風(fēng)險(xiǎn)視角下民辦高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究

文/馮訥（四川科技職業(yè)學(xué)院）

面對(duì)日趨復(fù)雜的市場競爭環(huán)境，民辦高校要結(jié)合自身實(shí)際情況積極進(jìn)行內(nèi)控體系的構(gòu)建，有效防范經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，為高校健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障。但是在具體實(shí)施中，許多高校在內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面存在著各種問題，影響了內(nèi)控效用的發(fā)揮?；诖?，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)視角下民辦高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建的策略進(jìn)行研究，具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、風(fēng)險(xiǎn)視角下民辦高校內(nèi)部控制體系建設(shè)意義

內(nèi)部控制體系指的是以戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為目標(biāo)，制定出的一系列優(yōu)化措施和執(zhí)行流程，能夠幫助民辦高校防范風(fēng)險(xiǎn)問題，提高經(jīng)營管理質(zhì)量和效率，是面對(duì)復(fù)雜內(nèi)外部環(huán)境的必然選擇。首先，有利于高校資金使用效率的提高。通過內(nèi)控體系的構(gòu)建，民辦高?？梢詫?duì)經(jīng)營管理活動(dòng)中存在的問題進(jìn)行全面梳理，制定出科學(xué)有效的修正措施，從而將風(fēng)險(xiǎn)問題控制在合理范圍內(nèi)，保證民辦高校各種類型的資產(chǎn)得到安全高效利用。其次，有利于內(nèi)部數(shù)據(jù)信息的傳遞和利用。通過內(nèi)控體系的構(gòu)建，民辦高?？梢约訌?qiáng)各個(gè)科室的溝通，實(shí)現(xiàn)各類數(shù)據(jù)信息的共享，從而為各類決策的制定提供完整真實(shí)的數(shù)據(jù)支持，為經(jīng)營管理活動(dòng)的順利開展奠定基礎(chǔ)[1]。最后，有利于民辦高校內(nèi)部職能的發(fā)揮。民辦高校在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，可以對(duì)各個(gè)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)力進(jìn)行明確，使所有員工了解自己的職責(zé)和定位，從而充分發(fā)揮其職能作用，共同為民辦高校的良性健康發(fā)展提供助力。

二、風(fēng)險(xiǎn)視角下民辦高校內(nèi)部控制建設(shè)問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是內(nèi)部控制的重要要素，與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際效果具有緊密的關(guān)聯(lián)。相比企業(yè)而言，民辦高校也存在不少內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，比如財(cái)務(wù)管理方面，由于民辦高校資金來源相對(duì)單一，且經(jīng)費(fèi)不足，可能存在資金不足的情況，容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂，甚至出現(xiàn)資金挪用等內(nèi)控問題；招生錄取方面，為了吸引更多的學(xué)生報(bào)考，有些民辦高?？赡軙?huì)存在虛假宣傳、提供不實(shí)信息等問題，這種情況下就會(huì)存在違規(guī)招生、錄取不當(dāng)?shù)葍?nèi)控風(fēng)險(xiǎn)；教學(xué)管理方面，由于民辦高校與政府部門的管理相對(duì)疏松，可能存在學(xué)科設(shè)置不合理、教學(xué)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等問題，這些問題可能導(dǎo)致教學(xué)管理上的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)；人事管理方面，民辦高校的管理機(jī)構(gòu)相對(duì)簡單，人員結(jié)構(gòu)不夠完善，可能存在人事管理不當(dāng)、招聘程序不規(guī)范等問題，容易導(dǎo)致人員管理上的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

民辦高校要想實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，還需以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。但是許多民辦高校存在著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，民辦高校經(jīng)營模式具有一定的特殊性，經(jīng)營收入主要的來源是學(xué)費(fèi)，相較于其他行業(yè)，資金來源和資本結(jié)構(gòu)較為穩(wěn)定，面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)較小，使得許多高校缺少風(fēng)險(xiǎn)管理文化，未能建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系，依然采用主觀判斷方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的梳理，內(nèi)控管理人員未有效通過定量和定性方法評(píng)估財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。定量方法可能包括利用數(shù)據(jù)分析工具來審查賬戶余額、現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款等財(cái)務(wù)指標(biāo)，以識(shí)別潛在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。定性方法可能涉及對(duì)民辦高校的財(cái)務(wù)管理政策和流程進(jìn)行審查，以確定存在哪些潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，如虛假報(bào)告、失誤和錯(cuò)誤等。但部分高校側(cè)重于用定量方法來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估主觀性較強(qiáng)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作缺乏科學(xué)性。其次，高校未能從整體發(fā)展角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的制定，風(fēng)險(xiǎn)管理過于被動(dòng)，缺乏系統(tǒng)性。最后，高校未能建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，未能結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)和引發(fā)因素設(shè)置合理的預(yù)警指標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)事前防控能力較弱。

（二）內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程銜接不足

許多民辦高校將內(nèi)部控制工作的重心放在事后監(jiān)督階段，未能將內(nèi)控機(jī)制與業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效對(duì)接，使得內(nèi)控體系與學(xué)校治理存在不匹配的問題，比如，學(xué)校未能將預(yù)算管理、物資采購、科研經(jīng)費(fèi)管理等納入內(nèi)部控制范圍當(dāng)中，影響了內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)流程開展中監(jiān)督效用的發(fā)揮，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，容易給學(xué)校帶來風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）信息溝通效率較低

一方面，民辦高校未能建立順暢的信息溝通渠道，不同業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息在口徑標(biāo)準(zhǔn)和傳遞方式方面存在許多的不同，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏傳遞到財(cái)務(wù)端和管理端的渠道，信息孤島問題嚴(yán)重。另一方面，民辦高校信息技術(shù)的應(yīng)用局限在財(cái)務(wù)管理方面，未能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的全面覆蓋，影響了數(shù)據(jù)收集的全面性和分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，使得管理人員無法對(duì)數(shù)據(jù)信息中隱藏的價(jià)值進(jìn)行深入挖掘，無法為決策制定和價(jià)值創(chuàng)造提供支持。

（四）內(nèi)部監(jiān)督有效性較低

民辦高校要想保證內(nèi)部控制效用的發(fā)揮，就要建立科學(xué)完善的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督和準(zhǔn)確評(píng)估，結(jié)合內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果深入了解內(nèi)控體系中存在的問題，從而制定出有效的完善措施。但是從實(shí)際情況來看，許多民辦高校未能設(shè)立專門的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)控監(jiān)督工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，影響了審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，無法對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，加上許多高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督頻率不夠，審計(jì)結(jié)果不夠客觀準(zhǔn)確，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系中存在的問題，內(nèi)控監(jiān)督流于形式，無法為民辦高校內(nèi)控體系的完善提供助力。

三、風(fēng)險(xiǎn)視角下民辦高校內(nèi)部控制建設(shè)策略

（一）優(yōu)化高校內(nèi)控環(huán)境

民辦高校在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，要對(duì)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范，對(duì)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，堅(jiān)持權(quán)責(zé)制衡的原則對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，從而保證內(nèi)控機(jī)制的獨(dú)立性和嚴(yán)謹(jǐn)性，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，為高校的健康發(fā)展提供助力。民辦高校要對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律進(jìn)行全面分析，制定出切實(shí)可行的內(nèi)部控制發(fā)展目標(biāo)，并結(jié)合各項(xiàng)工作的實(shí)際需求進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的組建，編制科學(xué)的集體決策制度，其中，內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的成員主要包括學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)管理等部門的負(fù)責(zé)人，主要的職能是對(duì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)學(xué)校經(jīng)費(fèi)進(jìn)行使用、分配、管理，協(xié)調(diào)不同層級(jí)和各個(gè)部門的關(guān)系，對(duì)學(xué)校的收費(fèi)和資金分配政策進(jìn)行審議，制定問題整改措施，探索權(quán)力運(yùn)行規(guī)范方法，通過清理職權(quán)、公開亮權(quán)、科學(xué)分權(quán)、制度控權(quán)，為內(nèi)部控制工作的開展奠定基礎(chǔ)。民辦高校要堅(jiān)持不相容崗位分離的原則對(duì)各個(gè)部門在內(nèi)部控制中的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行合理劃分，避免出現(xiàn)權(quán)利交叉或者管理混亂的問題[2]。為了保證內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的專業(yè)性，民辦高校要組織所有成員定期進(jìn)行內(nèi)控有關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，豐富其知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高其綜合能力，從而為崗位職責(zé)的履行奠定基礎(chǔ)。在完成專項(xiàng)培訓(xùn)以后，高校要對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行考核，激發(fā)員工參與培訓(xùn)的積極性，提高他們對(duì)培訓(xùn)工作的重視，從而主動(dòng)提高自身內(nèi)控管理水平。此外，民辦高校要結(jié)合內(nèi)部控制工作的實(shí)際需求對(duì)各項(xiàng)管理制度進(jìn)行完善，包括財(cái)務(wù)審批制度、資金收支審批制度、信用授權(quán)審批制度、資金管理制度等，從而明確內(nèi)控關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，為各項(xiàng)工作的落實(shí)提供指引。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制

作為民辦高校內(nèi)控體系的重要構(gòu)成內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)當(dāng)從評(píng)估體系的構(gòu)建為出發(fā)點(diǎn)，成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理小組，負(fù)責(zé)對(duì)高校發(fā)展前景進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，幫助高校制定出切實(shí)可行的戰(zhàn)略目標(biāo)，并對(duì)其進(jìn)行細(xì)化分解，從而確定出風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。通常來說，民辦高校面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題可以分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、教學(xué)科研風(fēng)險(xiǎn)等等，在明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)以后，有關(guān)人員要積極采用定量分析和定性分析相結(jié)合的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行科學(xué)劃分，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率和危害程度進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，從而制定出針對(duì)性的防范措施[3]。比如在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率進(jìn)行評(píng)估時(shí)，定量方法主要是以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)一定時(shí)間內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)的概率進(jìn)行預(yù)測，比如低于10%、10%-30%、30%-70%、70%-90%、超過90%分別利用極低、低、中等、高、極高表示，而定性方法主要是對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生情況進(jìn)行判斷，極低表示一般不會(huì)發(fā)生，低表示極少發(fā)生，中等表示一些情況下會(huì)發(fā)生，高表示較多情況下發(fā)生，極高表示經(jīng)常會(huì)發(fā)生。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系構(gòu)建的過程中，民辦高校要利用信息系統(tǒng)監(jiān)測結(jié)果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的后果以及未來的走勢進(jìn)行科學(xué)分析，合理設(shè)置預(yù)警臨界數(shù)值，當(dāng)超出高校可承受范圍時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警提醒有關(guān)人員采取有效的防范措施，避免給民辦高校造成較大的經(jīng)濟(jì)或者社會(huì)效益損失。

（三）規(guī)范控制活動(dòng)

1.預(yù)算業(yè)務(wù)活動(dòng)控制

首先，民辦高校要設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，成員包括學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、監(jiān)察審計(jì)人員等，負(fù)責(zé)制定預(yù)算管理整體方案，并對(duì)各個(gè)部門提交的預(yù)算進(jìn)行審批，上報(bào)給董事會(huì)進(jìn)行決議。財(cái)務(wù)處是預(yù)算執(zhí)行主體，負(fù)責(zé)編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)測。其次，預(yù)算編制環(huán)節(jié)，各個(gè)部門要結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行方案編制，由負(fù)責(zé)人對(duì)方案可行性進(jìn)行審核和修訂，交由財(cái)務(wù)處進(jìn)行整理和匯總。預(yù)算編制要堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則，結(jié)合各個(gè)項(xiàng)目的不同靈活選擇編制方法，從而保證編制出的預(yù)算具有可行性和科學(xué)性[4]。再次，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門要定期編制執(zhí)行進(jìn)度分析表，結(jié)合項(xiàng)目的重要性針對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差制定出有效的整改措施，假如遇到不可控因素，預(yù)算執(zhí)行主體要按照規(guī)范化的流程提交申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)審核預(yù)算調(diào)整的必要性和合理性，并進(jìn)行調(diào)整方案的編制，由預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)審批。最后，學(xué)校要采用定性和定量相結(jié)合的方法對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行考核，將結(jié)果與獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行對(duì)接，并將下一階段的預(yù)算額度向考核結(jié)果優(yōu)秀的部門傾斜，激發(fā)所有員工參與預(yù)算管理的積極性。

2.科研經(jīng)費(fèi)管理控制

首先，科研人員要深入了解內(nèi)部經(jīng)費(fèi)管理辦法，堅(jiān)持合理性、相關(guān)性、匹配性原則結(jié)合科研項(xiàng)目的實(shí)際需求進(jìn)行預(yù)算編制，按照規(guī)范化流程進(jìn)行費(fèi)用的申報(bào)，積極配合財(cái)務(wù)部門的工作，嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行資金使用，并動(dòng)態(tài)反饋給財(cái)務(wù)處，避免出現(xiàn)違規(guī)支出問題。其次，高校要對(duì)科研資金支出項(xiàng)目的使用范圍進(jìn)行科學(xué)界定，簡化經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整流程，在保證整體預(yù)算不變的前提下，科研直接費(fèi)用的調(diào)整可以由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定，由財(cái)務(wù)處進(jìn)行核準(zhǔn)，由科研主管部門進(jìn)行備案。最后，科研項(xiàng)目完成以后，負(fù)責(zé)人要對(duì)預(yù)算資金使用情況進(jìn)行決算，編制出真實(shí)規(guī)范的報(bào)表提交給學(xué)校進(jìn)行保存。縱向結(jié)余資金可以在一年內(nèi)用于后續(xù)研究支出，一年仍未用完要及時(shí)上繳。橫向結(jié)余資金可以轉(zhuǎn)為負(fù)責(zé)人的發(fā)展基金，用于其他項(xiàng)目的啟動(dòng)、設(shè)備的保養(yǎng)、人才的培訓(xùn)等工作。假如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人沒有及時(shí)進(jìn)行經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)或者結(jié)余劃轉(zhuǎn)，剩余經(jīng)費(fèi)如果較小，可以直接轉(zhuǎn)入科研發(fā)展基金，如果較大要暫停經(jīng)費(fèi)使用，由財(cái)務(wù)處定期進(jìn)行結(jié)余經(jīng)費(fèi)的清理。

3.績效考核管理控制

首先，學(xué)校要設(shè)立專門的薪酬績效崗位，在各個(gè)部門成立績效考核小組，定期接受人事處安排的人力資源管理培訓(xùn)，深入學(xué)習(xí)績效考核有關(guān)文件，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況制定出考核細(xì)則和規(guī)范流程。其次，民辦高校要結(jié)合考核目標(biāo)的不同設(shè)置差異化的考核指標(biāo)和權(quán)重，比如在對(duì)專職教師進(jìn)行考核時(shí)，考核范圍不但包括崗位工作、同事互評(píng)、領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)，還要對(duì)個(gè)人成長情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。最后，高校要將考核結(jié)果劃分為優(yōu)秀、良好、合格、基本及格、不及格五個(gè)不同等級(jí)，將結(jié)果與教職工的薪酬發(fā)放、崗位調(diào)整、個(gè)人獎(jiǎng)懲、職業(yè)發(fā)展等進(jìn)行對(duì)接，針對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的員工，學(xué)校要在職務(wù)晉升、繼續(xù)教育、評(píng)先評(píng)優(yōu)時(shí)優(yōu)先考慮。針對(duì)考核結(jié)果不合格的員工，要由部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其進(jìn)行約談，對(duì)考核內(nèi)容較差的地方進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，從而提高所有教職工的工作積極性。

（四）提高信息溝通效率

首先，積極輸出對(duì)外信息。相較于本科高?；蛘咂渌k學(xué)校來說，民辦高校社會(huì)影響力較弱，高校要積極主動(dòng)地進(jìn)行信息的輸出，對(duì)外宣傳高校的管理理念、辦學(xué)特色等，使社會(huì)公眾加強(qiáng)對(duì)學(xué)校的了解，為招生工作的順利開展提供助力。民辦高校要積極進(jìn)行門戶網(wǎng)站的建設(shè)，及時(shí)將學(xué)校的最新情況發(fā)布在網(wǎng)站當(dāng)中，包括學(xué)校榮譽(yù)、學(xué)生獲獎(jiǎng)、基礎(chǔ)建設(shè)等，并加強(qiáng)對(duì)新媒體的應(yīng)用，積極進(jìn)行視頻創(chuàng)作，加強(qiáng)與網(wǎng)友的互動(dòng)和溝通，從而提高學(xué)校的社會(huì)影響力。其次，推進(jìn)內(nèi)部信息系統(tǒng)的完善。民辦高校要對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)進(jìn)行全面整合和科學(xué)優(yōu)化，對(duì)發(fā)布的信息進(jìn)行歸納，比如將內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)的制度集中到一個(gè)窗口中進(jìn)行展示，將部門通知?dú)w納到一個(gè)窗口進(jìn)行發(fā)布，避免出現(xiàn)信息混淆問題，保證信息發(fā)布的規(guī)范性，提高信息傳遞的質(zhì)量[5]。最后，民辦高校要提高內(nèi)部信息公開化水平，為所有教職工提供順暢透明的信息溝通渠道，解決不同部門之間存在的信息壁壘問題。同時(shí)，民辦高校要積極進(jìn)行服務(wù)號(hào)和公眾號(hào)的開發(fā)，將學(xué)校制定的規(guī)章制度及時(shí)推動(dòng)給所有的教職工和學(xué)生，加快信息接收和反饋的速度，比如，民辦高?？梢岳霉娞?hào)及時(shí)將內(nèi)部控制有關(guān)的工作安排和規(guī)章制度推動(dòng)給教職工，對(duì)各個(gè)部門的工作執(zhí)行情況進(jìn)行公示，從而防范信息不對(duì)稱引起的風(fēng)險(xiǎn)問題，為內(nèi)部控制監(jiān)督提供有力的數(shù)據(jù)支撐。

（五）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

民辦高校要成立專門的審計(jì)監(jiān)督部門，直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，成員要從內(nèi)部選擇具有較高專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)的人員中選拔，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，定期或者不定期對(duì)內(nèi)控實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題制定出針對(duì)性的解決措施，從而確保監(jiān)督工作的有效性和規(guī)范性，為監(jiān)督結(jié)果的可靠性提供保障。民辦高校要結(jié)合自身發(fā)展需求對(duì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，發(fā)揮教職工在監(jiān)督工作中的積極作用，保證監(jiān)督體系的全面性和科學(xué)性。同時(shí)，為了保證內(nèi)部控制執(zhí)行的實(shí)際效果，企業(yè)要建立責(zé)任追究制度和激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)內(nèi)部控制工作完成效果較好的員工進(jìn)行物質(zhì)或者精神激勵(lì)，提高所有教職工參與內(nèi)部控制工作的積極性，更好地配合內(nèi)控部門落實(shí)相關(guān)工作。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制體系是民辦高校防范風(fēng)險(xiǎn)問題的有效手段，是高校健康可持續(xù)發(fā)展的重要保障。面對(duì)日趨復(fù)雜的市場競爭環(huán)境，民辦高校要積極優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，規(guī)范控制活動(dòng)，防范風(fēng)險(xiǎn)問題，加強(qiáng)信息溝通，完善內(nèi)部監(jiān)督，從而建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，為民辦高校社會(huì)職能的發(fā)揮提供助力。