財務(wù)監(jiān)管視角下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制探究

朱曉林

行政事業(yè)單位改革背景下，事業(yè)單位要提高內(nèi)部控制意識，從財務(wù)監(jiān)管的視角出發(fā)，不斷加大內(nèi)控力度和完善內(nèi)控措施，保障行政事業(yè)單位財務(wù)資金安全。當(dāng)前，行政事業(yè)單位內(nèi)控工作尚存在著諸多問題，如思想重視度不夠、預(yù)算管理不到位、內(nèi)控制度不健全、制度執(zhí)行不到位等等，嚴(yán)重影響各項業(yè)務(wù)活動的順利實施，威脅資金安全，因此積極采取有效措施解決現(xiàn)存問題具有重要的現(xiàn)實意義。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題分析

（一）思想重視度不夠

當(dāng)前，部分單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控工作不重視、不了解的問題較為突出，尚未意識到內(nèi)控工作的重要性和必要性以及緊迫性，對內(nèi)控工作敷衍了事，在事業(yè)單位內(nèi)沒有形成良好的內(nèi)控環(huán)境與氛圍。同時，個別領(lǐng)導(dǎo)錯誤地認(rèn)為內(nèi)控工作是一項費力不討好的工作，程序煩瑣復(fù)雜，浪費時間和精力，導(dǎo)致內(nèi)控工作流于形式。此外，因不重視內(nèi)控工作，因而沒有合理地設(shè)置崗位，一人多崗的現(xiàn)象突出，內(nèi)控工作由其他崗位人員兼任，不僅工作壓力巨大，而且內(nèi)控效果差，無法及時地發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部風(fēng)險，極大地增加了資金被挪用、被貪污的風(fēng)險，威脅行政事業(yè)單位資金安全。

（二）預(yù)算管理不到位

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位的一項重要工作，同時也是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。預(yù)算管理涉及諸多內(nèi)容，如預(yù)算分析、編制、審核、審批等等，各個環(huán)節(jié)密切相關(guān)，若某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，極易影響預(yù)算管理工作成效。當(dāng)前，行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作并不到位，缺乏專業(yè)性，如預(yù)算編制不準(zhǔn)確、預(yù)算審核不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鹊龋糠稚蠄蟮念A(yù)算沒有進行嚴(yán)格的審核，上報多少就是多少，尤其是在公務(wù)費用方面這一現(xiàn)象最為突出，極易造成不必要的支出和浪費。

（三）內(nèi)控制度不健全

行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的開展，是建立在健全完善的內(nèi)控制度的基礎(chǔ)之上的。當(dāng)前，調(diào)查發(fā)現(xiàn)部分單位所制定的內(nèi)控制度并不完善，有的內(nèi)控制度照抄照搬其他單位，有的內(nèi)控制度的建設(shè)是為了應(yīng)付檢查，內(nèi)控制度內(nèi)容覆蓋面狹窄，缺乏實用性，這必然會弱化內(nèi)控效果。因內(nèi)控制度不健全，導(dǎo)致單位固定資產(chǎn)管理方面普遍存在重購輕管的現(xiàn)象，沒有及時對資產(chǎn)進行盤點，購置的資產(chǎn)沒有及時登記入賬，極易導(dǎo)致賬實不符、資產(chǎn)流失。

（四）制度執(zhí)行不到位

行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的開展效果，關(guān)鍵在于制度的落實和執(zhí)行。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，有助于及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并制止，保障單位各項事務(wù)順利開展。當(dāng)前，事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行并不到位，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，淪為擺設(shè)，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的價值作用。內(nèi)控工作的開展大多是按照領(lǐng)導(dǎo)意愿開展的，領(lǐng)導(dǎo)一句話即可代替所有流程，內(nèi)控人員順?biāo)浦郏瑖?yán)重弱化了行政事業(yè)單位內(nèi)控工作成效，導(dǎo)致單位資金流失、浪費，這對于行政事業(yè)單位的穩(wěn)定有序發(fā)展是極為不利的。

（五）審計監(jiān)督不到位

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中內(nèi)審工作發(fā)揮著重要作用。通過自我審計和評價，能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)活動中所存在的問題并及時調(diào)整。但是部分單位內(nèi)部審計監(jiān)督工作卻并不到位，沒有制定完善的內(nèi)審監(jiān)督機制，沒有成立專門的內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)，審計工作以事后審計、監(jiān)督為主，事前、事中環(huán)節(jié)處于空白，一旦出現(xiàn)問題，無法及時有效地阻止和干預(yù)，進而造成不要的經(jīng)濟損失。

（六）信息化建設(shè)滯后

信息時代，計算機信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于各個領(lǐng)域，極大地便利了人們的工作及生活。信息技術(shù)在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的應(yīng)用，是發(fā)展的必然趨勢。然而當(dāng)前部分單位卻并不重視信息化建設(shè)，對信息化建設(shè)的意義缺乏有效的認(rèn)知，對于信息技術(shù)的應(yīng)用局限于信息的傳輸、處理方面，沒有實現(xiàn)更深層次的應(yīng)用。雖然個別單位依靠信息技術(shù)搭建了信息化管理系統(tǒng)，但系統(tǒng)存在安全缺陷及管理盲區(qū)，極易引發(fā)財務(wù)信息泄露、丟失等風(fēng)險。

二、財務(wù)監(jiān)管視角下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對策探討

（一）提高思想認(rèn)識

新時期，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者要提高思想認(rèn)識，充分意識到內(nèi)控工作的重要意義，加大對內(nèi)控工作的領(lǐng)導(dǎo)和支持力度，從自身做起，以身作則，帶頭遵守財務(wù)管理和內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章制度，為內(nèi)控工作的實施營造有利的環(huán)境。同時，要加大對內(nèi)部控制的宣傳力度，讓全體職工從思想上意識到內(nèi)控工作的重要性，并積極落實到行動上，營造濃厚的執(zhí)行氛圍，將內(nèi)控工作落到實處，營造風(fēng)清氣正的單位形象，為單位發(fā)展打下堅實有力的基礎(chǔ)。

（二）加強預(yù)算管理

財務(wù)監(jiān)管視角下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，預(yù)算管理是一項重要的工作內(nèi)容，加強預(yù)算管理，有助于保障國有資金合法合規(guī)使用，進而確保單位社會事務(wù)有序開展。所以行政事業(yè)單位要提高預(yù)算管理意識，制定完善的預(yù)算控制體系，明確預(yù)算事項，認(rèn)真做好預(yù)算編制、分析、審核等工作，提高預(yù)算工作精細(xì)化水平，科學(xué)預(yù)測單位年度收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)，進而優(yōu)化資源配置。同時，要做好預(yù)算指標(biāo)審核工作，將資金開支規(guī)?？刂圃诤侠矸秶鷥?nèi)。特別是涉及單位及各個部門的業(yè)務(wù)指標(biāo)，應(yīng)結(jié)合專業(yè)數(shù)據(jù)對預(yù)算數(shù)展開科學(xué)的評估，以便于實現(xiàn)對國有資金的合理分配。

（三）健全內(nèi)控制度

財務(wù)監(jiān)管視角下，為保障行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的順利有序開展，要高度重視內(nèi)控管理制度的建立和完善工作。行政事業(yè)單位要對現(xiàn)行制度展開深入分析，明確短板，以此為基礎(chǔ)并結(jié)合單位實際情況、需求，制定健全、科學(xué)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行，對內(nèi)控制度內(nèi)容予以細(xì)化，同時完善相關(guān)配套機制，包括監(jiān)管機制、責(zé)任機制、報告機制等等，各項制度體系相互支撐、互為補充、關(guān)聯(lián)密切，單位要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、分類指導(dǎo)，提升制度體系的可操作性，同時建立制定完善、指導(dǎo)實施、監(jiān)督評價的閉環(huán)管理機制，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行，促進單位內(nèi)部治理水平的提升。

（四）加大制度執(zhí)行力度

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果與單位內(nèi)控制度執(zhí)行力度密切相關(guān)，兩者呈正比關(guān)系，執(zhí)行力度越大，則內(nèi)控效果越好。所以單位在制定內(nèi)控制度后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，將內(nèi)控制度的價值最大化，防止其淪為擺設(shè)。財務(wù)監(jiān)管視角下內(nèi)控制度執(zhí)行時，應(yīng)結(jié)合單位業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟活動狀況，對賬、表、報表等執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進行明確的界定，工作人員應(yīng)按照規(guī)定及要求完成填報、審核、歸檔、保管等工作，特別是在開展收支、資產(chǎn)、政府采購、合同業(yè)務(wù)時，必須嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度及措施，明確內(nèi)控工作重點環(huán)節(jié)、流程，準(zhǔn)確評估潛在的風(fēng)險隱患，同時制定行之有效的應(yīng)對措施，規(guī)避風(fēng)險問題的發(fā)生，保障業(yè)務(wù)、經(jīng)濟活動安全，實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。

（五）加大內(nèi)部審計力度

財務(wù)監(jiān)管視角下的內(nèi)部審計，要從兩個方面入手。首先，政府部門要不定期嚴(yán)格審計監(jiān)督行政事業(yè)單位，有目的地做好離任審計、專項審計工作，針對審計時所發(fā)現(xiàn)的薄弱、高風(fēng)險環(huán)節(jié)以及所暴露出的問題，應(yīng)督促改進糾正，提升內(nèi)部審計和財務(wù)監(jiān)管水平。其次，針對部分無法自主完成審計工作的單位，要及時邀請社會審計機構(gòu)參與審計，實現(xiàn)對審計工作獨立性、嚴(yán)肅性的雙重維護，同時也能夠更及時地發(fā)現(xiàn)并解決單位財務(wù)問題。通過內(nèi)部審計+外部審計，達到更加合理的審計監(jiān)督效果，保證單位資金使用的合法性合規(guī)性，提高資金利用率，防止出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象。

（六）提高財務(wù)內(nèi)控人員水平

為滿足財務(wù)監(jiān)管視角下行政事業(yè)單位內(nèi)控工作需求，要高度重視對專業(yè)型、復(fù)合型財務(wù)內(nèi)控人員的引入和培養(yǎng)，組建一支具備較高職業(yè)素質(zhì)的財務(wù)內(nèi)控隊伍。首先，要加大人才引入，面向社會及財經(jīng)類高校公開招聘優(yōu)秀人才，嚴(yán)格做好應(yīng)聘人員理論+實操技能的考核工作，確保其具備完善的理論知識和較強的實踐操作能力，高效完成單位內(nèi)控工作。其次，要重視對人員的培訓(xùn)，制定完善的培訓(xùn)制度，定期開展專題培訓(xùn)活動，學(xué)習(xí)全新的內(nèi)控理念、思想，引導(dǎo)財務(wù)人員向管理會計轉(zhuǎn)變。并通過觀摩學(xué)習(xí)的方式，取其精華，學(xué)習(xí)經(jīng)驗，提升技能水平，滿足新時期單位內(nèi)控工作要求，提高單位內(nèi)控工作質(zhì)量。

（七）加強內(nèi)控信息化建設(shè)

信息時代，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中要重視對信息化技術(shù)的融合應(yīng)用，發(fā)揮物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)、計算機信息技術(shù)的優(yōu)勢，推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)，帶動內(nèi)控工作效率和質(zhì)量的提升。單位內(nèi)控信息化建設(shè)時，要搭建完善的內(nèi)控信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)各個部門信息的高效傳輸和共享，及時整合單位固定資產(chǎn)、預(yù)算、資金收支管理等數(shù)據(jù)，并進行同步化、動態(tài)化監(jiān)管。要做好內(nèi)控信息系統(tǒng)安全管理工作，及時發(fā)現(xiàn)并修復(fù)漏洞，應(yīng)用數(shù)據(jù)加密技術(shù)、防火墻技術(shù)、數(shù)字驗證技術(shù)，降低單位財務(wù)數(shù)據(jù)信息泄露、丟失的概率，保證財務(wù)信息安全完整性，降低單位運行風(fēng)險，推動單位內(nèi)控工作現(xiàn)代化水平的提升。

三、結(jié) 語

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作與單位穩(wěn)定發(fā)展密切相關(guān)，針對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控工作中所暴露出的各項問題，要高度重視，深入分析問題根本原因，提高內(nèi)控意識，制定針對性、有效性的解決措施，提升內(nèi)部控制水平，加大財務(wù)監(jiān)管力度，確保資金安全性、完整性，推動行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動順利進行，提高服務(wù)效能及水平，促進行政事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展和經(jīng)濟穩(wěn)步增長。