淺談中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題和解決措施

摘 要：當(dāng)前，通過對中國經(jīng)濟發(fā)展模式的全面分析可以看出，我國的大部分中小企業(yè)在近幾年的發(fā)展?fàn)顩r不容樂觀。面對著激烈的市場競爭，部分中小企業(yè)存在著資本短缺、融資渠道匱乏、資金成本高、經(jīng)營不穩(wěn)定等問題。研究發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量與水平已成為制約其發(fā)展的主要因素。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題；對策

隨著我國市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，市場競爭日益激烈，企業(yè)要想在競爭中占據(jù)上風(fēng)，必須強化企業(yè)的經(jīng)營制度，而財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵。特別是在不斷變化的社會經(jīng)濟環(huán)境、科技日新月異、財務(wù)管理的內(nèi)涵與功能不斷拓展的今天，財務(wù)管理作為公司管理的基礎(chǔ)，對公司的整體運營起著舉足輕重的作用。因此，如何強化財務(wù)管理和財務(wù)分析，已成為企業(yè)管理運作的一個關(guān)鍵問題。

一、加強中小企業(yè)財務(wù)管理的重要性

近幾年，隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國中小企業(yè)作為市場經(jīng)濟的一個重要組成部分，在國民經(jīng)濟中扮演著舉足輕重的角色。當(dāng)前，我國中小企業(yè)的財務(wù)管理是一個相對薄弱的方面。財務(wù)管理貫穿于整個企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，涉及生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、人員、財物等各個方面。在中小企業(yè)里，財務(wù)人員對其他部門的情況知之甚少，因此對各部門的資金使用情況進行監(jiān)督和控制能力也并不強。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

1.思維落后，財務(wù)管理方式僵化

目前的中小企業(yè)大多是民營企業(yè)，企業(yè)的管理權(quán)和所有權(quán)完全歸企業(yè)出資人所有，這種高度集中的管理方式對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生了不利的影響。而部分企業(yè)經(jīng)營者的素質(zhì)較低，知識水平落后，觀念陳舊。由于各種因素的制約，對企業(yè)經(jīng)營管理中的財務(wù)管理作用缺乏足夠的認(rèn)識，在不進行充分的調(diào)查與分析的情況下常常僅憑主觀判斷做出決策，造成了企業(yè)的財務(wù)管理問題。與國外相比，我國中小企業(yè)的經(jīng)營管理模式存在著一些滯后和缺陷，這也給我國中小企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的阻礙。大多數(shù)的高層領(lǐng)導(dǎo)都把自己的思想強加在企業(yè)發(fā)展上，對自己的企業(yè)進行盲目地管理，沒有對自己的經(jīng)營狀況進行科學(xué)、理性的分析，以適應(yīng)社會發(fā)展的需要。從現(xiàn)實的角度來看，很多優(yōu)秀的人才都會選擇大企業(yè)，而不愿被埋沒在小公司里。大多數(shù)企業(yè)對自己的經(jīng)營狀況知之甚少，企業(yè)的核心秘密大多掌握在董事會手中，所以企業(yè)的董事會是企業(yè)治理的關(guān)鍵。如果企業(yè)管理層采取“中央集權(quán)”的辦法，把所有的權(quán)力都集中到一個人身上，那么，企業(yè)的董事會就不存在了，這是我國中小企業(yè)的一個普遍現(xiàn)象。從歷史的觀點來看，如果企業(yè)不能從行政權(quán)力和監(jiān)督權(quán)力中剝離，就會使其成為一盤散沙。這樣，企業(yè)的發(fā)展方式就會被局限，發(fā)展前景也會被限制。具體來說，第一，企業(yè)缺乏有效的外部監(jiān)督和管理機制，企業(yè)內(nèi)部的會計人員職責(zé)不清，企業(yè)高層對員工的控制也不到位，大部分的財務(wù)人員都是公司的親戚，這就導(dǎo)致了企業(yè)的績效空間受到了直接制約，使企業(yè)的財務(wù)管理工作更加落后。其次，中小企業(yè)融資渠道不夠科學(xué)，很多中小企業(yè)在融資操作上沒有規(guī)劃，全憑直覺，盲目樂觀地擴大規(guī)?；蚬室獗Ｊ亍＿@些都導(dǎo)致公司的資產(chǎn)收益率降低，負(fù)債增加，從而進入融資和經(jīng)營的死循環(huán)。

2.財務(wù)控制基礎(chǔ)薄弱、資金管理松懈

由于觀念上的限制，許多企業(yè)的財務(wù)管理并沒有得到應(yīng)有的重視。第一，沒有足夠的資金。許多中小企業(yè)的現(xiàn)金收支存在著較大的隨機性，沒有編制現(xiàn)金預(yù)算，這會使企業(yè)在市場需求和經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化時，不能迅速、及時地進行資金周轉(zhuǎn)，從而錯過了最好的時機。有一些企業(yè)則認(rèn)為持有更多的現(xiàn)金是最好的，這就導(dǎo)致了資金的閑置，從而在無形中提高了企業(yè)的成本。第二，對應(yīng)收賬款的監(jiān)管力度不夠，資金的回收也存在一定的難度。沒有一項關(guān)于應(yīng)收賬款的嚴(yán)格規(guī)則。在賒銷前不仔細(xì)地檢查顧客的信譽，或在賒銷后未采取有效的結(jié)賬手段，使應(yīng)收賬款變成壞賬的可能性增大。此外，未及時將應(yīng)收款項投入生產(chǎn)和運營中，導(dǎo)致企業(yè)資金使用效率低下。第三，庫存管理不到位。當(dāng)前，我國許多中小企業(yè)普遍存在著庫存管理不到位、庫存水平不能得到合理的控制等問題，導(dǎo)致了企業(yè)的資產(chǎn)浪費、流失。

3.企業(yè)融資困難，資金嚴(yán)重短缺

根據(jù)中小企業(yè)自身的特征和發(fā)展需求，融資是其財務(wù)管理的一個重要內(nèi)容，有時甚至?xí)绊懫浣?jīng)營的結(jié)果。部分行業(yè)整體經(jīng)濟不景氣，而中小企業(yè)本身又有財務(wù)管理上的漏洞，很容易出現(xiàn)資金鏈斷裂的問題。如果銀行不能按時發(fā)放貸款，中小企業(yè)就只能從民間融資，這就給中小企業(yè)的發(fā)展造成了諸多不安定因素。但由于我國部分中小企業(yè)長期存在著信用問題，很容易被外部環(huán)境所影響，很難承受風(fēng)險，經(jīng)常會有資金短缺、融資困難等情況發(fā)生。調(diào)查結(jié)果表明，超過半數(shù)的中小企業(yè)不能持續(xù)發(fā)展，許多企業(yè)在不到兩年的時間里就會面臨破產(chǎn)。而煩瑣的融資流程也是企業(yè)帶發(fā)展面對的一道無形

的障礙。

4.不規(guī)范的內(nèi)部管理架構(gòu)

目前，在我國中小企業(yè)的經(jīng)營模式選擇上，更加偏向于家族經(jīng)營。如此一來，中小企業(yè)的所有權(quán)就會被有限的人所壟斷，股東大會也就名存實亡，企業(yè)是以內(nèi)部管理為根基的，這種形式對于企業(yè)的發(fā)展極其不利。從形式上來說，企業(yè)主的收入相對來說比較穩(wěn)定，并且都會注冊，但實際上，企業(yè)所有者的資產(chǎn)相當(dāng)于企業(yè)所有的資產(chǎn)，這樣的資本壟斷使得企業(yè)的所有者和少數(shù)大股東擁有最大的決策權(quán)，而產(chǎn)權(quán)不清晰則會使企業(yè)難以在銀行獲得資金。

5.企業(yè)員工素質(zhì)參差不齊，財務(wù)內(nèi)控制度形同虛設(shè)

我國現(xiàn)階段的中小型企業(yè)多為家族式企業(yè)，其管理人員全部由親友構(gòu)成。他們看重的是親情，因此他們對企業(yè)的忠誠是毋庸置疑的。但是，這些人員的文化水平也是參差不齊的，有的文化程度只是初中、高中，有的只是小學(xué)文化程度。因為這類管理人員的眼界有限，所以大多數(shù)人對建立內(nèi)部控制系統(tǒng)并不感興趣。通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)比較復(fù)雜，執(zhí)行起來也比較麻煩。一部分人認(rèn)為，只要做好自己的工作，銷售部就能打開市場，生產(chǎn)部門也能生產(chǎn)出更好的產(chǎn)品。由此財務(wù)部門成了只參與報賬的部門，這與現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營水準(zhǔn)有很大的差距。

6.投資決策缺乏科學(xué)性

由于中小企業(yè)本身所擁有的資金相對較少，因而必須采用科學(xué)的投資戰(zhàn)略，使資金得到充分的利用，從而使企業(yè)獲得最大的收益。但是，我國大部分的中小企業(yè)在進行投資時，往往無法進行科學(xué)的投資決策。中小企業(yè)的經(jīng)營管理往往只注重短期利益，沒有從長期的眼光去思考投資的回報與科學(xué)性，導(dǎo)致其與企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃產(chǎn)生脫節(jié)，甚至與企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃背道而馳。雖短期獲利，但對于中小企業(yè)而言，卻是一種長期的損失。在財務(wù)管理上，我國的中小企業(yè)大都沒有完全采用現(xiàn)代化、信息化的管理方式，缺乏專門的金融管理人員，導(dǎo)致其決策的可靠性、可行性和穩(wěn)定性差，這對中小企業(yè)的財務(wù)管理工作造成了困難。同時，頻繁的短期投資也會對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生諸多不確定因素，使得企業(yè)的發(fā)展速度大大減慢。

7.融資方式以銀行間接方式為主，借款費用持續(xù)上升

勞動密集型企業(yè)在企業(yè)的銷售和技術(shù)上都比較成熟，是我國中小企業(yè)的主體。然而，由于其規(guī)模限制，中小企業(yè)融資困難，自身積累不足。近年來，我國政府對中小企業(yè)的發(fā)展給予了大量的支持，但目前我國中小企業(yè)的融資困難和資金短缺問題依然存在。銀行為了抗風(fēng)險，對中小企業(yè)的貸款提出了更高的要求，而且審批也更加嚴(yán)格，手續(xù)煩瑣，很難讓中小企業(yè)迅速獲得貸款。而且，就算最終銀行同意了中小企業(yè)的貸款，其利率也會高于大企業(yè)，造成了中小企業(yè)的借款成本上升。

三、改善中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

1.實行和優(yōu)化股權(quán)制度

在我國傳統(tǒng)的中小型企業(yè)發(fā)展模式中，經(jīng)營權(quán)和產(chǎn)權(quán)均由經(jīng)營者控制，而在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，企業(yè)要發(fā)展壯大，必須將經(jīng)營權(quán)和產(chǎn)權(quán)分開。企業(yè)要積極吸納優(yōu)秀人才，加強內(nèi)部治理，增強企業(yè)的核心能力，建立專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化的企業(yè)隊伍。在實踐中，要實現(xiàn)企業(yè)的根本發(fā)展，就必須突破家族式的經(jīng)營方式，采取股份制經(jīng)營的方式，以實現(xiàn)企業(yè)的全面發(fā)展。股權(quán)管理是實現(xiàn)公司持續(xù)發(fā)展的必然途徑，也是企業(yè)的最佳選擇。家族式的企業(yè)發(fā)展到了一定的程度，就必須要有一個清晰的產(chǎn)權(quán)，明確了所有權(quán)，就可以將企業(yè)的實際控制權(quán)和股權(quán)分開，可以防止企業(yè)之間的交叉管理和競爭，從根本上為企業(yè)創(chuàng)造一個健康的發(fā)展環(huán)境，有利于企業(yè)未來的發(fā)展。

2.建立財務(wù)管理的科學(xué)化觀念

人才是企業(yè)不斷發(fā)展的內(nèi)驅(qū)力。改變觀念，了解企業(yè)經(jīng)營中財務(wù)管理的重要性，是企業(yè)經(jīng)營者必須做的一件事。要使會計工作的職能得到有效發(fā)揮，必須建立一支觀念新、作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)強的財會隊伍。因此，作為一個企業(yè)的財務(wù)人員，不僅要有扎實的專業(yè)技術(shù)，還要有專業(yè)的素質(zhì)。要鼓勵財會人員積極提高自己的業(yè)務(wù)能力，定期參加專門的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并將其運用到實際工作中去。另外，企業(yè)還需要吸引更多的人才。中小企業(yè)的財務(wù)人員大部分都是由企業(yè)的親戚組成，這對企業(yè)來說既是一件好事，也是一件壞事，第一，選擇直系親屬可以增加員工對企業(yè)的忠誠度。而企業(yè)的管理者和員工必須正確地理解財務(wù)管理的重要性，才能使財務(wù)制度更好地為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。第二，中小企業(yè)要實現(xiàn)經(jīng)營管理的變革和更新，就必須進行管理體制的變革，從整體上提高企業(yè)的經(jīng)營和工作質(zhì)量，改變目前的財務(wù)交接不清晰、管理職責(zé)模糊的狀況。

3.提高中小型企業(yè)的財務(wù)管理水平

在財務(wù)管理中，面對各種問題時應(yīng)該能做到主次分明。作為一個企業(yè)的財務(wù)工作者，管理人員必須意識到自己的職責(zé)。優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理流程，科學(xué)地處理企業(yè)的工作內(nèi)容。不論是企業(yè)管理者，還是從事財務(wù)工作的專業(yè)人士，都應(yīng)該有一種整體的意識，即財務(wù)管理并非只是一項工作，而是一個系統(tǒng)化的過程，其中包括融資、投資、財務(wù)管理等。在一個企業(yè)的投資項目中，財務(wù)經(jīng)理要做好投資前的預(yù)測，投資中的資金使用，投資后的反饋，特別是在投資過程中，要有足夠的時間來提供高質(zhì)量的會計信息。在完成了這些工作后，財務(wù)部門還要根據(jù)財務(wù)報表來反映企業(yè)的綜合競爭力，從而為企業(yè)提供更多的貸款，提高其融資能力。

4.強化監(jiān)管和約束力度

要使中小企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展，必須加強對財務(wù)部門的管理、監(jiān)督和約束。中小企業(yè)的管理人員大都是彼此關(guān)系密切的人，所以必須采取有效措施來規(guī)范和制約它們。對不遵守法律、法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度的，要嚴(yán)格依法查處。監(jiān)督部門強有力的管理，可以使管理者在短期內(nèi)發(fā)現(xiàn)某些損害企業(yè)利益的行為，并對其進行有效控制，從而使企業(yè)的損失降到最低。

5.健全資金管理制度，提高資金的使用效率

首先，要加強日常的現(xiàn)金管理工作。制訂一個現(xiàn)金支出計劃，以對未來的資金需要做出合理的估算。為了提高應(yīng)收賬款的回款速度、延長付款期，可以采用庫存模型、隨機模型和成本分析模型等方法來確定最優(yōu)的現(xiàn)金結(jié)余。如果企業(yè)的實際現(xiàn)金持有量與所確定的最優(yōu)持有量不符，則必須采取適當(dāng)?shù)娜谫Y手段，以保證企業(yè)的現(xiàn)金持有水平。其次，要加強對應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項短期資產(chǎn)，在經(jīng)營過程中，要對信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收款策略等進行有效的管理。同時，對企業(yè)的應(yīng)收賬款也要進行賬齡分析，并根據(jù)賬齡來決定其收賬比例，對于到期的，按照成本－收益的原則，采用科學(xué)的收賬策略。加強對庫存資產(chǎn)的管理。庫存的使用情況直接關(guān)系到企業(yè)的財務(wù)狀況。因此，企業(yè)應(yīng)加強日常的入庫、領(lǐng)用、保管和處置，對庫存進行合理的計劃，以保證庫存的最佳狀態(tài)。

6.拓寬融資渠道，通過多種途徑籌資

在企業(yè)發(fā)展的進程中，財務(wù)工作是很重要的。一方面，在目前融資渠道不暢通和產(chǎn)業(yè)低迷并存的嚴(yán)峻形勢下，中小企業(yè)要改變傳統(tǒng)的融資方式，大力拓展融資渠道，使“不可能”的融資成為“可能”。特別是要充分利用國家和政府對中小企業(yè)的扶持，通過政策引導(dǎo)和保護，使其在國家政策框架下獲得最大限度的資金投入。另一方面，要加快中小企業(yè)信用擔(dān)保制度的建設(shè)，運用信息化的管理平臺，將所有符合資格的中小企業(yè)都納入信用擔(dān)保系統(tǒng)，并將其信用狀況、融資情況等詳細(xì)地記錄下來，以此作為對中小企業(yè)的信貸支持。

7.加大政策支持和引導(dǎo)力度，解決中小企業(yè)融資困境

近年來，我國的經(jīng)濟政策由拉動出口轉(zhuǎn)為拉動內(nèi)需，我國政府對中小企業(yè)的融資問題給予了很大關(guān)注，以促進中小企業(yè)的發(fā)展。我國中小企業(yè)要把握這一歷史性的機遇，政府也要加大對中小企業(yè)的扶持力度，加大稅收優(yōu)惠力度，降低稅費，簡化審批程序。同時，要發(fā)揮政府的橋梁作用，促進企業(yè)和金融機構(gòu)之間的對接。此外，要完善中小企業(yè)的資本市場，完善創(chuàng)業(yè)板、中小板等板塊的建設(shè)，并鼓勵社會資本、風(fēng)投等積極參與中小企業(yè)融資。

8.中小企業(yè)財務(wù)管理體系的健全

從理論和實際情況來看，必須建立一套科學(xué)的、行之有效的財務(wù)管理體系。首先，在實施的過程中，必須主動引入現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理思想，汲取其中的精華，使之為己所用，以確保企業(yè)的財務(wù)管理的先進性，逐步建立起一套具有約束力和規(guī)范作用的財務(wù)管理制度。另外，建立法規(guī)，嚴(yán)厲懲處違規(guī)的財務(wù)主管，也體現(xiàn)了公司領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理體系的堅定和毅力。其次，對財務(wù)部門進行進一步的細(xì)分，對于資金的管理，必須嚴(yán)格按照當(dāng)前企業(yè)實際財務(wù)管理的需要，并根據(jù)各部門的具體情況，對資金進行合理的使用，充分發(fā)揮財務(wù)人員、管理層和業(yè)務(wù)部門之間的相互監(jiān)督，使財務(wù)工作的效益最大化。最后，要嚴(yán)格規(guī)范會計工作，提高會計基本核算工作的質(zhì)量和水平，引進專門的會計人員，根據(jù)國家有關(guān)會計工作的有關(guān)規(guī)定，科學(xué)地記錄好會計賬目。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟和科技的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理也日益受到重視。所以，我國的中小企業(yè)要根據(jù)自己的特點，汲取別人的長處，完善自己的不足，不斷地進行創(chuàng)新，形成符合自己的財務(wù)管理模式，從而使我國中小企業(yè)管理能夠適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。

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作者簡介：李京華（1989.10— ），男，土家族，湖北五峰縣人，本科，天成（湖北）會計師事務(wù)有限公司，中級會計師，研究方向：財務(wù)管理和清產(chǎn)核資審計。