基于業(yè)財融合探究施工企業(yè)合同全過程財務(wù)管理

張昕睿

隨著業(yè)財融合的推進(jìn)推廣，財務(wù)管控已逐步延伸到企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)。以業(yè)財融合為抓手實現(xiàn)管理合力，挖掘管理潛力，進(jìn)一步實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。本文以財務(wù)部門融入經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程合同管理，闡述合同全過程財務(wù)管理的必要性，分析當(dāng)前合同全過程財務(wù)管理的現(xiàn)狀，探索合同全過程財務(wù)管理的方向和路徑。通過分析研究，旨在為財務(wù)人員更好地參與合同管理的各個流程，促進(jìn)財務(wù)對合同管理的服務(wù)與支持，加強財務(wù)對合同管理的管理與協(xié)同，助力企業(yè)合規(guī)經(jīng)營管理。

一、財務(wù)融入全過程合同管理的必要性

近年來，新冠肺炎疫情對全球的經(jīng)濟活動造成了嚴(yán)重的打擊，各行各業(yè)均受到了不同程度的影響。建筑施工企業(yè)為了生存，在承接工程項目過程中，也出現(xiàn)了競相壓低標(biāo)價、降低付款標(biāo)準(zhǔn)、墊資施工等情況，部分企業(yè)甚至出現(xiàn)先施工之后再簽訂合同，這些都會導(dǎo)致應(yīng)收款項居高不下，對企業(yè)現(xiàn)金流和效益造成影響。實施合同全過程財務(wù)管理已成為企業(yè)實現(xiàn)價值創(chuàng)造、高質(zhì)量發(fā)展的有力保障。

（一）現(xiàn)金流影響。在投標(biāo)、合同評審環(huán)節(jié)，財務(wù)部門需要從多個方面進(jìn)行審核，其中就包含現(xiàn)金流因素，審核與財務(wù)相關(guān)的資信條款，如大額現(xiàn)金投標(biāo)保證金、計量收付款比例、履約保證金等；合同履行階段，財務(wù)部門是最早的收款信息接觸部門，要根據(jù)當(dāng)月的收款測算差異分析，及時向商務(wù)部門及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反饋，共同調(diào)查分析履約方拖欠款項的真實原因，以便采取相應(yīng)的催收方式，從而將 “兩金”中“應(yīng)收款項”控制在可控范圍內(nèi)。

（二）成本效益。在合同生效之后，財務(wù)部門要密切關(guān)注合同執(zhí)行情況的各個方面，參與審核合同履行的每筆分包成本計量、材料成本出入庫以及資產(chǎn)的購置、處置等；要關(guān)注成本列支滯后、成本波動異常以及完工收尾項目成本。強化過程中的成本預(yù)算管理、預(yù)警分析，把控項目的整體效益情況。

（三）風(fēng)險管控。風(fēng)險無處不在，合同的不同階段有著不同的風(fēng)險，需要進(jìn)行有效識別、分析、預(yù)警和應(yīng)對。在合同評審階段，財務(wù)部門可以通過在合同前期查驗合同主體資質(zhì)、信用、履約能力；在合同簽訂中明確結(jié)算方式、支付比例、涉稅事項、定價方法、發(fā)票、違約責(zé)任與其他風(fēng)險控制要求；在合同履約中加強賬務(wù)手續(xù)的完善，憑證資料的合法合規(guī)控制；在工程收尾階段，要關(guān)注完工項目風(fēng)險等；提升風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險監(jiān)控能力等，將風(fēng)險控制在企業(yè)風(fēng)險容忍度范圍內(nèi)。

二、財務(wù)融入全過程合同管理的現(xiàn)狀分析

（一）在投標(biāo)及合同評審階段，招標(biāo)資信制度執(zhí)行不力。在投標(biāo)階段，部分項目業(yè)主計量支付比例偏低或存在墊資風(fēng)險，財務(wù)部門在評審時對于異常情況未能提出針對性的意見或建議；部分與供應(yīng)商的合同條款中，沒有約定履約保證金、質(zhì)保金或是民工工資保證金等，財務(wù)審核流于形式。

（二）在稅務(wù)籌劃方面，有效策劃力度有限

稅務(wù)人員平時多忙于事務(wù)性工作，較深的相關(guān)業(yè)務(wù)融入還有待提升：部分合同的稅務(wù)條款如提供發(fā)票類型、提供發(fā)票時間等要求不明晰；對投資、股權(quán)并購等新興業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)不夠，合同稅務(wù)風(fēng)險把控能力不足；對項目施工工藝流程的了解不夠，稅務(wù)籌劃分析力度有限，對項目部的服務(wù)指導(dǎo)及稅務(wù)價值創(chuàng)造方面有待提升。

（三）在成本管控方面，財務(wù)監(jiān)督指導(dǎo)不夠

業(yè)務(wù)部門在開展業(yè)務(wù)活動時，一般更多地關(guān)注工程工期的推進(jìn)進(jìn)度、業(yè)務(wù)的短期業(yè)績，對成本預(yù)算指標(biāo)完成情況關(guān)注得相對少了。疫情期間，企業(yè)為了生存，對一些支付比例明顯較低、預(yù)計利潤率偏低的項目也參與招投標(biāo)，導(dǎo)致部分項目存在先天性的虧損、“兩金”過高，或是現(xiàn)金流不順。財務(wù)部門對施工成本與資金投入匹配度關(guān)注不夠，對項目的財務(wù)指標(biāo)預(yù)算執(zhí)行關(guān)注不夠，未能將業(yè)務(wù)指標(biāo)與財務(wù)指標(biāo)有效結(jié)合。

三、財務(wù)融入全過程合同管理的路徑

隨著業(yè)財融合的推廣以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)云系統(tǒng)的融合對接，財務(wù)人員除掌握自身的財會專業(yè)知識外，更應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變思路，主動融入業(yè)務(wù)，學(xué)習(xí)并了解業(yè)務(wù)部門的規(guī)章制度，掌握合同法務(wù)方面的知識，強化合同管理的全過程財務(wù)管理。

（一）強化調(diào)研分析，落實標(biāo)前資信條款審查

在投標(biāo)階段，財務(wù)部門要加強與市場開發(fā)部門的溝通交流，調(diào)研分析合同方的財務(wù)狀況、信用情況，對納稅人身份信息進(jìn)行審查；在辦理投標(biāo)保函或投標(biāo)保證金時，要審查設(shè)定的保證金條款，對于需要繳納大額現(xiàn)金保證金以及業(yè)主支付比例低于70%的項目，財務(wù)部門要給出專業(yè)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，以減少資金不良項目中標(biāo)，規(guī)避資金鏈斷裂風(fēng)險。

（二）強化合同評審，落實風(fēng)險預(yù)測

在合同評審階段，財務(wù)部門要協(xié)同商務(wù)部門做好相關(guān)風(fēng)險預(yù)測的工作，對可能存在的風(fēng)險認(rèn)真分析，深入調(diào)查研究，共同制訂應(yīng)對方案。要仔細(xì)審核業(yè)主各項結(jié)算條款，比如，一些業(yè)主以合同中沒有規(guī)定結(jié)算時間而拖欠資金，或者在結(jié)算過程中故意設(shè)定諸多障礙等，這些都不利于合同履約管理；要審核合同條款是否符合法律規(guī)定，如條款中不能出現(xiàn)違反稅法的約定，從而保證合同的合理性，讓其更好地保障合同簽訂雙方的利益。在參與供應(yīng)商的合同評審時，要關(guān)注履約保證金的繳納、計量支付比例（一般不超過建設(shè)單位的計量支付比例）、農(nóng)民工工資保證金的約定等；要利用企業(yè)的信用融資能力，約定支付條款，包括支付周期、支付時間、支付比例、支付方式，約定延期支付款項，確保企業(yè)日常營運資金充足。

（三）強化合同履約，落實合同條款執(zhí)行

在合同履約階段，財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按合同簽訂內(nèi)容落實好履約對象收付款金額的準(zhǔn)確性、收付款時間的及時性等工作。要及時關(guān)注建設(shè)單位的計量收款履約情況，對于合同清單內(nèi)的已完工項目，關(guān)注是否按約定進(jìn)行結(jié)算、收款，督促已完工程量盡快形成真實的債權(quán)，以防“已完工未結(jié)算”的“存貨”越積越多；對于合同外完成的工程量，關(guān)注是否及時進(jìn)行合同變更或簽訂補充協(xié)議。要關(guān)注與供應(yīng)商的合同執(zhí)行，防范“超合同計量”“超債務(wù)支付”。

（四）強化稅務(wù)籌劃，實現(xiàn)從辦稅型向管控型的轉(zhuǎn)變

在完成日常稅務(wù)工作的同時，稅務(wù)人員要融入合同管理，強化合同稅務(wù)管理的事前策劃和風(fēng)險管控。要根據(jù)規(guī)章制度和法律法規(guī)規(guī)范各類合同評審的稅務(wù)條款，防范稅務(wù)風(fēng)險；要強化投資業(yè)務(wù)、股權(quán)并購及內(nèi)部交易等新興業(yè)務(wù)合同管理知識的學(xué)習(xí)，針對不同的業(yè)務(wù)類型，開展專項業(yè)務(wù)稅收籌劃，提供稅務(wù)籌劃方案；要借助于自動化、智能化的稅務(wù)管理模式，在辨別發(fā)票真?zhèn)?、進(jìn)項認(rèn)證抵扣等方面進(jìn)一步提升稅務(wù)合規(guī)管理；要借助智能化手段強化稅務(wù)事前風(fēng)險管理，通過穿透至項目層面的稅務(wù)風(fēng)險管控，按項目進(jìn)行未申報預(yù)警、未轉(zhuǎn)出預(yù)警、滯納金及罰款預(yù)警等實時預(yù)警，使得不繳稅、多繳稅、少繳稅、虛假發(fā)票等稅務(wù)日常風(fēng)險得到深入管控；要借助大數(shù)據(jù)開展深度稅務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)管理短板，提供針對性的解決建議；要利用國家的稅收優(yōu)惠政策，落實好合同的變更及稅務(wù)處理，進(jìn)一步提升稅務(wù)價值創(chuàng)造。

（五）強化業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)云系統(tǒng)的對接

在業(yè)財融合背景下，隨著信息化智能化的推廣應(yīng)用，業(yè)務(wù)與財務(wù)云系統(tǒng)也得到了有機融合。在實際運行過程中，部分業(yè)務(wù)系統(tǒng)中沒有關(guān)聯(lián)制度審核風(fēng)險點，有些業(yè)務(wù)系統(tǒng)中甚至沒有加入財務(wù)人員的審批流程；有些業(yè)務(wù)系統(tǒng)沒有按分級授權(quán)審批權(quán)限制度落實相關(guān)分級領(lǐng)導(dǎo)審批；超合同計量、合同變更等也沒有在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行控制。要強化稅務(wù)系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對接，包括與財務(wù)云系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、商務(wù)系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、人資系統(tǒng)等系統(tǒng)之間的緊密對接，真正打破資源孤島和信息孤島，各個功能模塊之間、系統(tǒng)之間互通有無、緊密相連，實現(xiàn)信息資源的相互共享，進(jìn)一步加速業(yè)財資稅的深度融合。財務(wù)部門在使用過程中要定期進(jìn)行風(fēng)險排查，按崗位職責(zé)參與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全流程審批，真正實現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程信息化，真正實現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的無縫對接，為企業(yè)進(jìn)行大數(shù)據(jù)的決策分析提供保障。

（六）強化人才培養(yǎng)，提升價值創(chuàng)造能力

在業(yè)財融合的背景下，對企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)提出了更高要求。要強化與商務(wù)部門的溝通協(xié)作，將財務(wù)指標(biāo)與業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行有機融合；部門內(nèi)部要實行上下雙向溝通機制，提升運行質(zhì)效；要通曉業(yè)務(wù)部門的規(guī)章制度；要熟悉各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的操作，熟悉各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險防范要點；要學(xué)習(xí)國家的法律、法規(guī)，如民法典、合同法、票據(jù)法等，提升法律意識；要熟悉企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、績效評價的過程；要在融入業(yè)務(wù)的全過程中，提升風(fēng)險識別能力、分析判斷能力、組織協(xié)調(diào)能力、守正創(chuàng)新能力，從而實現(xiàn)財務(wù)的價值創(chuàng)造。

四、結(jié) 語

由此可見，合同管理貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的方方面面。作為企業(yè)的財會部門，要加快推進(jìn)業(yè)財融合，主動融入合同管理的各環(huán)節(jié)，在合同的評審、履約和變更索賠等各流程中強化合規(guī)審核，實施合同全過程的財務(wù)管理，以更嚴(yán)要求、更高標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)企業(yè)嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、依法合規(guī)經(jīng)營，全面提升財務(wù)戰(zhàn)略支撐、決策支持、價值創(chuàng)造、風(fēng)險管控能力，為企業(yè)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展提供有效支撐，為全面貫徹落實國務(wù)院國資委“合規(guī)管理強化年”各項目標(biāo)任務(wù)提供強有力的專業(yè)和能力保障。