中小企業(yè)流動(dòng)資金管理存在的問題及對(duì)策

陳曉天

摘要：近年，受大環(huán)境影響全球經(jīng)濟(jì)受到一定程度的沖擊，各行業(yè)都在經(jīng)歷經(jīng)濟(jì)寒冬，在這種嚴(yán)峻的形勢(shì)下，很多企業(yè)面臨倒閉的危機(jī)，而導(dǎo)致企業(yè)在短期內(nèi)難以支撐下去最直接的原因還是資金鏈斷裂，使企業(yè)難以維持日常經(jīng)營支出。以中小企業(yè)為例，在整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境較差的情況下，流動(dòng)資金就是企業(yè)的命脈，但中小企業(yè)，大多處于成長發(fā)展階段，對(duì)流動(dòng)資金管理的重視度不夠，也缺乏完善的管控制度，資金收支無規(guī)劃，沒有充分理解收支平衡在企業(yè)長久發(fā)展中的重要意義。本篇主要分析中小企業(yè)流動(dòng)資金管理的情況，結(jié)合在實(shí)際工作中遇到的問題，探索針對(duì)性的解決方案。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；流動(dòng)資金；管理對(duì)策

一、中小企業(yè)流動(dòng)資金管理的必要性

（一）流動(dòng)資金的定義

流動(dòng)資金是企業(yè)可以在一年或超過一年的一個(gè)生產(chǎn)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。廣義的流動(dòng)資金，是包括貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款、持有待售資產(chǎn)等在內(nèi)的全部企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)；狹義的流動(dòng)資金，僅指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)扣除流動(dòng)負(fù)債后的凈現(xiàn)金流，本篇探討的也是狹義上的流動(dòng)資金，也即企業(yè)在某一個(gè)階段內(nèi)的營運(yùn)資金。

（二）流動(dòng)資金管理的必要性

在2022亞布力中國企業(yè)家論壇天津峰會(huì)上，有企業(yè)家聊到2021年企業(yè)由于發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，需要退還所有預(yù)收的款項(xiàng)、支付員工遣散費(fèi)，短期內(nèi)花了上百億，卻沒有給企業(yè)帶來太多危險(xiǎn)，原因就是因?yàn)槠髽I(yè)賬上還有錢。同樣，另一位企業(yè)家在經(jīng)歷了創(chuàng)業(yè)低谷之后深有同感，他也表示：“現(xiàn)金流比凈利潤重要得多，有凈利潤的企業(yè)可能會(huì)死掉倒閉，但有現(xiàn)金流的企業(yè)不會(huì)死。”可謂英雄所見略同。

大企業(yè)底盤穩(wěn)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力高，尚且如此重視現(xiàn)金流，中小企業(yè)就更應(yīng)該重視流動(dòng)資金管理。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境低迷的當(dāng)下，現(xiàn)金為王，中小企業(yè)要生存下去，必須要有合理的資金流支撐，加強(qiáng)中小企業(yè)流動(dòng)資金管理，提高資金周轉(zhuǎn)率，可以很好地促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)循環(huán)；加強(qiáng)中小企業(yè)流動(dòng)資金管理，提高企業(yè)短期償債能力，可以有效地提升企業(yè)的信用，利于后期在金融市場(chǎng)的活動(dòng)；加強(qiáng)中小企業(yè)流動(dòng)資金管理，可以優(yōu)化財(cái)務(wù)核算，進(jìn)一步更好地提高企業(yè)管理水平。

處于發(fā)展優(yōu)勢(shì)地位的中小企業(yè)，要居安思危，加強(qiáng)流動(dòng)資金的管理，有意識(shí)地儲(chǔ)備資金并提高流動(dòng)資金的使用效率，有利于企業(yè)的長久穩(wěn)健發(fā)展；處于發(fā)展劣勢(shì)地位的中小企業(yè)，更要明白資金流是企業(yè)度過難關(guān)的基本前提，逆境中要保守企業(yè)的實(shí)力，守護(hù)資金流，加強(qiáng)流動(dòng)資金管理，合理規(guī)劃各類資金，方能細(xì)水長流。

二、中小企業(yè)流動(dòng)資金管理工作中存在的主要問題

（一）管理意識(shí)欠缺、管理力度不夠

中小企業(yè)在管理上都有偏向，一部分企業(yè)連管理層都認(rèn)為流動(dòng)資金管理是財(cái)務(wù)部內(nèi)部的事情，財(cái)務(wù)部需要自行做好資金管理，定期匯報(bào)就行，更不用說其他部門，只要薪資照發(fā)，就不會(huì)意識(shí)到還有資金管理一說。一部分企業(yè)管理層，雖然明白資金很重要，但只要企業(yè)暫時(shí)還沒有出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺的情況，就不會(huì)引起足夠的重視，管理層可能對(duì)市場(chǎng)大環(huán)境變化、行業(yè)動(dòng)態(tài)等相當(dāng)敏感，但對(duì)于后方資金力量是否能持續(xù)堅(jiān)挺沒有特別關(guān)注，企業(yè)分配到流動(dòng)資金管理的資源就相對(duì)有限，整體危機(jī)意識(shí)較弱。還有一部分企業(yè)，由于財(cái)務(wù)管理工作的偏向，財(cái)務(wù)人員對(duì)于流動(dòng)資金管理也沒有特別重視，規(guī)模以下的中小企業(yè)財(cái)務(wù)，潛意識(shí)里做好財(cái)務(wù)核算是本職工作，至于企業(yè)資金流是否合理不甚用心，沒有設(shè)置合適的資金預(yù)警機(jī)制，流動(dòng)資金管理浮于表面，管控松散。

（二）缺乏流動(dòng)資金預(yù)算管理

流動(dòng)資金管理最基本的一項(xiàng)措施，應(yīng)該是制定資金計(jì)劃，很多中小企業(yè)，由于規(guī)模小、管理方式簡單、管理水平低下，一般都不會(huì)有預(yù)算管理制度，流動(dòng)資金管理全憑以往經(jīng)驗(yàn)，資金流入流出都不做約束，這個(gè)月款項(xiàng)收得多，下個(gè)月款項(xiàng)收得少，波動(dòng)原因都不做分析；只要完成了付款審批流程，就安排付款，資金不充裕也不做余額預(yù)警，工作中主觀意識(shí)較強(qiáng)，這是中小企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀之一。

財(cái)務(wù)工作講究計(jì)劃性，資金管理更是需要貼合企業(yè)的實(shí)際情況做好預(yù)算管控，部分中小企業(yè)的管理在表面上上綱上線，各類制度齊全，但都是形式主義，資金預(yù)算管理有書面制度，但管理工作并未真正落實(shí)，預(yù)算僅有年度預(yù)算，沒有細(xì)化到月度、季度，多數(shù)是由財(cái)務(wù)部根據(jù)前一年的收支情況自行編制，最后由管理層拍板定稿，整個(gè)流程閉門造車，沒有其他部門的參與；年度預(yù)算完成后，即成了留檔文件，沒有組織人員跟進(jìn)預(yù)算完成情況，分析預(yù)算和實(shí)際的差異原因，使得流動(dòng)資金預(yù)算這項(xiàng)工作流于表面，沒有真正意義上對(duì)企業(yè)的資金管理起到輔助和指引作用[1]。

（三）缺乏信息系統(tǒng)輔助工具

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)早就進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息技術(shù)應(yīng)用于資金管理工作也越來越普遍，但中小企業(yè)往往信息化程度低，依舊使用基礎(chǔ)手段來完成日常工作，常常事倍功半，效率低下。

以流動(dòng)資金管理中的資金流入管理為例，對(duì)于中小企業(yè)，資金流入管理最主要的就是應(yīng)收賬款管理，但傳統(tǒng)的管理手段下，企業(yè)內(nèi)部款項(xiàng)催收的聯(lián)動(dòng)性弱，沒有強(qiáng)有力且有連貫性的工具可以推動(dòng)收款工作，各部門各忙各的，忙到最后才發(fā)現(xiàn)企業(yè)已經(jīng)投入了很多資源，款卻還分文未收。中小企業(yè)因?yàn)槌杀竟芸氐脑颍簧岬迷谛畔⒒墓芾砉ぞ呱献鐾度?，這其實(shí)是一個(gè)管理思維的誤區(qū)，一個(gè)信息技術(shù)系統(tǒng)，能讓流動(dòng)資金管理工作系統(tǒng)化、規(guī)范化，可以優(yōu)化工作效果，提高工作效率，其實(shí)是一個(gè)高回報(bào)的投資。

（四）缺乏考核機(jī)制

在流動(dòng)資金管理制度完善的前提下，中小企業(yè)要將各項(xiàng)管控措施落實(shí)到位，也不是一件易事，中小企業(yè)重心在生產(chǎn)經(jīng)營，會(huì)忽略對(duì)人員的培養(yǎng)和考核，缺少了約束，人員的主觀能動(dòng)性就降低很多，而流動(dòng)資金管理工作，都是需要人員去跟進(jìn)和落實(shí)的。

以中小型軟件企業(yè)資金流入管理為例，這項(xiàng)工作從開始到結(jié)束，涉及到銷售部、項(xiàng)目部、財(cái)務(wù)部等各部門，銷售部接單簽約，交接給項(xiàng)目部，項(xiàng)目部從調(diào)研到驗(yàn)收完成整個(gè)合同內(nèi)容，在合同約定的各個(gè)收款節(jié)點(diǎn)完成后反饋給銷售部對(duì)接收款，銷售部接到項(xiàng)目部發(fā)出的各節(jié)點(diǎn)驗(yàn)收通知后，對(duì)接財(cái)務(wù)部安排開票收款，直至款項(xiàng)到賬，該合同完成閉環(huán)。這整個(gè)流程，其中一個(gè)部門不配合都會(huì)使整個(gè)流程停滯，但在實(shí)際工作中，人員消極應(yīng)對(duì)、各部門各掃自家門前雪的情況非常常見，追根究底就是缺乏有效的考核機(jī)制，人員怠于溝通，懶于承擔(dān)，且不用為此被追責(zé)，這嚴(yán)重不利于流動(dòng)資金的日常管理。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)流動(dòng)資金管理的措施和建議

（一）提升企業(yè)管理意識(shí)、完善流動(dòng)資金管理制度

中小企業(yè)各項(xiàng)管理能發(fā)揮作用的前提，首先就是管理層的態(tài)度和立場(chǎng)，流動(dòng)資金管理工作的推進(jìn)，離不開管理層的大力支持，管理層要在公司內(nèi)部，明立場(chǎng)、表決心、提振士氣。管理層及企業(yè)各級(jí)，首先要有危機(jī)意識(shí)，要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自身資金管理的能力，以身作則把流動(dòng)資金管理工作提到一個(gè)新的高度，以此引起全員的重視。

管理層開始重視流動(dòng)資金后，在開源節(jié)流方面，會(huì)打開新的視野，會(huì)主動(dòng)去擴(kuò)大資金來源渠道，比如近年各級(jí)政府都對(duì)創(chuàng)新科技企業(yè)、生物醫(yī)藥行業(yè)等有補(bǔ)貼政策，企業(yè)可以安排專人對(duì)接政府，積極申報(bào)符合條件的項(xiàng)目，獲得政府補(bǔ)貼，這也是一種資金流入途徑；意識(shí)提升后，企業(yè)各級(jí)也會(huì)更加重視資金流出的各類供應(yīng)商付款審批，可以利用企業(yè)商業(yè)信用，拉長對(duì)供應(yīng)商的付款周期，減緩資金流出的速度。

思想意識(shí)提高后，管理層才會(huì)分配資源來完善并落實(shí)流動(dòng)資金管理制度，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定符合企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展要求的資金管理制度，并在實(shí)踐中不斷提升制度的可行性。資金流入的管理、資金流出的管控、盈余資金的合理利用、資金缺口的應(yīng)對(duì)方案，這些都影響著企業(yè)資金流，就中小企業(yè)而言，對(duì)于資金流入管理，資金來源主要是銷售收入，制定合理的信用評(píng)價(jià)政策、收款政策，能有效規(guī)避壞賬風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率[2]；對(duì)于資金流出管理，建立供應(yīng)商庫，優(yōu)化采購流程，根據(jù)供應(yīng)商評(píng)級(jí)設(shè)置合適的付款周期，對(duì)于長期合作的供應(yīng)商還可以溝通展期政策，可以很好的應(yīng)對(duì)某個(gè)時(shí)期資金短缺帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立流動(dòng)資金預(yù)算管理機(jī)制

流動(dòng)資金預(yù)算管理，是根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況和未來規(guī)劃，對(duì)資金來源和資金去向進(jìn)行規(guī)劃、組織、核算和監(jiān)督的一項(xiàng)管理工作。中小企業(yè)流動(dòng)資金相對(duì)有限，如何獲取更充裕的資金并且將有限的資源合理分配到生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)，以達(dá)到資源最優(yōu)配置，是流動(dòng)資金預(yù)算管理需要落實(shí)的工作。

中小企業(yè)要管理好流動(dòng)資金，必須建立流動(dòng)資金預(yù)算管理機(jī)制，由財(cái)務(wù)部牽頭，管理層鼎力支持，企業(yè)各級(jí)全員參與，采用分、總、分的模式，全年預(yù)算由各級(jí)部門上報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部匯總各部門預(yù)算，對(duì)標(biāo)企業(yè)當(dāng)年整體目標(biāo)，對(duì)各部門預(yù)算進(jìn)行分析，整理后預(yù)算初稿向管理層匯報(bào)并溝通調(diào)整，形成第二版預(yù)算，組織部門負(fù)責(zé)人會(huì)議，對(duì)第二版預(yù)算進(jìn)行溝通和調(diào)整，經(jīng)過幾輪的溝通反饋調(diào)整后，最終由管理層簽發(fā)當(dāng)年的流動(dòng)資金預(yù)算，再由財(cái)務(wù)部分發(fā)至各部門。

編制預(yù)算是第一步工作，完美的計(jì)劃需要配套的管理方法和實(shí)施方案，流動(dòng)資金預(yù)算管理要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)為前提，權(quán)衡收益和風(fēng)險(xiǎn)，事前計(jì)劃到位、事中嚴(yán)格執(zhí)行、事后總結(jié)復(fù)盤。全年要加強(qiáng)過程管控，提高預(yù)算執(zhí)行水平，全年預(yù)算敲定的同時(shí)，就要細(xì)化分配到各月各季度，落實(shí)到各部門，全年是一個(gè)總目標(biāo)，具體執(zhí)行需要按月跟進(jìn)，加強(qiáng)內(nèi)部溝通，在實(shí)踐中不斷優(yōu)化執(zhí)行方案；執(zhí)行過程中若外部環(huán)境發(fā)生變化、內(nèi)部出現(xiàn)戰(zhàn)略調(diào)整，也要及時(shí)開展預(yù)算調(diào)整，保證資金需求，調(diào)整資源分配。

（三）打造數(shù)字化管理平臺(tái)

資金是中小企業(yè)的血液，資金穩(wěn)健流動(dòng)，才能給企業(yè)各級(jí)輸送新鮮血液，促進(jìn)各部門良性發(fā)展。流動(dòng)資金管理工作，并不是某一個(gè)部門的工作，是需要企業(yè)上下共同努力來完成的一項(xiàng)工作，有了預(yù)算管理后，要實(shí)現(xiàn)流動(dòng)資金的全流程管控，確保各個(gè)環(huán)節(jié)資金流入及時(shí)性和資金使用的合理性，就離不開信息化系統(tǒng)的輔助，中小企業(yè)各方面發(fā)展還不太健全，管理難度偏高，想要跳出這個(gè)瓶頸，提高企業(yè)管理水平，最可行最高效的方式，就是打造數(shù)字化管理平臺(tái)。

流動(dòng)資金管理涉及方面較廣，打造數(shù)字化管理平臺(tái)，進(jìn)行集約化管理[3]，以期達(dá)到流動(dòng)資金管理的目標(biāo)。中小企業(yè)在人力、物力、財(cái)力都有限的情況下，利用信息技術(shù)系統(tǒng)，可以集成各部門資源，打通數(shù)據(jù)通道，融合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)信息及所需的外部資料，使資金管理系統(tǒng)化、模塊化、流程化；信息系統(tǒng)可以集合傳統(tǒng)手工無法短期內(nèi)獲取和匯總的各類信息，給出合理的分析和判斷，大大減少人工誤差和信息不對(duì)稱的情況，更重要的是系統(tǒng)能聯(lián)通各部門的工作流程，形成可視化面板，工作推進(jìn)到哪一步、在哪個(gè)部門停滯了等等清晰可見。

打造數(shù)字化平臺(tái)來推動(dòng)流動(dòng)資金管理，有利于加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，促進(jìn)資金流動(dòng)的閉環(huán)管控[4]。再回到上文提到的中小型軟件企業(yè)資金流入管理的例子，整個(gè)項(xiàng)目推進(jìn)的過程，如果沒有信息系統(tǒng)的輔助，就會(huì)雜亂無章，各部門銜接不順暢，信息交流滯后，影響款項(xiàng)的及時(shí)收回。銷售收入如果放在數(shù)字化平臺(tái)上來進(jìn)行管控，各部門在各自的系統(tǒng)模塊里完成本職工作，系統(tǒng)負(fù)責(zé)銜接和提醒，能很好地推進(jìn)收款閉環(huán)，舉個(gè)例子，銷售在系統(tǒng)簽約模塊錄入合同主要信息，包括合同約定的各收款節(jié)點(diǎn)，在系統(tǒng)中進(jìn)行項(xiàng)目交接，推送至項(xiàng)目部的系統(tǒng)模塊；項(xiàng)目部實(shí)施工作，于項(xiàng)目各節(jié)點(diǎn)完成后在系統(tǒng)中維護(hù)完成信息，由系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別是否滿足對(duì)應(yīng)的收款條件，若滿足，系統(tǒng)發(fā)提醒至銷售部門；銷售部門收到收款提醒，推送開票信息至財(cái)務(wù)部模塊，財(cái)務(wù)部依據(jù)系統(tǒng)發(fā)來的申請(qǐng)開具發(fā)票，銷售跟進(jìn)催收，直至款項(xiàng)收回，項(xiàng)目部確認(rèn)已完成收尾工作后，系統(tǒng)關(guān)閉該項(xiàng)目，完成閉環(huán)管理。有了信息系統(tǒng)的輔助，整個(gè)流動(dòng)資金管理的過程就規(guī)范、高效很多，信息化程度越高，企業(yè)流動(dòng)資金管理的成果越顯著，所以打造數(shù)字化管理平臺(tái)，是中小企業(yè)流動(dòng)資金管理的必要措施。

（四）加強(qiáng)流動(dòng)資金管理方面的績效考核

當(dāng)中小企業(yè)建立健全了流動(dòng)資金管理制度、完善了資金預(yù)算機(jī)制、借助了數(shù)字化管理平臺(tái)的力量，理論上已經(jīng)是很完美了，但有些中小企業(yè)往往還是無法實(shí)現(xiàn)高效地流動(dòng)資金管理，問題在于執(zhí)行這些健全的制度的人員，人員的工作態(tài)度、專業(yè)素養(yǎng)，都影響著流動(dòng)資金管理的方方面面，決定著各項(xiàng)管理措施是否能落實(shí)到位，所以進(jìn)行績效考核來約束員工重視該項(xiàng)工作尤為重要。

績效考核方案，需要做到賞罰分明，切忌畫大餅、嚴(yán)罰輕賞，在中小企業(yè)的流動(dòng)資金管理上，績效考核方案最主要的是提高員工的責(zé)任心，調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，可以將各項(xiàng)管理措施分類分配，進(jìn)行網(wǎng)格化管理，從面到線到點(diǎn)，指標(biāo)落實(shí)到各部門及經(jīng)辦的個(gè)人，每項(xiàng)工作任務(wù)都指定明確的責(zé)任人，以達(dá)到考核的目的，推進(jìn)企業(yè)流動(dòng)資金的高效循環(huán)。

四、結(jié)束語

流動(dòng)資金是中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基石，是企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行的關(guān)鍵因素，流動(dòng)資金管理水平的高低，是中小企業(yè)市場(chǎng)競爭力強(qiáng)弱的重要表現(xiàn)之一，本文結(jié)合實(shí)際工作情況，探討中小企業(yè)流動(dòng)資金管理中普遍出現(xiàn)的問題，針對(duì)性地提出了一些解決方案。當(dāng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻，中小企業(yè)生存環(huán)境惡劣，應(yīng)先穩(wěn)固實(shí)力，再談發(fā)展，中小企業(yè)的保底實(shí)力，是流動(dòng)資金的管控能力，手握資金者方可談發(fā)展，中小企業(yè)要在日常經(jīng)營中，重視流動(dòng)資金的管理，建立健全資金管理制度、推進(jìn)資金預(yù)算管理機(jī)制，借助信息技術(shù)系統(tǒng)，完善內(nèi)部績效考核，以保證流動(dòng)資金高效合理的運(yùn)轉(zhuǎn)，為企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

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