反傾銷應(yīng)訴中環(huán)境成本研究的有益探索

陳宗勝

當(dāng)前，在百年大變局推動(dòng)下，全球化遭遇逆流，WTO面臨巨大考驗(yàn)。隨著各國企業(yè)貿(mào)易投資行為不斷向縱深發(fā)展，企業(yè)的涉法涉訴行為更加專業(yè)化，但其有時(shí)也會(huì)成為美西方國家隨意實(shí)施制裁的“大棒”以及推行霸凌主義的工具。如何應(yīng)對(duì)當(dāng)前多變的國際市場(chǎng)情況，需要進(jìn)行深入研究。

中南林業(yè)科技大學(xué)孫鳳英教授專著《反傾銷應(yīng)訴的環(huán)境成本研究》，從環(huán)境成本反傾銷應(yīng)訴角度呼應(yīng)實(shí)踐需求，研究對(duì)于維護(hù)我國正當(dāng)?shù)馁Q(mào)易權(quán)益，打通雙循環(huán)新發(fā)展格局中國際大循環(huán)鏈條上的堵點(diǎn)，有著積極的意義。

一、開拓了反傾銷應(yīng)訴研究中的

一個(gè)全新領(lǐng)域

作者選擇當(dāng)今國際市場(chǎng)反傾銷應(yīng)訴研究領(lǐng)域，開啟了以環(huán)境成本應(yīng)訴為主題的全新研究方向。

第一，明確了環(huán)境成本應(yīng)訴的歷史定位。

該書開篇就明確指出，“自21世紀(jì)初開始，國外對(duì)華發(fā)起的生態(tài)反傾銷指控越來越多，環(huán)境成本作為一個(gè)新的元素納入反傾銷成本之中，并成為反傾銷應(yīng)訴的第一主題”。這個(gè)研究定位，彰顯了該書對(duì)反傾銷應(yīng)訴的具體實(shí)踐和理論研究所具有的意義。

首先從實(shí)踐上看。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，近二十年來我國在國際市場(chǎng)上開展的反傾銷應(yīng)訴行為出現(xiàn)了違反常規(guī)的趨勢(shì)，即應(yīng)訴成功率較之以前不升反降，嚴(yán)重制約了我國出口企業(yè)獲取正當(dāng)?shù)馁Q(mào)易權(quán)益。究其原因，是美西方國家對(duì)華反傾銷的主題已經(jīng)發(fā)生了變化，而我國涉案企業(yè)應(yīng)訴的策略及基本內(nèi)容卻沒有相應(yīng)調(diào)整，從而無法針鋒相對(duì)地開展精準(zhǔn)應(yīng)訴。所謂精準(zhǔn)應(yīng)訴，就是在傳統(tǒng)產(chǎn)品成本應(yīng)訴的基礎(chǔ)上，突出新形勢(shì)下環(huán)境成本因素這個(gè)重點(diǎn)。毫無疑問，如果我們對(duì)反傾銷應(yīng)訴“第一主題”的變化缺乏深刻的認(rèn)識(shí)，就很難準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)應(yīng)訴重點(diǎn)的調(diào)整。由此可見，“第一主題”的定位，可以為我國涉案企業(yè)應(yīng)對(duì)美西方國家對(duì)華反傾銷主題的變化，盡快實(shí)現(xiàn)反傾銷應(yīng)訴模式的轉(zhuǎn)換提供新的思路，使我們的應(yīng)訴有的放矢，提升反傾銷應(yīng)訴的成功率。

其次從理論上看。一個(gè)新的研究領(lǐng)域的形成，首當(dāng)其沖的標(biāo)志當(dāng)屬該領(lǐng)域主要研究對(duì)象的確立。眾所周知，以傳統(tǒng)產(chǎn)品成本應(yīng)訴為研究對(duì)象的理論成果頗多，一直是一個(gè)非常熱門的研究領(lǐng)域。相反，以環(huán)境成本應(yīng)訴為主要研究對(duì)象的成果則比較有限，這與時(shí)下國外對(duì)華生態(tài)反傾銷局勢(shì)嚴(yán)重不相匹配，與涉案企業(yè)對(duì)環(huán)境成本應(yīng)訴研究成果及實(shí)用方法的迫切需求有不小的距離。該書在環(huán)境成本應(yīng)訴領(lǐng)域中開先河，以創(chuàng)新性的理論成果闡釋了黨的二十大精神。

第二，揭示了反傾銷應(yīng)訴“第一主題”變化的歷史必然性。

環(huán)境成本反傾銷應(yīng)訴作為“第一主題”，是一個(gè)新研究領(lǐng)域的研究對(duì)象，必須依據(jù)于真真切切的客觀實(shí)際。作者從大量反傾銷成本元素及具體案例不斷演變的歷史進(jìn)程中，抽象并揭示出反傾銷領(lǐng)域“第一主題”變化的歷史趨勢(shì)?？傮w來看，環(huán)境成本成為反傾銷應(yīng)訴“第一主題”，是三個(gè)方面發(fā)揮作用的結(jié)果。一是環(huán)境保護(hù)的客觀要求。日益嚴(yán)重的環(huán)境災(zāi)害，催生了人們?nèi)找鎻?qiáng)烈的環(huán)保意識(shí)。黨的二十大報(bào)告指出，我國要“堅(jiān)持綠色低碳，推動(dòng)建設(shè)一個(gè)清潔美麗的世界”。當(dāng)然，人們從事的任何生產(chǎn)、交易活動(dòng)，都以不同的方式消耗了環(huán)境資源，影響了環(huán)境質(zhì)量，因此必須有資金用來保護(hù)、修復(fù)被損壞的環(huán)境。資金來源最直接、最穩(wěn)定的途徑就是將人們生產(chǎn)、交易的所有產(chǎn)品的環(huán)境成本內(nèi)化，其中出口產(chǎn)品的環(huán)境成本內(nèi)化尤其引人注目。環(huán)境問題是環(huán)境成本內(nèi)化的動(dòng)因，各國的環(huán)保政策加速了環(huán)境成本內(nèi)化的進(jìn)程。二是西方國家尋求貿(mào)易利益最大化的驅(qū)使。反傾銷訴訟，其實(shí)質(zhì)是訴方與訟方的利益博弈。20世紀(jì)，西方國家以普通的反傾銷手段就可攫取巨大的利益。隨著包括中國在內(nèi)的發(fā)展中國家反傾銷應(yīng)訴水平的提高，西方國家通過普通反傾銷手段攫取巨額利益的難度越來越大。為了提高在反傾銷訴訟中的勝算，其迫切需要選擇一個(gè)在新時(shí)期實(shí)行“霸凌主義”的新靶點(diǎn)，這個(gè)新靶點(diǎn)就是環(huán)境成本。既然生態(tài)反傾銷成了西方國家反傾銷的“第一主題”，那么環(huán)境成本就不可避免地成為反傾銷應(yīng)訴的“主題”內(nèi)容了。三是反傾銷訴訟規(guī)律自身作用的結(jié)果。早期的反傾銷訴訟焦點(diǎn)集中在傳統(tǒng)產(chǎn)品成本的計(jì)量是否準(zhǔn)確、分?jǐn)偸欠窨茖W(xué)、報(bào)告是否合規(guī)上。隨著反傾銷訴訟的白熱化，除了繼續(xù)關(guān)注傳統(tǒng)產(chǎn)品成本問題外，人們對(duì)環(huán)境成本予以了前所未有的關(guān)注。在上述三方面因素的作用下，環(huán)境成本升級(jí)為反傾銷應(yīng)訴的“主題”內(nèi)容成為不可阻擋的大趨勢(shì)、主潮流。

第三，構(gòu)建了環(huán)境成本應(yīng)訴的分析框架。

任何一個(gè)新的研究領(lǐng)域的形成，都應(yīng)當(dāng)有與之相適應(yīng)的分析框架，環(huán)境成本應(yīng)訴研究也不例外。作者認(rèn)為，反傾銷訴訟雙方的目標(biāo)物一直都是產(chǎn)品成本，這一點(diǎn)始終不變。但產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容、元素卻一直在變化。通常，總產(chǎn)品成本包含傳統(tǒng)產(chǎn)品成本與環(huán)境成本兩部分，而它們各自又包含若干元素，構(gòu)成總產(chǎn)品成本不可分割的組成部分。對(duì)于涉案企業(yè)的反傾銷應(yīng)訴來說，總成本中的每一個(gè)元素都必須精準(zhǔn)，并符合“普遍的會(huì)計(jì)原則”。否則，一些國家反傾銷當(dāng)局官員就會(huì)以成本數(shù)據(jù)不真實(shí)、不可靠、存在扭曲等為由，拒絕采信應(yīng)訴企業(yè)提供的成本數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)而采用“替代國價(jià)格”法或“生產(chǎn)要素結(jié)構(gòu)”法，重新計(jì)算產(chǎn)品成本，并依據(jù)其數(shù)值作為裁定傾銷幅度的依據(jù)。然而由于我國仍缺乏環(huán)境會(huì)計(jì)這個(gè)支撐平臺(tái)，對(duì)于環(huán)境成本如何確認(rèn)、如何計(jì)量、如何分?jǐn)偟却嬖谡J(rèn)識(shí)不足和掌握不準(zhǔn)的問題，我國企業(yè)的常規(guī)銷售易被裁定為不當(dāng)“傾銷”，并征收高額反傾銷稅?！暗谝恢黝}”思想的闡述和立論，旨在呼吁包括涉案企業(yè)在內(nèi)的社會(huì)各界必須高度重視應(yīng)訴中的環(huán)境成本問題，否則無法提高涉案或應(yīng)訴企業(yè)的勝訴率。誠然，環(huán)境成本成為應(yīng)訴“第一主題”，絕不是說環(huán)境成本的應(yīng)訴可以獨(dú)立于傳統(tǒng)產(chǎn)品成本而孤立進(jìn)行，恰恰相反，它必須在總產(chǎn)品成本框架內(nèi)，與傳統(tǒng)產(chǎn)品成本緊密結(jié)合、有機(jī)銜接，共同精準(zhǔn)應(yīng)訴才能切中肯綮，即只有總產(chǎn)品成本中的每一個(gè)元素都達(dá)到了精準(zhǔn)程度，涉案企業(yè)的反傾銷應(yīng)訴才可能達(dá)到最大限度的成功。

值得贊許的是，對(duì)于這個(gè)分析框架，作者是形象地采用一個(gè)長長的代數(shù)式鏈條表示的。鏈條中的各個(gè)元素是隨著時(shí)間推移逐步增加的，這種表現(xiàn)手法直接而生動(dòng)地再現(xiàn)了反傾銷應(yīng)訴“第一主題”變化的客觀過程。原有的、約定俗成的代數(shù)式鏈條很短，而全書卻將WTO《反傾銷協(xié)議》中的條款內(nèi)容公式化，使鏈條變長且更加完整。這種建鏈、補(bǔ)鏈、延鏈的工作，正是一項(xiàng)關(guān)于研究構(gòu)架的創(chuàng)新工程。得益于這種理論創(chuàng)新，環(huán)境成本應(yīng)訴研究的理論框架便表述得更加準(zhǔn)確且清晰。我國政府對(duì)外商貿(mào)部門完全可以利用這一成果，在參與世界貿(mào)易組織活動(dòng)中“展現(xiàn)負(fù)責(zé)任大國擔(dān)當(dāng)”，遵循黨的二十大報(bào)告相關(guān)精神，“積極參與全球治理體系改革和建設(shè)”，“推動(dòng)世界貿(mào)易組織、亞太經(jīng)合組織等多邊機(jī)制更好發(fā)揮作用”，回應(yīng)當(dāng)前國際上要求改革WTO有關(guān)規(guī)則的呼聲，將以上“代數(shù)式鏈條”及本書其他可用的內(nèi)容，補(bǔ)充到WTO《反傾銷協(xié)議》條款中。

二、為應(yīng)用型課題提供了全新研究范式

環(huán)境成本應(yīng)訴研究屬于典型的應(yīng)用型課題。作者正是以典型的對(duì)策應(yīng)用范式進(jìn)行研究，為以后進(jìn)行應(yīng)用型課題研究提供了可參照、可借鑒的樣本。

第一，在研究思路上突出“三個(gè)導(dǎo)向”。

書中提出三個(gè)相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充、相互融合的“導(dǎo)向”，共同構(gòu)成研究的可行思路。一是問題導(dǎo)向。目前我國反傾銷應(yīng)訴領(lǐng)域存在的主要問題，是涉案企業(yè)未將環(huán)境成本作為應(yīng)訴的“第一主題”，從而導(dǎo)致應(yīng)訴成功率低，成為我國對(duì)外貿(mào)易中反“霸凌主義”的一大堵點(diǎn)。實(shí)踐呼喚人們研究環(huán)境成本應(yīng)訴課題應(yīng)以現(xiàn)實(shí)問題為出發(fā)點(diǎn)，以分析問題成因?yàn)橹c(diǎn)，以提出解決問題的對(duì)策為落腳點(diǎn)。按這樣的邏輯鏈條展開分析，環(huán)環(huán)相扣，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)。二是案例導(dǎo)向。反傾銷訴訟中的問題不可能存在于具體的反傾銷訴訟案例之外，只能從反傾銷訴訟的實(shí)際案例中尋找。課題研究循著近二十年來各種案件材料的內(nèi)在邏輯，系統(tǒng)完整地梳理出200多個(gè)典型案例，從中找出了真正的“問題”，并進(jìn)而挖出了產(chǎn)生問題的“病根”，給出了解決問題的“良藥”。三是市場(chǎng)導(dǎo)向。反傾銷訴訟本身起源于國際貿(mào)易市場(chǎng)，是國際市場(chǎng)各行為主體矛盾的產(chǎn)物。國際貿(mào)易中任何違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行法則的行為都有可能引發(fā)反傾銷指控，解決反傾銷訴訟問題不能用行政手段，只能用市場(chǎng)規(guī)則及維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則的法律手段。關(guān)于這一點(diǎn)，書中論據(jù)實(shí)在，觀點(diǎn)鮮明，不論是案例選擇、觀點(diǎn)提煉，或是建議對(duì)策，都是嚴(yán)格基于市場(chǎng)導(dǎo)向的。

第二，全書篇章安排圍繞對(duì)策研究，并突出方案設(shè)計(jì)。

以三分之二的篇幅研究具體對(duì)策，是該書的一大特色。同時(shí)，書中提出的所有對(duì)策都體現(xiàn)了可操作性的要求，一項(xiàng)對(duì)策就是一個(gè)行動(dòng)方案的設(shè)計(jì)。

為了加速構(gòu)建權(quán)威的、全國統(tǒng)一的環(huán)境會(huì)計(jì)平臺(tái)，作者給出了一項(xiàng)具體對(duì)策，即建議“國家發(fā)布環(huán)境會(huì)計(jì)理論專項(xiàng)課題招標(biāo)”。這是一個(gè)重要而具體的建議，并對(duì)如何設(shè)立招標(biāo)課題領(lǐng)導(dǎo)小組，如何擬定招標(biāo)課題、確定招標(biāo)原則、選擇招標(biāo)渠道、遴選招標(biāo)對(duì)象、規(guī)定招標(biāo)時(shí)限等內(nèi)容，作了系統(tǒng)完整的闡述，進(jìn)而對(duì)招標(biāo)課題的研究成果怎樣篩選、組合、驗(yàn)收，怎樣快速高質(zhì)量構(gòu)建我國的環(huán)境會(huì)計(jì)平臺(tái)，以及在全國出口企業(yè)中推廣環(huán)境會(huì)計(jì)等事宜，作了詳細(xì)說明?？梢哉f，這就是一個(gè)構(gòu)建全國環(huán)境會(huì)計(jì)統(tǒng)一平臺(tái)的工作方案，其實(shí)用性和有效性均較為鮮明。

為了保證所提建議方案的可行性，書中嚴(yán)格按“問題—對(duì)策”的范式一一進(jìn)行對(duì)比分析，以確保有的放矢，直擊問題的根本，有效地解決問題。作者認(rèn)為，我國之所以存在至今未能構(gòu)建起有效環(huán)境會(huì)計(jì)應(yīng)訴平臺(tái)的問題，并非因?yàn)槲覈鄙贅?gòu)建環(huán)境會(huì)計(jì)平臺(tái)的理論分析，而相反，恰恰是缺乏對(duì)眾多理論觀點(diǎn)給出定于一尊的、全國統(tǒng)一的、有權(quán)威的選擇和認(rèn)定。書中介紹了關(guān)于環(huán)境成本構(gòu)成的若干理論，有多達(dá)五六種觀點(diǎn)，如兩元素說、三元素說、四元素說，甚至九元素說，等等。在理論研究觀點(diǎn)上，百花齊放、見仁見智，是正常并應(yīng)當(dāng)提倡的，但是對(duì)于構(gòu)建環(huán)境會(huì)計(jì)平臺(tái)來說，就必須是統(tǒng)一的。即在環(huán)境成本計(jì)量上，不可能既采用二元素觀點(diǎn)，同時(shí)又采用三元素觀點(diǎn)，否則會(huì)使我國的環(huán)境會(huì)計(jì)測(cè)度混亂不堪。正是基于此，作者建議由財(cái)政部牽頭，統(tǒng)一發(fā)布環(huán)境會(huì)計(jì)規(guī)則對(duì)策的專項(xiàng)招標(biāo)。會(huì)計(jì)工作的權(quán)威部門是財(cái)政部，由財(cái)政部履行此職能，權(quán)威性高，影響力大，可發(fā)揮我國集中力量辦大事、統(tǒng)一協(xié)調(diào)出效率的優(yōu)勢(shì)，迅速構(gòu)建起高水平的環(huán)境會(huì)計(jì)平臺(tái)，為環(huán)境成本應(yīng)訴提供最有力的支撐。一些發(fā)達(dá)國家如日、美、加、德等，雖無我們舉國體制的優(yōu)勢(shì)，但仍能夠利用其國內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一發(fā)布“會(huì)計(jì)指令”，較快地構(gòu)建起比較科學(xué)、實(shí)用、統(tǒng)一的環(huán)境會(huì)計(jì)平臺(tái)。這說明建立國家級(jí)的統(tǒng)一平臺(tái)是必需、必要的。

（作者系南開大學(xué)講席教授、博士生導(dǎo)師）