增強國企稅務(wù)風(fēng)險防范與管理的應(yīng)對策略研究

高萍爽

本文立足于國有企業(yè)的發(fā)展需求，對稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵和根本因素展開了討論，分析了國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范和管理的重要意義，探討了國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范與管理的必然性，并對國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范與管理的有效策略進行了分析，以供參考。

稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵及根本因素分析

一、稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務(wù)風(fēng)險是因其涉稅活動而產(chǎn)生。一般情況下，國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險可以分為兩種類型：第一種是國有企業(yè)在開展涉稅活動時，沒有按照相關(guān)稅法進行依法納稅，存在不納稅或者納稅數(shù)額不足等現(xiàn)象，這樣國有企業(yè)不僅要面對相關(guān)稅法的制裁，補齊相應(yīng)的稅款，還要繳納滯納金和罰款，更會給國有企業(yè)的形象和聲譽帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。第二種是由于國有企業(yè)開展的涉稅活動在稅法中并沒有適用的內(nèi)容，因此國有企業(yè)在繳納稅款時可能會采取其他的涉稅規(guī)定進行繳納，就有可能產(chǎn)生納稅金額過多的問題，導(dǎo)致國有企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)進一步增加。

二、稅務(wù)風(fēng)險的根本因素

首先，國有企業(yè)在稅收政策遵從方面會存在一定的風(fēng)險因素。第一，我國的稅收政策仍然在不斷地調(diào)整和優(yōu)化，因此在稅收政策改變的過程中，如果國有企業(yè)的稅務(wù)管理人員沒有及時了解最新的稅務(wù)政策，就不能根據(jù)其調(diào)整國有企業(yè)的納稅活動，進而導(dǎo)致國有企業(yè)在繳納稅款時出現(xiàn)錯用稅務(wù)法規(guī)的現(xiàn)象，使國有企業(yè)陷入不必要的稅務(wù)風(fēng)險之中。第二，我國稅務(wù)行政執(zhí)法同樣存在不完善之處。目前，我國相關(guān)稅務(wù)部門擁有較大的自由裁量權(quán)，因此在進行稅務(wù)行政執(zhí)法的過程中存在更大的主觀性和隨意性，可能對國有企業(yè)的正常納稅造成不良影響，使國有企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險之中，影響國有企業(yè)的健康發(fā)展。

其次，國有企業(yè)在納稅金額核算方面存在一定的風(fēng)險因素。第一，一些國有企業(yè)的納稅人無法準(zhǔn)確把握稅收法規(guī)的界限，導(dǎo)致納稅人無法對國有企業(yè)內(nèi)部的涉稅業(yè)務(wù)進行有效的劃分，這樣就會使國有企業(yè)的納稅活動存在不完善或不全面的現(xiàn)象，使國有企業(yè)陷入更加嚴(yán)峻的稅務(wù)風(fēng)險之中。第二，我國現(xiàn)行的稅收法規(guī)并沒有完全覆蓋國有企業(yè)的各項涉稅業(yè)務(wù)，因此存在法規(guī)不清晰的問題。在這種情況下，國有企業(yè)的一些稅務(wù)人員很難準(zhǔn)確有效地將稅務(wù)法規(guī)和國有企業(yè)的業(yè)務(wù)相結(jié)合，在對具體業(yè)務(wù)的稅率選擇時存在問題，從而導(dǎo)致稅收金額的核算出現(xiàn)問題；部分國有企業(yè)由于會計信息失真，給稅務(wù)人員的納稅金額核算帶來了嚴(yán)重影響，造成稅基計算的錯誤，使企業(yè)面臨偷稅漏稅的風(fēng)險。

最后，國有企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面存在一定的風(fēng)險因素。國有企業(yè)通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃能夠有效地降低企業(yè)的稅務(wù)成本，使國有企業(yè)利用國家的稅收優(yōu)惠政策進一步提高經(jīng)濟效益。但是在進行稅務(wù)籌劃的過程中，國有企業(yè)如果沒有重視風(fēng)險管理，就有可能在稅務(wù)籌劃時采取錯誤的方案，對國有企業(yè)正常納稅造成嚴(yán)重的影響，最終會對國有企業(yè)的效益和信譽產(chǎn)生負(fù)面影響。

增強國企稅務(wù)風(fēng)險防范與管理的意義

稅收是我國的一種強制性和無償性政策，在一定程度上與企業(yè)追求利潤最大化的目標(biāo)存在不可調(diào)和的矛盾。因此，國有企業(yè)應(yīng)該在相關(guān)稅法的規(guī)定范圍內(nèi)，進行有效的稅務(wù)風(fēng)險管理和稅務(wù)籌劃，才能夠最大限度地降低國有企業(yè)的稅務(wù)成本，才能夠為國有企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟利潤，讓國有企業(yè)有更加充實的資本實現(xiàn)下一個階段的發(fā)展。國有企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中，往往需要面對更加復(fù)雜的市場環(huán)境和不斷變化的稅收政策，這就需要國有企業(yè)更加專注地提高稅務(wù)風(fēng)險防范能力，實現(xiàn)有效的稅務(wù)管理活動，這樣才能夠為國有企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

首先，通過稅務(wù)風(fēng)險防范與管理，能夠讓國有企業(yè)更加科學(xué)地規(guī)避相關(guān)風(fēng)險因素。國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果能及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)存在的納稅問題，就可以及時采取有效的防范措施進行優(yōu)化和調(diào)整，這樣不僅能夠讓國有企業(yè)的管理水平得到進一步提升，還能夠更加合理地實現(xiàn)納稅籌劃，使企業(yè)的稅務(wù)成本得到有效降低，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)步提升。

其次，通過稅務(wù)風(fēng)險防范與管理，國有企業(yè)可以避免稅務(wù)風(fēng)險帶來的經(jīng)濟損失。在科學(xué)的稅務(wù)防范與管理模式下，國有企業(yè)能夠及時把握不同的稅收政策和涉稅活動，能夠按照國家的相關(guān)規(guī)定依法繳足相應(yīng)的稅款，能夠避免國有企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的問題，這樣就不會受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，也就不存在繳納滯納金和罰款的問題，能夠為國有企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

再次，通過稅務(wù)風(fēng)險防范與管理，國有企業(yè)可以有效避免出現(xiàn)信譽損失的問題。如果國有企業(yè)在進行涉稅活動時沒有按照相關(guān)稅法繳納足額稅金，就會被相關(guān)稅務(wù)機關(guān)問責(zé)，同時也會在社會上進行偷稅漏稅的公示，這樣不僅會對國有企業(yè)的形象造成嚴(yán)重的危害，還會對國有企業(yè)的納稅信用造成負(fù)面影響。因此，只有通過更加科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險防范與管理措施，才能夠有效避免國有企業(yè)陷入偷稅漏稅的不良處境中，有效維護國有企業(yè)的納稅信用。

最后，通過稅務(wù)風(fēng)險防范與管理，國有企業(yè)能有效穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部人員的正常工作。如果國有企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險，就有可能出現(xiàn)內(nèi)部人員變動或者企業(yè)受損的問題，甚至有可能使國有企業(yè)的相關(guān)法人或納稅責(zé)任人面臨更為嚴(yán)重的刑事責(zé)任，對國有企業(yè)的健康發(fā)展造成不利影響。

增強國企稅務(wù)風(fēng)險防范與管理的原因

一、國家經(jīng)濟發(fā)展需要

我國作為一個人口眾多的發(fā)展中國家，人均資源占有率在世界上處于較低的水平。因此，我國的經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟安全在很大程度上也會受到資源限制的影響。近幾年來，為了更好地推動國有經(jīng)濟的發(fā)展，我國也在積極推動國有企業(yè)走出去，實現(xiàn)外部能源的高效收購和有效利用，這樣才能夠為國家經(jīng)濟的快速發(fā)展提供更多的支持，才能夠為社會主義市場經(jīng)濟的完善奠定良好的基礎(chǔ)，才能夠增強我國綜合國力。因此，國有企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險防范與管理，能夠讓國有企業(yè)更加規(guī)范運營，這樣才能夠保證國有經(jīng)濟的健康發(fā)展，為國家經(jīng)濟發(fā)展提供源源不斷的動力。

二、國際化發(fā)展的需要

在我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，我國國有企業(yè)也面臨著國際化發(fā)展的需求。如今經(jīng)濟全球化為國有企業(yè)走出去打開了新的窗口，面對更加激烈的國際競爭，國有企業(yè)想要提高市場份額和經(jīng)濟效益，就必須提升內(nèi)部管理水平。稅務(wù)風(fēng)險管理作為國有企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，只有依法納稅、合理避稅，才能夠為國有企業(yè)參與國際市場競爭提供更加有力的支持，才能夠充分利用國家稅收優(yōu)惠政策提高價格優(yōu)勢和技術(shù)優(yōu)勢，以此來打開更加廣闊的國際市場，為國有企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

三、緩解國內(nèi)產(chǎn)能剩余

近幾年來，隨著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，國有企業(yè)產(chǎn)能剩余的問題也日益突出，在一定程度上阻礙了國有企業(yè)的健康發(fā)展。國有企業(yè)通過有效的對外開放，將剩余的產(chǎn)能實現(xiàn)更加高效的轉(zhuǎn)化，促進國有企業(yè)在海外市場的進一步開拓，這樣，國有企業(yè)就必須承擔(dān)引進外資所增加的稅務(wù)風(fēng)險。通過有效的稅務(wù)風(fēng)險防范和管理，能夠幫助國有企業(yè)更加規(guī)范、更加科學(xué)地完成剩余產(chǎn)能的有效轉(zhuǎn)變，讓國有企業(yè)的剩余產(chǎn)能能夠得到最大程度的利用，為我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的科學(xué)調(diào)整奠定良好的基礎(chǔ)。

增強國企稅務(wù)風(fēng)險防范與管理的應(yīng)對策略

一、強化對稅務(wù)人員的培訓(xùn)

為了進一步提升稅務(wù)風(fēng)險管理成效，國有企業(yè)應(yīng)該進一步強化對稅務(wù)人員的培訓(xùn)和教育工作，確保稅務(wù)人員各項稅務(wù)工作的科學(xué)開展。國有企業(yè)需要投入更多的培訓(xùn)資金，開展周期性的稅務(wù)培訓(xùn)工作，并積極聘請專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范與管理人員授課，讓稅務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險防范與管理意識得到有效提升，也使稅務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險防范與管理理論水平得到提升。同時，國有企業(yè)還應(yīng)該讓稅務(wù)人員在實踐工作中通過有效的稅務(wù)風(fēng)險管理活動提高自己的技術(shù)和能力，以便更好地應(yīng)對不同情況下的稅務(wù)風(fēng)險防范問題。另外，國有企業(yè)還應(yīng)該積極宣傳最新的國家稅務(wù)政策和法律法規(guī)，讓稅務(wù)人員能夠及時根據(jù)稅收政策的調(diào)整提出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃建議，使稅務(wù)人員能夠更加清晰地了解國有企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動應(yīng)該繳納的稅款金額和納稅期限，避免國有企業(yè)陷入偷稅漏稅的風(fēng)險之中。除此之外，國有企業(yè)還要加強稅務(wù)人員信息技術(shù)的學(xué)習(xí)和鍛煉，使稅務(wù)人員能夠更加高效地利用稅務(wù)信息系統(tǒng)進行有效的稅務(wù)風(fēng)險管理，提高稅務(wù)風(fēng)險防范質(zhì)量和管理水平。

二、構(gòu)建管理風(fēng)險防控體系

為了能更好地提升稅務(wù)風(fēng)險防范和管理質(zhì)量，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立更加完善的風(fēng)險防控體系。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效完善內(nèi)部管理制度，通過更加嚴(yán)格的內(nèi)控管理從源頭上避免出現(xiàn)更為嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。國有企業(yè)稅務(wù)管理部門需要對國有企業(yè)各項業(yè)務(wù)中面臨的稅務(wù)風(fēng)險有準(zhǔn)確的認(rèn)識，并在此基礎(chǔ)上完善稅務(wù)風(fēng)險防范措施，對相關(guān)稅務(wù)責(zé)任人明確納稅義務(wù)和活動。除此之外，國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)制定更加完善的監(jiān)督評價機制，對國有企業(yè)的風(fēng)險防范與管理執(zhí)行情況進行全方位的監(jiān)督，嚴(yán)格要求稅務(wù)人員和相關(guān)責(zé)任人依照稅法和企業(yè)制度開展相關(guān)工作；對各稅務(wù)人員和相關(guān)責(zé)任人的日常工作進行有效的考察與評價，進一步提高稅務(wù)人員和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任意識，進一步提高風(fēng)險防控體系的實效性。同時，國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部不同業(yè)務(wù)的實際發(fā)展情況，針對性制訂稅務(wù)管理方案，使各個部門的稅務(wù)管理活動更加高效。

三、健全國企信息管理系統(tǒng)

國有企業(yè)要實現(xiàn)更加高效的稅務(wù)風(fēng)險管理，就必須建立完善的信息管理系統(tǒng)，充分利用先進的信息技術(shù)更加快速地獲取稅務(wù)信息，實現(xiàn)對稅務(wù)活動的實時監(jiān)控，以便在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險時及時、有效地處理和規(guī)避。在建立企業(yè)信息管理系統(tǒng)時，國有企業(yè)在引進先進的硬件設(shè)備和稅務(wù)系統(tǒng)的同時要與稅務(wù)機關(guān)加強交流與溝通，實現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)的有效對接，讓稅務(wù)系統(tǒng)能夠與國有企業(yè)各個部門的財務(wù)管理系統(tǒng)信息有效融合，幫助國有企業(yè)稅務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人及時了解稅務(wù)政策的變動，更加高效地監(jiān)管國有企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展情況和稅務(wù)管理情況，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理活動中存在的不足以及各項業(yè)務(wù)活動中存在的缺陷和失誤，以便更加有效地調(diào)整業(yè)務(wù)活動，實現(xiàn)更加科學(xué)的稅收籌劃。

四、構(gòu)建稅務(wù)管理機構(gòu)崗位

為了進一步提升稅務(wù)風(fēng)險防范和管理的效果，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)管理工作上升到戰(zhàn)略發(fā)展的高度，并對內(nèi)部現(xiàn)存的稅務(wù)管理機構(gòu)進行有效的優(yōu)化和調(diào)整。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足于自身業(yè)務(wù)發(fā)展的實際情況，合理設(shè)置內(nèi)部稅務(wù)管理部門，明確稅務(wù)風(fēng)險管理的崗位職責(zé)和義務(wù)，讓稅務(wù)人員在更加清晰的工作界限內(nèi)實現(xiàn)高效的稅務(wù)風(fēng)險防范與管理，促進國有企業(yè)稅務(wù)管理水平的不斷提升。同時，通過合理的崗位設(shè)置，國有企業(yè)能夠?qū)⒍悇?wù)風(fēng)險管理人員和其他稅務(wù)管理人員的工作實現(xiàn)有效對接，使稅務(wù)籌劃、稅務(wù)計提和稅務(wù)繳納等工作人員能夠在統(tǒng)一的稅收籌劃目標(biāo)下共同配合稅務(wù)風(fēng)險管理人員實現(xiàn)有效的風(fēng)險規(guī)避，為國有企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

綜上所述，稅務(wù)風(fēng)險是國有企業(yè)在發(fā)展過程中必須面對的重要問題，如果沒有采取有效的稅務(wù)風(fēng)險防范措施，就會影響國有企業(yè)的社會效益和經(jīng)濟效益。因此，國有企業(yè)必須認(rèn)真分析稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的原因，研究稅務(wù)風(fēng)險因素，并根據(jù)國有企業(yè)發(fā)展的實際需求制定科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險防范與管理措施，這樣才能夠進一步提高稅務(wù)風(fēng)險防范質(zhì)量，提高國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平，保證國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。（作者單位：營口水務(wù)集團有限公司）