共享經(jīng)濟(jì)模式下民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型探析

高國娟

[摘 要]財(cái)務(wù)管理作為民營(yíng)企業(yè)管理過程中的數(shù)據(jù)密集型工作，關(guān)系到民營(yíng)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。在共享經(jīng)濟(jì)模式下構(gòu)建與企業(yè)實(shí)際相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言至關(guān)重要。文章從人員配置、資金管理、財(cái)務(wù)監(jiān)控及信息化建設(shè)等方面討論了共享經(jīng)濟(jì)模式下民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題，站在共享經(jīng)濟(jì)的視角分析民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建要點(diǎn)，提出了相應(yīng)的實(shí)施策略及保障措施，希望為民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供指導(dǎo)。

[關(guān)鍵詞]共享；財(cái)務(wù)管理；轉(zhuǎn)型

中圖分類號(hào)：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2023）13-0001-03

一、共享經(jīng)濟(jì)模式下民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）人員配置不合理

企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理政策制度的實(shí)施主要依靠財(cái)務(wù)人員，從當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)情況來看，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)中會(huì)計(jì)核算人員占比較大。這些人員將大部分時(shí)間和精力放在核算事務(wù)上，并未參與到業(yè)務(wù)決策、成本控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等價(jià)值更高的活動(dòng)中[1]。不少企業(yè)財(cái)務(wù)人員不足，存在一人身兼多職的情況，違背了不相容崗位相分離原則。

（二）資金管理不到位

大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)的資金較為分散，缺乏統(tǒng)一的資金管理系統(tǒng)平臺(tái)，未能實(shí)現(xiàn)資金的集中統(tǒng)一管理，資金閑置或浪費(fèi)情況較為嚴(yán)重，也存在一定的資金違規(guī)行為，給企業(yè)帶來了重大的經(jīng)濟(jì)損失[2]。宏觀經(jīng)濟(jì)變動(dòng)給民營(yíng)企業(yè)帶來了巨大沖擊，諸多民營(yíng)企業(yè)遭遇嚴(yán)重的資金危機(jī)，更有甚者不得不申請(qǐng)破產(chǎn)倒閉。從融資角度來看，民營(yíng)企業(yè)的融資優(yōu)勢(shì)并不明顯，可選擇的融資渠道較為單一，融資成本較高，融資結(jié)構(gòu)不合理，無法通過銀行融資解決企業(yè)資金短缺的問題。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)控缺失

財(cái)務(wù)監(jiān)控是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部治理的需要，也是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。但現(xiàn)階段，不少民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控有所缺失，存在嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，證監(jiān)會(huì)于2021年3月對(duì)樂視做出了2.4億元罰款的行政處罰決定，經(jīng)查明樂視有連續(xù)多年的財(cái)務(wù)造假情況。樂視以虛增賬面業(yè)務(wù)往來的方式擴(kuò)大賬面收入，發(fā)生65億元的巨額壞賬，導(dǎo)致樂視遭遇嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，并于2020年終止上市。

（四）信息化建設(shè)落后

“大移物智云區(qū)”等技術(shù)的成熟與發(fā)展給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來了巨大沖擊，民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)相對(duì)落后，未能使信息化的優(yōu)勢(shì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中得到充分發(fā)揮。具體表現(xiàn)為：已有軟件系統(tǒng)功能較為單一，部分工作仍由人工操作，對(duì)人力表現(xiàn)出較強(qiáng)的依賴性；各系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行的情況較為嚴(yán)重，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、交易數(shù)據(jù)無法在各系統(tǒng)間共享互通；缺少財(cái)務(wù)信息化人才與完善的財(cái)務(wù)信息化管理制度[3]。

二、共享經(jīng)濟(jì)模式下民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建

（一）財(cái)務(wù)人員的配置與管理

共享經(jīng)濟(jì)模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員職能發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需求不斷提高，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際管理需要合理配置與嚴(yán)格管理財(cái)務(wù)人員，使財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析、規(guī)劃、控制和監(jiān)督等職能得到充分發(fā)揮。遵循不相容崗位相分離與內(nèi)部控制平衡原則，優(yōu)化調(diào)整財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)，滿足財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理、全面預(yù)算管理、內(nèi)部控制和業(yè)財(cái)融合等方面的管理需要。重新定位財(cái)務(wù)角色，合理劃分財(cái)務(wù)層次，根據(jù)人員的專業(yè)方向及能力水平分配崗位職責(zé)，讓“專業(yè)的人干專業(yè)的事”。

（二）資金管理

資金是企業(yè)賴以生存與發(fā)展的“生命線”，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。共享經(jīng)濟(jì)模式下，民營(yíng)企業(yè)通過內(nèi)部資金系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的有機(jī)對(duì)接，規(guī)范化管理銀行賬戶，將分散的資金集中起來，按照實(shí)際需求規(guī)劃與分配資金，動(dòng)態(tài)監(jiān)督資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程，減少資金風(fēng)險(xiǎn)。此外，民營(yíng)企業(yè)要與供應(yīng)鏈核心企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略合作，通過資源共享獲得融資便利，彌補(bǔ)資金漏洞。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制

財(cái)務(wù)監(jiān)督控制職能的充分發(fā)揮直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理成效，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制建設(shè)，以營(yíng)造良好的管理氛圍，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制建設(shè)過程中，要注重事前、事中、事后的全流程動(dòng)態(tài)監(jiān)控，將財(cái)務(wù)監(jiān)督控制貫穿于每一個(gè)關(guān)鍵流程及環(huán)節(jié)中，提前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，及時(shí)處理已發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在外部監(jiān)控機(jī)制建設(shè)中，強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)報(bào)的真實(shí)、完整及合規(guī)披露，接受社會(huì)監(jiān)督。

（四）流程再造

財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的主要目的在于讓財(cái)務(wù)從低附加值、高重復(fù)性的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作中抽離出來，成為業(yè)務(wù)伙伴及價(jià)值整合者，推動(dòng)企業(yè)業(yè)財(cái)深度融合，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造，這必然涉及對(duì)原有流程的再造[4]。

在流程再造過程中，民營(yíng)企業(yè)通過對(duì)流程的梳理與整合，將易于規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的流程固化于財(cái)務(wù)共享中心，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化不斷改進(jìn)流程，保持流程的持續(xù)更迭，做好流程化管理。在華為的流程管理中，流程被劃分為兩類，分別為運(yùn)營(yíng)流程與管理支持流程，前者面向客戶，為客戶創(chuàng)造價(jià)值；后者面向公司內(nèi)部，保證運(yùn)營(yíng)管理的高效執(zhí)行。華為的流程管理給民營(yíng)企業(yè)流程再造的啟示是：重視流程建設(shè)與執(zhí)行，絕不能“唯流程論”，既要讓流程為外部服務(wù)，又要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部流程管理。

（五）信息化建設(shè)

信息化是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的主流趨勢(shì)，在財(cái)務(wù)管理中，信息化并非單純應(yīng)用信息技術(shù)及軟件系統(tǒng)處理財(cái)務(wù)事務(wù)，其還涉及企業(yè)改革。在思想方面，形成信息化思維，樹立信息安全意識(shí)，并對(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)予以高度重視與大力支持。在組織方面，設(shè)立專門的信息管理部門，與財(cái)務(wù)部門、技術(shù)部門等形成協(xié)同配合，共同推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。在制度方面，建立健全信息化系統(tǒng)運(yùn)行與管理制度、信息與溝通制度、信息安全制度等。在人才方面，培養(yǎng)復(fù)合型的財(cái)務(wù)信息化人才。在軟件設(shè)施方面，與優(yōu)質(zhì)軟件供應(yīng)商合作制訂符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)信息化解決方案，充分利用已有信息資源，提高企業(yè)的信息化水平[5]。

三、共享經(jīng)濟(jì)模式下民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)施策略

（一）人員轉(zhuǎn)型

共享經(jīng)濟(jì)模式下，民營(yíng)企業(yè)更加需要“懂財(cái)務(wù)、懂業(yè)務(wù)、懂技術(shù)”的復(fù)合型財(cái)務(wù)人員。不同財(cái)務(wù)崗位的職責(zé)有明顯差異，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)崗位職責(zé)需要促進(jìn)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型，提高其素質(zhì)水平。例如，與傳統(tǒng)預(yù)算管理相比，全面預(yù)算管理更加符合現(xiàn)代企業(yè)的管理特點(diǎn)，它包括財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和資本等多方面的預(yù)算內(nèi)容，對(duì)企業(yè)規(guī)劃現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來具有重要作用。實(shí)施全面預(yù)算管理，要求預(yù)算人員熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程，了解實(shí)際業(yè)務(wù)情況，熟練運(yùn)用信息化、智能化系統(tǒng)，處理各項(xiàng)預(yù)算事務(wù)。

（二）績(jī)效考核

績(jī)效考核在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有一定的促進(jìn)和激勵(lì)作用，民營(yíng)企業(yè)能夠通過績(jī)效考核了解當(dāng)前各管理層級(jí)與各部門的責(zé)任落實(shí)情況，以及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，以此作為改進(jìn)財(cái)務(wù)管理方法和措施的重要依據(jù)，并根據(jù)考核結(jié)果實(shí)施有效的激勵(lì)獎(jiǎng)懲，促進(jìn)全員參與到企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型中。對(duì)于公司級(jí)的考核，企業(yè)可選擇應(yīng)用平衡計(jì)分卡，以平衡短期經(jīng)營(yíng)與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)系；對(duì)于部門級(jí)的考核，企業(yè)可選擇應(yīng)用KPI考核方式，根據(jù)部門特點(diǎn)設(shè)置差異化的考核指標(biāo)。

（三）信息溝通與傳遞

信息不對(duì)稱是阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的重要因素之一，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)強(qiáng)調(diào)信息的有效溝通與傳遞，減少信息不對(duì)稱問題，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型奠定堅(jiān)實(shí)的信息基礎(chǔ)。一方面，暢通企業(yè)上下級(jí)的溝通渠道，確保上級(jí)的思想、政策、制度等能夠在基層得到落實(shí)，而基層的管理問題能夠及時(shí)反饋到上級(jí)。另一方面，加強(qiáng)部門間的緊密聯(lián)系，尤其是財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系，既要讓財(cái)務(wù)進(jìn)駐業(yè)務(wù)前端了解業(yè)務(wù)，又要讓業(yè)務(wù)理解財(cái)務(wù)的基本工作邏輯，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)而努力。

（四）一體化管理平臺(tái)建設(shè)

共享經(jīng)濟(jì)模式下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，以信息化系統(tǒng)為依托，通過將數(shù)據(jù)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)相結(jié)合，提高管理效率效益。然而，“系統(tǒng)壁壘”的存在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了嚴(yán)重阻礙。企業(yè)需要搭建一體化管理平臺(tái)，對(duì)內(nèi)連接預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、資金管理、資產(chǎn)管理、電子檔案管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和項(xiàng)目管理等系統(tǒng)，對(duì)外連接政府稅務(wù)系統(tǒng)、銀行清算系統(tǒng)和供應(yīng)商平臺(tái)等，打通“系統(tǒng)壁壘”，促進(jìn)數(shù)據(jù)的共享互通。必要時(shí)，可應(yīng)用RPA技術(shù)，以實(shí)現(xiàn)跨系統(tǒng)跨業(yè)務(wù)的管理操作。

四、共享經(jīng)濟(jì)模式下民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施的保障措施

（一）人才保障

人才是現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重要力量，企業(yè)一切價(jià)值活動(dòng)的開展都離不開人才的支持。相較于國有企業(yè)，民營(yíng)企業(yè)缺乏豐富的人才儲(chǔ)備，存在嚴(yán)重的人才流失現(xiàn)象。由于人才流動(dòng)性較強(qiáng)，難以保障財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型工作的順利推進(jìn)。民營(yíng)企業(yè)要建立健全人才引進(jìn)、培養(yǎng)及保留機(jī)制，打造專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，通過滿足財(cái)務(wù)人員的精神、物質(zhì)需求，強(qiáng)化其使命感、歸屬感，防止人才流失。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控

內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要基礎(chǔ)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控有利于提升企業(yè)的內(nèi)部管理能力，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型[6]?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出了明確要求，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)在此基礎(chǔ)上從內(nèi)控五要素入手，結(jié)合企業(yè)實(shí)際構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，便于財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型相關(guān)工作的順利推進(jìn)。

控制環(huán)境上，從上到下深化全員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，使其明確財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在聯(lián)系，并加強(qiáng)內(nèi)控組織建設(shè)，由財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)主管及審計(jì)部門等共同構(gòu)成企業(yè)內(nèi)控防線。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，摒棄原本依賴主觀判斷及經(jīng)驗(yàn)的評(píng)估方法，通過定性與定量相結(jié)合的方式全面評(píng)估內(nèi)外部環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)因素，形成風(fēng)險(xiǎn)清單。

控制活動(dòng)上，根據(jù)不同的財(cái)務(wù)管理需要選擇針對(duì)性的控制措施，比如對(duì)于應(yīng)收賬款管理，加強(qiáng)客戶的信用評(píng)估，動(dòng)態(tài)追蹤客戶還款進(jìn)程，充分落實(shí)賬款催收工作。

信息與溝通上，按照國家相關(guān)法律法規(guī)披露財(cái)報(bào)，定期出具內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告，真實(shí)反映企業(yè)內(nèi)控情況。

內(nèi)部監(jiān)督上，保持審計(jì)部門的獨(dú)立性，由審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門共同促進(jìn)監(jiān)督工作常態(tài)化，督促各單位、各部門解決當(dāng)前管理中的問題。

（三）完善制度

行業(yè)龍頭企業(yè)與一般企業(yè)的不同之處在于，前者有相對(duì)完善的管理制度體系。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)從制度缺陷的實(shí)際出發(fā)，對(duì)其不斷完善。一是完善財(cái)務(wù)管理制度，明確各管理層級(jí)與各部門的管理權(quán)責(zé)，避免權(quán)責(zé)交叉或一人身兼多職，并對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理流程給出嚴(yán)格規(guī)定。二是完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別到應(yīng)對(duì)的全流程管理機(jī)制，將財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)納入管理范圍內(nèi)，設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門承擔(dān)相應(yīng)工作。三是完善信息化系統(tǒng)運(yùn)行與管理制度，合理劃分系統(tǒng)權(quán)限，定期或不定期地開展系統(tǒng)運(yùn)行檢查與升級(jí)維護(hù)工作，彌補(bǔ)系統(tǒng)漏洞，防止財(cái)務(wù)人員鉆空子謀取個(gè)人利益。

（四）信息安全保障

共享經(jīng)濟(jì)模式下，數(shù)據(jù)成為關(guān)鍵的生產(chǎn)要素之一，企業(yè)通過對(duì)數(shù)據(jù)價(jià)值的深入挖掘，優(yōu)化企業(yè)決策、改進(jìn)管理方法措施，并推進(jìn)價(jià)值管理。但數(shù)據(jù)天然具有可共享、可復(fù)制和可更改的特點(diǎn)，一旦出現(xiàn)機(jī)密數(shù)據(jù)泄露，企業(yè)容易遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)做好信息安全保障。在此過程中，要加強(qiáng)信息安全教育，使全員樹立信息安全意識(shí)，明確泄露企業(yè)機(jī)密數(shù)據(jù)的危害及犯罪成本，提高全員的思想道德水平。定期或不定期地核對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)的一致性，審查會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性，對(duì)威脅企業(yè)信息安全、資金安全及資產(chǎn)安全的人員予以嚴(yán)肅處理，必要時(shí)追究其法律責(zé)任，從而起到警示作用。

五、結(jié)語

共享經(jīng)濟(jì)模式下，民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在人員配置不合理、資金管理不到位、財(cái)務(wù)監(jiān)控缺失和信息化建設(shè)落后等問題。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際管理需要合理配置與嚴(yán)格管理財(cái)務(wù)人員，利用信息化優(yōu)勢(shì)實(shí)施資金集中統(tǒng)一管理，通過與供應(yīng)鏈核心企業(yè)合作獲得融資便利，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制建設(shè)，加快推進(jìn)流程再造與信息化建設(shè)，加大人才、內(nèi)控、管理制度和信息安全等方面的保障力度，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型創(chuàng)造良好條件。

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