普遍存在,常因此使企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失?,F(xiàn)圍繞上述案例企業(yè)租賃業(yè)務(wù)加以說明。該企業(yè)某分公司與一家私營企業(yè)B 簽訂租期兩年的經(jīng)營性租賃合同,租賃物為12 臺MPV,B 企業(yè)繳納一萬元保證金后直接提走全部車輛。分公司在租金逾期三年后進(jìn)行租金催繳與收車,但最終僅收回6 輛車,一共損失近120 萬元。從內(nèi)部控制角度來看,發(fā)現(xiàn)分公司業(yè)務(wù)前期缺乏對B 企業(yè)的嚴(yán)格調(diào)查,雖然有法務(wù)科人員進(jìn)駐現(xiàn)場做了調(diào)查工作,但未形成完整的調(diào)查報(bào)告,也未作出必要的風(fēng)險(xiǎn)提示。特別是缺乏對B 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查,B 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表顯示其收入遠(yuǎn)不足以支付租金,分公司法務(wù)科、財(cái)務(wù)部門卻對此未提出異議。而且,已經(jīng)發(fā)生違約風(fēng)險(xiǎn),分公司在三年后來進(jìn)行收車,收車時(shí)間較長造成損失的進(jìn)一步擴(kuò)大。

    (三)汽車租賃企業(yè)內(nèi)部控制中的問題

    1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

    內(nèi)部控制環(huán)境包括思想、組織、制度等,就目前汽車租賃企業(yè)內(nèi)部控制而言,思想認(rèn)知浮于表面、組織架構(gòu)有待完善、制度更新不及時(shí)等情況充分反映了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱的問題。部分企業(yè)管理者并未認(rèn)識到內(nèi)部控制與企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展間的內(nèi)在聯(lián)系,缺乏對“應(yīng)建立什么樣的控制環(huán)境”“如何保證控制環(huán)境與企業(yè)的適應(yīng)性”“如何營造良好內(nèi)部控制氛圍”“如何在內(nèi)部控制中發(fā)揮全員協(xié)同作用”等關(guān)鍵問題的必要認(rèn)知[1]。而企業(yè)員工普遍將內(nèi)部控制定義為管理層或某個部門的工作職責(zé),不具有主動參與意識。組織架構(gòu)方面,缺少專門的內(nèi)部控制管理組織,如風(fēng)險(xiǎn)管理委員會、預(yù)算管理辦公室等,“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象較為嚴(yán)重。制度建設(shè)過程中,仍然沿用過去陳舊的管理制度,沒有及時(shí)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化對制度內(nèi)容進(jìn)行更新。

    2.風(fēng)險(xiǎn)評估與管理有所欠缺

    汽車租賃企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估與管理有所欠缺的問題具體表現(xiàn)在以下幾個方面:一是企業(yè)內(nèi)部缺少風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍,其管理重點(diǎn)往往在業(yè)績上,對風(fēng)險(xiǎn)并不重視;二是沒有專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員,風(fēng)險(xiǎn)、識別評估過多依賴主觀經(jīng)驗(yàn)及判斷,缺乏對內(nèi)外環(huán)境變化的理性研究與分析;三是風(fēng)險(xiǎn)全流程管理機(jī)制尚未完全形成,并未全面收集、匯總風(fēng)險(xiǎn)信息,往往關(guān)注已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件,對事前管理重視不足[2]。

    3.控制活動成效低

    受內(nèi)部控制執(zhí)行不力的影響,汽車租賃企業(yè)控制活動成效較低。應(yīng)收賬款管理方面,對于其他應(yīng)收賬款沒有作詳細(xì)說明,且未對其進(jìn)行及時(shí)處理,從而形成壞賬、呆賬、掛賬,給財(cái)務(wù)工作帶來了巨大困難。合同管理方面,合同簽訂前對合同條款及合同方提供資料的審查并不嚴(yán)謹(jǐn),缺少對合同履約過程的動態(tài)追蹤,導(dǎo)致企業(yè)遭遇履約風(fēng)險(xiǎn)[3]。就如同上述案例中的某企業(yè)分公司,對B 企業(yè)合同履約過程的動態(tài)監(jiān)督不足,最終面臨上百萬的經(jīng)濟(jì)損失。資產(chǎn)管理方面,對于汽車這一固定資產(chǎn)的管理并不到位,由于租賃業(yè)務(wù)中汽車收回周期較長,往往無法如約收回,造成嚴(yán)重的資產(chǎn)損失。

    4.信息與溝通機(jī)制尚未健全

    信息與溝通是汽車租賃企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制的必備條件,倘若信息傳遞滯后、溝通不足,容易出現(xiàn)“信息不對稱”“信息孤島”現(xiàn)象,從而降低內(nèi)部控制質(zhì)量效率。然而,多數(shù)汽車租賃企業(yè)信息與溝通機(jī)制尚未健全。主要表現(xiàn)為:一是同級之間溝通不足,尤其是財(cái)務(wù)與各業(yè)務(wù)部門各自為政,無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)及問題;二是信息化溝通平臺建設(shè)與應(yīng)用水平較低,僅在財(cái)務(wù)、銷售、庫存等板塊建立了信息化系統(tǒng),沒有建設(shè)內(nèi)部溝通平臺,而且也缺少與外部利益相關(guān)方的溝通交流;三是投訴舉報(bào)渠道不暢,或缺少舉報(bào)路徑,或設(shè)置繁復(fù)的舉報(bào)程序,或未及時(shí)處理舉報(bào)問題[4]。

    5.內(nèi)部監(jiān)督不力

    內(nèi)部監(jiān)督對汽車租賃企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部管理閉環(huán)具有重要意義。企業(yè)能夠通過內(nèi)部監(jiān)督了解到當(dāng)前內(nèi)部控制制度的有效性、制衡性以及其體系建設(shè)中的缺陷與不足,并通過缺陷整改使內(nèi)部控制體系得到更進(jìn)一步的完善。但內(nèi)部監(jiān)督不力的問題普遍存在于多個汽車租賃企業(yè)當(dāng)中。比如,內(nèi)部審計(jì)部門建設(shè)滯后,其職能獨(dú)立性不強(qiáng),容易受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)控制,無法體現(xiàn)出審計(jì)的公平性;審計(jì)職能與財(cái)務(wù)存在交叉,其職能定位并不清晰;審計(jì)檢查形式化嚴(yán)重,未能及時(shí)對違法違規(guī)行為進(jìn)行有效處理。

    二、汽車租賃企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效策略

    (一)持續(xù)完善內(nèi)部控制環(huán)境

    汽車租賃企業(yè)有必要從思想、組織架構(gòu)、制度等方面入手持續(xù)完善內(nèi)部控制環(huán)境。

    思想上,從上到下深化全員的內(nèi)部控制認(rèn)知。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要將樹立與鞏固內(nèi)部控制意識作為其體系建設(shè)的關(guān)鍵任務(wù)來抓,通過加強(qiáng)培訓(xùn)宣貫或下發(fā)內(nèi)部控制建設(shè)重要性通知等提升各管理者與各部門員工對于內(nèi)部控制的認(rèn)知水平,引導(dǎo)全員參與到內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)中[5]。

    組織架構(gòu)上,以“不相容崗位相分離”以及制衡性原則為指引,對現(xiàn)行組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整,構(gòu)建權(quán)責(zé)制衡、相互監(jiān)督、協(xié)同配合的組織關(guān)系,消除“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象,并增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會、預(yù)算管理辦公室等內(nèi)部控制相關(guān)組織機(jī)構(gòu),滿足不同的內(nèi)部控制需要。

    制度建設(shè)上,將企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)則、流程等匯總制定成內(nèi)部控制制度手冊,保持其內(nèi)容的持續(xù)更迭,以適應(yīng)不斷變化的內(nèi)外環(huán)境。比如,電子發(fā)票的推廣與應(yīng)用為企業(yè)簡化發(fā)票管理流程、降低管理成本、提升管理效率等產(chǎn)生了巨大的推動作用。但電子發(fā)票以數(shù)字化的形式呈現(xiàn),天然具有數(shù)據(jù)可更改、可復(fù)制等特點(diǎn),給了不法分子以可乘之機(jī)。而在電子發(fā)票的推廣與應(yīng)用過程中,普通紙質(zhì)發(fā)票依然在使用,出現(xiàn)了“紙電混合”的管理情況。由于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)較大,再加上多種開票模式及系統(tǒng)共同運(yùn)行,企業(yè)發(fā)票內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理難度加大,這就要求企業(yè)根據(jù)電子發(fā)票相關(guān)政策指引,更新陳舊發(fā)票管理制度,推進(jìn)電子發(fā)票與傳統(tǒng)發(fā)票雙軌制管理。

    (二)切實(shí)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評估與管理工作

    根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引要求,建立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估小組負(fù)責(zé)組織開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作,或是委托有資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)基于對企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)因素的綜合分析形成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告。為提升風(fēng)險(xiǎn)評估的全面性與客觀性,按照需要引入風(fēng)險(xiǎn)清單、風(fēng)險(xiǎn)矩陣等管理會計(jì)工具,并建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫,依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性及影響程度劃分風(fēng)險(xiǎn)等級,如分為一般風(fēng)險(xiǎn)、較大風(fēng)險(xiǎn)、重大風(fēng)險(xiǎn)及特大風(fēng)險(xiǎn)等。同時(shí),對已經(jīng)識別的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)與經(jīng)營活動常見風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建常態(tài)化申報(bào)及動態(tài)監(jiān)測機(jī)制,制定針對性、差異化的應(yīng)對方案。

    除此之外,為滲透風(fēng)險(xiǎn)意識,形成風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍,避免偶發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)事件對企業(yè)經(jīng)營管理產(chǎn)生重大影響,建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范化解體系。第一,建立風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組,并針對投融資、資金管理、資產(chǎn)管理、合規(guī)法務(wù)、社會責(zé)任、主營業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)安全等風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)領(lǐng)域建立專項(xiàng)工作小組,健全風(fēng)險(xiǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。第二,健全風(fēng)險(xiǎn)分析與研判機(jī)制。由專項(xiàng)工作小組負(fù)責(zé)完成風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識別與評判、風(fēng)險(xiǎn)原因分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測等工作,并進(jìn)行階段性的風(fēng)險(xiǎn)梳理與評估,著重強(qiáng)調(diào)對重大風(fēng)險(xiǎn)、特大風(fēng)險(xiǎn)“弱信號”的捕捉,及時(shí)處理苗頭性問題,將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里。如果發(fā)現(xiàn)重大、特大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),甚至涉及“三重一大”項(xiàng)目,及時(shí)組織召開研討會,匯總多方意見和建議制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對與方法措施,并形成專項(xiàng)報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組同樣進(jìn)行階段性的風(fēng)險(xiǎn)分析與研判,集中研究探討重要管控領(lǐng)域及重大風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù),做出具有方向性、全局性、系統(tǒng)性特征的謀劃。第三,健全風(fēng)險(xiǎn)隱患監(jiān)測排查機(jī)制,由專項(xiàng)工作小組對其分管業(yè)務(wù)進(jìn)行定期或不定期的風(fēng)險(xiǎn)隱患監(jiān)測排查,建立相關(guān)工作臺賬,對風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測排查情況及其應(yīng)對措施有效性等進(jìn)行明確記錄。重點(diǎn)抽查關(guān)鍵流程環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)隱患,對其應(yīng)對情況進(jìn)行追蹤復(fù)查。

    (三)提升控制活動成效

    根據(jù)實(shí)際管理與控制需要,加大各項(xiàng)控制活動中的內(nèi)部控制執(zhí)行力度,提升其成效。

    應(yīng)收賬款管理方面,汽車租賃企業(yè)應(yīng)收賬款中汽車租賃資金占據(jù)較大比例,其內(nèi)部控制目標(biāo)主要在于租金的如約收回,需要企業(yè)構(gòu)建從租車到收款的動態(tài)管理機(jī)制。比如,在租車階段,深入了解客戶資信情況,對其進(jìn)行慎重選擇。收款階段,對于資信較好的客戶,適當(dāng)調(diào)高賒銷額度。

    合同管理方面,遵循國家相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行合同簽訂,切實(shí)落實(shí)合同審查工作,確保合同條款對雙方責(zé)任義務(wù)的描述清晰,保證其內(nèi)容符合汽車租賃市場規(guī)則,就威脅到自身合法權(quán)益的條款與合同方進(jìn)行重新商議,爭取雙方利益公平合理。合同履約階段,對客戶進(jìn)行定期或不定期地回訪,了解其經(jīng)營管理情況與財(cái)務(wù)狀況,跟進(jìn)并核對當(dāng)月發(fā)票開具情況,實(shí)現(xiàn)對履約風(fēng)險(xiǎn)的有效把控,并對不符合企業(yè)規(guī)定的付款方式進(jìn)行上報(bào),降低資金收取風(fēng)險(xiǎn)。

    資產(chǎn)管理方面,構(gòu)建資產(chǎn)全流程管理機(jī)制,尤其是要做好車輛從出庫到售后及回收的全流程管理。出庫環(huán)節(jié)驗(yàn)證車輛信息,具體包括車輛型號、數(shù)量、客戶名稱、交接人等,保持交接車輛信息與合同信息的一致性,確認(rèn)客戶身份后進(jìn)行交車,形成車輛交接單。售后服務(wù)環(huán)節(jié),了解車輛的使用情況,并調(diào)查客戶租后滿意度。回收環(huán)節(jié),對照車輛交接單進(jìn)行驗(yàn)收,依據(jù)企業(yè)車輛交接管理規(guī)定及合同界定車輛損壞責(zé)任問題,并查驗(yàn)車輛是否存在違法違章情況,與客戶進(jìn)行確認(rèn)。驗(yàn)收完成后,開展入庫登記工作,財(cái)務(wù)部作車輛資產(chǎn)的會計(jì)處理。

    (四)健全信息與溝通機(jī)制

    按照部門溝通協(xié)調(diào)及對外溝通需要,合理設(shè)置信息管理部門及崗位,保障各方信息溝通具有時(shí)效性,具體包括同級溝通、上下級溝通、與外部客戶溝通、與外部供應(yīng)商溝通等。同時(shí),注重拓展信息傳播渠道,如實(shí)施會議溝通、調(diào)研溝通等。倘若溝通次數(shù)過多,反思部門及崗位設(shè)置的合理性,深入挖掘當(dāng)前是否存在職責(zé)混亂、溝通形式及流程是否滿足溝通需要等問題。

    信息化發(fā)展背景下,依托信息化系統(tǒng)進(jìn)行溝通交流已成為常態(tài)。汽車租賃企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)租賃、合同、采購、庫存、發(fā)票、客戶等各管理系統(tǒng)的有機(jī)對接,打破“系統(tǒng)壁壘”,讓基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、交易數(shù)據(jù)在各系統(tǒng)間實(shí)現(xiàn)共享互通,并建立大數(shù)據(jù)平臺,分類分級儲存企業(yè)各類信息,尤其是要做好系統(tǒng)平臺的安全防護(hù)工作,定期對系統(tǒng)平臺進(jìn)行維護(hù)升級,彌補(bǔ)系統(tǒng)漏洞,避免企業(yè)重要、機(jī)密信息泄露。另外,通過監(jiān)督管理系統(tǒng)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理流程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督與管控,謹(jǐn)防財(cái)務(wù)舞弊,同時(shí)建立信息化系統(tǒng)相關(guān)內(nèi)部控制制度,如信息化系統(tǒng)運(yùn)行與管理制度、信息安全保障制度、信息風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范制度等,逐漸形成信息安全治理體系。

    投訴舉報(bào)是一種上下級間的溝通方式,一般最能反映企業(yè)的經(jīng)營管理問題。汽車租賃企業(yè)應(yīng)暢通投訴舉報(bào)渠道。比如,設(shè)置保密性強(qiáng)的投訴舉報(bào)路徑,簡化其流程,并建立專門的調(diào)查小組對投訴舉報(bào)問題進(jìn)行調(diào)查與核實(shí),若發(fā)現(xiàn)問題屬實(shí),則依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定實(shí)施必要的懲處措施。

    (五)加大內(nèi)部監(jiān)督力度

    內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)著主要的內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任,汽車租賃企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè),以加大內(nèi)部監(jiān)督力度。

    組織關(guān)系上,保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性,由企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)直接管控,對于審計(jì)監(jiān)督中所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷問題,董事會、監(jiān)事會等督促相關(guān)責(zé)任部門及人員進(jìn)行及時(shí)整改,并對其整改情況予以公示[6]。

    權(quán)責(zé)劃分上,確定審計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)監(jiān)督的邊界,明確內(nèi)部審計(jì)部門在事前、事中、事后不同階段的審計(jì)權(quán)責(zé)。事前強(qiáng)調(diào)對預(yù)算、預(yù)測、決策等內(nèi)容的審計(jì),重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營決策與計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)性,以及經(jīng)濟(jì)合同的完備性,事中及時(shí)審查監(jiān)督收支的合法合規(guī)性與合同執(zhí)行的有效性,事后審計(jì)評價(jià)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制工作成效,對內(nèi)部控制的改進(jìn)提出優(yōu)化建議。

    監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)上,不斷提升現(xiàn)有監(jiān)督干部隊(duì)伍的履職能力,深化其思想認(rèn)知,消除其不敢、不愿監(jiān)督的畏難心理,同時(shí)采取公開招聘、內(nèi)部競聘以及推薦等措施選拔企業(yè)審計(jì)、法務(wù)、財(cái)務(wù)等崗位人員走上監(jiān)督崗位,及時(shí)提拔任用表現(xiàn)突出的干部及關(guān)鍵崗位人員,同時(shí)將難以勝任監(jiān)督職責(zé)的干部及人員調(diào)出監(jiān)督隊(duì)伍,確保內(nèi)部監(jiān)督的有效運(yùn)行。

    三、結(jié)束語

    汽車租賃企業(yè)內(nèi)部控制尚未形成體系,目前其內(nèi)部控制各要素建設(shè)過程中還存在諸多問題有待解決。為完善內(nèi)部控制體系,提升內(nèi)部控制水平,汽車租賃企業(yè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部控制各要素入手結(jié)合行業(yè)特性與企業(yè)實(shí)際,加強(qiáng)思想、組織、制度等方面的控制環(huán)境建設(shè),切實(shí)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評估與管理工作,增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理、合同管理、資產(chǎn)管理等控制活動成效,同時(shí)健全信息與溝通機(jī)制,加大內(nèi)部監(jiān)督力度,有效解決當(dāng)前內(nèi)部控制工作中的問題。

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