企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)及其防范策略探析

卿金歐

［摘 要］資金管理工作對(duì)企業(yè)而言至關(guān)重要，企業(yè)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)工作都離不開資金的使用，再加上資金具有較高的流動(dòng)性，這也使企業(yè)的資金存在極高風(fēng)險(xiǎn)。如果資金管理不當(dāng)，將可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生資金鏈斷裂或資金被挪用等風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的資金管理及其風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制是否完善，在很大程度上決定了企業(yè)的管理體系是否科學(xué)，因此有必要針對(duì)企業(yè)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。本文論述了企業(yè)資金管理工作中的主要風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)探討了各類風(fēng)險(xiǎn)的防范策略，期望為企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范提供參考。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；資金管理風(fēng)險(xiǎn)；防范策略

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)的消費(fèi)結(jié)構(gòu)不斷升級(jí)，企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。資金貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)，企業(yè)為了應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，要優(yōu)化資金的運(yùn)作過程，如果資金管理不當(dāng)或資金被流動(dòng)資產(chǎn)中的某幾項(xiàng)擠占，將導(dǎo)致資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)受阻。現(xiàn)在很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中存在自有資金不足，企業(yè)的融資成本不斷提高的情況，導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)作不流暢。只有對(duì)自身的管理工作加強(qiáng)建設(shè)，并提高資金管理水平，改進(jìn)產(chǎn)品價(jià)值，才能在市場(chǎng)中保持競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。但是當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)在開展資金管理時(shí)，對(duì)資金管理工作的重視程度不足，在管理過程中面臨一定的問題，例如資金短缺等情況，影響了資金的流動(dòng)性，甚至使企業(yè)產(chǎn)生資金鏈斷裂的問題。資金對(duì)于企業(yè)而言至關(guān)重要，企業(yè)要認(rèn)真分析資金管理的要求，制訂恰當(dāng)?shù)馁Y金管理規(guī)劃，保障資金在各環(huán)節(jié)得到合理的應(yīng)用，使資金實(shí)現(xiàn)良好的循環(huán)，才能保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展。

1 相關(guān)概念

資金在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中流動(dòng)性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)最大，資金管理工作不僅包括貨幣資金的管理，還包括影響貨幣資金正常周轉(zhuǎn)的應(yīng)收應(yīng)付等環(huán)節(jié)的管理。企業(yè)開展資金管理工作要求針對(duì)資金的各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面管控，在分析資金可能存在風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上制訂恰當(dāng)?shù)墓芾硪?guī)劃，避免風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，確保企業(yè)的資金正常流轉(zhuǎn)。

2 企業(yè)資金管理的常見風(fēng)險(xiǎn)

2.1 資金結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理主要體現(xiàn)在負(fù)債結(jié)構(gòu)中企業(yè)的短期借款占比過高，長(zhǎng)期借款較少，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)存在一定的問題。短期借款要求企業(yè)在短期內(nèi)償還，若企業(yè)短期內(nèi)資金不足將嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，甚至產(chǎn)生資金鏈斷裂的問題。同時(shí)，很多企業(yè)沒有針對(duì)短期資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)進(jìn)行合理的配置，甚至將短期負(fù)債用于投資長(zhǎng)期才能回本的資產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的短期負(fù)債到期時(shí)沒有足夠的資金償還，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

2.2 應(yīng)收與應(yīng)付管理不當(dāng)

應(yīng)收與應(yīng)付管理是影響企業(yè)資金管理的重要因素，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)在賒銷過程中與客戶開展談判的基礎(chǔ)上，對(duì)客戶收款環(huán)節(jié)的管理。如果企業(yè)應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，將導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生呆壞賬，使企業(yè)的資金無法正常運(yùn)作。應(yīng)付賬款管理要求企業(yè)重視商業(yè)信用的管理，如果應(yīng)付賬管理不當(dāng)，將導(dǎo)致企業(yè)無法有效利用商業(yè)信用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

2.3 資金管理內(nèi)部控制活動(dòng)不力

2.3.1 預(yù)算管理不完善

預(yù)算是幫助企業(yè)進(jìn)行資源合理規(guī)劃的方式，也是確保企業(yè)的資金按照預(yù)期規(guī)劃得到執(zhí)行的方法，但是很多企業(yè)預(yù)算管理體系不完善，在預(yù)算管理的過程中存在著預(yù)算流于形式的問題，預(yù)算無法按照預(yù)期的規(guī)劃有效執(zhí)行，預(yù)算偏差的情況較為普遍。

2.3.2 授權(quán)審批控制不嚴(yán)格

授權(quán)審批控制要求企業(yè)明確不同事項(xiàng)的重要性，并在此基礎(chǔ)上分析是否需要通過集體決策的方式開展審批。但是很多企業(yè)的授權(quán)審批工作不嚴(yán)格，所有的業(yè)務(wù)事項(xiàng)都僅開展個(gè)人審批，沒有執(zhí)行集體審批，當(dāng)在個(gè)人審批中個(gè)人的專業(yè)素養(yǎng)出現(xiàn)問題或存在麻痹大意時(shí)，將給企業(yè)帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。

2.3.3 會(huì)計(jì)控制存在漏洞

會(huì)計(jì)控制是保障企業(yè)的資金按照預(yù)期的規(guī)劃有序管理的重要機(jī)制，也是防范資金風(fēng)險(xiǎn)的重要方法，但是很多企業(yè)的會(huì)計(jì)控制存在一定的漏洞，在收付款憑證、現(xiàn)金管理等環(huán)節(jié)存在不足，可能導(dǎo)致資金被挪用的情況發(fā)生。

3 企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

3.1 改進(jìn)資金結(jié)構(gòu)

3.1.1 優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)

很多企業(yè)在發(fā)展的過程中，過于依賴外部的短期借款，短期借款的期限短、審批流程簡(jiǎn)單，能夠適應(yīng)企業(yè)在短期內(nèi)的資金需求。但是企業(yè)要將短期借款控制在合理的范圍內(nèi)，利用財(cái)務(wù)杠桿提高資本價(jià)值。若企業(yè)短期借款過多將給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槎唐诮杩钜话阍谝荒暌詢?nèi)要求企業(yè)償還，這就要求企業(yè)準(zhǔn)備足夠資金用于短期借款的償還，且短期借款的成本高，基本上是定期支付固定的金額，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)和資金的減少。如果企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)的過程中資金周轉(zhuǎn)受阻，將影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)需求。因此企業(yè)要優(yōu)化以下工作：首先，企業(yè)要合理控制負(fù)債數(shù)額。企業(yè)在資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，為了滿足自身的經(jīng)營(yíng)需求會(huì)借入一定的資金，借款的金額必須控制在合理范圍內(nèi)，避免盲目借貸產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，并注重對(duì)企業(yè)償本付息所需要的本金、利息支出，將借款作為一種謹(jǐn)慎的融資行為，在充分關(guān)注企業(yè)的利潤(rùn)水平、現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)上，分析企業(yè)的借款能否給企業(yè)帶來預(yù)期的效益[1]。如果企業(yè)的借款不能給企業(yè)帶來預(yù)期的效益，僅適用于不必要的開支，就應(yīng)該控制借款。其次，制定恰當(dāng)?shù)娜谫Y機(jī)制。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在當(dāng)前時(shí)代下有了更為便利的融資方式，例如除了銀行借款之外，可以通過應(yīng)收賬款保理等方式幫助企業(yè)獲取資金。不同企業(yè)要根據(jù)自身的需求選擇恰當(dāng)?shù)娜谫Y方式。通常而言，企業(yè)可以優(yōu)先使用內(nèi)部積累的方式，將企業(yè)獲取的利潤(rùn)進(jìn)一步用于發(fā)展經(jīng)營(yíng)。如果企業(yè)內(nèi)部積累難以滿足企業(yè)發(fā)展需求，則可以在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下向外界借貸。如果企業(yè)的實(shí)力達(dá)到規(guī)定的要求，可以通過發(fā)行證券等方式進(jìn)一步獲取資金，幫助企業(yè)在優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的同時(shí)降低資本成本。

3.1.2 優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

企業(yè)要認(rèn)識(shí)到若過多投資固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期才能回本的資產(chǎn)，將導(dǎo)致資金被擠占。企業(yè)在投資長(zhǎng)期才能產(chǎn)生回報(bào)的資產(chǎn)時(shí)，要考慮企業(yè)的資產(chǎn)回報(bào)率、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等因素。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)使用頻率低、投資額度較高的設(shè)備，應(yīng)事先考慮租用的方式，例如日常短途配送貨物，可以考慮租用電瓶汽車等方式來維持經(jīng)營(yíng)，避免盲目購買導(dǎo)致企業(yè)的資金被大量擠占給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來風(fēng)險(xiǎn)的問題，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.2 完善應(yīng)收應(yīng)付管理

3.2.1 優(yōu)化應(yīng)收賬款管理

在與客戶進(jìn)行合作時(shí)，要對(duì)客戶的各類信息進(jìn)行準(zhǔn)確梳理，掌握客戶的信用情況、償債能力，并以此制訂合理的信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行細(xì)致的分析和評(píng)價(jià)。企業(yè)要了解客戶的相關(guān)能力，分析客戶資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等方面因素，通過當(dāng)面詢問的方法了解客戶的基本信息，再適當(dāng)?shù)慕柚獠壳溃鐕?guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、天眼、企查查等渠道，對(duì)客戶的基本信息再進(jìn)行補(bǔ)充或核實(shí)。如該企業(yè)是否有購買員工社保及社保人數(shù)，能快速了企業(yè)的規(guī)模及真實(shí)性。

3.2.2 充分應(yīng)用商業(yè)信用

企業(yè)要分析自身的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期與同行業(yè)企業(yè)相比的情況，只有讓企業(yè)的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期高于同行業(yè)平均水平，才表明企業(yè)能夠有效利用商業(yè)信用，提高企業(yè)的資金使用效率。因此，企業(yè)在與供應(yīng)商進(jìn)行談判以及付款的過程中，要結(jié)合不同供應(yīng)商制訂恰當(dāng)?shù)母犊钫?，?duì)不同供應(yīng)商進(jìn)行分類管理。例如A企業(yè)在對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分類時(shí)，將供應(yīng)商分為三類，第一類是資金緊張，要在短期內(nèi)拿到款項(xiàng)的供應(yīng)商。這類供應(yīng)商企業(yè)要及早付款，維護(hù)好與供應(yīng)商之間的關(guān)系。同時(shí)，保障貨物及時(shí)供應(yīng)的同時(shí)，可以從不同角度去爭(zhēng)取更多的優(yōu)惠政策支持；第二類供應(yīng)商是資金不緊張，但是由于企業(yè)與供應(yīng)商之間談判不當(dāng)，導(dǎo)致供應(yīng)商給予企業(yè)的賬期較短。針對(duì)這一類供應(yīng)商企業(yè)要加強(qiáng)談判，以爭(zhēng)取更為優(yōu)惠的信用政策；第三類供應(yīng)商是到期付款即可的供應(yīng)商，對(duì)于這類供應(yīng)商為了充分運(yùn)用商業(yè)信用，在接近應(yīng)付賬款到期日時(shí)付款。企業(yè)通過對(duì)供應(yīng)商的付款政策進(jìn)行優(yōu)化，能夠?qū)Ω黝惞?yīng)商的情況進(jìn)行詳細(xì)梳理，制訂更為合理的供應(yīng)商付款規(guī)劃，結(jié)合不同類別供應(yīng)商制定合理的付款措施，促使企業(yè)的資金流更為充裕。

3.3 優(yōu)化資金內(nèi)部控制體系

3.3.1 強(qiáng)化預(yù)算管理機(jī)制

3.3.1.1 優(yōu)化企業(yè)的預(yù)算編制

企業(yè)在開展預(yù)算編制時(shí)，要明確企業(yè)內(nèi)部不同層級(jí)人員在預(yù)算工作中的具體責(zé)任，以保障預(yù)算的編制得到全員參與，促使預(yù)算更加合規(guī)，結(jié)合預(yù)算對(duì)企業(yè)各部門的工作任務(wù)進(jìn)行合理分配[2]。企業(yè)要明確自身的預(yù)算目標(biāo)，在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)要結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃以及長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)，分析企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)要達(dá)成的管理要求，并在此基礎(chǔ)上由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門將預(yù)算目標(biāo)分解到企業(yè)內(nèi)部各部門，各部門在了解自身預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上開展本部門的預(yù)算編制，完成預(yù)算編制之后由財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，并由財(cái)務(wù)部門將預(yù)算提交給企業(yè)的管理層判斷預(yù)算是否符合要求，通過反復(fù)協(xié)調(diào)落實(shí)預(yù)算指標(biāo)。

3.3.1.2 優(yōu)化預(yù)算的執(zhí)行機(jī)制

企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過程中，要明確預(yù)算執(zhí)行的具體要求，借助信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，判斷企業(yè)的資金是否存在超預(yù)算支出的情況，針對(duì)運(yùn)算額度和資金的實(shí)際支出情況進(jìn)行分析，判斷在資金支出中是否存在偏離預(yù)算的情況，若產(chǎn)生偏離的問題要明確原因并落實(shí)責(zé)任，以保障企業(yè)順利完成預(yù)期的工作目標(biāo)。

3.3.1.3 優(yōu)化預(yù)算的考評(píng)機(jī)制

預(yù)算考評(píng)作為提高全體員工參與預(yù)算工作積極性的重要方法，企業(yè)要判斷預(yù)算是否存在超支，分析預(yù)算目標(biāo)是否順利達(dá)成[3]。如遇預(yù)算存在超支要對(duì)相關(guān)責(zé)任主體予以懲罰；如果預(yù)算目標(biāo)順利達(dá)成并且有效節(jié)約資金，則對(duì)責(zé)任主體予以獎(jiǎng)勵(lì)。通過獎(jiǎng)懲并重的方式，能夠提高員工參與預(yù)算工作的積極性，形成對(duì)員工的激勵(lì)性作用。

3.3.2 落實(shí)授權(quán)審批控制要求

授權(quán)審批控制指的是企業(yè)的各項(xiàng)資金管理工作要經(jīng)過合理的授權(quán)審批才能夠通過，否則不得進(jìn)行處理，從而確保企業(yè)的各項(xiàng)資金支付工作都得到有效的制約，確保企業(yè)的各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)得到有效的控制，從而提高資金管理工作的規(guī)范性。企業(yè)在授權(quán)審批時(shí)，要針對(duì)不同事項(xiàng)明確審批方式。企業(yè)不同審批方式有著不同的優(yōu)缺點(diǎn)，個(gè)人審批更具有效率性，由企業(yè)指定成員對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審批，但是個(gè)人審批可能產(chǎn)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，若開展審批的相關(guān)人員專業(yè)能力不足，思想麻痹大意，將很可能產(chǎn)生錯(cuò)誤的審批。集體審批是通過集體決策的方式，讓多個(gè)成員共同商議資金相關(guān)業(yè)務(wù)是否開展，更具有權(quán)威性且能夠?qū)崿F(xiàn)權(quán)力制衡。但是集體審批的成本較高，不易頻繁開展。3.3.3 改進(jìn)會(huì)計(jì)控制

3.3.3.1 優(yōu)化收付款原始憑證控制

企業(yè)的收付款憑證控制要求企業(yè)針對(duì)票據(jù)的購買、保管、注銷等環(huán)節(jié)明確管理程序、管理權(quán)限，防范票據(jù)被盜用的問題。首先，收款原始憑證進(jìn)行控制時(shí)，企業(yè)要對(duì)收款憑證加蓋財(cái)務(wù)章，加蓋財(cái)務(wù)章之后要對(duì)加蓋印章的票據(jù)進(jìn)行合理管理，判斷票據(jù)是否連續(xù)編號(hào)，并在票據(jù)登記簿中詳細(xì)記錄票據(jù)起止號(hào)碼，確保票據(jù)得到有效的管理。在票據(jù)日常管理中，要指定專人負(fù)責(zé)票據(jù)的購置、保管、登記，詳細(xì)記錄票據(jù)的管理情況，并針對(duì)票據(jù)的情況進(jìn)行定期盤點(diǎn)，分析票據(jù)是否完整、是否得到妥善保管，避免票據(jù)被盜用問題。所有的票據(jù)要連續(xù)編號(hào)，就對(duì)于書寫錯(cuò)誤或作廢的票據(jù)要加蓋作廢章。對(duì)于日常的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)優(yōu)先使用電子票據(jù)，電子票據(jù)不便使用時(shí)才使用紙質(zhì)票據(jù)。其次。優(yōu)化付款憑證和控制。在對(duì)付款原始憑證控制時(shí)，要落實(shí)不同人員的職責(zé)分工體系，針對(duì)支票控制、支票印章控制等加強(qiáng)控制，嚴(yán)禁在空白支票蓋章之后交由出納保管。

3.3.3.2 重視結(jié)算的控制

企業(yè)在結(jié)算控制時(shí)，要盡可能以非現(xiàn)金結(jié)算的方式開展結(jié)算，通過非現(xiàn)金結(jié)算的方式能夠減少企業(yè)人員接觸現(xiàn)金的機(jī)會(huì)，避免現(xiàn)金被挪用的可能。企業(yè)也要嚴(yán)格按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，針對(duì)銀行賬戶明確開立、結(jié)算、清理的要求，避免私設(shè)小金庫。

4 結(jié)束語

企業(yè)要從管理全環(huán)節(jié)的視角思考營(yíng)運(yùn)資金管理的要求，建立完善的資金管理體系，在管理的各環(huán)節(jié)認(rèn)識(shí)到資金管理工作的要求，對(duì)資金進(jìn)行合理的規(guī)劃，形成完善的資金管理體系。通過改進(jìn)資金結(jié)構(gòu)、優(yōu)化應(yīng)收應(yīng)付管理、完善資金內(nèi)部控制體系方式全面提高資金管理水平，防范在資金管理過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

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