探討商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改善措施

文/楊劍（新疆天寧房地產(chǎn)有限公司）

近年來，市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇，同時也要應(yīng)對激烈的競爭和挑戰(zhàn)。在這種情況下，如何更好地維持生存和發(fā)展是每個企業(yè)都需要考慮的問題。而想要實(shí)現(xiàn)這一目的，就必須加大企業(yè)內(nèi)部管控力度。只有這樣才能保證企業(yè)各項(xiàng)工作有序開展,從而提高自身的核心競爭力。但由于內(nèi)部控制制度欠缺，許多企業(yè)來不及做出調(diào)整，以至于管理問題日益突出。因此，有必要對商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行深入研究，以便更好地掌握關(guān)鍵要素，并將其作為企業(yè)發(fā)展的重要參考，從而促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。本文將針對當(dāng)前我國商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的一些不足之處提出相應(yīng)的解決策略,希望可以為相關(guān)人士提供參考意見。

一、商貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必然性

（一）提高商貿(mào)企業(yè)的管理效率

研究表明，商貿(mào)企業(yè)與其他行業(yè)有著明顯的差異，這些不同表現(xiàn)為：前者注重資金投入，后者注重產(chǎn)品物流效率，兩者都致力于實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國大部分商貿(mào)企業(yè)都面臨著激烈競爭和巨大挑戰(zhàn)，企業(yè)為更好地生存與發(fā)展，必須不斷提升自身的經(jīng)營能力及管理水平。有效的內(nèi)部控制是幫助商貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的重要途徑。通過對企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動實(shí)施全面監(jiān)督和管控，可以及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，從而促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定運(yùn)行。同樣，積極采取改革措施，加強(qiáng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)建設(shè)，合理分配資源，有效控制運(yùn)營成本，也可以達(dá)到提升管理效率的目的。隨著全球經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)正處于一個充滿活力的發(fā)展階段，但也面臨著諸多挑戰(zhàn)。為保持良性運(yùn)營，企業(yè)必須加大對內(nèi)部控制的投入，以確保其持續(xù)發(fā)展[1]。與此同時，商貿(mào)企業(yè)還需要堅(jiān)持以信息為核心，加強(qiáng)對管理的實(shí)施，以便更有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

（二）強(qiáng)化商貿(mào)企業(yè)的核心競爭力

近年來，全球經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變，使得許多中小微企業(yè)陷入了艱難的抉擇困境，不僅要應(yīng)對市場激烈競爭，還有可能面臨破產(chǎn)或倒閉的風(fēng)險。綜合考慮，主要原因可歸結(jié)為缺乏科學(xué)合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，缺乏健全的財務(wù)內(nèi)控制度保障，風(fēng)險意識淡薄，抗擊打能力差以及人才儲備不足、技術(shù)創(chuàng)新能力弱等。因此，如何增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力已成為當(dāng)務(wù)之急。要想從根本上改變這種局面，就必須將重點(diǎn)放在內(nèi)部控制上，只有這樣才能使企業(yè)得到長足發(fā)展。21 世紀(jì)，為了在競爭激烈的市場中保持領(lǐng)先地位，商貿(mào)企業(yè)必須采取有效的資金管理措施，以及優(yōu)化產(chǎn)品流通模式，以提升經(jīng)濟(jì)效益，獲得更大利潤。管理資金是商業(yè)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，決定了企業(yè)未來的成敗，如果不能做好資金管理工作，將很容易導(dǎo)致企業(yè)陷入困境，甚至走向滅亡。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以有效防止資金外流，縮短資金使用周期，提升資金利用率，從而增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。

二、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

內(nèi)部控制在商貿(mào)企業(yè)中扮演著重要的角色，其涉及組織結(jié)構(gòu)、人員管理、職責(zé)劃分、獎懲措施和文化價值觀。然而，在這些方面，最脆弱的地方在于缺乏一套有效的人員管理體系。目前,許多商貿(mào)企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的人事制度進(jìn)行管理，沒有充分發(fā)揮人力資源部門的作用，無法調(diào)動員工的主觀能動性，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制工作順利開展。為確保企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，董事會、高管和員工都應(yīng)該共同努力，建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。這不僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任，也是應(yīng)盡的義務(wù)。許多公司領(lǐng)導(dǎo)層尚未意識到內(nèi)部控制在確保公司順利運(yùn)營方面扮演著至關(guān)重要的角色，要保證公司長期發(fā)展，就必須采取一些有效措施，以建立一個完善的內(nèi)部控制體系。這些措施可能包括：設(shè)計(jì)一個符合公司特點(diǎn)的內(nèi)部控制框架，制定一套有效的管理機(jī)制，鼓勵員工積極參與內(nèi)部控制活動并不斷提高內(nèi)部控制水平。若是沒有正確理解上述問題，將會給企業(yè)帶來極大的損失，甚至?xí)璧K企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。為了構(gòu)建一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)必須鼓勵和激勵員工積極參與，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和自覺性，使員工能夠共同努力共同推動公司內(nèi)部管理和運(yùn)營。

（二）資金管理水平不高

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)面臨著融資困難、資本缺乏和自有資金的問題。許多企業(yè)為了獲取短期收益，忽略了長遠(yuǎn)投資，導(dǎo)致大量流動資產(chǎn)浪費(fèi)，應(yīng)收賬款收回緩慢，壞賬率升高，給企業(yè)帶來了更大的財務(wù)負(fù)擔(dān)。另外，存貨積壓也會導(dǎo)致現(xiàn)金流緊張，增加償還債務(wù)的難度。盡管一些商貿(mào)企業(yè)擁有專門的會計(jì)部門和財務(wù)人員，但缺乏必要的職業(yè)技能，無法及時發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險。因缺乏有效的監(jiān)管措施，也很容易出現(xiàn)違反法律的行為。加之融資和投資決策時缺乏謹(jǐn)慎，沒有進(jìn)行充分的前期調(diào)研，盲目地進(jìn)行融資和投資，還可能會導(dǎo)致融資成本過高并引發(fā)債務(wù)危機(jī)。如果投資不當(dāng)，可能會降低資金使用效率，甚至導(dǎo)致資金鏈斷裂。這些情況都可能會對企業(yè)造成嚴(yán)重的后果。

（三）風(fēng)險管控機(jī)制缺失

在商貿(mào)企業(yè)的運(yùn)營過程中，無論是信貸操作、市場還是政策，都會遭遇到各種各樣的風(fēng)險。當(dāng)這些風(fēng)險出現(xiàn)時，會嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的聲譽(yù)，甚至威脅到企業(yè)生存。盡管商貿(mào)企業(yè)一直在努力改進(jìn)風(fēng)險管理，但是實(shí)際上，其風(fēng)險應(yīng)對能力仍然遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及預(yù)期。為此，企業(yè)采取了一系列措施，包括建立專門的風(fēng)險評估小組，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)作，以提高風(fēng)險控制的效率。通過引入先進(jìn)的風(fēng)險識別和分析技術(shù)，該體系可以迅速發(fā)現(xiàn)潛在的危機(jī)，并采取有效的應(yīng)對措施。為了確保商貿(mào)企業(yè)的安全運(yùn)營，加強(qiáng)風(fēng)險防控，建立完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，定期評估風(fēng)險狀況，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險，并制定出有效的應(yīng)對策略，以維持企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展[2]。

（四）信息交流溝通不到位

當(dāng)前，大多數(shù)商貿(mào)企業(yè)尚未完全擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的思維定式，習(xí)慣于按照上級指令辦事，不愿意主動與外部聯(lián)系或接受外界監(jiān)督。即使部分企業(yè)開始嘗試引入現(xiàn)代化信息管理手段，如ERP 系統(tǒng)，但由于缺乏專業(yè)的計(jì)算機(jī)知識，很難真正掌握相關(guān)技能。實(shí)際上，大部分企業(yè)并不清楚自身所處的內(nèi)外部環(huán)境，不了解客戶需求，難以準(zhǔn)確定位市場方向。此外，由于缺少統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，各個業(yè)務(wù)單元各自為政，彼此之間相互隔離，信息共享程度較低，不利于資源整合及協(xié)同作業(yè)。加之缺乏有效的監(jiān)督管理，信息管理平臺形同虛設(shè)，難以達(dá)到預(yù)期效果。

（五）內(nèi)部監(jiān)督控制力度不夠

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)重要的獨(dú)立性和客觀性的服務(wù)，它通過審查和評估企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和結(jié)果，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，防止欺詐和腐敗，并為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)提供支持。許多商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作已受到了重視，但仍存在一些問題。其中最突出的就是，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)存在著明顯的缺陷，大多數(shù)都?xì)w屬于財務(wù)部門；內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)操守存在較大的差異，缺乏良好的道德標(biāo)準(zhǔn)；內(nèi)部審計(jì)的覆蓋面較廣，不僅限于事后的監(jiān)督和評估；內(nèi)部審計(jì)的方式存在缺陷，僅僅停留在檢查和懲罰的表面，沒有深入探究問題的根源，也沒有提出實(shí)際的解決方案；內(nèi)部審計(jì)報告的質(zhì)量非常低，其中包含了大量的空洞信息，語言晦澀難懂，閱讀效果較差，無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

三、加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部組織架構(gòu)

商貿(mào)企業(yè)需要清楚地認(rèn)識到內(nèi)部控制的核心原則，包括：綜合考慮、重視、平衡和靈活。只有遵循以上四個原則才能使內(nèi)部控制更加科學(xué)合理，避免因個人因素影響內(nèi)部控制實(shí)施。同時，還要注意內(nèi)部控制的重點(diǎn)領(lǐng)域，例如采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、倉儲物流環(huán)節(jié)、研發(fā)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)、人力資源管理環(huán)節(jié)、固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)等等。第二，商貿(mào)企業(yè)可以從兩個方面著手優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境：一方面，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，將權(quán)力集中起來，實(shí)行分權(quán)制衡，以便互相制約；另一方面，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，只有人人樹立內(nèi)控理念，自覺遵守內(nèi)部控制制度，才能從根本上杜絕違法亂紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。為了確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷改進(jìn)其內(nèi)部治理機(jī)制，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營者的職責(zé)范圍，以確保權(quán)力合法使用、擔(dān)保合法和資金安全。

（二）完善資金框架，提升資金管理水平

完善資金框架，提升資金管理水平是保證商貿(mào)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提條件。商貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，制定切實(shí)可行的資金管理方案，嚴(yán)格把關(guān)每一筆資金流向，最大限度發(fā)揮資金價值。為促進(jìn)其有效發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)該采取一系列措施：制定科學(xué)合理的融資計(jì)劃，拓寬融資渠道；加大營運(yùn)資金投入，提升庫存周轉(zhuǎn)率；優(yōu)化現(xiàn)金流動，盡可能減少不必要的費(fèi)用；積極獲得政府的財政支持，減輕稅收負(fù)擔(dān)；積極開發(fā)無形資產(chǎn)，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力；利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)及時監(jiān)控資金流動，有效防范金融風(fēng)險；建立完善的供應(yīng)商信用評估機(jī)制，以推動保障企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。通過嚴(yán)格篩選和培養(yǎng)優(yōu)秀的供應(yīng)商，提高資金管理水平，加快應(yīng)收賬款回收速度；同時，大力投入科技創(chuàng)新，積極推動智能制造發(fā)展。

（三）健全風(fēng)險評估機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險管理

為確保商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營活動開展和戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，必須采取長久的管理思維，并全面地管理整個過程。

首先，需要提高高級管理層的風(fēng)險防范意識，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，采取一系列可操作的措施，以便更好地控制環(huán)境的變化，比如管理層的態(tài)度、內(nèi)部控制環(huán)境的狀況等；其次，企業(yè)還應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注哪些因素會對其既定的關(guān)鍵指標(biāo)產(chǎn)生重大影響，并采取有效的措施來進(jìn)行風(fēng)險管理和控制。如建立三個相互關(guān)聯(lián)、相互依賴的層次：環(huán)境風(fēng)險管理體系、流程風(fēng)險管控、業(yè)務(wù)處理和交易風(fēng)險控制。做好應(yīng)急準(zhǔn)備工作，一旦發(fā)生緊急情況，就必須立即制定有效的應(yīng)對計(jì)劃，以確保企業(yè)的運(yùn)營和管理能夠順利實(shí)施。最后，為了有效控制風(fēng)險，應(yīng)建立一個雙向監(jiān)管機(jī)制，以確保風(fēng)險有效管理。作為領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)負(fù)責(zé)監(jiān)督和指導(dǎo)團(tuán)隊(duì)成員，搭建高效的溝通渠道，以便能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，并迅速采取措施解決。管理層需要密切關(guān)注當(dāng)前的風(fēng)險狀況，并采取適當(dāng)?shù)拇胧﹣泶_保公司長期穩(wěn)定發(fā)展，這樣才能夠更好地預(yù)測并應(yīng)對未來的挑戰(zhàn)[3]。具體來說，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門的風(fēng)險管理委員會，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)本單位重大事項(xiàng)的決策工作，研究決定本單位的風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃、年度風(fēng)險管理目標(biāo)和重大風(fēng)險管理事項(xiàng)。另外，商貿(mào)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)聘請具有豐富經(jīng)驗(yàn)的專家學(xué)者組成顧問團(tuán)，協(xié)助開展風(fēng)險管理工作。

（四）加強(qiáng)信息建設(shè)，促進(jìn)信息交流溝通

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，并建立完善的信息化系統(tǒng)，以提高內(nèi)部控制水平。為了提升內(nèi)控工作的效率和規(guī)范性，應(yīng)該采用先進(jìn)的內(nèi)控系統(tǒng)軟件，建立完善的信息共享平臺，以便更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)控協(xié)同，并且能夠及時獲取有關(guān)信息資源，為企業(yè)管理提供更優(yōu)質(zhì)、更全面的內(nèi)控支持服務(wù)。

商貿(mào)企業(yè)必須意識到信息技術(shù)的重大作用，其不僅能幫助企業(yè)提高運(yùn)營效率和降低成本，還能促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級，激勵傳統(tǒng)行業(yè)的活力，為經(jīng)濟(jì)的長期增長做出貢獻(xiàn)。通過建立先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，可以在任何時間和地點(diǎn)都能輕松訪問最新的信息，并做出準(zhǔn)確的決策。與此同時，商貿(mào)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)注重人才培養(yǎng)，定期舉辦培訓(xùn)講座，鼓勵員工學(xué)習(xí)前沿知識，更新觀念，掌握現(xiàn)代化技能，以應(yīng)對瞬息萬變的外部形勢。

（五）構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，完善內(nèi)控監(jiān)督管理

為提高企業(yè)的財務(wù)管理效率，還應(yīng)該建立完善的內(nèi)部監(jiān)督管理體系，明確各部門的職責(zé)。可以通過定期培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制人員對專業(yè)知識的掌握和理解，充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢。還可建立一個完善的績效考核體系，對表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行適當(dāng)獎勵，鼓勵員工積極參與工作并不斷提升工作效率。為了推動企業(yè)長期發(fā)展，還需進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，并雇用專業(yè)審計(jì)人員來監(jiān)督、檢查和評估公司的財務(wù)狀況。這樣，可以及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施，為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)[4]。

四、結(jié)束語

隨著時代發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)需要不斷改變其經(jīng)營理念，抓住機(jī)會，緊跟潮流，才能在日益激烈的市場競爭中脫穎而出。采取全面的改革措施，建立健全有效的風(fēng)險管理機(jī)制，不斷提升企業(yè)經(jīng)營水平，拓寬市場空間，有效地控制風(fēng)險，以推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。為了提高企業(yè)的市場競爭力和實(shí)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)建議商貿(mào)企業(yè)重視建立完善的內(nèi)部控制制度并采取科學(xué)合理的方式開展各項(xiàng)內(nèi)部控制工作，以期達(dá)到更高的效率和水平，使企業(yè)能夠快速適應(yīng)市場變化，取得更大的成功。