國(guó)有企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化政策體系及其影響因素研究

文/吳壽仁（上海市科學(xué)學(xué)研究所）

一、引言

現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法》（以下簡(jiǎn)稱《科技進(jìn)步法》）和《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》（以下簡(jiǎn)稱《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》）等法律多個(gè)條文對(duì)國(guó)家設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校（以下簡(jiǎn)稱高校院所）的科技成果轉(zhuǎn)化作出了規(guī)定，而針對(duì)國(guó)有企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化的規(guī)定條文較少，但這并不意味著國(guó)有企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化不重要。事實(shí)上，國(guó)有企業(yè)須高度重視科技成果轉(zhuǎn)化，充分享受并運(yùn)用好科技成果轉(zhuǎn)化政策[1-4]，以此助力創(chuàng)新能力提升，充分激發(fā)企業(yè)員工的創(chuàng)造力與工作積極性。

二、國(guó)有企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化類型及其政策體系

國(guó)有企業(yè)，顧名思義，是國(guó)家所有的企業(yè)，即國(guó)家對(duì)其資本擁有所有權(quán)或者控制權(quán)，其行為由政府的意志和利益所決定。國(guó)有企業(yè)由國(guó)有和企業(yè)兩個(gè)關(guān)鍵詞構(gòu)成，國(guó)有決定其公益性，企業(yè)決定其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織形式，兩者相結(jié)合決定了國(guó)有企業(yè)須兼具商業(yè)性和公益性雙重特點(diǎn)，其商業(yè)性體現(xiàn)為追求國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，其公益性體現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)。無(wú)論是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)還是實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)，都須加強(qiáng)科技創(chuàng)新，加快實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化。

從科技創(chuàng)新角度看，國(guó)有企業(yè)中有專門做研發(fā)的，以研發(fā)與轉(zhuǎn)化為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，集研發(fā)、轉(zhuǎn)化、經(jīng)營(yíng)于一體；有服務(wù)于主責(zé)主業(yè)而進(jìn)行研發(fā)的，研發(fā)是為做好做強(qiáng)做大主業(yè)服務(wù)，即將研發(fā)成果進(jìn)行轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化主業(yè)的目標(biāo)。

1.國(guó)有企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化類型

有些國(guó)有企業(yè)以應(yīng)用技術(shù)研究開(kāi)發(fā)為主責(zé)主業(yè)，有些為實(shí)現(xiàn)主責(zé)主業(yè)的目標(biāo)而實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化，有些具有較強(qiáng)的研發(fā)能力和成果轉(zhuǎn)化能力，實(shí)行開(kāi)放式創(chuàng)新，既輸出科技成果以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，又引入科技成果以增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，或者為實(shí)現(xiàn)主責(zé)主業(yè)的目標(biāo)而統(tǒng)籌開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)與科技成果轉(zhuǎn)化。綜上所述，國(guó)有企業(yè)兼具轉(zhuǎn)出科技成果和轉(zhuǎn)入科技成果的雙重功能，其實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化主要有以下三種情形，如圖1 所示。

圖1 國(guó)有企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化類型

（1）轉(zhuǎn)出科技成果。許多國(guó)有企業(yè)有很強(qiáng)的科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)能力，如轉(zhuǎn)制院所企業(yè)、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)、高校院所創(chuàng)辦的科技企業(yè)等，取得的科技成果中有不適合自身轉(zhuǎn)化的，需轉(zhuǎn)移至其他企業(yè)，由其他企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)化，才能實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)出科技成果[2]，一般分以下兩種情形：一是對(duì)于擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有權(quán)的科技成果，以轉(zhuǎn)讓、許可或作價(jià)投資的方式對(duì)其實(shí)施轉(zhuǎn)化；二是以簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)、咨詢、服務(wù)合同的方式對(duì)科技成果或科技知識(shí)實(shí)施轉(zhuǎn)化。前者轉(zhuǎn)移科技成果知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)或使用權(quán)，后者不涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有權(quán)或使用權(quán)的轉(zhuǎn)移。

（2）轉(zhuǎn)入科技成果?！洞龠M(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第三條規(guī)定，科技成果轉(zhuǎn)化活動(dòng)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮企業(yè)的主體作用。國(guó)有企業(yè)為增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從高校院所或其他企業(yè)引入科技成果，并用于開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新工藝、新材料和新產(chǎn)品。企業(yè)引入科技成果，一般有以下三種情形：一是通過(guò)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)成果作價(jià)投資的方式取得科技成果所有權(quán)；二是通過(guò)技術(shù)許可的方式取得科技成果知識(shí)產(chǎn)權(quán)的使用權(quán)；三是委托高校院所或其他企業(yè)以技術(shù)開(kāi)發(fā)、咨詢、服務(wù)等方式開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，或者解決其特定技術(shù)問(wèn)題。

（3）統(tǒng)籌研發(fā)與成果轉(zhuǎn)化。國(guó)有企業(yè)圍繞主責(zé)主業(yè)組織研究開(kāi)發(fā)，并將研究開(kāi)發(fā)成果實(shí)施轉(zhuǎn)化，以更好地履行社會(huì)公益職能，或提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)。

國(guó)有企業(yè)往往綜合運(yùn)用上述三種轉(zhuǎn)化類型，研發(fā)型國(guó)有企業(yè)以轉(zhuǎn)出科技成果為主，生產(chǎn)型企業(yè)以引入科技成果為主。其實(shí)，不局限于國(guó)有企業(yè)，民營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)等任何企業(yè)都是如此。

2.國(guó)有企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化政策體系

科技成果轉(zhuǎn)化政策類型取決于科技成果轉(zhuǎn)化活動(dòng)類型或其方式。國(guó)有企業(yè)承擔(dān)科技成果生產(chǎn)（即轉(zhuǎn)出）和消費(fèi)（即吸納并實(shí)施）雙重功能，承擔(dān)科技成果完成單位的科技成果供給方和科技成果轉(zhuǎn)化者的雙重角色。如圖2 所示，國(guó)有企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化政策可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行分類[1,5]：一是企業(yè)作為科技成果轉(zhuǎn)化主體，可以享受國(guó)家支持企業(yè)實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化的政策；二是國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)出科技成果資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在科技成果交易過(guò)程中避免國(guó)有資產(chǎn)流失，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值；三是國(guó)有企業(yè)作為科技成果完成單位，在科技成果轉(zhuǎn)化過(guò)程中，充分激發(fā)科技人員實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化積極性的政策。

圖2 國(guó)有企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化政策體系

三、企業(yè)實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化財(cái)稅扶持政策及其影響因素

企業(yè)實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化可以享受的扶持政策，取決于以下三方面因素：一是科技成果轉(zhuǎn)化類型，如圖1所示，企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化可分為向其他機(jī)構(gòu)輸出科技成果、從其他機(jī)構(gòu)引入科技成果并實(shí)施轉(zhuǎn)化、企業(yè)自主進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)并對(duì)研發(fā)成果實(shí)施轉(zhuǎn)化，不同的科技成果轉(zhuǎn)化類型可以享受的扶持政策不同[1,3]；二是簽訂技術(shù)合同的類型，無(wú)論企業(yè)轉(zhuǎn)出科技成果還是引入科技成果，都須與合作方簽訂技術(shù)合同，簽訂的技術(shù)合同類型不同，可享受的扶持政策有較大的差異[6]；三是企業(yè)所在地出臺(tái)的扶持政策，許多地方政府依據(jù)《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》出臺(tái)了有利于科技成果轉(zhuǎn)化的財(cái)政扶持政策。綜合上述三方面因素，企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化政策體系如圖3 所示，企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果可以享受稅收優(yōu)惠政策和財(cái)政扶持政策，但所享受的財(cái)稅扶持政策與科技成果轉(zhuǎn)化類型及簽訂的技術(shù)合同類型有關(guān)[6]。

圖3 企業(yè)實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化政策體系

1.選對(duì)技術(shù)合同類型并簽訂技術(shù)合同

無(wú)論企業(yè)輸出科技成果還是引入科技成果，技術(shù)合同類型與以下四個(gè)因素有關(guān)。一是科技成果是否依法取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)：轉(zhuǎn)移沒(méi)有取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的科技成果，不可以簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同和技術(shù)許可合同。二是知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有權(quán)或使用權(quán)是否轉(zhuǎn)移：屬于知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的，須簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同；屬于知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用權(quán)轉(zhuǎn)移的，須簽訂技術(shù)許可合同；不發(fā)生知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，不可以簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同和技術(shù)許可合同。三是在解決技術(shù)難題的過(guò)程中有否創(chuàng)新：沒(méi)有創(chuàng)新的，不可以簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同。四是解決技術(shù)難題的方式：如果只是為委托方提供報(bào)告或建議，須簽訂技術(shù)咨詢合同；利用科技成果為委托方解決技術(shù)難題有創(chuàng)新的，可簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，沒(méi)有創(chuàng)新的，可簽訂技術(shù)服務(wù)合同。

企業(yè)在解決技術(shù)難題的過(guò)程中涉及多方面因素，既有知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，又有所創(chuàng)新的，可以根據(jù)實(shí)際情況，綜合考慮可以享受的財(cái)稅扶持政策，選擇合適的技術(shù)合同類型[6]。

2.稅收優(yōu)惠政策影響因素

企業(yè)實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化可以享受的稅收優(yōu)惠政策，由以下三個(gè)方面的因素決定。

（1）科技成果轉(zhuǎn)化類型。企業(yè)轉(zhuǎn)出科技成果、引入科技成果與自主研發(fā)并轉(zhuǎn)化，可享受的稅收優(yōu)惠政策有較大的不同[3]。一是企業(yè)作為科技成果的消費(fèi)者，從其他機(jī)構(gòu)引入科技成果，并利用該成果開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或新服務(wù)，可以享受與新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)與銷售等有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。二是企業(yè)作為科技成果的生產(chǎn)者，企業(yè)向其他企業(yè)轉(zhuǎn)移科技成果，相當(dāng)于銷售技術(shù)商品，根據(jù)《科技進(jìn)步法》規(guī)定，可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。三是企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)并對(duì)研發(fā)成果實(shí)施轉(zhuǎn)化，企業(yè)研究開(kāi)發(fā)并實(shí)施轉(zhuǎn)化，符合科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等類型企業(yè)的定義，也符合企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)規(guī)定，可以享受高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)和企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除等稅收政策。

（2）是否有創(chuàng)新。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)、增強(qiáng)科技創(chuàng)新能力的活動(dòng)或行為，可以享受稅收優(yōu)惠政策。例如：企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策，企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)收入可以享受減免增值稅優(yōu)惠，企業(yè)購(gòu)置科技開(kāi)發(fā)用品可以享受減免關(guān)稅和增值稅政策，企業(yè)購(gòu)置科研儀器設(shè)施可以享受加速折舊政策等。

（3）是否有知識(shí)產(chǎn)權(quán)及其類型。是否有知識(shí)產(chǎn)權(quán)往往決定了技術(shù)合同類型，而知識(shí)產(chǎn)權(quán)構(gòu)成又決定能否享受稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)買賣有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的科技成果，企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等有知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)的科技成果，可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入可以免征增值稅。知識(shí)產(chǎn)權(quán)類型與技術(shù)合同類型有關(guān)，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)交易可享受的稅收優(yōu)惠政策與簽訂的技術(shù)合同類型有關(guān)。

一是企業(yè)轉(zhuǎn)出科技成果可享受的稅收政策。企業(yè)轉(zhuǎn)出科技成果取得技術(shù)性收入，與技術(shù)合同類型密切相關(guān)，表1 列出了技術(shù)合同類型與可享受的稅收優(yōu)惠政策之間的關(guān)系。

表1 企業(yè)轉(zhuǎn)出科技成果可享受的稅收政策與技術(shù)合同類型的關(guān)系[3]

如表1 所示，根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策文件規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等有知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)的科技成果，許可他人使用專利權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等有知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)的科技成果5 年及以上，年所得額500 萬(wàn)元以內(nèi)免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500 萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅；企業(yè)轉(zhuǎn)讓或許可他人使用技術(shù)秘密、專利申請(qǐng)權(quán)等科技成果的，不可享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)收入和轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)與非專利技術(shù)取得的收入，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，可以享受免征增值稅政策。企業(yè)受托開(kāi)展技術(shù)開(kāi)發(fā)，不可享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除，應(yīng)由委托方享受稅前加計(jì)扣除政策。企業(yè)受托開(kāi)展技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)，因不屬于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，不可享受稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

二是企業(yè)引入科技成果可享受的稅收政策。企業(yè)引入科技成果可享受的稅收政策，與技術(shù)合同類型密切相關(guān)，表2 列出了兩者之間的關(guān)系。

表2 企業(yè)引入科技成果可享受的稅收政策與技術(shù)合同類型的關(guān)系[3]

如表2 所示，企業(yè)委托他人開(kāi)展技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)的研究支出，可在稅前據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再按國(guó)家規(guī)定的加計(jì)扣除比例稅前扣除；開(kāi)發(fā)支出可結(jié)轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)，并按照無(wú)形資產(chǎn)成本的100%與加計(jì)扣除比例之和在稅前攤銷。企業(yè)受讓他人科技成果的支出，以及科技成果許可使用費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)，按年度進(jìn)行攤銷，使用該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的攤銷費(fèi)，可列入可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)委托他人開(kāi)展技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的支出，可在稅前扣除，不可以享受稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠。企業(yè)通過(guò)技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、許可、咨詢和服務(wù)發(fā)生的支出，要求技術(shù)提供方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，技術(shù)方繳納的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣，發(fā)生的支出符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用范圍的，可計(jì)入其研發(fā)費(fèi)用。

3.財(cái)政扶持政策影響因素

財(cái)稅政策的扶持對(duì)象是不分企業(yè)所有制類型的，民營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)等任何企業(yè)，只要符合規(guī)定條件的，均可享受財(cái)稅政策。國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展科技成果轉(zhuǎn)化活動(dòng)，包括支持企業(yè)研究開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)出或引入科技成果。企業(yè)自行進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)或委托他人進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目符合國(guó)家和地方科技計(jì)劃申請(qǐng)條件的，可以申請(qǐng)相關(guān)科技計(jì)劃項(xiàng)目，爭(zhēng)取財(cái)政資助。企業(yè)須及時(shí)獲得科技計(jì)劃項(xiàng)目申報(bào)信息，并按照要求提交項(xiàng)目申報(bào)。

一些地方政府支持企業(yè)轉(zhuǎn)出科技成果，并實(shí)行財(cái)政資助政策。例如，《天津市促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化后補(bǔ)助辦法》規(guī)定：“對(duì)上一年度累計(jì)認(rèn)定登記技術(shù)合同額在10 億元以上的我市企事業(yè)單位，給予基礎(chǔ)補(bǔ)助10 萬(wàn)元；10 億元以上的部分，按照每增加5 億元，額外給予不超過(guò)1 萬(wàn)元的補(bǔ)助。單個(gè)單位補(bǔ)助額度上限為50萬(wàn)元。”

一些地方政府支持企業(yè)引入科技成果。例如，《江蘇省技術(shù)轉(zhuǎn)移獎(jiǎng)補(bǔ)資金實(shí)施細(xì)則（試行）》第十條規(guī)定：“技術(shù)轉(zhuǎn)移吸納方引進(jìn)省內(nèi)外先進(jìn)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的，各市、縣（市）按技術(shù)合同實(shí)際成交額的5%左右給予獎(jiǎng)補(bǔ)?！痹偃?，武漢市人民政府印發(fā)的《武漢市進(jìn)一步加快創(chuàng)新發(fā)展若干政策措施的通知》規(guī)定：“企業(yè)上年度委托開(kāi)發(fā)和受讓技術(shù)實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易額達(dá)到50 萬(wàn)元及以上的，按照技術(shù)交易額的10%予以補(bǔ)助，每年每家企業(yè)最高補(bǔ)貼100 萬(wàn)元，市、區(qū)各承擔(dān)50%?！痹谔旖?、江蘇和武漢，不區(qū)分技術(shù)合同類型，而是按照技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)核定的技術(shù)交易額或者實(shí)際成交額計(jì)算獎(jiǎng)補(bǔ)基數(shù)。

四、國(guó)有企業(yè)科技成果資產(chǎn)交易政策體系

國(guó)有企業(yè)，顧名思義，國(guó)家所有的企業(yè)，即全民所有。《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》）第四條規(guī)定：“國(guó)務(wù)院和地方人民政府依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，分別代表國(guó)家對(duì)國(guó)家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)，享有出資人權(quán)益?！睋?jù)此規(guī)定，國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)讓科技成果，或者以科技成果對(duì)外投資，須嚴(yán)格按照《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》等法律法規(guī)規(guī)定的條件和程序辦理。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，國(guó)有企業(yè)科技成果交易流程大致如圖4 所示。

圖4 國(guó)有企業(yè)科技成果交易政策體系

國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)讓科技成果，除須遵守《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》規(guī)定外，還須遵守《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案管理辦法》等規(guī)定。

國(guó)家設(shè)置了四道防線，規(guī)范科技成果交易，以確保在交易過(guò)程中不出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題。一是要求國(guó)有企業(yè)依規(guī)決策，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》規(guī)定，國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)讓科技成果，須做好可行性研究，按照內(nèi)部決策程序進(jìn)行審議，并形成書(shū)面決議。二是資產(chǎn)評(píng)估，通過(guò)引入第三方機(jī)構(gòu)來(lái)監(jiān)督資產(chǎn)出讓方的出價(jià)，是防止國(guó)有資產(chǎn)流失的重要手段。三是對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行備案管理，確保備案項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)行為和國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估行為的合法性，以監(jiān)督資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估行為。四是讓科技成果資產(chǎn)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易場(chǎng)所進(jìn)行交易，以監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)交易行為是按照公平合理的原則，并在公開(kāi)條件下進(jìn)行的。

1.科技成果資產(chǎn)評(píng)估

《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》第四十七條規(guī)定，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有資本控股公司轉(zhuǎn)讓重大財(cái)產(chǎn)，以非貨幣財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。根據(jù)該規(guī)定，國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)讓科技成果，以科技成果作價(jià)投資，均須對(duì)該科技成果進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。根據(jù)該法第四十八條規(guī)定，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)委托依法設(shè)立的符合條件的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。而該資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)須依照《中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法》規(guī)定對(duì)科技成果進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。以上法條環(huán)環(huán)相扣，確保資產(chǎn)評(píng)估依法進(jìn)行。

2.科技成果資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案

為嚴(yán)格規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)中各有關(guān)主體的行為，國(guó)務(wù)院辦公廳于2001 年12 月31 日轉(zhuǎn)發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于改革國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估行政管理方式加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督管理工作意見(jiàn)的通知》，要求資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的評(píng)估程序、評(píng)估方法和標(biāo)準(zhǔn)，獨(dú)立、客觀、公正地進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。為落實(shí)該意見(jiàn)，財(cái)政部印發(fā)了《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案管理辦法》。根據(jù)該辦法，科技成果資產(chǎn)評(píng)估后，國(guó)有企業(yè)須按照該辦法規(guī)定的程序，向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門報(bào)送《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表》、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和其他材料。國(guó)有企業(yè)收到評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后，對(duì)評(píng)估報(bào)告無(wú)異議的，應(yīng)將備案材料逐級(jí)報(bào)送國(guó)資監(jiān)管部門，國(guó)資監(jiān)管部門收到備案材料后，對(duì)材料齊全的，應(yīng)在10 個(gè)工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)。

3.科技成果須進(jìn)場(chǎng)進(jìn)行公開(kāi)交易

根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》第四十八條規(guī)定，企業(yè)一定金額以上的知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部管理制度履行相應(yīng)決策程序后，在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)公開(kāi)進(jìn)行。第五十條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)根據(jù)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的情況合理確定轉(zhuǎn)讓底價(jià)和轉(zhuǎn)讓信息公告期：轉(zhuǎn)讓底價(jià)高于100 萬(wàn)元、低于1000萬(wàn)元的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，信息公告期應(yīng)不少于10 個(gè)工作日；轉(zhuǎn)讓底價(jià)高于1000 萬(wàn)元的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，信息公告期應(yīng)不少于20 個(gè)工作日。競(jìng)價(jià)和公開(kāi)是以上法規(guī)對(duì)科技成果轉(zhuǎn)讓交易的核心要求。

國(guó)有企業(yè)與國(guó)家設(shè)立的高校、科研機(jī)構(gòu)相比，在科技成果轉(zhuǎn)讓程序上更復(fù)雜。依據(jù)《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》，高校院所對(duì)其持有的科技成果可以自主決定轉(zhuǎn)讓、許可或作價(jià)投資，并實(shí)行市場(chǎng)化定價(jià)機(jī)制。2019年修訂的《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》規(guī)定，國(guó)家設(shè)立的高校院所可以決定是否進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。這些規(guī)定使高校院所以轉(zhuǎn)讓、許可、作價(jià)投資等方式轉(zhuǎn)化科技成果的程序更便捷，享有更大的自主權(quán)，能夠?qū)嵭信c其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不同的管理辦法。

五、激勵(lì)科技人員實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化政策體系及影響因素

人才是第一資源。國(guó)有企業(yè)在實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化的過(guò)程中，必須充分激勵(lì)科技人員的積極性創(chuàng)造性，而科技人員的積極性創(chuàng)造性發(fā)揮程度與科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化成效直接相關(guān)。激勵(lì)方式須與科技人員實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化的方式、途徑等有機(jī)結(jié)合起來(lái)。國(guó)有企業(yè)對(duì)科技人員的激勵(lì)分成以下三種方式：一是事后給予科技人員科技成果轉(zhuǎn)化收益獎(jiǎng)勵(lì)；二是事先賦予科技人員職務(wù)科技成果所有權(quán)；三是支持科技人員兼職或離崗創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。其中，職務(wù)科技成果賦權(quán)與支持科技人員兼職或離崗創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)密切相關(guān)。

1.科技成果轉(zhuǎn)化收益獎(jiǎng)勵(lì)政策及其影響因素

《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第四十四條、第四十五條規(guī)定，職務(wù)科技成果完成單位須對(duì)為完成、轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果做出重要貢獻(xiàn)的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)?？萍汲晒D(zhuǎn)化收益獎(jiǎng)勵(lì)政策的影響因素包括：

（1）科技成果轉(zhuǎn)化類型。前文所述的三種科技成果轉(zhuǎn)化類型，根據(jù)《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》，都須對(duì)為完成、轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果做出重要貢獻(xiàn)的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)出科技成果的，獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)象主要是該職務(wù)科技成果完成人；國(guó)有企業(yè)引入科技成果并進(jìn)行轉(zhuǎn)化的，獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)象主要是該成果的轉(zhuǎn)化人員，因其完成人員是該成果的輸出方；自行研發(fā)并對(duì)研發(fā)成果進(jìn)行轉(zhuǎn)化的，獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)象包括該成果的完成人員和轉(zhuǎn)化人員。

（2）科技成果轉(zhuǎn)化方式。財(cái)政部、科技部、國(guó)資委印發(fā)的《國(guó)有科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵(lì)暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱財(cái)資〔2016〕4 號(hào)文）和《關(guān)于擴(kuò)大國(guó)有科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵(lì)暫行辦法實(shí)施范圍等有關(guān)事項(xiàng)的通知》規(guī)定，國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)、轉(zhuǎn)制院所企業(yè)及所投資的科技企業(yè)、高等院校和科研院所投資的科技企業(yè)、納入科技部“全國(guó)科技型中小企業(yè)信息庫(kù)”的企業(yè)，以及國(guó)家和省級(jí)認(rèn)定的科技服務(wù)機(jī)構(gòu)國(guó)有科技型企業(yè)五類國(guó)有科技企業(yè)，可以實(shí)行股權(quán)激勵(lì)和分紅激勵(lì)。股權(quán)激勵(lì)是指國(guó)有科技型企業(yè)以本企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的，采取股權(quán)出售、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)、股權(quán)期權(quán)等方式，對(duì)企業(yè)重要技術(shù)人員和經(jīng)營(yíng)管理人員實(shí)施激勵(lì)的行為。分紅激勵(lì)又分項(xiàng)目收益分紅和崗位分紅，其中項(xiàng)目收益分紅是指國(guó)有科技型企業(yè)以科技成果轉(zhuǎn)化收益為標(biāo)的的激勵(lì)行為；崗位分紅是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益為標(biāo)的，對(duì)企業(yè)重要技術(shù)人員和經(jīng)營(yíng)管理人員實(shí)施激勵(lì)的行為。根據(jù)以上法規(guī)可見(jiàn)，激勵(lì)對(duì)象及激勵(lì)方式須根據(jù)科技成果轉(zhuǎn)化方式設(shè)計(jì)方案并予以實(shí)施。

（3）工資總額管理。對(duì)于國(guó)有企業(yè)根據(jù)《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定給予科技人員的科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，《中央企業(yè)工資總額管理辦法》中沒(méi)有規(guī)定獎(jiǎng)勵(lì)不受工資總額限制，不納入工資總額基數(shù)。這一情況可能有以下三方面的原因：一是該辦法所規(guī)定的中央企業(yè)是指國(guó)務(wù)院國(guó)資委履行出資人職責(zé)的企業(yè)，該辦法只適用于國(guó)務(wù)院國(guó)資委核定中央企業(yè)的工資總額，中央企業(yè)再核定其二級(jí)企業(yè)的工資總額，依次類推；二是目前國(guó)有企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化分紅激勵(lì)額占比還不高，上級(jí)企業(yè)在核實(shí)下級(jí)公司的工資總額時(shí)可以增加科技成果轉(zhuǎn)化激勵(lì)支出；三是財(cái)資〔2016〕4 號(hào)文已經(jīng)作出了明確的規(guī)定，即企業(yè)實(shí)施分紅激勵(lì)所需支出計(jì)入工資總額，但不受當(dāng)年本單位工資總額限制、不納入本單位工資總額基數(shù)，不作為企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老及補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等的計(jì)提依據(jù)，即政策已經(jīng)作出規(guī)定。

（4）企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度。企業(yè)會(huì)計(jì)核算適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，實(shí)行全成本核算[4]，財(cái)資〔2016〕4 號(hào)文對(duì)《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定的轉(zhuǎn)讓、許可凈收入作出以下規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓、許可凈收入為企業(yè)取得的科技成果轉(zhuǎn)讓、許可收入扣除相關(guān)稅費(fèi)和企業(yè)為該項(xiàng)科技成果投入的全部研發(fā)費(fèi)用及維護(hù)、維權(quán)費(fèi)用后的金額[5]。企業(yè)將同一項(xiàng)科技成果使用權(quán)向多個(gè)單位或者個(gè)人轉(zhuǎn)讓、許可的，轉(zhuǎn)讓、許可收入應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算?！?/p>

2.職務(wù)科技成果賦權(quán)及影響因素

2016 年10 月15 日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于實(shí)行以增加知識(shí)價(jià)值為導(dǎo)向分配政策的若干意見(jiàn)》，首次提出職務(wù)科技成果賦權(quán)，該意見(jiàn)適用于國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)、高校和國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司），表明國(guó)有企業(yè)也可以實(shí)施職務(wù)科技成果賦權(quán)?！秶?guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣第二批支持創(chuàng)新相關(guān)改革舉措的通知》對(duì)職務(wù)科技成果賦權(quán)的理由講得比較清楚：一是賦權(quán)源于《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，即職務(wù)科技成果完成單位對(duì)為完成、轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果做出重要貢獻(xiàn)的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬；二是賦權(quán)將事后科技成果轉(zhuǎn)化收益獎(jiǎng)勵(lì)前置為事前國(guó)有知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)；三是這一改革舉措的指導(dǎo)單位包括國(guó)務(wù)院國(guó)資委，即該舉措也適用于國(guó)有企業(yè)。2020 年修訂的《中華人民共和國(guó)專利法》（以下簡(jiǎn)稱《專利法》）為專利權(quán)賦權(quán)掃除了法律障礙。

2020 年，科技部等九部門聯(lián)合開(kāi)展的賦予科研人員職務(wù)科技成果所有權(quán)或長(zhǎng)期使用權(quán)試點(diǎn)[7]，選定的試點(diǎn)單位不包括國(guó)有企業(yè)，但《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)要素市場(chǎng)化配置綜合改革試點(diǎn)總體方案的通知》提出，探索將試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)推廣到更多高校、科研院所和科技型企業(yè)。毫無(wú)疑問(wèn)，科技型企業(yè)可以開(kāi)展職務(wù)科技成果賦權(quán)改革?！秶?guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035 年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》提出“改革國(guó)有知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬和權(quán)益分配機(jī)制”，《科技進(jìn)步法》規(guī)定“探索賦予科學(xué)技術(shù)人員職務(wù)科技成果所有權(quán)或者長(zhǎng)期使用權(quán)制度”等，為國(guó)有科技企業(yè)開(kāi)展職務(wù)科技成果賦權(quán)提供了制度依據(jù)。

當(dāng)然要清醒地認(rèn)識(shí)到，國(guó)有企業(yè)的特殊屬性和使命，以及全成本核算的會(huì)計(jì)制度，將使國(guó)有企業(yè)開(kāi)展職務(wù)科技成果賦權(quán)比高校院所更復(fù)雜[8]。

3.支持科技人員兼職與離崗創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策及影響因素

支持科技人員兼職或離崗創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)（以下簡(jiǎn)稱雙創(chuàng)），是激發(fā)科技創(chuàng)新活力和干事創(chuàng)業(yè)熱情的一項(xiàng)重要舉措，讓敢于冒險(xiǎn)、勇于自我實(shí)現(xiàn)價(jià)值的科技人員闖出一片新天地，是國(guó)有企業(yè)做好做強(qiáng)主業(yè)的重要舉措，有利于國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（1）激活存量做強(qiáng)增量。國(guó)有企業(yè)支持科技人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，須考慮以下影響因素。一是不宜由國(guó)有企業(yè)直接投資并實(shí)施。該因素主要考量以下可能存在的情況：①市場(chǎng)規(guī)模太小而不經(jīng)濟(jì)；②承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)太大，難以保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值；③缺乏足夠的轉(zhuǎn)化能力，須引入外部的資金、市場(chǎng)等資源。二是與國(guó)有企業(yè)主業(yè)不形成競(jìng)爭(zhēng)，雙創(chuàng)應(yīng)有利于國(guó)有企業(yè)做好做強(qiáng)，最基本的要求是不能讓主業(yè)受到損害，即不與主業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。三是激勵(lì)有擔(dān)當(dāng)作為的人開(kāi)辟新領(lǐng)域新賽道，國(guó)有企業(yè)臥虎藏龍，支持雙創(chuàng)就是支持科技人員結(jié)合本職本崗實(shí)際主動(dòng)創(chuàng)新，將其聰明才智激發(fā)出來(lái)，將奇思妙想變成現(xiàn)實(shí)，進(jìn)而演變?yōu)樾聵I(yè)務(wù)新賽道[9]。

（2）暢通雙創(chuàng)渠道[2,10]。國(guó)有企業(yè)須為雙創(chuàng)創(chuàng)造有利條件，主要包括：一是建設(shè)雙創(chuàng)的制度流程，使有志于雙創(chuàng)的人員可以進(jìn)而選擇從事雙創(chuàng)活動(dòng)；二是出臺(tái)支持雙創(chuàng)的政策措施，保障雙創(chuàng)人員的合法權(quán)益，消除雙創(chuàng)人員的后顧之憂；三是建設(shè)雙創(chuàng)平臺(tái)，包括眾創(chuàng)空間、孵化器等載體，為雙創(chuàng)活動(dòng)提供各種有形的或無(wú)形的服務(wù)，促進(jìn)雙創(chuàng)成功。

（3）共享收益共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)[9]。支持雙創(chuàng)須把握以下兩點(diǎn)：一是雙創(chuàng)是風(fēng)險(xiǎn)與收益共存的活動(dòng)，只享收益不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，或者只擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不享收益，或者風(fēng)險(xiǎn)與收益不對(duì)等，均是不可持續(xù)的；二是科技人員承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力是有限的，應(yīng)讓其承擔(dān)合理的風(fēng)險(xiǎn)。承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)小，雙創(chuàng)不具有挑戰(zhàn)性，易使科技人員懈怠，難以調(diào)動(dòng)全部能力投身于雙創(chuàng)；風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，挑戰(zhàn)過(guò)大，超出科技人員可承受的范圍，同樣難以持續(xù)。綜合上述兩點(diǎn)，雙創(chuàng)方案應(yīng)當(dāng)進(jìn)行完善的策劃與設(shè)計(jì)，以確保國(guó)家、單位和科技人員實(shí)現(xiàn)共贏。

六、研究結(jié)論

1.不同單位科技成果轉(zhuǎn)化與適用政策的共同點(diǎn)

高校、科研機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)等單位，在實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化時(shí)，有以下幾個(gè)共同點(diǎn)：一是須遵從《科技進(jìn)步法》《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》和《專利法》等法律規(guī)定，遵從國(guó)家有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的規(guī)定；二是須激勵(lì)科技人員實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化，在轉(zhuǎn)化過(guò)程中須充分發(fā)揮科技人員的作用；三是科技成果資產(chǎn)都被納入國(guó)有資產(chǎn)管理范疇，均要接受國(guó)資監(jiān)管，以防止國(guó)有無(wú)形資產(chǎn)流失。

2.不同單位科技成果轉(zhuǎn)化與適用政策的差異

國(guó)有企業(yè)的企業(yè)屬性決定了其與國(guó)家設(shè)立的高校院所在具體實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化和適用政策措施方面存在差異，主要體現(xiàn)在以下方面：

（1）角色定位不同。國(guó)家設(shè)立的高校院所的核心功能是科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)和人才培養(yǎng)，是社會(huì)公益組織，其定位是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的促進(jìn)者。研究開(kāi)發(fā)取得的科技成果，須向企業(yè)轉(zhuǎn)移，特別是優(yōu)先向中小企業(yè)轉(zhuǎn)移。國(guó)有企業(yè)是營(yíng)利組織，是參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)主體，科技創(chuàng)新、科技成果轉(zhuǎn)化是其做好做強(qiáng)主責(zé)主業(yè)的抓手。

（2）目標(biāo)與導(dǎo)向不同。企業(yè)是科技成果轉(zhuǎn)化的主體，國(guó)有企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化須堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向、應(yīng)用導(dǎo)向和需求導(dǎo)向。國(guó)有企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新工藝、新材料和新產(chǎn)品等科技成果轉(zhuǎn)化活動(dòng)，都是為了提高產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量，降低成本，提高效率，開(kāi)拓新的市場(chǎng)，歸根結(jié)底是提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而國(guó)家設(shè)立的高校院所原則上不可以自行投資實(shí)施成果轉(zhuǎn)化，成果轉(zhuǎn)化的目的是將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力。

（3）適用法律法規(guī)及政策規(guī)定不同。國(guó)有企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化須遵從《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》等法律法規(guī)，國(guó)有資產(chǎn)保值增值須放在首位，也是一條不可突破的紅線。國(guó)有企業(yè)科技成果資產(chǎn)管理與其他資產(chǎn)管理是完全一樣的。國(guó)家設(shè)立的高校院所適用《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》，新修訂的《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》頒布施行后，該辦法也進(jìn)行了修訂，將科技成果資產(chǎn)管理與其他資產(chǎn)管理區(qū)別開(kāi)，形成了有利于科技成果轉(zhuǎn)化的政策體系。

（4）財(cái)務(wù)制度不同。企業(yè)適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在科技成果轉(zhuǎn)化中實(shí)行全成本核算[8,11]。這將導(dǎo)致轉(zhuǎn)化價(jià)值低于原始價(jià)值的科技成果，很有可能得不到轉(zhuǎn)化[5,11]。高校院所適用政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，實(shí)行收支兩條線，任何科技成果均有轉(zhuǎn)化的價(jià)值，均能得到轉(zhuǎn)化。