內(nèi)控視角下國有企業(yè)融資性貿(mào)易風(fēng)險與防范研究

羅梁英

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的背景下，國有企業(yè)面臨著越來越激烈的市場競爭，為了在市場競爭中獲得更多優(yōu)勢，需要充足的資金支撐才可以推動各項管理工作的順利開展。國有企業(yè)通過參與融資性貿(mào)易在短期內(nèi)獲得更多流動資金，確保各項經(jīng)營管理活動的正常開展。融資性貿(mào)易雖然可以為國有企業(yè)的經(jīng)營管理工作帶來更多便利，但與此同時也存在風(fēng)險。

一、融資性貿(mào)易概述

融資性貿(mào)易主要是指國有企業(yè)管理人員可以在各方面條件允許的情況下開展貿(mào)易，達(dá)到融資的目的。參與融資性貿(mào)易的企業(yè)主要以短期融資和增持信用為方式，不斷為貿(mào)易主體提供更多可流動資金。與一般的中小企業(yè)相比，國有企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模比較大，資金實力雄厚并且信用狀況優(yōu)良，在融資性貿(mào)易過程中可以作為資金提供方，加大對中小企業(yè)的資金投入力度。

二、企業(yè)參與融資性貿(mào)易的主要原因

（一）滿足企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張需要

許多國有企業(yè)在經(jīng)營管理過程中都需要完成既定的業(yè)績目標(biāo)，然而隨著市場競爭激烈程度的加劇，國有企業(yè)的業(yè)績壓力開始不斷增加，并且在一定程度上影響了國有企業(yè)管理人員的決策工作。當(dāng)行業(yè)發(fā)展受到?jīng)_擊時，市場前景不容樂觀，國有企業(yè)管理人員無法通過傳統(tǒng)的貿(mào)易活動完成業(yè)績目標(biāo)。為了避免這種情況的發(fā)生，大部分國有企業(yè)管理人員開始將注意力從傳統(tǒng)貿(mào)易轉(zhuǎn)向融資性貿(mào)易，希望可以通過融資性貿(mào)易利用企業(yè)的資信狀況在短時間內(nèi)迅速提升業(yè)績水平，完成既定的業(yè)績目標(biāo)，確保國有企業(yè)的各項管理工作不受到影響。國有企業(yè)參與融資性貿(mào)易可以在一定程度上滿足企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)模擴(kuò)張需要，并且為國有企業(yè)的發(fā)展提供充足的動力。

（二）融資方式比較靈活

傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)例如銀行、貸款機(jī)構(gòu)，對資金審批時間較長，審核流程過于復(fù)雜，無法在短時間內(nèi)為中小企業(yè)的發(fā)展提供充足的資金。當(dāng)中小企業(yè)的信用水平?jīng)]有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)時，無法通過傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)獲得更多流動資金。在此背景下，融資性貿(mào)易的出現(xiàn)幫助中小企業(yè)迅速解決了資金困境，推動了中小企業(yè)的發(fā)展。國有企業(yè)因資金充足成為融資性貿(mào)易中的資金提供方，中小企業(yè)在參與融資性貿(mào)易的過程中選擇與國有企業(yè)簽訂相關(guān)合同。雖然融資性貿(mào)易可以幫助中小企業(yè)獲得更多資金，但是中小企業(yè)在參與融資性貿(mào)易之后無法加大對內(nèi)部環(huán)境的控制力度，這是由于融資性貿(mào)易與一般貿(mào)易不同，具有錯配性的特點，資金鏈相對而言更加隱蔽。雖然融資性貿(mào)易表面上為中小企業(yè)擴(kuò)大了資產(chǎn)規(guī)模，但是中小企業(yè)管理人員缺少對融資性貿(mào)易的認(rèn)識與了解，在管理過程中無法正確區(qū)分代理業(yè)務(wù)。

三、融資性貿(mào)易常見模式以及風(fēng)險

（一）融資性貿(mào)易常見模式

融資性貿(mào)易常見模式主要有托盤貿(mào)易、委托采購、循環(huán)貿(mào)易與保兌倉模式。托盤貿(mào)易主要是指國有企業(yè)作為托盤方，分別與買賣雙方簽訂合同。在貿(mào)易開展過程中，國有企業(yè)需要充分履行托盤方的工作職責(zé)為買方墊付貨款，并且需要購入貨物，買方可以在后續(xù)的交易過程中從作為托盤方的國有企業(yè)買入貨物。在托盤貿(mào)易中，國有企業(yè)作為托盤方不參與實際的交易過程，通過貿(mào)易鏈條獲得更多融資效益。委托采購主要是指國有企業(yè)需要與買方簽訂委托采購協(xié)議，與托盤貿(mào)易存在許多相似之處。循環(huán)貿(mào)易主要是指國有企業(yè)需要同時與一個或者多個企業(yè)簽訂買賣合同，國有企業(yè)不需要參與實際的交易過程，只是獲得了資金使用權(quán)。保兌倉模式主要是指國有企業(yè)作為資金提供方，主要根據(jù)自身的資信狀況為中小企業(yè)提供銀行承兌匯票，在貿(mào)易開展過程中，國有企業(yè)需要履行自身的工作職責(zé)保護(hù)貨權(quán)，中小企業(yè)需要進(jìn)行回購。

（二）融資性貿(mào)易風(fēng)險

融資性貿(mào)易風(fēng)險主要包括資金風(fēng)險、企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險、法律和稅務(wù)風(fēng)險。資金風(fēng)險主要是指國有企業(yè)在參與融資性貿(mào)易的過程中實質(zhì)上已經(jīng)成為中小企業(yè)的“銀行”，但是并未對中小企業(yè)開展資信評估和賬戶監(jiān)控工作，壞賬率大幅度上升。中小企業(yè)的經(jīng)營管理規(guī)模比較小，資金實力比較弱，容易為國有企業(yè)帶來資金風(fēng)險，不利于保障國有企業(yè)的健康發(fā)展。

國有企業(yè)在參與融資性貿(mào)易過程中面臨企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險。國有企業(yè)管理人員為了減輕自身的業(yè)績壓力，通過開展融資性貿(mào)易在短時間內(nèi)提升自身的業(yè)績水平，長此以往，國有企業(yè)產(chǎn)生了依賴，沒有將注意力放在業(yè)務(wù)開拓過程中。另外，國有企業(yè)在參與融資性貿(mào)易的過程中同樣存在法律和稅務(wù)風(fēng)險。國有企業(yè)管理人員在參與融資性貿(mào)易過程中沒有加強(qiáng)對具體工作環(huán)節(jié)的重視，而且融資性貿(mào)易仍然存在法律爭議，一旦國有企業(yè)與中小企業(yè)出現(xiàn)了利益糾紛，國有企業(yè)管理人員無法通過法律途徑維護(hù)自身的合法權(quán)益。站在稅務(wù)角度上思考問題，國有企業(yè)管理人員將融資業(yè)務(wù)納入銷售業(yè)務(wù)核算范圍之內(nèi)，無法從實質(zhì)上增加更多銷售利潤。國有企業(yè)管理人員為了節(jié)省稅務(wù)流程所需要占用的時間與精力，會開具增值稅發(fā)票，這就有可能被誤認(rèn)為虛開增值稅發(fā)票，給國有企業(yè)帶來相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險。

四、內(nèi)控視角下國有企業(yè)融資性貿(mào)易風(fēng)險防范措施

（一）聚焦企業(yè)發(fā)展定位

國有企業(yè)雖然在現(xiàn)階段的改革工作取得了顯著成果，但是仍然沒有充分意識到企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制存在的漏洞與不足。

1.國有企業(yè)管理人員需要盡最大努力避免這種情況的發(fā)生，并且將內(nèi)部控制機(jī)制落實到具體的管理過程中，確保可以在最大程度上發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制的作用，提高國有企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

2.國有企業(yè)管理人員需要聚焦企業(yè)發(fā)展定位，以國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，并結(jié)合國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理現(xiàn)狀，提前制定相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，合理規(guī)避融資性貿(mào)易風(fēng)險。

3.國有企業(yè)管理人員需要對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的融資性貿(mào)易謹(jǐn)慎選擇，避免出現(xiàn)與國有企業(yè)發(fā)展定位不相符的貿(mào)易業(yè)務(wù)，合理規(guī)避企業(yè)的資金風(fēng)險、經(jīng)營管理風(fēng)險和法律稅務(wù)風(fēng)險，確保國有企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

4.國有企業(yè)管理人員需要拋棄落后的管理理念，不能只將注意力放在經(jīng)濟(jì)利益上，需要充分加深對融資性貿(mào)易風(fēng)險的認(rèn)識與了解，以便國有企業(yè)管理人員可以在融資性貿(mào)易風(fēng)險爆發(fā)的第一時間采取相關(guān)措施，避免國有企業(yè)面臨更加嚴(yán)重的危機(jī)。

5.國有企業(yè)管理人員需要積極適應(yīng)外部環(huán)境的變化，增強(qiáng)對外部市場環(huán)境變化的反應(yīng)能力，并且需要加大對內(nèi)部環(huán)境的控制力度，幫助提高國有企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

（二）完善定期排查制度

要想在最大程度上避免國有企業(yè)開展融資性貿(mào)易，就需要國有企業(yè)管理人員加大對內(nèi)部環(huán)境的控制力度，并且做好審核工作和貿(mào)易風(fēng)險控制工作，國有企業(yè)管理人員需要完善定期排查制度。在建立定期排查制度的過程中，國有企業(yè)管理人員需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理現(xiàn)狀和國資委的相關(guān)規(guī)定與要求，定期排查制度建立的科學(xué)性與合理性。另外，國有企業(yè)管理人員需要在融資性貿(mào)易風(fēng)險防范過程中建立審核體系，并且可以在最大程度上發(fā)揮審核體系的作用，確保國有企業(yè)管理人員可以通過審核工作及時發(fā)現(xiàn)可能滋生的融資性貿(mào)易苗頭。在發(fā)現(xiàn)貿(mào)易存在的漏洞之后，國有企業(yè)管理人員需要及時采取措施，確保不出現(xiàn)融資性貿(mào)易操作。另外，國有企業(yè)管理人員需要以身作則，讓下級工作人員對融資性貿(mào)易出現(xiàn)的防范工作引起重視。為了讓內(nèi)部工作人員了解融資性貿(mào)易防范工作的重要性，國有企業(yè)管理人員需要加大宣傳力度，并且將風(fēng)險防控教育落實到具體的行動過程中。

（三）建立崗位責(zé)任制

1.國有企業(yè)管理人員需要加強(qiáng)對人力資源的重視，并且在融資性貿(mào)易風(fēng)險防范過程中最大程度上發(fā)揮人力資源的優(yōu)勢，確保融資過程安全。

2.國有企業(yè)管理人員需要建立崗位責(zé)任制，明確企業(yè)各部門工作人員的職責(zé)，將崗位責(zé)任制落實到具體行動中。

3.國有企業(yè)管理人員需要明確融資性貿(mào)易防范工作的具體工作流程，并且加大對內(nèi)部工作人員的監(jiān)督力度，確保內(nèi)部工作人員可以按照既定的融資性貿(mào)易防范工作流程作業(yè)，防止融資性貿(mào)易出現(xiàn)。

當(dāng)融資性貿(mào)易風(fēng)險防范工作出現(xiàn)失誤時，國有企業(yè)管理人員可以在第一時間進(jìn)行追責(zé)，追責(zé)工作的開展可以在一定程度上讓內(nèi)部工作人員端正自身的工作態(tài)度并且在規(guī)定時間內(nèi)完成自己的工作任務(wù)，確保風(fēng)險防范工作的順利開展。

（四）積極引入大數(shù)據(jù)平臺

隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提升，大數(shù)據(jù)技術(shù)也得到了迅速發(fā)展并且被廣泛應(yīng)用到各行業(yè)之中。國有企業(yè)管理人員需要在新時代的背景下充分加強(qiáng)對大數(shù)據(jù)技術(shù)的重視，并且在管理過程中結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理狀況和融資性貿(mào)易風(fēng)險防范工作要求積極引入大數(shù)據(jù)平臺。大數(shù)據(jù)平臺可以為國有企業(yè)管理人員提供更加真實有效的信息，便于國有企業(yè)管理人員作出正確的決策，嚴(yán)防融資性貿(mào)易操作存在。通過引入大數(shù)據(jù)平臺細(xì)化內(nèi)控數(shù)據(jù)，建立外部數(shù)據(jù)驗證機(jī)制，可以讓國有企業(yè)部門管理人員加大對數(shù)據(jù)的篩選力度，例如國有企業(yè)的財務(wù)部門在計算毛利率的過程中可以對相似業(yè)務(wù)的毛利率進(jìn)行標(biāo)記。國有企業(yè)管理人員需要充分認(rèn)識到大數(shù)據(jù)平臺為融資性貿(mào)易風(fēng)險防范工作帶來的便利，并且在風(fēng)險防范過程中充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)平臺的作用，不斷提高國有企業(yè)的內(nèi)部控制水平，防止出現(xiàn)融資性貿(mào)易活動。

五、結(jié) 語

綜上所述，國有企業(yè)管理人員需要在管理過程中聚焦國有企業(yè)發(fā)展定位，建立完善的定期排查制度和崗位責(zé)任制，充分調(diào)動內(nèi)部工作人員的積極性。另外，國有企業(yè)管理人員需要在新時代背景下積極引入大數(shù)據(jù)平臺，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢，合理規(guī)范融資性貿(mào)易活動。