新形勢下數(shù)智化招標(biāo)采購審計 助力企業(yè)防范風(fēng)險的探索實踐

陳一鶴 周琳 丁秀瓶 胡靜 肖晨藝 苗偉鑫 袁爽

[摘要]當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，對企業(yè)正常生產(chǎn)和產(chǎn)業(yè)鏈平穩(wěn)運行帶來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。招標(biāo)采購作為企業(yè)價值鏈的重要一環(huán)，對保障企業(yè)供應(yīng)鏈安全穩(wěn)定、降低采購成本、提升經(jīng)營質(zhì)效等具有重要作用。近年來，SI公司電子招投標(biāo)平臺建設(shè)不斷加速提檔，招標(biāo)工作不斷向標(biāo)準(zhǔn)化、電子化、智能化轉(zhuǎn)型升級。本文結(jié)合新形勢下招標(biāo)采購呈現(xiàn)的特點，歸納總結(jié)數(shù)智化招標(biāo)采購審計在助力企業(yè)防范招標(biāo)業(yè)務(wù)風(fēng)險、提升管理治理水平、確保供應(yīng)鏈安全穩(wěn)定等方面的具體應(yīng)用，實現(xiàn)招標(biāo)生態(tài)健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]招標(biāo)采購 ? 內(nèi)部審計 ? 審計模型 ? 數(shù)智化 ? 防范風(fēng)險

隨著新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的不斷深入，數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實體經(jīng)濟(jì)加速融合。數(shù)據(jù)作為一種新生產(chǎn)要素，其重要性日益凸顯，數(shù)字經(jīng)濟(jì)已成為世界各國科技和產(chǎn)業(yè)競爭的新焦點。2021年，習(xí)近平總書記在勝利油田考察調(diào)研時指出，“石油能源建設(shè)對我們國家意義重大，中國作為制造業(yè)大國，要發(fā)展實體經(jīng)濟(jì)，能源的飯碗必須端在自己手里”。SI公司作為國有特大型骨干能源化工企業(yè)的全資子公司，牢牢把握數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大戰(zhàn)略機(jī)遇，以數(shù)智化轉(zhuǎn)型驅(qū)動生產(chǎn)方式和管理方式變革，在國有資本保值增值、防范化解重大風(fēng)險、管理治理水平提升等方面取得了顯著成效。在SI公司加速改革發(fā)展的同時，其內(nèi)部審計工作也面臨著轉(zhuǎn)型升級。審計環(huán)境的變化、審計領(lǐng)域的拓展、審計對象的擴(kuò)充以及審計方法的創(chuàng)新都對內(nèi)部審計人員提出嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。中央審計委員會辦公室、審計署印發(fā)的《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確要求“全面貫徹落實習(xí)近平總書記關(guān)于科技強(qiáng)審的要求，加強(qiáng)審計技術(shù)方法創(chuàng)新，充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)開展審計，提高審計質(zhì)量和效率”。這就為審計人員積極應(yīng)對挑戰(zhàn)，以大數(shù)據(jù)思維統(tǒng)領(lǐng)審計工作，推動審計工作轉(zhuǎn)型升級，厘清了思路，指明了方向。

一、現(xiàn)有招標(biāo)采購審計模式存在的短板

當(dāng)前，招標(biāo)業(yè)務(wù)審計主要依靠經(jīng)驗驅(qū)動，即審計人員根據(jù)以往業(yè)務(wù)經(jīng)驗對可能出現(xiàn)問題或風(fēng)險的招標(biāo)項目進(jìn)行抽樣檢查，審計時效、審計質(zhì)量、覆蓋范圍很難得到有效保障，審計模式難以復(fù)制推廣，此種模式存在的問題短板主要有以下幾方面。

（一）審計理念更新不及時

2020年2月，國家發(fā)改委下發(fā)《關(guān)于積極應(yīng)對疫情創(chuàng)新做好招投標(biāo)工作保障經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行的通知》，要求盡快在各行業(yè)領(lǐng)域全面推廣電子招投標(biāo)。面對招標(biāo)方式的深刻變革，部分審計人員未能與時俱進(jìn)轉(zhuǎn)變固有審計理念，對招投標(biāo)工作在市場資源優(yōu)化配置、確保產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定、保障經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行等方面的重要作用認(rèn)識不足，對電子招投標(biāo)等新事物、新政策、新工具理解不透，難以通過有效的內(nèi)部審計規(guī)范管理、防范風(fēng)險。

（二）審計思路革新不充分

SI公司已實現(xiàn)全流程電子化招標(biāo)，招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)都已在系統(tǒng)中集成，數(shù)據(jù)量井噴式增長、關(guān)聯(lián)關(guān)系龐雜隱蔽、問題風(fēng)險暗藏其中。以往通過簡單翻閱紙質(zhì)檔案，查找到“老生常談”問題即可應(yīng)付交差的審計思路已不再適用。面對新形勢下復(fù)雜的招標(biāo)工作，如何通過革新審計思路，從全局視角出發(fā)、從體制機(jī)制層面入手，有效延伸審計觸角，提升發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，實現(xiàn)審計成果最大化，成為亟待解決的問題。

（三）審計方法創(chuàng)新不到位

通過近兩年的迎檢迎審，特別是對照審計署和國資委開展審計和檢查時采用的查證方法，不難發(fā)現(xiàn)，目前的內(nèi)部審計方法對標(biāo)上級部門仍存在一定差距。創(chuàng)新能力不足、技術(shù)手段落后等問題，直接導(dǎo)致審計效率不高、審計范圍狹窄、審計深度不夠，嚴(yán)重制約著內(nèi)部審計工作的發(fā)展。面對“三重壓力”下的新風(fēng)險、新挑戰(zhàn)，只有通過創(chuàng)新內(nèi)部審計方法，充分利用“大數(shù)據(jù)”“人工智能”等前沿技術(shù)，快速完成數(shù)據(jù)檢索、精準(zhǔn)鎖定風(fēng)險疑點、深入剖析問題根源，才能不斷提高審計項目質(zhì)量和效率，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督防險控險職能（呂紅兵，2020）。

二、開展數(shù)智化招標(biāo)采購審計的意義

數(shù)智化招標(biāo)采購審計是依照國家招投標(biāo)相關(guān)法律法規(guī)、審計準(zhǔn)則和企業(yè)招標(biāo)管理制度，在審計過程中以海量數(shù)據(jù)資源為基礎(chǔ)，運用大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈、人工智能等前沿技術(shù)，開展審計建模、數(shù)據(jù)挖掘、算法分析等工作，對被審計單位招標(biāo)采購業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性和效益性等開展監(jiān)督、審查與評價，及時發(fā)出審計預(yù)警并提供決策支持，促進(jìn)企業(yè)提高運營效率，幫助企業(yè)實現(xiàn)增值目標(biāo)。其意義主要有以下幾方面。

（一）強(qiáng)化問題分析研判，防范化解重大風(fēng)險

在當(dāng)前國際環(huán)境出現(xiàn)重大而深刻變化，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨“三重壓力”的情況下，招標(biāo)采購對確保企業(yè)正常生產(chǎn)、確保行業(yè)平穩(wěn)運行、確保產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全有著特殊的戰(zhàn)略意義。SI公司作為特大型能源化工企業(yè)的全資子公司，履行“物資管理部、中央采購部、國際貿(mào)易公司”三位一體職能，承擔(dān)著每年近1800億元的物資采購任務(wù)。開展數(shù)智化招標(biāo)采購審計既是提升SI公司內(nèi)部管理、規(guī)范業(yè)務(wù)運行、促進(jìn)降本增效的迫切需要，也是防范化解能源化工產(chǎn)業(yè)重大風(fēng)險，助力保障經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行的內(nèi)在要求。

（二）強(qiáng)化數(shù)據(jù)資源應(yīng)用，提高審計工作質(zhì)效

2023年是落實黨的“二十大”戰(zhàn)略部署的第一年，也是實施“十四五”規(guī)劃的關(guān)鍵一年。當(dāng)前，內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險相互傳導(dǎo)，隱性風(fēng)險和顯性風(fēng)險相互激蕩，結(jié)構(gòu)性風(fēng)險和偶然性風(fēng)險加速轉(zhuǎn)換，對企業(yè)健康發(fā)展帶來巨大挑戰(zhàn)。隨著SI公司數(shù)字化、信息化建設(shè)不斷深入，企業(yè)風(fēng)險逐步呈現(xiàn)復(fù)雜化、多樣化、隱蔽化的特性。傳統(tǒng)審計受限于審計時間短、審計任務(wù)重、審計工具少等客觀因素，難以適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計工作的發(fā)展需要。充分利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)資源開展數(shù)智化審計，可以通過構(gòu)建更加豐富實用的審計模型，實現(xiàn)跨領(lǐng)域、跨行業(yè)、跨系統(tǒng)的審計查證，將過去的“單點離散審計”“單線查證”向“多點聯(lián)動審計”和“網(wǎng)狀監(jiān)督”轉(zhuǎn)變，有效提升審計監(jiān)督的廣度和精度，進(jìn)一步降低審計工作風(fēng)險。

（三）強(qiáng)化審計成果應(yīng)用，提升管理治理效能

立足新發(fā)展階段，必須認(rèn)真貫徹落實習(xí)近平總書記“創(chuàng)新審計理念，及時揭示和反映經(jīng)濟(jì)社會各領(lǐng)域的新情況、新問題、新趨勢”“堅持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計信息化建設(shè)”的重要指示。一方面，要深化審計成果提煉，堅持問題導(dǎo)向、風(fēng)險導(dǎo)向，充分運用審計模型開展大數(shù)據(jù)分析，強(qiáng)化對顯性問題和隱性風(fēng)險的監(jiān)管，提升審計評價的客觀性和準(zhǔn)確性；另一方面，要強(qiáng)化審計成果運用，針對發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險，提出合理的意見建議，抓好審計發(fā)現(xiàn)問題整改，對共性問題舉一反三、標(biāo)本兼治，對個性問題分類梳理、精準(zhǔn)整改，推動建立整改長效機(jī)制，拓寬審計成果運用渠道，打通審計成果應(yīng)用的全流程，幫助企業(yè)提升內(nèi)在價值、改善經(jīng)營管理（周立云，譚偉，2022）。

三、“1+2+4+N”數(shù)智化招標(biāo)采購審計監(jiān)督體系建設(shè)思路

（一）總體目標(biāo)

通過推動審計理念更新、審計思路革新、審計方法創(chuàng)新，聚焦聚力招標(biāo)采購領(lǐng)域的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心要素，構(gòu)建“數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、風(fēng)險全面覆蓋、流程精準(zhǔn)可控”的數(shù)智化招標(biāo)采購審計監(jiān)督體系，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險的底線，為SI公司招標(biāo)業(yè)務(wù)依法合規(guī)開展保駕護(hù)航。

（二）具體思路

針對招標(biāo)業(yè)務(wù)中存在的問題和風(fēng)險，以構(gòu)建1個統(tǒng)一的數(shù)智化招標(biāo)采購審計監(jiān)督體系為主線，以搭建常規(guī)審計和專項審計2類審計模型為核心，以夯實基礎(chǔ)設(shè)施層、數(shù)據(jù)源層、服務(wù)層、應(yīng)用層4級基本體系架構(gòu)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)對N個重大問題風(fēng)險、一般問題風(fēng)險和潛在問題風(fēng)險全面覆蓋，進(jìn)一步增強(qiáng)對問題風(fēng)險的分析研判，強(qiáng)化審計監(jiān)督工作效能，提升審計工作的針對性、有效性和前瞻性，持續(xù)打造依法合規(guī)的招標(biāo)健康生態(tài)體系。

四、數(shù)智化審計監(jiān)督體系實施路徑

（一）打造1個統(tǒng)一的審計監(jiān)督體系

1.系統(tǒng)梳理問題風(fēng)險。通過系統(tǒng)梳理2018年全面實施電子化招標(biāo)以來內(nèi)審?fù)獠榘l(fā)現(xiàn)的主要問題，特別是審計署、國資委開展審計及檢查發(fā)現(xiàn)的問題，將招標(biāo)業(yè)務(wù)全流程存在的主要風(fēng)險歸納為招標(biāo)范圍、招標(biāo)策略、標(biāo)前操作、評標(biāo)過程以及中標(biāo)與執(zhí)行等5類風(fēng)險（李保軍，2020），如表1所示。

2.強(qiáng)化運行體系建設(shè)。針對上述須查證的業(yè)務(wù)風(fēng)險，著手打造以涵蓋常規(guī)審計模塊、專項審計模塊的大數(shù)據(jù)可視化分析平臺為前臺，基于不同主題域或應(yīng)用場景對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工和處理的數(shù)據(jù)中臺，以及SI公司現(xiàn)有的企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（ERP）、數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)（BW）、供應(yīng)資源管理系統(tǒng)（GSN）、電子商務(wù)平臺（EC）和電子招標(biāo)投標(biāo)交易平臺（電招平臺）等業(yè)務(wù)系統(tǒng)為后臺的數(shù)智化招標(biāo)采購審計監(jiān)督運行體系，完成與國家市場監(jiān)督管理總局、國家稅務(wù)總局、商業(yè)信用中心等權(quán)威機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)有效互聯(lián)互通，進(jìn)一步打破信息壁壘、消除信息孤島，實現(xiàn)跨領(lǐng)域、跨行業(yè)、跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資源交換共享。

3.夯實數(shù)據(jù)質(zhì)量基礎(chǔ)。開展數(shù)智化審計，數(shù)據(jù)是基石，數(shù)據(jù)質(zhì)量的好壞直接決定審計成效。針對現(xiàn)有系統(tǒng)間數(shù)據(jù)格式不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、共享不充分等問題，開展專項數(shù)據(jù)治理，將招標(biāo)采購各相關(guān)系統(tǒng)的所有數(shù)據(jù)字段進(jìn)行重新梳理，對從數(shù)據(jù)產(chǎn)生、整合、加工直至使用全過程的數(shù)據(jù)定義、數(shù)據(jù)格式、值域范圍、業(yè)務(wù)規(guī)則、加工邏輯等進(jìn)行統(tǒng)一管理。根據(jù)招標(biāo)業(yè)務(wù)實際建設(shè)數(shù)據(jù)字典和資源目錄，進(jìn)一步統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則，完善數(shù)據(jù)分級分類，形成管理有序、編制規(guī)范的數(shù)據(jù)倉庫，為后期開展深度數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析奠定堅實基礎(chǔ)。

（二）精確搭建兩類審計模型

根據(jù)不同風(fēng)險類型和應(yīng)用場景，將審計模型分為常規(guī)審計模型和專項審計模型兩類。

1.常規(guī)審計模型。該類模型主要覆蓋歷年來內(nèi)審?fù)獠榘l(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性問題和風(fēng)險，有針對性地將審計思路、查證路徑、數(shù)據(jù)抽取、判斷邏輯等固化成審計模型，利用SQL、Python等工具提取相應(yīng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點事項的精準(zhǔn)查證。經(jīng)大數(shù)據(jù)可視化分析平臺中預(yù)設(shè)的邏輯算法處理，對于可直接判定的問題或風(fēng)險由系統(tǒng)直接定性；對于需要進(jìn)一步核實的內(nèi)容，作為查證線索反饋給審計人員（張海超，王瑞萍，周秀麗，2020）。以下為圍標(biāo)串標(biāo)問題建模示例。

根據(jù)目前法律法規(guī)和集團(tuán)管理制度要求，將“不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個人的賬戶轉(zhuǎn)出”和“不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件制作機(jī)器碼或投標(biāo)文件創(chuàng)建標(biāo)識碼一致”兩種情形作為判定投標(biāo)人存在法定視同圍標(biāo)串標(biāo)情形的依據(jù)，將“不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或投標(biāo)報價呈規(guī)律性差異”等條件，作為投標(biāo)人存在視同圍標(biāo)串標(biāo)情形的參考線索。針對上述法規(guī)制度，確定審計模型判斷邏輯，如圖1所示。

其中，前兩種情形需要提取的數(shù)據(jù)字段包括：標(biāo)段編號、標(biāo)段名稱、招標(biāo)機(jī)構(gòu)、開標(biāo)時間、投標(biāo)單位文件創(chuàng)建標(biāo)識碼和文件制作機(jī)器碼、投標(biāo)單位匯出賬戶名稱和匯出賬號等。以編寫查詢“2020年以來，A、B、C三家招標(biāo)機(jī)構(gòu)，存在‘不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件制作機(jī)器碼或投標(biāo)文件創(chuàng)建標(biāo)識碼一致視同圍標(biāo)串標(biāo)情形的標(biāo)段明細(xì)”為例，編寫SQL查詢語句，具體代碼如圖2所示。

針對難以直接判定的第3種情形，采用NLP（自然語言處理—文本相似度識別）技術(shù)，對比投標(biāo)文件實質(zhì)內(nèi)容章節(jié)的相似度，自動預(yù)警相似度較高的文本。首先，進(jìn)行文本預(yù)處理，包括文本分詞、正則匹配、停用詞處理、字符串操作、規(guī)約化數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)；其次，進(jìn)行文本向量化，采取TF-IDF、LSI、Word2vec等文本向量化工具對預(yù)處理后的文本建立向量空間；最后，進(jìn)行相似度對比，采用杰卡德系數(shù)計算、歐式距離計算、余弦相似性計算等方式比對不同文本的相似性，找到相似度大于30%、一致性錯誤高于2處的標(biāo)書文本或總價、分項報價高度一致或呈規(guī)律性變動的標(biāo)段，如圖3所示。

2.專項審計模型。該類模型主要針對苗頭性、潛在性風(fēng)險隱患進(jìn)行專項排查，建立臨時審計查證模型，將SQL、Python等系統(tǒng)語言解析至專項審計模塊予以前臺化展示和操作。內(nèi)部審計人員可以根據(jù)不同風(fēng)險和隱患的審計思路和查證需要，對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行自定義篩選、過濾、排序、建立關(guān)聯(lián)關(guān)系等操作，實現(xiàn)前臺可視化建模。對于經(jīng)查證后證明有效的審計模型，也可以嵌入常規(guī)審計模塊。以下為招標(biāo)流程倒置問題建模思路示例。

目前，管理制度中規(guī)定“采用綜合評估法評標(biāo)的，原則上先開商務(wù)技術(shù)投標(biāo)文件，再開價格投標(biāo)文件”，旨在避免評委在了解特定投標(biāo)人的報價后，進(jìn)行傾向性評審。根據(jù)上述制度要求確定需要提取的數(shù)據(jù)字段包括標(biāo)段編號、標(biāo)段名稱、招標(biāo)機(jī)構(gòu)、項目類型、商務(wù)報價導(dǎo)入時間、技術(shù)標(biāo)客觀分匯總時間等。在條件設(shè)置欄中加入篩選條件，如：招標(biāo)機(jī)構(gòu)選擇被審計單位，項目類型選擇一單一招項目。建立數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系和判斷邏輯：商務(wù)報價導(dǎo)入時間＜技術(shù)標(biāo)客觀分匯總時間，勾選須在專項審計模塊展示的查詢行項目，最終得出招標(biāo)流程倒置的所有標(biāo)段信息。

（三）夯實4級基本體系架構(gòu)

為進(jìn)一步增強(qiáng)數(shù)智化招標(biāo)采購審計監(jiān)督運行體系成效，提升審計模型算力算法，對原有基本體系架構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化升級。新架構(gòu)自下而上包括基礎(chǔ)設(shè)施層、數(shù)據(jù)源層、服務(wù)層和應(yīng)用層4個層級，SI公司自主運營的信息安全體系貫穿始終，如圖4所示。

基礎(chǔ)設(shè)施層提供穩(wěn)定、安全的網(wǎng)絡(luò)通信軟硬件支持；數(shù)據(jù)源層提供標(biāo)準(zhǔn)、精確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)；服務(wù)層對數(shù)據(jù)源層提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、存儲、轉(zhuǎn)換、分析，并將初步分析結(jié)果傳遞至應(yīng)用層；應(yīng)用層由常規(guī)審計模塊、專項審計模塊和采購全流程管理監(jiān)督平臺等組成，可對數(shù)據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行再加工、再利用，最終實現(xiàn)邏輯判斷、問題定性、定制化查詢、實時預(yù)警、成果展示等功能，為進(jìn)一步豐富審計資源、拓寬審計思路提供了良好的應(yīng)用環(huán)境（王晴，劉永團(tuán)，2021）。

（四）實現(xiàn)N個問題風(fēng)險的全面覆蓋

在掌握各系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫構(gòu)造、功能模塊和技術(shù)文檔的基礎(chǔ)上，通過過濾“去噪”提取有效數(shù)據(jù)，確保審計模型分析結(jié)果具有較高的精確性和可信度，將模型計算清洗過的數(shù)據(jù)整合形成23張審計中間表。在此基礎(chǔ)上，通過組建大數(shù)據(jù)可視化分析平臺、推進(jìn)數(shù)據(jù)互聯(lián)共享、創(chuàng)新數(shù)據(jù)分析手段等方式，實現(xiàn)42個多維審計模型的全面運用，完成了對業(yè)務(wù)全流程須重點關(guān)注的63項問題和風(fēng)險的全面覆蓋。

1.組建大數(shù)據(jù)可視化分析平臺揭示風(fēng)險。大數(shù)據(jù)可視化分析平臺主要包括審計模型庫、數(shù)據(jù)分析組件和可視化展示組件等功能模塊，可以實現(xiàn)常規(guī)審計模塊和專項審計模塊的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)建模、數(shù)據(jù)分析、指標(biāo)監(jiān)控、風(fēng)險預(yù)警、數(shù)據(jù)反饋等功能的前臺化展示和應(yīng)用（張海超，王瑞萍，周秀麗，2020）。審計人員通過設(shè)定判斷邏輯對應(yīng)的算法，對于可直接認(rèn)定的問題或風(fēng)險由系統(tǒng)直接定性；對于需要審計人員進(jìn)一步核實的內(nèi)容，生成查證線索數(shù)據(jù)表反饋給審計人員（顏如玉，2020）。同時，進(jìn)一步擴(kuò)大審計建模的應(yīng)用范圍，將數(shù)據(jù)分析和查證結(jié)果，實時推送至采購全流程管理監(jiān)督平臺，實現(xiàn)“業(yè)審融合”。通過在大數(shù)據(jù)可視化分析平臺加載全部審計模型，進(jìn)一步前移審計關(guān)口，將風(fēng)險隱患消除在萌芽狀態(tài)。以下為圍標(biāo)串標(biāo)問題查證結(jié)果示例。

前文所述的圍標(biāo)串標(biāo)問題，經(jīng)過模型分析和邏輯判斷后鎖定問題風(fēng)險，在大數(shù)據(jù)可視化分析平臺和采購全流程管理監(jiān)督平臺予以定性或提供線索。

2.推進(jìn)數(shù)據(jù)互聯(lián)共享篩選風(fēng)險。評標(biāo)過程中，因缺少可靠的投標(biāo)文件核驗方式，對投標(biāo)人是否存在資質(zhì)業(yè)績造假、違約失信、特定關(guān)聯(lián)關(guān)系等資格審查條件判定存在難度。SI公司積極推動內(nèi)部審計和招標(biāo)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與國家市場監(jiān)督管理總局、國家稅務(wù)總局、商業(yè)信用中心等外部權(quán)威機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，將問題查證從“經(jīng)驗驅(qū)動”升級為“數(shù)據(jù)驅(qū)動”。在內(nèi)外部數(shù)據(jù)有效集成共享的基礎(chǔ)上，借助6個審計模型，實現(xiàn)對9項問題和風(fēng)險的有效查證。以下為資質(zhì)業(yè)績造假問題查證示例。

以往評標(biāo)過程中，主要根據(jù)投標(biāo)人自行上傳的發(fā)票對其業(yè)績進(jìn)行判別和認(rèn)定。受評審力量不足、系統(tǒng)功能不完善等因素制約，很難通過肉眼核實發(fā)票的真?zhèn)?，?dǎo)致部分投標(biāo)人投機(jī)取巧，隨意上傳發(fā)票虛構(gòu)業(yè)績，干擾正常評審。為杜絕此類問題，SI公司采用大數(shù)據(jù)存儲技術(shù)，通過OCR識別將供應(yīng)商海量發(fā)票信息在標(biāo)準(zhǔn)化評標(biāo)數(shù)據(jù)庫中進(jìn)行結(jié)構(gòu)化存儲，并與國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺（以下簡稱金稅系統(tǒng)）高度集成，實現(xiàn)發(fā)票自動核驗，進(jìn)一步拓寬數(shù)據(jù)校驗渠道，核驗結(jié)果同時運用于審計監(jiān)督和開標(biāo)評標(biāo)。

3.創(chuàng)新數(shù)據(jù)分析工具甄別風(fēng)險。隨著“云計算”“人工智能”等技術(shù)日趨成熟，越來越多的模型和算法被用來進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析，如差異分析模型、回歸分析模型、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、深度學(xué)習(xí)等，將過去由人工難以判別定性的問題通過模型算法得出結(jié)論或提供參考意見。SI公司創(chuàng)新審計模型算法，利用5個審計模型，成功實現(xiàn)對傾向性評審、招標(biāo)結(jié)果不經(jīng)濟(jì)等7項復(fù)雜問題的有效查證。以下為評委評審偏離情況示例以及招標(biāo)價格風(fēng)險研判示例。

在招標(biāo)活動中，評委能否公正評審直接決定著招標(biāo)效果。為了查證評委在評審時是否公正客觀，SI公司通過獲取同一標(biāo)段所有評委對投標(biāo)人的評分，計算所有評委對單個投標(biāo)人的評分均值和單個評委對所有投標(biāo)人的評分均值，對比評分與均值的差值，計算偏離度。同時，還可計算不同標(biāo)段、同一評委對同一投標(biāo)人的評分情況，作為重要參考依據(jù)。

長期以來，對招標(biāo)結(jié)果經(jīng)濟(jì)性的判定一直存在爭論。此類問題不能用單一指標(biāo)評判，而應(yīng)該綜合多個指標(biāo)予以統(tǒng)籌考慮。SI公司在完善物資招標(biāo)數(shù)據(jù)庫，統(tǒng)一物料編碼的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)橫向和縱向價格數(shù)據(jù)的分析比對，將招標(biāo)項目中標(biāo)價與“招標(biāo)概算”“最高限價”“當(dāng)次投標(biāo)有效報價均值”“當(dāng)次投標(biāo)有效報價次低價”“該投標(biāo)人相同物資不同標(biāo)段投標(biāo)價”“相同物資不同標(biāo)段中標(biāo)價”等進(jìn)行綜合比對，利用數(shù)理統(tǒng)計中的回歸分析、差異分析等模型，確定其報價函數(shù)及合理報價區(qū)間，設(shè)定當(dāng)中標(biāo)價偏離合理價格預(yù)測區(qū)間30%時，向?qū)徲嬋藛T反饋線索，如圖5所示。

五、結(jié)論

2021年，SI公司通過開展數(shù)智化招標(biāo)采購審計，進(jìn)一步聚焦物資采購招標(biāo)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要風(fēng)險。通過42個多維審計模型，深入分析問題線索，準(zhǔn)確判斷問題性質(zhì)，深刻挖掘問題根源，完成了對招標(biāo)業(yè)務(wù)全流程63項問題風(fēng)險的全面覆蓋，現(xiàn)場審計人員壓縮42%，審計效能提升60%。同時，持續(xù)強(qiáng)化審計成果應(yīng)用，提升“業(yè)審融合”效能，對重要問題、重大風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控、精確預(yù)警，真正做到提早研判、“精準(zhǔn)拆彈”。通過審計整改，推動制修訂管理制度6項，完善系統(tǒng)功能11項，從體制機(jī)制上堵塞管理漏洞；累計處理不誠信供應(yīng)商37家、履職不到位評委93名，止損挽損逾千萬元。在堅持依法合規(guī)的基礎(chǔ)上，持續(xù)優(yōu)化招標(biāo)策略、降低采購成本，有效應(yīng)對需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱帶來的風(fēng)險與挑戰(zhàn)，在危機(jī)中育新機(jī)，于變局中開新局，進(jìn)一步防范化解招標(biāo)業(yè)務(wù)風(fēng)險，確保供應(yīng)鏈產(chǎn)業(yè)鏈穩(wěn)定通暢，切實保障國家能源安全。

[作者單位：中國石油化工股份有限公司物資裝備部（中國石化國際事業(yè)有限公司），郵政編碼：100728，電子郵箱：wzchenyihe@sinopec.com]

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