數(shù)字賦能下Python在發(fā)行債券業(yè)務(wù)處理中的應(yīng)用研究

張衛(wèi)麗

摘 要 企業(yè)發(fā)行債券業(yè)務(wù)處理的關(guān)鍵是根據(jù)債券期初攤余成本確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用及應(yīng)付利息，進(jìn)而確認(rèn)債券每期溢折價(jià)攤銷額，從而得到下一期期初債券攤余成本，循環(huán)往復(fù)，連續(xù)確認(rèn)每期溢折價(jià)攤銷額，直到最后一期債券攤余成本金額為面值。在具體業(yè)務(wù)處理時(shí)，我們通常的做法借助于應(yīng)付債券“T”型賬戶，清晰地描繪連續(xù)期間數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系以及不同時(shí)期會(huì)計(jì)分錄中不同賬戶對(duì)應(yīng)的入賬金額。在大數(shù)據(jù)、智能化的今天，數(shù)據(jù)信息化程度越來越高，可以利用Python程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，做到諸多類型的發(fā)行債券業(yè)務(wù)一體化程序處理，所有的數(shù)據(jù)處理通過Python程序交由計(jì)算機(jī)來完成，以提高業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確率與時(shí)效性，達(dá)到信息技術(shù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的有機(jī)交叉融合。

關(guān)鍵詞 應(yīng)付債券；Python程序；數(shù)智時(shí)代

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2023.02.013

* 基金項(xiàng)目：河南省高等學(xué)校重點(diǎn)科研項(xiàng)目“‘智能+商科推動(dòng)河南省民辦高校課程思政高質(zhì)量發(fā)展研究”（23B880023）

當(dāng)今社會(huì)是大數(shù)據(jù)、智能化、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)等新一代信息技術(shù)交融滲透的時(shí)代，新一代信息技術(shù)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步、人民生活帶來重大而深遠(yuǎn)的影響，數(shù)智時(shí)代，教育、服務(wù)、創(chuàng)業(yè)、財(cái)務(wù)等各個(gè)領(lǐng)域都在充分利用大數(shù)據(jù)，更新觀念、創(chuàng)新思維，以提高工作效率，工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)將成為驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新引擎，也對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)帶來了前所未有的挑戰(zhàn)[1-5]。會(huì)計(jì)主動(dòng)適應(yīng)信息技術(shù)變革，以實(shí)現(xiàn)全球財(cái)務(wù)共享，在這變革之中，作為信息技術(shù)載體的Python發(fā)揮著巨大的作用。2016年，教育部高等學(xué)校大學(xué)計(jì)算機(jī)課程教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)發(fā)布了《大學(xué)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)課程教學(xué)基本要求》，首次將Python語言作為程序設(shè)計(jì)入門課程的教學(xué)語言。2018年3月起，教育部在計(jì)算機(jī)二級(jí)考試中也加入了“Python語言程序設(shè)計(jì)”。具有20多年歷史的計(jì)算機(jī)Python語言在日常應(yīng)用中趨于穩(wěn)定成熟，并因其操作簡(jiǎn)便已被大多數(shù)用戶所接受。Python廣泛應(yīng)用于海量數(shù)據(jù)挖掘、統(tǒng)計(jì)、分析、可視化等，以實(shí)現(xiàn)人工智能計(jì)算機(jī)語言與不同行業(yè)業(yè)務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一，用來繪制不同圖表及模型，大大提高信息化程度和提高工作效率。本文以Python規(guī)則引擎作為支撐，對(duì)發(fā)行債券業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系及編程規(guī)則，自動(dòng)得到相關(guān)數(shù)據(jù)，以快速準(zhǔn)確做出會(huì)計(jì)分錄。

一、文獻(xiàn)回顧

近年來，國(guó)內(nèi)外許多學(xué)者對(duì)Python技術(shù)與會(huì)計(jì)的融合進(jìn)行了頗多研究，主要涉及教學(xué)方法、記賬方法、審計(jì)、稅務(wù)等方面，通過數(shù)據(jù)抓取、數(shù)據(jù)可視化、計(jì)算機(jī)編程等提高工作效率。有學(xué)者提出當(dāng)前《Python程序設(shè)計(jì)》教學(xué)中存在的問題，提出了一套基于項(xiàng)目驅(qū)動(dòng)教學(xué)模式的教學(xué)改革方案，包括教學(xué)內(nèi)容的設(shè)計(jì)、教學(xué)實(shí)施過程和模塊評(píng)價(jià)，希望能有效地改進(jìn)會(huì)計(jì)專業(yè)《Python程序設(shè)計(jì)》教學(xué)[6]。有學(xué)者利用Python語言提供的Numpy等分析工具，通過對(duì)比特幣“挖掘”機(jī)制的簡(jiǎn)化，描述了比特幣的區(qū)塊鏈和生成機(jī)制，解釋和分析了其分散的影響，并對(duì)比特幣記賬方法與傳統(tǒng)的雙分錄記賬方式進(jìn)行了比較[7]。還有學(xué)者通過展示如何結(jié)合Python的可訪問性和靈活性，以及C++的低級(jí)計(jì)算效率，在金融建模問題的背景下，提供了一個(gè)實(shí)現(xiàn)模板，大大降低構(gòu)建財(cái)務(wù)模型所涉及的啟動(dòng)成本[8]。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，Python在會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)中發(fā)揮著不可限量的作用，利用K- Means聚類算法的Python有助于在海量數(shù)據(jù)中精準(zhǔn)找到數(shù)據(jù)疑點(diǎn)，并建立模型，形成有效數(shù)據(jù)中心，大大提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作效率[9][10]。

由此可以發(fā)現(xiàn)：數(shù)智時(shí)代，Python語言以其數(shù)據(jù)挖掘靈活度高、數(shù)據(jù)分析高效快捷、數(shù)據(jù)分析可視化展現(xiàn)、為業(yè)財(cái)融合提供支撐等優(yōu)勢(shì)在行業(yè)中的應(yīng)用呈現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)良好態(tài)勢(shì)。但Python語言在會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)中運(yùn)用較少。因此本文在大數(shù)據(jù)業(yè)財(cái)融合背景下，將Python語言有效運(yùn)用到企業(yè)發(fā)行債券業(yè)務(wù)處理中，以實(shí)現(xiàn)發(fā)行債券業(yè)務(wù)的高效運(yùn)行，為相關(guān)購(gòu)買債券、債權(quán)債務(wù)合并報(bào)表業(yè)務(wù)處理奠定基礎(chǔ)。

二、發(fā)行債券基本原理

企業(yè)發(fā)行債券主要涉及債券發(fā)行時(shí)點(diǎn)及后續(xù)溢折價(jià)攤銷期連續(xù)時(shí)點(diǎn)業(yè)務(wù)處理，直至發(fā)行期限屆滿。業(yè)務(wù)處理的關(guān)鍵是確認(rèn)是溢價(jià)還是折價(jià)發(fā)行，從而根據(jù)應(yīng)付債券期初攤余成本和實(shí)際利率確定不同時(shí)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額，然后根據(jù)每期應(yīng)付利息和財(cái)務(wù)費(fèi)用確定溢折價(jià)攤銷額，進(jìn)而得到下一期應(yīng)付債券期初攤余成本，循環(huán)往復(fù)，直至業(yè)務(wù)結(jié)束。傳統(tǒng)業(yè)務(wù)處理的關(guān)鍵是利用應(yīng)付債券“T”型賬戶，清晰地記錄不同時(shí)期所需業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但隨著發(fā)行期限的加大，計(jì)算量勢(shì)必有所增加。應(yīng)付債券“T”型賬戶原理見表1：

根據(jù)上述應(yīng)付債券“T”型賬戶及債券業(yè)務(wù)流程圖，得到如下會(huì)計(jì)分錄：

1.企業(yè)發(fā)行債券

借：銀行存款 [實(shí)際收到的金額發(fā)行價(jià)，即第1期期初攤余成本]

應(yīng)付債券——利息調(diào)整[折價(jià)差額]

貸：應(yīng)付債券——面值[債券票面金額]

——利息調(diào)整[溢價(jià)差額]

2.每期支付利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[債券期初攤余成本×實(shí)際利率]

應(yīng)付債券——利息調(diào)整[溢價(jià)攤銷額]

貸：應(yīng)付利息[債券面值×票面利率]

應(yīng)付債券——利息調(diào)整[折價(jià)攤銷額]

傳統(tǒng)“T”型賬戶業(yè)務(wù)處理，可以清晰表達(dá)整個(gè)發(fā)行債券過程及數(shù)據(jù)間邏輯關(guān)系，但是可以看出，每一期的數(shù)據(jù)環(huán)環(huán)相扣，一步錯(cuò)，步步錯(cuò)，每個(gè)時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)處理都必須按時(shí)間節(jié)點(diǎn)及數(shù)據(jù)間的關(guān)系推理有序得到，并且還要熟練理解并掌握其推導(dǎo)的基本原理。在當(dāng)今數(shù)智時(shí)代，能否借助Python可以將上述推理過程程序化、一體化，抓取原始數(shù)據(jù)，可以同時(shí)得到所有時(shí)點(diǎn)的整體會(huì)計(jì)處理結(jié)果，對(duì)于初學(xué)會(huì)計(jì)的人員也能輕松掌握。

三、Python與發(fā)行債券的有機(jī)融合

目前，發(fā)行債券業(yè)務(wù)處理借助“T”型賬戶和Excel 非常成熟，但是隨著基本數(shù)據(jù)變化，數(shù)據(jù)處理過程都需要重新計(jì)算，尤其是涉及與債券相關(guān)的合并報(bào)表業(yè)務(wù)處理，如果能有一套完整成熟的程序，只需輸入原始自變量，就可以隨時(shí)得到所需的業(yè)務(wù)處理結(jié)果。為滿足這一實(shí)際需求，利用具有較強(qiáng)可移植性、可擴(kuò)展性及豐富代碼庫(kù)等優(yōu)勢(shì)的Py‐thon語言，將其運(yùn)用于諸如發(fā)行債券等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理領(lǐng)域。通過調(diào)用 Python 網(wǎng)絡(luò)爬蟲包抓取發(fā)行債券指定原始數(shù)據(jù)，并進(jìn)行后續(xù)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)運(yùn)行、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)等程序，掌握數(shù)據(jù)建模、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、查詢語言等數(shù)據(jù)管理工作，得到發(fā)行債券不同時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)分錄，Python 數(shù)據(jù)處理的優(yōu)勢(shì)會(huì)極為明顯。

通過圖1所示Python處理流程，可以清晰地看到Python可以在海量數(shù)據(jù)中提取到發(fā)行價(jià)格、面值、票面利率、實(shí)際利率、發(fā)行期限等有用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，形成數(shù)據(jù)中臺(tái)，進(jìn)而通過選擇語句判斷是溢價(jià)發(fā)行還是折價(jià)發(fā)行，進(jìn)而分類編寫程序，在不同發(fā)行方式下，核心問題是利用循環(huán)語句計(jì)算應(yīng)付債券期初攤余成本，進(jìn)而計(jì)算每期財(cái)務(wù)費(fèi)用，從而得到每期溢折價(jià)攤銷額，再次計(jì)算應(yīng)付債券下一期期初攤余成本，循環(huán)往復(fù)，直至攤余成本等于面值，并且最后一期財(cái)務(wù)費(fèi)用及溢折價(jià)攤銷需要倒推，去除循環(huán)中小數(shù)造成的合理誤差。

Python程序如下：

P = float（input（"請(qǐng)輸入發(fā)行價(jià)格（萬）："））

M = float（input（"請(qǐng)輸入債券面值（萬）："））

案例：甲公司2016年年初以95萬元的價(jià)格發(fā)行一筆5年期債券，該債券面值為100萬元，票面利率4%，該債券為每年年末付息、到期還本，計(jì)算得知債券實(shí)際利率為5.16%。要求：編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

利用Python編程，從而得到甲公司不同時(shí)期應(yīng)付債券期初攤余成本、應(yīng)付利息、財(cái)務(wù)費(fèi)用、折價(jià)攤銷金額如圖2所示。

根據(jù)圖2運(yùn)行結(jié)果所示，進(jìn)而得到不同時(shí)期會(huì)計(jì)分錄見表2。

通過案例分析，可以看到借助Python程序業(yè)務(wù)處理比傳統(tǒng)方式方便、快捷、高效，可以實(shí)現(xiàn)抓取到原始數(shù)據(jù)后，迅速進(jìn)入計(jì)算程序化，及時(shí)整體呈現(xiàn)所有時(shí)間的完整會(huì)計(jì)分錄。并且隨著自變量的更新，通過程序運(yùn)行，結(jié)果會(huì)自動(dòng)隨之呈現(xiàn)，大大提高了準(zhǔn)確性，簡(jiǎn)化了計(jì)算工作量，提高了工作效率。

四、結(jié)論

通過Python編程可以有效提高發(fā)行債券業(yè)務(wù)的可靠性及效率性，對(duì)于發(fā)行債券業(yè)務(wù)通過一次Python編程，只需輸入債券發(fā)行時(shí)的發(fā)行價(jià)格、面值、票面利率、實(shí)際利率、發(fā)行期限、開始年份等原始數(shù)據(jù)，即可快速準(zhǔn)確得到相應(yīng)數(shù)據(jù)，從而完成發(fā)行期限內(nèi)完整的會(huì)計(jì)分錄，做到了一程序多次使用，信息技術(shù)與業(yè)務(wù)處理的有機(jī)融合。同樣，這種方法適用于購(gòu)買債券業(yè)務(wù)處理，以及企業(yè)集團(tuán)債券抵銷分錄的業(yè)務(wù)處理。我們必須把握好數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化的發(fā)展機(jī)遇，充分吸收新技術(shù)賦予的新能量，及時(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，推動(dòng)大數(shù)據(jù)技術(shù)與會(huì)計(jì)理論的深度融合，培養(yǎng)符合國(guó)家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的專業(yè)人才，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。 AFA

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（編輯：趙晴）