高質(zhì)量發(fā)展背景下國有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系探索

董雅靜

摘 要 黨的二十大報(bào)告指出，高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家的首要任務(wù)。國有企業(yè)作為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、綠色可持續(xù)發(fā)展的重要力量。企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)于引導(dǎo)企業(yè)管理行為具有導(dǎo)向作用，其中績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的合理與否直接關(guān)系到評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性與客觀性。本文系統(tǒng)分析 “管資本”“世界一流”“創(chuàng)新”“綠色低碳”等發(fā)展要求，以此優(yōu)化構(gòu)建國有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，著力推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞 高質(zhì)量發(fā)展；管資本；世界一流；創(chuàng)新；綠色低碳；績(jī)效評(píng)價(jià)

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2023.02.003

以管資本為主的國有資產(chǎn)監(jiān)管體制逐步完善。黨的二十大報(bào)告強(qiáng)調(diào)“深化國資國企改革，加快國有經(jīng)濟(jì)布局優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動(dòng)國有資本和國有企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力”。近年來，我國國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)積極貫徹改革方針，陸續(xù)發(fā)布了以管資本為主推進(jìn)職能轉(zhuǎn)變的方案、實(shí)施意見以及授權(quán)放權(quán)清單等[1-2]。不難看出，新一輪國企改革正以管企業(yè)為主向以管資本為主轉(zhuǎn)變[3]，我國國有企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了資產(chǎn)資本化、股權(quán)多元化的新階段，傳統(tǒng)“管人管事管資產(chǎn)”模式在監(jiān)管內(nèi)容、監(jiān)管對(duì)象、監(jiān)管方式等方面都迎來明顯的挑戰(zhàn)和壓力。

世界一流企業(yè)由“培育”轉(zhuǎn)入“加快建設(shè)”階段。黨的二十大報(bào)告提出，“完善中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度，弘揚(yáng)企業(yè)家精神，加快建設(shè)世界一流企業(yè)”。從“培育”到“加快建設(shè)”，彰顯出建設(shè)世界一流企業(yè)的重要性、緊迫性[4]。國有企業(yè)作為我國企業(yè)中規(guī)模大、資金實(shí)力雄厚、產(chǎn)業(yè)影響力突出的企業(yè)群體，在培育和建設(shè)世界一流企業(yè)方面具有其他企業(yè)不具備的優(yōu)勢(shì)[5]。

創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展重要性的認(rèn)識(shí)不斷深化。黨的二十大報(bào)告指出，“必須堅(jiān)持科技是第一生產(chǎn)力、人才是第一資源、創(chuàng)新是第一動(dòng)力，深入實(shí)施科教興國戰(zhàn)略、人才強(qiáng)國戰(zhàn)略、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，開辟發(fā)展新領(lǐng)域新賽道，不斷塑造發(fā)展新動(dòng)能新優(yōu)勢(shì)”，對(duì)加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略作出專門部署。從“實(shí)施”到“加快實(shí)施”，反映了黨和國家事業(yè)發(fā)展對(duì)科技創(chuàng)新的緊迫需求。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，國有企業(yè)已經(jīng)成為創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的關(guān)鍵力量，充分發(fā)揮國有企業(yè)在創(chuàng)新中的引領(lǐng)作用，對(duì)服務(wù)國家重大戰(zhàn)略、構(gòu)建新發(fā)展格局有重大現(xiàn)實(shí)意義[6]。

“雙碳”工作的“綠色思維”逐步推進(jìn)。黨的二十大報(bào)告提出“加快發(fā)展方式綠色轉(zhuǎn)型。推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展綠色化、低碳化是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)”“積極穩(wěn)妥推進(jìn)碳達(dá)峰碳中和”等重大決策，對(duì)推動(dòng)綠色發(fā)展作出了系統(tǒng)部署。在踐行“雙碳”路徑過程中，國企是實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)的關(guān)鍵主體和骨干力量[7]。

企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)于引導(dǎo)企業(yè)管理行為具有導(dǎo)向作用，其中績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的合理與否直接關(guān)系到評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性與客觀性。傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)以財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)為主，即主要從盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營增長等財(cái)務(wù)維度對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，但在上述高質(zhì)量發(fā)展背景下，傳統(tǒng)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容已不能全面滿足高質(zhì)量發(fā)展的要求，新時(shí)代新征程，有必要重新優(yōu)化構(gòu)建符合高質(zhì)量發(fā)展要求的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 [8]。

一、指標(biāo)選取的原則

（一）科學(xué)性原則

績(jī)效評(píng)價(jià)是一項(xiàng)嚴(yán)肅的工作，績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果質(zhì)量與指標(biāo)體系構(gòu)建的科學(xué)性存在直接關(guān)系，在構(gòu)建指標(biāo)體系的過程中應(yīng)該充分考慮被評(píng)價(jià)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)情況、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等，在考慮評(píng)價(jià)指標(biāo)勾稽關(guān)系的前提下科學(xué)選擇指標(biāo)[9]。

（二）重要性原則

根據(jù)二八定律，在構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)企業(yè)發(fā)展最關(guān)鍵的指標(biāo)，對(duì)于國有企業(yè)尤其是央企而言，由國資委履行出資人職責(zé)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注國資委近年來在央企考核、高質(zhì)量發(fā)展、對(duì)標(biāo)世界一流企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造行動(dòng)等領(lǐng)域提到的“一利五率”、高質(zhì)量發(fā)展監(jiān)測(cè)等相關(guān)指標(biāo)，以確保與出資人目標(biāo)相一致[10]。

（三）系統(tǒng)性原則

績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)整體運(yùn)行效果的評(píng)價(jià)，在指標(biāo)體系構(gòu)建的過程中應(yīng)全面、充分考慮影響績(jī)效結(jié)果的因素，按照科學(xué)性、重要性的原則從盈利、效率、風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營增長等方面系統(tǒng)地構(gòu)建指標(biāo)體系[8]。

（四）經(jīng)濟(jì)性原則

績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建主要是為開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作提供操作依據(jù)，因此可行性、可操作性是最基本的要求，對(duì)于難以收集的數(shù)據(jù)要根據(jù)評(píng)價(jià)目的、管理要求等適時(shí)取舍[10]。

二、指標(biāo)選取的依據(jù)

目前企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的理論依據(jù)主要是國資委發(fā)布的《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》和《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，由反映企業(yè)盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營增長狀況等四個(gè)方面，二十二個(gè)財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)和戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營決策、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會(huì)貢獻(xiàn)等八個(gè)管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)組成。但隨著國資國企改革的深入推進(jìn)，評(píng)價(jià)維度需要適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展要求不斷更新和完善。

借鑒相關(guān)“管資本”績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)文獻(xiàn)資料，在“管資本”的背景下，績(jī)效評(píng)價(jià)側(cè)重于對(duì)企業(yè)國有資本回報(bào)水平、資本運(yùn)作效率、資本安全能力、價(jià)值增長能力等評(píng)判[8]，主要是在中央企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，對(duì)盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、經(jīng)營增長狀況四個(gè)方面的指標(biāo)按照“管資本”的邏輯進(jìn)行優(yōu)化完善。

中央全面深化改革委員會(huì)第二十四次會(huì)議審議通過了《關(guān)于加快建設(shè)世界一流企業(yè)的指導(dǎo)意見》，提出企業(yè)在全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟(jì)增加值率等方面達(dá)到全球同行業(yè)領(lǐng)先水平。2023年中央企業(yè)負(fù)責(zé)人會(huì)議強(qiáng)調(diào)，聚焦推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展全面加快建設(shè)世界一流企業(yè)，為加快推進(jìn)中央企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，國資委進(jìn)一步優(yōu)化中央企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)體系為“一利五率”，即利潤總額、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、營業(yè)現(xiàn)金比率，并提出“一增一穩(wěn)四提升”的目標(biāo)。上述指標(biāo)的明確提出正是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的重要輸入。

借鑒相關(guān)“創(chuàng)新”評(píng)價(jià)指標(biāo)文獻(xiàn)資料，現(xiàn)有研究主要從企業(yè)的創(chuàng)新投入、創(chuàng)新過程、創(chuàng)新產(chǎn)出、創(chuàng)新效率等維度進(jìn)行評(píng)價(jià)[11]。

借鑒近年來“碳績(jī)效”評(píng)價(jià)指標(biāo)文獻(xiàn)資料，現(xiàn)有研究文獻(xiàn)中主要從平衡計(jì)分卡、碳財(cái)務(wù)績(jī)效、綠色低碳、投入產(chǎn)出關(guān)系及碳評(píng)價(jià)“3E” （經(jīng)濟(jì)、能源、環(huán)境）或“5E”（ 經(jīng)濟(jì)性、效率性、公平性、效果性、環(huán)境性）等不同角度構(gòu)建碳績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系[12-14]。

三、指標(biāo)體系的構(gòu)建

基于上述指標(biāo)選取的原則和依據(jù)，筆者建議融合“管資本”“世界一流”“創(chuàng)新”“綠色低碳”等發(fā)展要求優(yōu)化構(gòu)建國有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，指標(biāo)體系分為兩個(gè)層次，第一層為評(píng)價(jià)維度，包括盈利回報(bào)、資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、價(jià)值增長、資本布局、創(chuàng)新能力、綠色發(fā)展、低碳發(fā)展八個(gè)評(píng)價(jià)維度；第二層為指標(biāo)層，即為各評(píng)價(jià)維度的具體指標(biāo)。

盈利回報(bào)、資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、價(jià)值增長、資本布局、創(chuàng)新能力維度聚焦“管資本”“世界一流”和“創(chuàng)新”視角，在已有文獻(xiàn)“資本回報(bào)、資本運(yùn)作、資本安全、價(jià)值增長”的基礎(chǔ)上考慮資本布局情況、國資委考核中央企業(yè)的“一利五率”指標(biāo)、世界一流全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟(jì)增加值率以及創(chuàng)新投入與產(chǎn)出等方面指標(biāo)，系統(tǒng)評(píng)價(jià)國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和價(jià)值創(chuàng)造能力。其中盈利回報(bào)從資本回報(bào)、資產(chǎn)利用、現(xiàn)金收益保障、成本控制的角度考慮，采用凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費(fèi)用利潤率指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)；資產(chǎn)質(zhì)量從創(chuàng)造收入、消耗成本、回收現(xiàn)金的角度考慮，采用總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)從資本結(jié)構(gòu)、償債能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的角度考慮，采用資產(chǎn)負(fù)債率、帶息負(fù)債比率、營業(yè)現(xiàn)金比率指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)；價(jià)值增長從經(jīng)營增長、資本增值、勞動(dòng)效率、單位增加值的角度考慮，采用利潤總額增長率、資本保值增值率、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、經(jīng)濟(jì)增加值率指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)；資本布局聚焦主責(zé)主業(yè)，采用主業(yè)集中度、主業(yè)毛利率指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)；創(chuàng)新能力聚焦創(chuàng)新投入和產(chǎn)出，采用研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度、每萬元收入有效發(fā)明專利數(shù)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

綠色發(fā)展、低碳發(fā)展維度聚焦“雙碳”目標(biāo)，綠色發(fā)展主要關(guān)注國有企業(yè)在環(huán)保、能源資源循環(huán)利用和節(jié)約方面的情況，采用環(huán)保投資率、能源資源循環(huán)利用率、能源資源節(jié)約率指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)；低碳發(fā)展主要關(guān)注節(jié)能降碳先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用及碳排放控制情況，采用節(jié)能降碳先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用率、碳排放消耗量指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

上述優(yōu)化構(gòu)建的國有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系打破了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的思維，全面承接了國企改革、高質(zhì)量發(fā)展的要求，即國有企業(yè)在經(jīng)營過程中既要實(shí)現(xiàn)質(zhì)的穩(wěn)步提升和量的合理增長，注重防范風(fēng)險(xiǎn)、布局優(yōu)化、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，還要強(qiáng)調(diào)綠色低碳，注重生態(tài)環(huán)境保護(hù)。

四、應(yīng)用思路及展望

無論是監(jiān)管部門還是企業(yè)自身，在應(yīng)用上述指標(biāo)體系對(duì)企業(yè)開展績(jī)效評(píng)價(jià)的過程中，應(yīng)充分考慮被評(píng)價(jià)對(duì)象功能定位、所處行業(yè)、發(fā)展階段、業(yè)務(wù)類型等進(jìn)行分類賦權(quán)評(píng)價(jià)，防止“一刀切”。通過對(duì)八個(gè)維度評(píng)價(jià)內(nèi)容權(quán)重的合理分布引導(dǎo)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，保證績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的公平公正。

同時(shí)，在選擇績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)標(biāo)對(duì)象時(shí)，應(yīng)結(jié)合國資委等權(quán)威機(jī)構(gòu)發(fā)布的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值等進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)準(zhǔn)企業(yè)所處行業(yè)的一流國內(nèi)、國際企業(yè)等標(biāo)桿進(jìn)行對(duì)標(biāo)評(píng)價(jià)，推動(dòng)企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。

另外，還應(yīng)在得出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果后瞄準(zhǔn)短板指標(biāo)，加強(qiáng)診斷、深度剖析、追根溯源，對(duì)優(yōu)化路徑、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、預(yù)期成果等制定詳細(xì)的提升方案，對(duì)績(jī)效表現(xiàn)優(yōu)秀的指標(biāo)總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)推廣分享應(yīng)用。

此外，筆者建議今后還需加強(qiáng)企業(yè)績(jī)效管理、過程的評(píng)價(jià)研究，如企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)、金融活動(dòng)對(duì)績(jī)效影響的評(píng)價(jià)，綠色低碳管理、實(shí)施情況對(duì)績(jī)效影響的評(píng)價(jià)，持續(xù)深化績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。 AFA

參考文獻(xiàn)

[1] 國務(wù)院國資委. 向以“管資本”為主轉(zhuǎn)變：為何轉(zhuǎn)與如何轉(zhuǎn)？[EB/OL].[2019-11-28].Http：// www.sasac.gov.cn/n2588025/n2588134/c12869626/content. html.

[2] 譚嘯.關(guān)于形成以管資本為主的國資監(jiān)管體制的幾個(gè)問題探討[J]. 中國發(fā)展觀察， 2020（Z7）： 120-122.

[3] 劉志強(qiáng). 轉(zhuǎn)向“管資本”央企活力足[N]. 人民日?qǐng)?bào)，2021-11-3（18）.

[4] 周雷. 聚焦關(guān)鍵全力突破央企加速邁進(jìn)世界一流[N]. 經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)， 2022-7-26.

[5] 索寒雪. 二十大后國企改革圍繞現(xiàn)代化國家主題將更加深化[N]. 中國經(jīng)營報(bào)， 2022-10-26.

[6] 李紅娟，劉現(xiàn)偉. 充分發(fā)揮國有企業(yè)創(chuàng)新引領(lǐng)作用[N]. 經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)， 2022-07-29.

[7] 錢勇. 國企要做實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)的排頭兵.經(jīng)濟(jì)參考網(wǎng)， 2021-12-27.

[8] 王濟(jì)民，趙奇. “管資本”背景下國有企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建[J]. 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2016（12）：22-23.

[9] 何佳. 新形勢(shì)下國有企業(yè)如何構(gòu)建財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系[J]. 中國產(chǎn)經(jīng)， 2021（5）：49-50.

[10] 蔡立新，高蔓莉. 國有資本投資公司財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)[J]. 財(cái)會(huì)月刊， 2021（1）：44-51.

[11] 梁麗華，周麗莎，郭彥男. 基于多維度視角的國有企業(yè)創(chuàng)新評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究[J]. 國有資產(chǎn)管理，2021（12）：48-52.

[12] 陽秋林，劉婕. “雙碳”目標(biāo)下我國企業(yè)碳績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建探析[J]. 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)， 2022（3）：57-60.

[13] 生艷梅，孫丹，周永占， 等. 低碳視角下綠色供應(yīng)鏈績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建[J]. 遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）， 2014，16（1）：25-27.

[14] 張瑩，張彩平. 企業(yè)碳績(jī)效評(píng)價(jià)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀述評(píng)[J]. 財(cái)會(huì)月刊， 2016（19）：95-97.

（編輯：馮金玉）