賬戶交易存貓膩 順藤摸瓜現(xiàn)實(shí)情

駱燕

案例背景

員工異常行為審計(jì)是銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理環(huán)節(jié)之一，對(duì)于防控金融風(fēng)險(xiǎn)、推進(jìn)業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮至關(guān)重要的影響。在“強(qiáng)監(jiān)管、嚴(yán)監(jiān)管”的背景下，隨著內(nèi)外部檢查的不斷深入，員工違規(guī)行為呈現(xiàn)出愈發(fā)隱蔽的趨勢(shì)，通過(guò)直接特征獲取排查線索的概率越來(lái)越小。A農(nóng)商行審計(jì)部在開(kāi)展2022年度員工異常行為審計(jì)中，以自建模型數(shù)據(jù)線索為抓手，賬戶交易疑點(diǎn)為突破口，一步步順藤摸瓜，發(fā)現(xiàn)J支行客戶經(jīng)理趙某充當(dāng)資金掮客、內(nèi)外勾結(jié)協(xié)助客戶偽造虛假資料向空殼公司發(fā)放貸款、操縱未成年人賬戶參與管貸客戶企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲取分紅、違規(guī)發(fā)放借名貸款并占用客戶信貸資金、通過(guò)呆賬核銷(xiāo)逃廢債等問(wèn)題。

審計(jì)過(guò)程及方法

（一）自建模型核查分析，疑點(diǎn)線索初見(jiàn)端倪

現(xiàn)階段，A農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)較為滯后，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)對(duì)于員工異常行為信息收集較為原始，模型數(shù)據(jù)僅局限于行內(nèi)資金流轉(zhuǎn)，他行及第三方支付渠道成為監(jiān)控盲區(qū)。因此，部分員工通過(guò)他行賬戶或支付寶等支付手段隱匿資金流轉(zhuǎn)痕跡以規(guī)避內(nèi)外部檢查?；趩T工違規(guī)行為日漸隱蔽化，A農(nóng)商行審計(jì)部建立新模型來(lái)應(yīng)對(duì)：一是根據(jù)內(nèi)部員工或關(guān)系人本行賬戶近幾年交易流水表為基礎(chǔ)提取其他行賬戶，并建立信貸客戶與員工或關(guān)系人他行卡資金往來(lái)模型；二是根據(jù)地方法院公布職業(yè)放貸人信息，建立職業(yè)放貸人與員工或關(guān)系人他行卡資金往來(lái)模型；三是根據(jù)交易摘要“支付寶消費(fèi)_XXX”，建立信貸客戶資金流入員工或關(guān)系人支付寶賬戶模型。

對(duì)自建模型數(shù)據(jù)核查，審計(jì)發(fā)現(xiàn)重要疑點(diǎn)。2022年5月31日、7月22日，J支行信貸客戶某宇物流有限公司法定代表人徐某，向該公司管貸客戶經(jīng)理趙某支付寶賬戶分別轉(zhuǎn)入0.35萬(wàn)元、0.04萬(wàn)元。雖然數(shù)額看似較小，但轉(zhuǎn)賬前一日，徐某向同樣由趙某管貸的客戶王某強(qiáng)賬戶分別轉(zhuǎn)入35萬(wàn)元、4萬(wàn)元，備注為“借款”。徐某轉(zhuǎn)入趙某支付寶賬戶金額正好是上述借款金額的1%。審計(jì)人員進(jìn)一步核查得知，客戶王某強(qiáng)與趙某二人為同村，王某強(qiáng)存量貸款余額50萬(wàn)元已轉(zhuǎn)為不良貸款，無(wú)法在A農(nóng)商行增貸。趙某對(duì)轉(zhuǎn)入款項(xiàng)解釋為“徐某歸還趙某弟弟趙某華暫借款，因操作失誤，誤將款項(xiàng)轉(zhuǎn)至趙某支付寶賬戶，資金已于當(dāng)日退回徐某支付寶賬戶”，但趙某并未就此解釋提供可信服的佐證材料，因此，審計(jì)人員將趙某作為重點(diǎn)排查對(duì)象之一。

（二）合理保持職業(yè)懷疑，大膽假設(shè)小心求證

基于職業(yè)敏感性，審計(jì)人員認(rèn)為徐某很可能從事民間借貸，那么其經(jīng)營(yíng)的某宇物流有限公司貸款用途是否真實(shí)，是否與其他信貸客戶有異常交集，與別的員工或近親屬是否存在非正常資金往來(lái)，帶著這些疑問(wèn)，審計(jì)人員對(duì)該物流公司及徐某賬戶明細(xì)進(jìn)行核查，重點(diǎn)匹配交易對(duì)手在行內(nèi)貸款情況以及是否有本行員工或近親屬，關(guān)注交易是否存在異常。

經(jīng)調(diào)查，某宇物流有限公司賬戶除貸款、付息以及與徐某資金往來(lái)外并無(wú)其他交易。徐某個(gè)人賬戶有頻繁大額交易，2022年全年交易量598筆、累計(jì)3.92億元，交易備注多為“借款”“還款”“XX利息”，部分出借款為貸款資金。比如，2022年1月16日，徐某以其經(jīng)營(yíng)的某宇物流有限公司名義在J支行貸款1000萬(wàn)元（用途為支付運(yùn)費(fèi)），貸款資金全額轉(zhuǎn)經(jīng)某商業(yè)保理公司他行賬戶再流入徐某賬戶，之后用于徐某出借資金給多名客戶（含趙某管貸客戶23名），存在明顯收息行為。審計(jì)人員經(jīng)過(guò)走訪核實(shí)，發(fā)現(xiàn)某宇物流有限公司實(shí)為空殼公司，另?yè)?jù)徐某同村村民反映，徐某從事高利貸生意，信貸檔案內(nèi)關(guān)于該公司調(diào)查情況相關(guān)資料實(shí)為偽造。

（三）交易記錄暗藏破綻，審計(jì)慧眼識(shí)破假賬

既然徐某賬戶向多名趙某管貸客戶出借資金并收取利息，其名下物流公司亦由趙某協(xié)助偽造虛假資料騙取貸款，徐某與趙某二人交易往來(lái)可能遠(yuǎn)不止上述發(fā)現(xiàn)的2筆。審計(jì)人員除了按常規(guī)核查趙某行內(nèi)賬戶外，同時(shí)要求趙某提供全部他行賬戶、支付寶、微信交易明細(xì)配合調(diào)查。審計(jì)人員對(duì)包含建設(shè)銀行、工商銀行、招商銀行、華夏銀行、中信銀行、郵儲(chǔ)銀行在內(nèi)共6份他行賬戶明細(xì)開(kāi)展核查時(shí)發(fā)現(xiàn)，銀行賬戶明細(xì)存在變?cè)旒儋~的情況。

以建設(shè)銀行借記卡（尾號(hào)為568）為例，一是交易金額字體大小有輕微差異，上下數(shù)字小數(shù)點(diǎn)未對(duì)齊，多筆不同交易金額千位分隔符位置不一致，如2022年3月28日，跨行轉(zhuǎn)出50，00.00元，同日，財(cái)付通—微信轉(zhuǎn)賬4，000.00元，上述2筆金額千位分隔符一個(gè)在十位數(shù)前一個(gè)在百位數(shù)前，明顯存在差異，審計(jì)人員懷疑跨行轉(zhuǎn)出50，00.00元被人為改動(dòng)，實(shí)際金額應(yīng)為50，000.00元；二是互轉(zhuǎn)賬戶間交易金額不一致，如2022年12月9日，趙某的中信銀行借記卡賬戶（尾號(hào)為733）轉(zhuǎn)入其建設(shè)銀行借記卡10，000.00元，但建設(shè)銀行賬戶顯示當(dāng)日由中信銀行轉(zhuǎn)入的金額為30，000.00元。同時(shí)，審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)支付寶交易明細(xì)有大量刪減，與綁定借記卡明細(xì)存在出入。趙某以偽造、篡改方式隱瞞事實(shí)真相，殊不知自己的“小聰明”側(cè)面反映自己“不清白”。審計(jì)人員陪同趙某現(xiàn)場(chǎng)采集他行賬戶明細(xì)，并通過(guò)支付寶網(wǎng)頁(yè)版回收站恢復(fù)部分未永久刪除記錄。經(jīng)核查，趙某支付寶、微信及他行賬戶共收到徐某轉(zhuǎn)入款27筆、累計(jì)金額132.7萬(wàn)元。

（四）未成年賬戶引警覺(jué)，隱藏問(wèn)題逐一浮現(xiàn)

在對(duì)趙某他行賬戶梳理時(shí)，頻繁出現(xiàn)的交易對(duì)手趙某杰引起審計(jì)人員注意。趙某杰賬戶為行內(nèi)賬戶，因此審計(jì)人員導(dǎo)出趙某杰賬戶進(jìn)行排查。經(jīng)核查，趙某杰系趙某堂弟，行內(nèi)賬戶（尾號(hào)為236）于2019年4月10日由其父趙某慶（趙某叔叔）代理開(kāi)戶，開(kāi)戶時(shí)趙某杰13周歲。該賬戶交易對(duì)手部分為趙某管貸客戶，賬戶取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬等代理人均為趙某父親趙某賢，其中3筆交易為其管貸客戶杭州某建材有限公司法定代表人湯某轉(zhuǎn)入，并備注為“小趙分紅”或“小趙利息”，如2019年8月11日，湯某轉(zhuǎn)入趙某杰賬戶2.5萬(wàn)元，備注為“小趙分紅”。此外，韓某、吳某、李某、方某、戴某、董某、王某、許某、徐某、應(yīng)某在內(nèi)共10名趙某管貸客戶貸款資金共計(jì)300萬(wàn)元流入趙某杰賬戶后，由趙某賢代理全額取現(xiàn)，審計(jì)人員推測(cè)趙某杰賬戶實(shí)際由趙某父子操縱使用。通過(guò)調(diào)閱檔案、電話核查、實(shí)地走訪、影像查詢(xún)、查看監(jiān)控等方式對(duì)韓某等在內(nèi)10名信貸客戶進(jìn)行調(diào)查了解發(fā)現(xiàn)，趙某以每人3萬(wàn)元的價(jià)格由同村村民韓某等人出面到趙某處申請(qǐng)信用貸款并占用信貸資金，個(gè)別客戶甚至不具備承貸主體資格，如吳某四級(jí)智力殘疾是村里的特困戶，其居住的房屋為20世紀(jì)60年代泥木結(jié)構(gòu)（估值2萬(wàn)元），不具備借款人主體資格。上述10人貸款均還息4—5期利息后因欠息快速出險(xiǎn)并已作呆賬核銷(xiāo)。

（五）審計(jì)訪談補(bǔ)充證據(jù)，違規(guī)真相水落石出

針對(duì)趙某心理素質(zhì)較強(qiáng)、善于詭辯的特點(diǎn)，審計(jì)人員從“假明細(xì)”等無(wú)可狡辯的事實(shí)作為談話切入口，擊破趙某心理防線，結(jié)合前期調(diào)查情況對(duì)相關(guān)問(wèn)題逐一進(jìn)行確認(rèn)從而形成完成證據(jù)鏈。經(jīng)訪談證實(shí)，趙某承認(rèn)因自身貪念作祟，協(xié)助徐某偽造虛假資料向空殼公司發(fā)放貸款，貸款資金移用于周轉(zhuǎn)其他客戶本行或他行貸款；向徐某介紹貸款客戶調(diào)度資金轉(zhuǎn)貸獲利132.7萬(wàn)元；以操縱堂弟趙某杰賬戶的方式，參與管貸客戶湯某企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲得分紅10筆共計(jì)25萬(wàn)元，違規(guī)發(fā)放借名貸款10戶并占用客戶信貸資金300萬(wàn)元；以呆賬核銷(xiāo)方式規(guī)避還貸義務(wù)等違規(guī)事實(shí)。

針對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，A農(nóng)商行高度重視，及時(shí)收回或化解部分風(fēng)險(xiǎn)貸款，對(duì)J支行客戶經(jīng)理趙某予以開(kāi)除處分并移送司法機(jī)關(guān)，審查崗胡某調(diào)離信貸崗位、審批崗支行行長(zhǎng)盧某予以通報(bào)批評(píng)處分，并對(duì)趙某違規(guī)發(fā)放貸款進(jìn)行“三違（違規(guī)、違紀(jì)、違法）”認(rèn)定，責(zé)成三人根據(jù)貸款責(zé)任比繳納“三違”貸款押金并處罰款共計(jì)12，000元，處罰結(jié)果通過(guò)內(nèi)網(wǎng)公示以起到警示全行的作用。

原因分析

（一）業(yè)務(wù)管理存在疏漏

一是貸款審查審批環(huán)節(jié)流于形式。J支行貸款審查、審批人員對(duì)貸前調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、授用信審批等核心環(huán)節(jié)監(jiān)督缺位，因時(shí)間因素、精力因素以及出于對(duì)同事的信任，屢次被趙某蒙混過(guò)關(guān)，在一定程度上助長(zhǎng)其違規(guī)行為。二是核銷(xiāo)環(huán)節(jié)基礎(chǔ)管理薄弱。支行呆賬認(rèn)定小組、總行合規(guī)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)一路“綠燈”，對(duì)呆賬核銷(xiāo)申報(bào)材料真實(shí)性、合規(guī)性未能進(jìn)行嚴(yán)格審核，對(duì)沒(méi)有確鑿證據(jù)且由同一客戶經(jīng)理發(fā)放的多筆快速出險(xiǎn)貸款未引起重視。三是總行業(yè)務(wù)管理部門(mén)對(duì)轄內(nèi)支行業(yè)務(wù)合規(guī)檢查流于形式，效果不佳，未能防患于未然，沒(méi)有強(qiáng)化盡職履責(zé)。趙某正是鉆了流程管理疏漏的空子，逐步蠶食A農(nóng)商行資產(chǎn)。

（二）員工管理不夠嚴(yán)格

一是制度學(xué)習(xí)未“入腦入心”。A農(nóng)商行雖然持續(xù)出臺(tái)員工行為教育管理制度規(guī)范、員工行為管理負(fù)面清單等制度，并要求以O(shè)A內(nèi)網(wǎng)傳閱方式進(jìn)行學(xué)習(xí)，但實(shí)際點(diǎn)擊閱讀率僅占全行員工的17%，各支行、部門(mén)也很少組織線下學(xué)習(xí)。二是案防教育呈現(xiàn)“寬松軟”的狀態(tài)。J支行行長(zhǎng)在人員管理方面重業(yè)務(wù)能力輕道德品行，對(duì)案防工作教育傳導(dǎo)不到位，導(dǎo)致員工道德意識(shí)和合規(guī)意識(shí)有所淡化。

（三）日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)尚有不足

一是對(duì)員工行為風(fēng)險(xiǎn)排查“走過(guò)場(chǎng)”。雖然由紀(jì)檢牽頭組織全行按年開(kāi)展員工行為風(fēng)險(xiǎn)排查，但仍以員工互查、家訪等傳統(tǒng)主觀性排查方式為主，形式大于實(shí)質(zhì)。二是對(duì)員工日常思想動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)不到位。J支行員工思想行為檢查臺(tái)賬自2018年起無(wú)談心談話內(nèi)容記錄，未能掌握員工思想動(dòng)態(tài)和可能存在的問(wèn)題以便及時(shí)教育引導(dǎo)，不能及時(shí)糾正員工不良行為和苗頭性問(wèn)題。

審計(jì)建議

（一）在“常”字上做文章

加強(qiáng)日常監(jiān)測(cè)，開(kāi)展常態(tài)管理。銀行機(jī)構(gòu)可通過(guò)員工合規(guī)管理系統(tǒng)、特定賬戶風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)等內(nèi)部系統(tǒng)支持，持續(xù)構(gòu)筑員工八小時(shí)內(nèi)外行為監(jiān)督網(wǎng)。根據(jù)崗位重要程度和違規(guī)、違紀(jì)、違法行為嚴(yán)重程度及影響大小，對(duì)員工實(shí)施分級(jí)、分類(lèi)跟蹤管理，常態(tài)化開(kāi)展員工行為動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)行為精準(zhǔn)預(yù)警、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和有效處置，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像，明確管控重點(diǎn)。各機(jī)構(gòu)“一把手”要承擔(dān)起監(jiān)督管理第一責(zé)任，“看好自己的門(mén)，管好自己的人”，做好員工日常思想動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，對(duì)員工日常上班狀況、八小時(shí)內(nèi)外活動(dòng)、家庭狀況以及是否有不良嗜好等方面要做到了然于心。

（二）在“嚴(yán)”字上下功夫

完善追責(zé)機(jī)制，提高違規(guī)成本。完善員工行為日常監(jiān)測(cè)、異常行為排查、業(yè)務(wù)合規(guī)檢查等制度，對(duì)應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要追究檢查人員的責(zé)任。實(shí)施員工行為動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)、考核機(jī)制，對(duì)自查、內(nèi)外部審計(jì)、監(jiān)管檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題實(shí)行清單制管理。按照實(shí)事求是、客觀公正的原則，對(duì)員工違反規(guī)章制度行為，依據(jù)問(wèn)題性質(zhì)、情節(jié)及責(zé)任大小按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行積分認(rèn)定，累計(jì)記分并據(jù)以處罰，將違規(guī)積分情況作為員工考評(píng)、考核、干部任用、上崗競(jìng)聘等方面的重要依據(jù)。針對(duì)高級(jí)管理人員及關(guān)鍵崗位人員，還應(yīng)制定與其行為掛鉤的績(jī)效薪酬延期追索、扣回制度，嚴(yán)防信貸業(yè)務(wù)等重點(diǎn)領(lǐng)域違法犯罪行為。

（三）在“育”字上求實(shí)效

注重教育培訓(xùn)，培育合規(guī)意識(shí)。銀行機(jī)構(gòu)要開(kāi)展全員合規(guī)操作及案件警示教育，結(jié)合員工行為禁令、負(fù)面清單以及違規(guī)行為處理處罰等規(guī)定，不斷強(qiáng)化全員合規(guī)意識(shí)和底線思維，營(yíng)造遵規(guī)守紀(jì)文化氛圍。比如，可探索采取合規(guī)測(cè)試開(kāi)機(jī)必考、線下每日一學(xué)、每周一案、不定期編發(fā)違規(guī)案例等多種形式，以工作實(shí)際需要為出發(fā)點(diǎn)，與職位的特點(diǎn)緊密結(jié)合，有計(jì)劃有步驟地對(duì)在職各級(jí)各類(lèi)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高全員素質(zhì)，教育員工樹(shù)立正確的價(jià)值觀，知敬畏、存戒懼、守底線，督促員工增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。

審計(jì)啟示

（一）拓展審計(jì)思路

在歷經(jīng)各類(lèi)審計(jì)、檢查及警示教育后，員工規(guī)避內(nèi)部監(jiān)管和檢查的手段日漸多樣，違規(guī)問(wèn)題越發(fā)隱蔽。針對(duì)這種現(xiàn)狀，審計(jì)人員應(yīng)拓展審計(jì)思路。本案例中，審計(jì)人員正是通過(guò)創(chuàng)新審計(jì)模型，從模型數(shù)據(jù)排查發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索，進(jìn)而一步步發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)行為。根據(jù)實(shí)際情況增加審計(jì)程序或方法，形成審計(jì)威懾，在銀行機(jī)構(gòu)推進(jìn)員工不能違、不敢違、不想違的機(jī)制建設(shè)中發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。

（二）保持職業(yè)敏感

審計(jì)職業(yè)敏感度是具備一定專(zhuān)業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員在長(zhǎng)期審計(jì)實(shí)踐中形成的，職業(yè)敏感度越強(qiáng)，就越善于從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象比較隱蔽的問(wèn)題。審計(jì)人員要有敏銳的洞察力，善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和找出破綻。本案例中，審計(jì)人員根據(jù)多年審計(jì)積累的經(jīng)驗(yàn)，以徐某轉(zhuǎn)入客戶經(jīng)理趙某賬戶的兩筆小額交易為起點(diǎn)，對(duì)趙某提供的賬戶明細(xì)的真實(shí)性、交易金額、交易時(shí)間、交易對(duì)象均保持合理的職業(yè)懷疑并進(jìn)行求證，洞察到趙某提供變?cè)斓你y行交易流水、操縱未成年人賬戶，從而發(fā)現(xiàn)趙某更多的違規(guī)事實(shí)。

（三）加大審計(jì)深度

審計(jì)深度是衡量審計(jì)質(zhì)量高低的重要尺度，這就要求審計(jì)人員要有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感，對(duì)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題一查到底。審計(jì)人員要有“打破砂鍋問(wèn)到底”的精神，搞清楚問(wèn)題本源是什么、這個(gè)人干這件事最終目的是什么、結(jié)果是什么，邏輯要明白，審計(jì)取證要到位。

（作者單位：浙江桐廬農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，郵政編碼：311500，電子郵箱：377018679@qq.com）