論控制環(huán)境在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用

摘 要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)提升其內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理的有效措施，完善的內(nèi)部組織架構(gòu)、高效的人力資源方針、系統(tǒng)規(guī)范的控制活動(dòng)及嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)可提升企業(yè)員工的內(nèi)控意識(shí)和積極性，加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門之間的溝通協(xié)作與制衡能力，最終提高企業(yè)工作效率。在當(dāng)今社會(huì)，中小型企業(yè)普遍發(fā)展快速，促使民營(yíng)企業(yè)成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。各民營(yíng)企業(yè)應(yīng)對(duì)于構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境有清晰的意識(shí)，清楚地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部環(huán)境對(duì)于企業(yè)管理的重要意義，以此全面長(zhǎng)遠(yuǎn)地促進(jìn)自身的發(fā)展。本文以T科技有限公司為例，對(duì)其內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并對(duì)其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制環(huán)境；問(wèn)題；對(duì)策

一、內(nèi)部控制環(huán)境的概述

1.內(nèi)部控制環(huán)境的涵義

建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境是有效規(guī)范內(nèi)部控制的重要前提，其對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等各方面都起著規(guī)范作用，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)具有較大影響。在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健的發(fā)展，就需要在其組織架構(gòu)、人員聘任及部門權(quán)責(zé)等各方面做出進(jìn)一步的完善，從而創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。

2.構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境的重要性

當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)能夠明確地意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極作用，加強(qiáng)建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境，可以增強(qiáng)特定控制的有效性，提升企業(yè)的內(nèi)部控制措施執(zhí)行的效率。

（1） 保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

在當(dāng)前全球化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，各民營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨越來(lái)越多未知的風(fēng)險(xiǎn)，普遍存在的會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，在很大程度上影響了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。當(dāng)前，民營(yíng)企業(yè)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境各個(gè)方面的優(yōu)化改善，對(duì)企業(yè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程以定量的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、全方位監(jiān)測(cè)生產(chǎn)資金流動(dòng)方向，可使會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性在一定程度上得到保證，企業(yè)財(cái)務(wù)決策的正確性得以提升，從而對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生積極影響。

（2） 確保內(nèi)控執(zhí)行效率

企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效落實(shí)需要在一個(gè)完善的控制環(huán)境氛圍下進(jìn)行，符合企業(yè)實(shí)情的內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的前提。企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中對(duì)存在的不合理之處能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并更新改善，能夠提高內(nèi)控的執(zhí)行效率和質(zhì)量。系統(tǒng)的組織架構(gòu)、科學(xué)的相互牽制框架，可以降低內(nèi)部控制決策的失誤幾率，從而提升內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。

二、T科技有限公司內(nèi)控環(huán)境現(xiàn)狀分析

1.T科技有限公司簡(jiǎn)介

T科技有限公司秉承著專業(yè)、誠(chéng)信、值得信賴的經(jīng)營(yíng)理念致力于EMI電磁屏蔽材料的開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷售。公司有一支具有卓越研發(fā)能力的研發(fā)團(tuán)隊(duì)并與J南大學(xué)、S州大學(xué)等科研院所和高校長(zhǎng)期合作，取得了大量的研發(fā)成果。T科技有限公司下設(shè)導(dǎo)電布、銀纖維、納米涂層、金屬粉體、電磁膜等多個(gè)事業(yè)部，形成年1000萬(wàn)平方米防輻射、電磁屏蔽材料的生產(chǎn)規(guī)模。公司產(chǎn)品屬目前國(guó)內(nèi)新一代技術(shù)產(chǎn)品，具有覆膜均勻、附著力強(qiáng)、耐腐蝕、工作頻率寬、屏蔽性能好，使用領(lǐng)域廣泛等優(yōu)點(diǎn)，其屏蔽效能達(dá)到6843-8043db以上，產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)到國(guó)際同類產(chǎn)品的先進(jìn)水平。T科技有限公司軟體電磁屏蔽材料的成功研發(fā)及產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用，推動(dòng)了我國(guó)電子技術(shù)的快速發(fā)展，極大地提升了我國(guó)在該材料領(lǐng)域的整體水平，可廣泛應(yīng)用于軍工、通訊、計(jì)算機(jī)及其他IT領(lǐng)域，其市場(chǎng)分布主要集中在華東、華南地區(qū)，電子產(chǎn)品集中的K山與深Z。

2.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀

（1） 組織架構(gòu)方面

T科技有限公司作為電子材料制造企業(yè)，已經(jīng)具備較為成熟的組織結(jié)構(gòu)模式。在管理層面實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)日常生產(chǎn)管理與決策，董事會(huì)進(jìn)行重大事項(xiàng)決策的機(jī)制，董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理，主要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的把控工作。管理層下設(shè)基本的職能部門，有財(cái)務(wù)部、銷售部、產(chǎn)品研發(fā)部、生產(chǎn)部等部門，但實(shí)際上企業(yè)目前的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置保持了大生產(chǎn)狀態(tài)下的部門設(shè)置方式，例如綜合事務(wù)部、生產(chǎn)管理部，一部分是為了對(duì)接上級(jí)，設(shè)置了一些部門，例如監(jiān)察部、黨委宣傳部等，有些根據(jù)臨時(shí)情況增設(shè)了職能部，但由于沒(méi)有從整體綜合考慮，出現(xiàn)了一些職能的重疊，邊界不清、出現(xiàn)問(wèn)題后推諉責(zé)任、職責(zé)權(quán)利不清楚的現(xiàn)象。

（2） 人力資源政策方面

由于企業(yè)屬于制造業(yè)行業(yè)，其員工背景較為復(fù)雜，主要分為公司管理人員和事業(yè)部生產(chǎn)人員，公司大多數(shù)部門的員工，學(xué)歷背景都為本科及以上，整體的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備都較為豐富，除生產(chǎn)部門的技術(shù)工人外，進(jìn)行招聘時(shí)，教育背景是選聘員工的重要原因，對(duì)工作經(jīng)驗(yàn)的重視程度欠缺。對(duì)于生產(chǎn)部的管理人員則是分類復(fù)雜，有生產(chǎn)經(jīng)理、技術(shù)員、生產(chǎn)工人等，這些崗位的員工通常具備較強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)能力，因此對(duì)于生產(chǎn)部門員工的學(xué)歷并未進(jìn)行太多的要求。

（3） 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面

企業(yè)秉持“以客戶為中心，以?shī)^斗者為本”的企業(yè)理念，立足制造行業(yè)，有效運(yùn)作和整合資源，以“做世界領(lǐng)先的電子材料供應(yīng)商，鑄造百年企業(yè)”為企業(yè)愿景，立志產(chǎn)業(yè)報(bào)國(guó)，爭(zhēng)創(chuàng)電子材料世界標(biāo)桿。

三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境存在的問(wèn)題

1.組織架構(gòu)不規(guī)范

T科技有限公司構(gòu)建了系統(tǒng)性的治理機(jī)構(gòu)，并設(shè)置了財(cái)務(wù)監(jiān)管部、產(chǎn)品研發(fā)部、企業(yè)集采中心、成本監(jiān)察部等職能部門，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)其仍存在不合理之處。具體表現(xiàn)為：

（1） 治理結(jié)構(gòu)不完善

董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理職務(wù)，且為企業(yè)的實(shí)際控制人，這使得企業(yè)決策權(quán)主要集中在其手中，雖設(shè)置了監(jiān)事會(huì)、黨團(tuán)委工會(huì)、集團(tuán)辦公室作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的后方支持，但公司大小管理事務(wù)大多還是需經(jīng)過(guò)董事長(zhǎng)的審批通過(guò)。且各董事雖為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供建議，但董事大多因缺而設(shè)，并無(wú)實(shí)際決策發(fā)言權(quán)。因此，董事對(duì)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督與管理作用較小。

（2） 組織結(jié)構(gòu)不健全

企業(yè)雖對(duì)于職能部門進(jìn)行了合理設(shè)置，但在內(nèi)部控制方面并未成立專門職能部門，而是將財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部控制工作放在一起進(jìn)行管理，造成了財(cái)務(wù)部門工作內(nèi)容包括內(nèi)部控制方面的假象，減弱整體員工對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制工作參與意識(shí)及積極性；且未規(guī)定完善的內(nèi)部控制制度，而是將內(nèi)部控制工作作為了財(cái)務(wù)制度中的補(bǔ)充條例，雖然各部門的崗位職責(zé)都在內(nèi)部控制中有詳細(xì)的解釋說(shuō)明，但各部門對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知并不清楚，對(duì)于內(nèi)部控制制度中對(duì)本部門的規(guī)定說(shuō)明缺少了解，因此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各部門的溝通不順暢及協(xié)作不足，增加了會(huì)計(jì)信息不完整的概率，對(duì)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了消極影響。

（3） 部門管理人員人數(shù)過(guò)多

企業(yè)出于職權(quán)分立，制衡權(quán)力，在同一部門中設(shè)置了多個(gè)平級(jí)管理崗位，使其相互牽制，但實(shí)際中組織結(jié)構(gòu)繁雜，同級(jí)管理人員設(shè)置較多，資金撥付審批周期無(wú)形中被拉長(zhǎng)，這樣就有可能造成項(xiàng)目工期進(jìn)度或難以及時(shí)處理項(xiàng)目突發(fā)事件，導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益。同時(shí)，由于企業(yè)高管對(duì)項(xiàng)目的參與度不一，個(gè)別管理人員因?yàn)閷?duì)情況把握不明確，使得資金使用的審批難度增加，項(xiàng)目投資無(wú)法運(yùn)營(yíng)獲利，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成巨大影響。

2.內(nèi)部審計(jì)不到位

T科技有限公司的內(nèi)部審計(jì)崗位設(shè)置仍有很大的完善空間，企業(yè)既沒(méi)有成立專門的審計(jì)部門，也沒(méi)有聘用專業(yè)的內(nèi)審人員。財(cái)務(wù)部門同時(shí)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算與審計(jì)監(jiān)督工作，日常審計(jì)工作則因財(cái)務(wù)工作繁重常常疏于進(jìn)行而形成“形式大于實(shí)質(zhì)”的現(xiàn)象，使得對(duì)控制活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督作用幾乎不存在。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作需要在非常豐富的專業(yè)知識(shí)與工作經(jīng)驗(yàn)支撐下進(jìn)行，但兼任內(nèi)部審計(jì)的員工大多沒(méi)有審計(jì)專業(yè)知識(shí)和清晰的審計(jì)流程，因此，在沒(méi)有全面掌握組織的各種審計(jì)業(yè)務(wù)的情況下，進(jìn)行審計(jì)分析，為組織提出審計(jì)建議、開(kāi)展某個(gè)模塊的審計(jì)項(xiàng)目等，對(duì)管理層進(jìn)行決策產(chǎn)生了很大的消極作用。

3.人力資源政策不力

實(shí)際上企業(yè)未制定嚴(yán)格的薪酬管理制度，也沒(méi)有相關(guān)的條例說(shuō)明。在資金周轉(zhuǎn)周期較長(zhǎng)的情況下，工資發(fā)放不及時(shí)時(shí)，需給予員工的補(bǔ)償，在公司時(shí)常存在拖欠工資的情況下，大量員工提出離職，導(dǎo)致人員大規(guī)模流失。在人員驟減的情況下，公司并沒(méi)有選擇及時(shí)招聘人員，而是將該部分工作分配給其他在崗員工，忽視了不同崗位上業(yè)務(wù)技能的需求不同，而由于兼任人員對(duì)兼任職務(wù)的業(yè)務(wù)不熟悉，業(yè)務(wù)技能和專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備欠缺等原因使得工作量成倍增加，相應(yīng)的薪資報(bào)酬不增且拖欠，進(jìn)一步增加人員離職數(shù)量，長(zhǎng)此以往，造成員工離職的惡性循環(huán)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門作為公司的重要部門，其部門人員要兼任內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)職務(wù)，這使得財(cái)務(wù)部門員工的整體工作效率大幅度降低，在一定程度上體現(xiàn)在其財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和效率的降低，并且由于對(duì)內(nèi)部控制工作和審計(jì)工作的完成度較差，導(dǎo)致其“虛有其表”，沒(méi)有對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理起到實(shí)質(zhì)作用。內(nèi)部控制管理工作的必要性并未被領(lǐng)導(dǎo)層所重視，也使得其忽略了員工培訓(xùn)工作的開(kāi)展，高層次人才引進(jìn)機(jī)制欠缺，同時(shí)，在員工薪酬機(jī)制與績(jī)效考核執(zhí)行上缺少有效落實(shí)，關(guān)鍵崗位未設(shè)置輪崗制度，忽視了培養(yǎng)全方位發(fā)展人才的重要性，制約了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不規(guī)范

在當(dāng)今復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的生存環(huán)境不斷惡化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)充滿了風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)不同程度地影響企業(yè)維持業(yè)務(wù)的能力，企業(yè)要想準(zhǔn)確降低對(duì)企業(yè)穩(wěn)定的影響風(fēng)險(xiǎn)，僅具備一定的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，應(yīng)該要清晰地認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的目的和范圍，考慮企業(yè)目前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)水平可承受的范圍，采用最合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)進(jìn)行正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理。當(dāng)前對(duì)于T科技有限公司領(lǐng)導(dǎo)層及管理層來(lái)說(shuō)，僅具備風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，而不結(jié)合正確的風(fēng)險(xiǎn)思維和方法論運(yùn)用到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不知道如何正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，僅認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)業(yè)務(wù)流程的嚴(yán)格把控工作，忽視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良好的關(guān)鍵是財(cái)務(wù)資金的管理，那么在對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有整體的思考與相應(yīng)的防控應(yīng)對(duì)措施的情況下，未來(lái)大概率會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定持續(xù)性造成消極影響。

四、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的建議

1.健全企業(yè)組織架構(gòu)

完善組織架構(gòu)環(huán)節(jié)，一方面，管理層要重視治理結(jié)構(gòu)的完整性，依據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理情況對(duì)董事會(huì)議事規(guī)則和公司章程進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，使其充分符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀。當(dāng)前T科技有限公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)各有三名成員，其中由同一人擔(dān)任董事長(zhǎng)與總經(jīng)理職務(wù)，新時(shí)代企業(yè)要清楚地認(rèn)識(shí)董事的權(quán)利與責(zé)任，明確各董事在公司經(jīng)營(yíng)管理中的獨(dú)立職權(quán)與輔助職權(quán)。增設(shè)審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)專門委員會(huì)，由其對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，并為董事會(huì)決策提供支持。另一方面，企業(yè)要充分考慮自身發(fā)展所處的階段與體制定位去決定組織框架的改善方式。體制的不同決定了企業(yè)戰(zhàn)略的定事、議事人員和構(gòu)成，企業(yè)發(fā)展階段的不同也意味著面臨的挑戰(zhàn)機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)不同，圍繞風(fēng)險(xiǎn)的解決措施也就不同。因此要做好內(nèi)部控制工作，首先要有明確的戰(zhàn)略定位來(lái)說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，然后圍繞著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定目前企業(yè)管理方針的原則與短期目標(biāo)，最后從企業(yè)的組織架構(gòu)上，梳理現(xiàn)有的組織流程，思考分析需要什么組織部門才能實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，對(duì)于各個(gè)部門設(shè)置上是否切合企業(yè)發(fā)展內(nèi)情，重新調(diào)整合并職能，比如第一是否有這個(gè)部門，第二個(gè)部門是否設(shè)置合理。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，一方面，T科技有限公司要系統(tǒng)性制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置單獨(dú)的審計(jì)部門，賦予審計(jì)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的權(quán)利并且充分尊重審計(jì)成果，從而保證審計(jì)的獨(dú)立性。比如在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，各部門能夠積極配合地提供審計(jì)所需要的相關(guān)文件資料。另一方面，內(nèi)部審計(jì)制度中不僅需要對(duì)審計(jì)人員的任職資格進(jìn)行規(guī)定，如具備資格證書(shū)、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)等，還需要制定并實(shí)施定期培訓(xùn)計(jì)劃，幫助內(nèi)部審計(jì)人員既能了解宏觀方面的決策，也能探究微觀的操作流程。在財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、法律、信息、風(fēng)險(xiǎn)各個(gè)知識(shí)層面都能有所了解。幫內(nèi)審人員逐漸掌握審計(jì)業(yè)務(wù)技能，使內(nèi)審人員具有一定的審計(jì)分析能力，掌握被審計(jì)業(yè)務(wù)的流程后，這樣才能提出有針對(duì)性的審計(jì)意見(jiàn)。

3.改善人力資源政策

人力資源政策改善環(huán)節(jié)，T科技有限公司要改變?nèi)瞬乓M(jìn)的固化思維、建立靈活的人才招聘及退出機(jī)制。在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)崗位所需、應(yīng)聘人員整體素質(zhì)，包括：教育背景、專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備、業(yè)務(wù)技能熟練與否等各方面作為衡量是否符合崗位預(yù)期的進(jìn)行招聘人才工作，設(shè)置人才引進(jìn)制度，同時(shí)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展，根據(jù)崗位設(shè)置及職責(zé)制定切合實(shí)際的員工培養(yǎng)方案及定期階段性培訓(xùn)計(jì)劃，有針對(duì)的開(kāi)展專業(yè)技能培訓(xùn)活動(dòng)，提升各部門中業(yè)務(wù)能力較弱的人員專業(yè)水平。人力資源使用中，企業(yè)需及時(shí)落實(shí)績(jī)效考核結(jié)果，從橫向與縱向兩個(gè)維度對(duì)員工的工作成果進(jìn)行評(píng)測(cè)，并將績(jī)效考核結(jié)果與薪酬制度等相結(jié)合并有效落實(shí)，全面激發(fā)員工的工作熱情、提升員工對(duì)公司的忠誠(chéng)度。同時(shí)企業(yè)需制定關(guān)鍵崗位定期輪崗制度，對(duì)員工全方位培養(yǎng)并進(jìn)行考核，使企業(yè)在用人時(shí)“揚(yáng)長(zhǎng)避短”使每個(gè)員工在擅長(zhǎng)的領(lǐng)域發(fā)揮其最大作用。

4.實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)該從多個(gè)方面進(jìn)行實(shí)施。民營(yíng)企業(yè)所處的發(fā)展差異非常大，不同成長(zhǎng)階段，不同規(guī)模，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不一樣，內(nèi)部控制上存在缺陷的表現(xiàn)形式也不一樣，控制的方式也存在很大的差異。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，更多關(guān)心的是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。因此，民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，關(guān)鍵點(diǎn)有：找風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制、通過(guò)制度來(lái)固化。如T科技有限公司在項(xiàng)目方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，管理重點(diǎn)有三個(gè)方面：項(xiàng)目審批、生產(chǎn)項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)察及生產(chǎn)資金審計(jì)。對(duì)于項(xiàng)目資金審批，在項(xiàng)目生產(chǎn)前首先要對(duì)其合規(guī)性、合法性進(jìn)行嚴(yán)格審查，且辦理完善的生產(chǎn)手續(xù)并留存相關(guān)資料，保證生產(chǎn)可行性，防止企業(yè)陷入不必要的法律風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于生產(chǎn)資金審計(jì)，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照公司章程對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行審查，嚴(yán)密把控項(xiàng)目資金的流向與用途，避免款項(xiàng)收付出現(xiàn)問(wèn)題對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于項(xiàng)目產(chǎn)品的質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)將重心放在生產(chǎn)質(zhì)量方面，采取建立質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制，制定生產(chǎn)質(zhì)量審查標(biāo)準(zhǔn)，定期檢查質(zhì)量等措施，嚴(yán)防生產(chǎn)過(guò)程中消極怠工、以次充好。嚴(yán)格把控質(zhì)量不僅可以在一定程度上可以降低后期修補(bǔ)成本，也能夠增大產(chǎn)品質(zhì)量驗(yàn)收成功的幾率。同時(shí)在另一方面是要嚴(yán)格進(jìn)行人員管理，一般來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)部的關(guān)鍵崗位主要有技術(shù)員、材料員、質(zhì)檢員等，在招聘崗位人員時(shí)更看重其專業(yè)技術(shù)，對(duì)學(xué)歷的要求較為寬松，造成了生產(chǎn)部大多數(shù)人員素質(zhì)參差不齊，管理效率較低。因此，對(duì)于關(guān)鍵崗位人員不僅要對(duì)其專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)道德進(jìn)行長(zhǎng)期培訓(xùn)，也要制定嚴(yán)厲的約束機(jī)制，要拿出嚴(yán)厲的懲治辦法。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述雖然我國(guó)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制有一定程度上的認(rèn)知，但其內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)仍存在較多的問(wèn)題，比如組織架構(gòu)不規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)流于形式、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估認(rèn)知不全面、人力資源設(shè)置缺少合理性等。對(duì)此，民營(yíng)企業(yè)要在自身發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上調(diào)整現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，改進(jìn)人力資源政策設(shè)置，實(shí)施正確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理，為高效落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

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作者簡(jiǎn)介：劉玉姣（1997- ），女，漢族，山東菏澤人，西安石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，碩士學(xué)歷，專業(yè)：會(huì)計(jì)