減稅降費助力黑龍江中小企業(yè)發(fā)展

李欣 盧梅

新冠肺炎疫情一定程度上影響了我國經濟的發(fā)展，以習近平同志為核心的黨中央作出了重大決策部署，先后制定了多項減稅降費政策，在全國實施更大規(guī)模的減稅降費。在疫情常態(tài)化的背景下，黑龍江中小企業(yè)經營者正面臨疫情困境、發(fā)展受限、虧損經營等問題。黑龍江經濟本身有自己的區(qū)域特點與歷史沿革，所以實行減稅與退稅政策的有效落實，進而減少企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)資金利用率，擴大企業(yè)營利性，是目前亟待解決的疑難問題。減稅降費政策的實施有利于降低黑龍江中小企業(yè)負擔、拉動黑龍江中小企業(yè)發(fā)展，最大限度發(fā)揮減稅對黑龍江經濟的推動作用，從而拉動黑龍江經濟增長，真正助力黑龍江經濟高質量發(fā)展。

黑龍江中小企業(yè)現(xiàn)狀分析

改革開放使我國經濟取得了跨越式發(fā)展，在改革的浪潮中，促使一批批中小企業(yè)不斷涌現(xiàn)，遍地開花。它們在助力經濟發(fā)展、推進科技創(chuàng)新、減輕就業(yè)壓力等方面起到了積極作用。近年來，黑龍江中小企業(yè)數量持續(xù)增長，規(guī)模不斷壯大。調查數據顯示，黑龍江共有市場主體約296.3萬戶，其中中小企業(yè)256萬多戶，以批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)最多，大概有130萬家，個體工商戶大約占77.19%，可見，中小企業(yè)可以促進經濟發(fā)展，優(yōu)化經濟結構，大大增加就業(yè)機會，有利于社會的穩(wěn)定與發(fā)展。

黑龍江的稅收收入大約有60%來自中小企業(yè)，所以說中小企業(yè)的健康發(fā)展影響著我省的國民經濟，是社會平穩(wěn)發(fā)展的強有力支柱。中小企業(yè)是創(chuàng)新企業(yè)的成長之地，創(chuàng)新企業(yè)的健康發(fā)展能夠促進市場繁榮，有利于改善人民群眾的生活水平。由此看來，中小企業(yè)擁有良好業(yè)態(tài)，是提升我國經濟活躍度、增加就業(yè)機會和保障生產體系完整的重要保證。

然而，省內中小企業(yè)在蓬勃發(fā)展的同時，也遇到了許多發(fā)展瓶頸，比如在資金方面力量相對薄弱、籌集資金的渠道較少；小規(guī)模企業(yè)的生產成本相對更高，從而降低了利潤空間，導致市場競爭力變弱；未及時有效地進行產品推介宣傳，市場影響力??；沒有充分利用智能化，對大數據不敏感，不能正確分析市場需求，市場敏感度相對較低。因此，每年都有很多中小企業(yè)因經營困難不得不關停企業(yè)，近10年，黑龍江累計關停企業(yè)約321.6萬家，約占注冊企業(yè)總量的50%。 2020年突發(fā)的新冠肺炎疫情更是給大多數中小企業(yè)致命的一擊，眾多中小企業(yè)陷入寒冬，生產成本猛漲、流動資金短缺，業(yè)務發(fā)展停滯。據了解，在此次出現(xiàn)新冠肺炎疫情的地區(qū)中，我省中小企業(yè)利潤下降嚴重，關停企業(yè)不勝枚舉。2020年至今，我省中小企業(yè)的同比增速下降明顯，企業(yè)關停數量劇增，經濟態(tài)勢總體上一片低迷。因此，中小企業(yè)想要徹底脫離疫情困境，在疫情常態(tài)化的背景下除了要適應環(huán)境、自我提升，盡快恢復經營生產持續(xù)發(fā)展之外，還需要國家政策的大力支持。

黑龍江現(xiàn)行減稅降費政策及特點

一、黑龍江現(xiàn)行減稅降費政策

新冠肺炎疫情一定程度上影響了我國經濟的發(fā)展，以習近平同志為核心的黨中央作出了重大決策部署，先后制定了多項減稅降費政策，在全國實施更大規(guī)模的減稅降費。截至目前，財政部、稅務總局共發(fā)布27項稅費支持政策，其中到期延期執(zhí)行的政策有17項，延續(xù)執(zhí)行并且擴大范圍的政策有3項，新出臺的政策有7項。此次實施的組合式稅費支持政策是將“退、減、緩”三項措施并舉，所謂“退”，就是今年將實施大規(guī)模增值稅留抵退稅；“減”則是對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅等一系列減免稅收政策；“緩”則是對制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)實施延緩部分稅費。

財政部、稅務總局接連發(fā)布2022年第14號、第17號公告，要求進一步加大增值稅期末留抵退稅政策的實施力度和進度。此次大規(guī)模的留抵退稅政策，擴大了政策適用范圍，由小微企業(yè)擴大到制造業(yè)、科學研究和技術服務業(yè)等六大重點支持行業(yè)。對小微企業(yè)取消了以往退稅門檻，使更多的小微企業(yè)享受減稅政策紅利，同時減緩了六大重點行業(yè)的企業(yè)資金壓力，能夠盤活企業(yè)資金，使其有更多的資金投入運營，以期通過減稅政策促進國民經濟的穩(wěn)步增長。在執(zhí)行過程中，對于不同主體，執(zhí)行不同的申報退稅時間，分批次穩(wěn)步完成退稅。

我國在科技創(chuàng)新方面也制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中包括研發(fā)費用的加計扣除政策、高新技術企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠政策及研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅政策等。充分利用稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮科技創(chuàng)新對黑龍江經濟的重要推動作用，將科技成果更好地運用，從而轉化為經濟優(yōu)勢。

此外，要高度重視科技成果的轉化，因為當今世界經濟與科學技術的競爭日益突出，要發(fā)展經濟，就必須依靠科學技術手段，只有將科學技術的成果更好地應用到實際中，才能更有效地促進經濟增長。

在國家出臺一系列減稅降費措施的基礎上，針對黑龍江經濟本身的區(qū)域特點與歷史沿革，黑龍江還實施了小微企業(yè)、制造業(yè)退還存量和增量留抵稅額、增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅稅費等政策。除此之外，到期延續(xù)政策、黑龍江制定出臺的小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策以及3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除等稅費支持政策也受到廣泛關注，一系列新的組合式稅費支持政策將陸續(xù)在黑龍江落地生根。此次政策力度超前，覆蓋面廣，將有力支持市場主體渡過難關、煥發(fā)生機，提振市場信心。

二、減稅降費政策的特點

目前，黑龍江實施的一系列新的組合式稅費支持政策已初具規(guī)模，并在一定時期內形成了精準連續(xù)性、創(chuàng)新導向性等特點。

首先，遠遠超過了退、減稅政策的預期規(guī)模。去年全年我省增值稅留抵退稅退款到戶金額僅為46.35億元，今年以來退稅額比去年多2.7倍，退稅金額為 171.5億元， 2.8萬戶市場主體享受到了優(yōu)惠，為歷史之最。

其次，中小企業(yè)在減稅降費政策的連續(xù)支持下，解決了不少企業(yè)資金短缺、供應鏈不足等困難，特別是施行大規(guī)模留底退稅政策后，退稅資金全部直達企業(yè)，且在退稅進度上，集中退還小型企業(yè)存量留抵稅額，不僅如此，還將中型企業(yè)、大型企業(yè)實施存量留抵退稅政策的時間提前，確保政策在上半年連續(xù)集中實施。黑龍江還在全國較早制發(fā)了小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策，明確黑龍江“增值稅小規(guī)模納稅人”“小型微利企業(yè)”和“個體工商戶”按照國家規(guī)定上限50%，減征“六稅兩費”，新增減稅降費32.1億元，其中新增減稅23.9億元，新增降費8.2億元，惠及72.5萬戶（次）市場主體和48.1萬自然人。累計辦理緩稅、緩費資金42億元，惠及1.9萬戶市場主體。精準連續(xù)的減稅降費政策最大限度、最大范圍地讓利于市場主體，促進了經濟的平衡健康發(fā)展，為我省企業(yè)市場主體“輸血”“活血”，幫助企業(yè)渡過難關、持續(xù)發(fā)展，有效地緩解了企業(yè)的資金壓力，推動了企業(yè)的長遠發(fā)展。

最后，我省此次出臺的加大研發(fā)費用、專利技術、設備器具扣除力度等一系列政策，具有創(chuàng)業(yè)與科技創(chuàng)新的導向性。這些政策與我省數字經濟、生物經濟等重點產業(yè)扶持政策協(xié)同集成，將為我省創(chuàng)新型、科技型企業(yè)發(fā)展和我省特色產業(yè)規(guī)?；?、集群化發(fā)展提供有效的支撐。

減稅降費助力黑龍江中小企業(yè)發(fā)展的實踐意義

隨著減稅降費政策紅利持續(xù)釋放，“真金白銀”為中小企業(yè)送上了減稅降費的“及時雨”。減稅降費政策有效地緩解了中小企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，在對黑龍江100家中小企業(yè)進行的調查問卷中顯示，有 65.6%的中小企業(yè)認為減稅退費政策能有效應對新冠肺炎疫情背景下給企業(yè)帶來的生存壓力，通過采取一系列行之有效的措施，將實實在在的資金退還給企業(yè)，既促進了政策紅利的直達快享，又為企業(yè)提供了現(xiàn)金流，使企業(yè)在加快技術改造、設備更新等方面不受資金限制，極大程度上重振了中小企業(yè)發(fā)展的信心，提升了中小企業(yè)發(fā)展的動力，有效促進了經濟的健康蓬勃發(fā)展。由此可見，減稅降費政策的含金量是極高的。

中小企業(yè)作為納稅人，在享受一系列減稅降費政策紅利的同時，還體驗了為有效落實政策的優(yōu)質服務。稅務等有關部門時刻牢記 “以納稅人為中心”的理念，立足于為納稅人辦實事，妥善解決納稅人的具體實際需求，改進了相關政策落實的操作流程與細節(jié)內容。一是適當降低了政策享受的準入門檻?；诩{稅人的不同需求情況，視情況放寬享受稅收優(yōu)惠政策的條件，加大政策的受惠范圍。二是納稅人可自主選擇辦稅方式，大幅提升了辦稅的便捷程度，逐步平衡政策落實與納稅人實際需求之間的關系，給納稅人提供良好的辦稅體驗。三是進一步滿足多種情境下的企業(yè)需求，提升政策落實的數字智能化水平。不斷創(chuàng)新辦稅場景，及時進行政策宣講，持續(xù)提升風險防控能力，不斷提高納稅人風險防范意識，防患于未然。

在減稅降費政策實施以來，我省稅務部門一直堅持“快退稅款、狠打騙退、嚴查內錯、歡迎外督、持續(xù)宣傳”，盡全力保證企業(yè)正常運行，為企業(yè)提供高質量服務，幫助黑龍江中小企業(yè)走出困境。財稅部門也在收支預算、資金保障等工作上全力配合，實現(xiàn)有效聯(lián)動。除此之外，在對下的補助力度上逐步加大，有效避免減稅降費政策未落到實處。

減稅降費政策是保持國民經濟穩(wěn)定增長的關鍵舉措，是在新冠肺炎疫情沖擊下，幫扶企業(yè)渡過難關，促進企業(yè)復工復產，營造市場良好態(tài)勢的重要手段。對于當前受疫情影響的黑龍江經濟而言，最大限度地釋放減稅降費政策所帶來的稅收紅利，既要支持大企業(yè)發(fā)展，振興原有工業(yè)基礎企業(yè)，又要激發(fā)小微企業(yè)的市場生力軍作用。當前，黑龍江省政府與華為、百度等6家企業(yè)進行數字經濟戰(zhàn)略合作，一定程度上推進了我省產業(yè)數字化經濟發(fā)展，適當給予部分地域稅收優(yōu)惠政策，既能最大限度激發(fā)企業(yè)投身黑龍江的積極性，又可以利用數字經濟企業(yè)號召力的影響，吸引更多的優(yōu)質企業(yè)扎根黑龍江。通過減稅政策營造區(qū)域良好稅收環(huán)境，可以引進更多的科技創(chuàng)新企業(yè)及高層次人才扎根黑龍江，服務黑龍江，助力黑龍江，實現(xiàn)經濟高速度與高質量發(fā)展。黑龍江中小企業(yè)經營者也需要合理統(tǒng)籌稅收，在減稅降費的大環(huán)境下，利用好現(xiàn)行的優(yōu)惠政策，緊密結合企業(yè)自身的現(xiàn)實情況，以金融、稅務等法律法規(guī)為依據，進行有效的稅收規(guī)劃，進而實現(xiàn)企業(yè)利潤與價值的最優(yōu)化，具有重大的理論和實踐意義。（課題：黑龍江省會計學會會計立項科研課題。作者單位：哈爾濱工業(yè)大學計劃財務處）