對(duì)接粵港澳大灣區(qū)稅制、會(huì)計(jì)與保險(xiǎn)

鄒碧穎　李騫

2023年全國(guó)兩會(huì)期間，《財(cái)經(jīng)》記者獲悉，來自畢馬威中國(guó)的兩位代表委員帶來八份議案提案，其中六份聚焦粵港澳大灣區(qū)金融行業(yè)的融合發(fā)展，就跨境稅務(wù)、會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)、保險(xiǎn)互通等方面提出建議，致力于促進(jìn)大灣區(qū)制度對(duì)接、人才自由流動(dòng)。

全國(guó)人大代表、香港立法會(huì)議員、民建聯(lián)主席、畢馬威中國(guó)顧問李慧瓊認(rèn)為，現(xiàn)在中國(guó)香港與內(nèi)地兩套不同的稅務(wù)制度是困擾彼此合作與流通的主要障礙之一。銜接兩地稅務(wù)制度，宏觀戰(zhàn)略上將可以為整個(gè)大灣區(qū)的共同發(fā)展帶來重大的支撐力。她同時(shí)建議，還要爭(zhēng)取放寬香港會(huì)計(jì)業(yè)界內(nèi)地執(zhí)業(yè)門檻；推進(jìn)大灣區(qū)保險(xiǎn)互聯(lián)互通業(yè)務(wù)。

全國(guó)政協(xié)委員、畢馬威中國(guó)前副主席龔永德帶來三份提案則建議：完善跨境稅務(wù)安排，促進(jìn)內(nèi)地與香港人才互動(dòng)；深化兩地社保制度融合，促進(jìn)香港居民到內(nèi)地就業(yè)；同時(shí)，還要在粵港澳大灣區(qū)設(shè)立“走出去”總部和國(guó)際級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)院。

據(jù)了解，《粵港澳大灣區(qū)發(fā)展規(guī)劃綱要》2019年公布以來，粵港澳大灣區(qū)11座城市的融合發(fā)展不斷深化，但也仍然面臨著人才、資金、公共服務(wù)等方面的制度壁壘。

2022年3月31日，粵港澳大灣區(qū)（廣東）人才港在廣州正式開港，致力于打造成為具有全球影響力的人才服務(wù)新平臺(tái)。啟動(dòng)儀式上，首批科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目簽約。圖/中新

銜接跨境稅務(wù)，鼓勵(lì)人才往來

中國(guó)香港回歸后，在“一國(guó)兩制”的框架下，香港特別行政區(qū)實(shí)行獨(dú)立的稅收制度，與內(nèi)地形成了兩種稅收法律制度并存的現(xiàn)狀。不同的稅制給來往兩地的居民帶來繳稅困擾，李慧瓊建議促進(jìn)香港與內(nèi)地的稅務(wù)銜接，推動(dòng)大灣區(qū)城市的人才流通。

個(gè)人所得稅方面，李慧瓊、龔永德建議，給予符合條件的香港居民、內(nèi)地人才稅收優(yōu)惠。一是將廣州南沙區(qū)港人港稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大至其他大灣區(qū)內(nèi)地城市。二是進(jìn)一步參考推廣珠海橫琴的稅收優(yōu)惠政策，向赴港工作的內(nèi)地人才提供稅務(wù)優(yōu)惠。

李慧瓊、龔永德建議，在粵港澳大灣區(qū)內(nèi)地城市工作的港人，可按香港薪俸稅的計(jì)稅方法，繳納當(dāng)?shù)貍€(gè)人所得稅。這其中的優(yōu)惠政策，包括免除“先征后退”的行政程序、不再以15%稅率為限而放寬至免征“超過港澳稅負(fù)的部分”等。

龔永德解釋，大灣區(qū)內(nèi)其他城市采用的方法，是先按內(nèi)地個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)征收，年度終結(jié)后才會(huì)把稅負(fù)超過15%的部分退給納稅人。對(duì)月收入低于人民幣4萬(wàn)元的人士，如果他們?cè)谙愀酃ぷ鳌⑷〉孟嗤痤~的工資，其實(shí)際稅負(fù)是遠(yuǎn)低于10%。上述的“先征后退至15%”的優(yōu)惠政策對(duì)他們并不具有吸引力。

同時(shí)，龔永德建議，參考珠海橫琴優(yōu)惠政策，對(duì)獲得香港工作簽證且在港工作的內(nèi)地人才，倘若他們?nèi)允莾?nèi)地的稅務(wù)居民，對(duì)其在港取得工資有關(guān)的稅負(fù)超過15%的部分予以豁免，無(wú)須在內(nèi)地補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

李慧瓊指出，來港工作或投資的內(nèi)地人士，現(xiàn)在還可能面臨兩地或多地稅務(wù)居民身份的竟合問題。為避免雙重征稅，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》。但實(shí)際操作中，從內(nèi)地來港的香港稅務(wù)居民仍往往會(huì)被內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為內(nèi)地稅務(wù)居民并進(jìn)行雙重征稅。

李慧瓊建議，若個(gè)人同時(shí)符合內(nèi)地及香港的稅務(wù)居民定義，判定其稅務(wù)居民身份應(yīng)根據(jù)其“永久性住所”“家庭成員所在地”“重要利益中心”“習(xí)慣性居所”等先后順序。如未能判定清楚，則由兩地主管部門通過協(xié)商解決。中央政府亦可以考慮向特區(qū)政府給予更清晰明確的授權(quán)和政策支持，力求避免稅務(wù)征收權(quán)的競(jìng)合。

李慧瓊建議，在中央政府大力支持下，香港特區(qū)政府應(yīng)當(dāng)加快與更多東盟成員國(guó)（如新加坡、菲律賓、老撾和緬甸等）及主要合作伙伴（如澳大利亞、德國(guó)、以色列和中東國(guó)家等）磋商簽訂《避免雙重征稅協(xié)議》，加強(qiáng)大灣區(qū)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。目前，新加坡已與90多個(gè)國(guó)家或地區(qū)簽訂了避免雙重征稅協(xié)議，而中國(guó)香港則只與45個(gè)國(guó)家或地區(qū)簽訂類似協(xié)議。

此外，根據(jù)國(guó)家“十四五”規(guī)劃，香港應(yīng)利用服務(wù)業(yè)優(yōu)勢(shì)，與擁有先進(jìn)制造業(yè)的大灣區(qū)內(nèi)地城市形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，組成貫通上、中、下游的創(chuàng)科產(chǎn)業(yè)鏈。對(duì)此，李慧瓊建議，容許香港企業(yè)在大灣區(qū)內(nèi)地城市進(jìn)行的相關(guān)活動(dòng)開支，可享受等同于在香港進(jìn)行R&D研發(fā)活動(dòng)的加計(jì)扣減（例如最高300%的稅項(xiàng)扣減）。

推動(dòng)會(huì)計(jì)交流，深化社保融合

由于香港和內(nèi)地的專業(yè)會(huì)計(jì)師考試模式存在差異，這些年，香港專業(yè)會(huì)計(jì)師成功考取中國(guó)內(nèi)地注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人數(shù)有限。李慧瓊建議，放寬香港會(huì)計(jì)業(yè)界內(nèi)地執(zhí)業(yè)門檻，推動(dòng)香港的會(huì)計(jì)專業(yè)人士進(jìn)一步在粵港澳大灣區(qū)的內(nèi)地城市發(fā)展事業(yè)。

李慧瓊提出三點(diǎn)建議：一是國(guó)家財(cái)政部為香港專業(yè)會(huì)計(jì)師在大灣區(qū)設(shè)立專屬的執(zhí)業(yè)試，通過執(zhí)業(yè)試就可以在大灣區(qū)內(nèi)九個(gè)城市執(zhí)業(yè)，并在大灣區(qū)的會(huì)計(jì)事務(wù)所擔(dān)任審計(jì)業(yè)務(wù)合伙人，以及容許通過執(zhí)業(yè)試的香港專業(yè)會(huì)計(jì)師在全國(guó)各地事務(wù)所擔(dān)任咨詢業(yè)務(wù)合伙人；二是國(guó)家財(cái)政部、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)以及廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)定期開展交流活動(dòng)，推動(dòng)內(nèi)地會(huì)計(jì)業(yè)界與香港會(huì)計(jì)業(yè)界作出更為深入交流合作；三是設(shè)立兩地青年會(huì)計(jì)從業(yè)人員相互派駐的實(shí)習(xí)制度，加強(qiáng)雙方的彼此了解和合作交流。

龔永德還建議，在粵港澳大灣區(qū)設(shè)立國(guó)際會(huì)計(jì)學(xué)院，培育國(guó)際會(huì)計(jì)人才，更好地為中國(guó)企業(yè)“走出去”服務(wù)。他指出，2021年底財(cái)政部印發(fā)《會(huì)計(jì)行業(yè)人才發(fā)展規(guī)劃（2021-2025年）》，明確提出鼓勵(lì)和支持在北京、上海、粵港澳大灣區(qū)建設(shè)高水平會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)基地。中國(guó)目前有三所國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院，分別在北京、上海、廈門，現(xiàn)在還應(yīng)填補(bǔ)大灣區(qū)在高端會(huì)計(jì)人才培訓(xùn)基地上的空缺。他同時(shí)建議，將粵港澳大灣區(qū)打造成企業(yè)“走出去”總部的集中平臺(tái)，收集大量海外信息、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，減少中國(guó)企業(yè)海外投資面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

為促進(jìn)香港人才向內(nèi)地流動(dòng)，龔永德還建議，完善社保政策，如果港人受雇于內(nèi)地企業(yè)，且選擇按香港強(qiáng)積金（公積金）條例供款，允許內(nèi)地雇主按香港規(guī)定，每月向該雇員的香港強(qiáng)積金戶口供款，金額為該雇員薪金的5%，以每月1500港元為上限，金額每月直接由內(nèi)地匯入港人雇員的香港強(qiáng)積金賬戶。如果內(nèi)地雇主遲繳或欠繳供款，則需要設(shè)立機(jī)制讓兩地社保負(fù)責(zé)單位互通消息，向遲繳或欠繳空款的企業(yè)作出適當(dāng)?shù)奶幜P。

李慧瓊亦進(jìn)一步指出，目前，大灣區(qū)保險(xiǎn)業(yè)的互聯(lián)互通發(fā)展仍較落后，過去許多內(nèi)地居民必須親身來港購(gòu)買保險(xiǎn)，而進(jìn)行理賠等售后服務(wù)時(shí)亦需要到港處理，非常不便。她建議，加快成立香港保險(xiǎn)售后服務(wù)中心，以便香港市民在內(nèi)地進(jìn)行理賠。同時(shí)，也要研究跨境銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品的可行性，推出大灣區(qū)醫(yī)療保險(xiǎn)及汽車保險(xiǎn)等非儲(chǔ)蓄類保險(xiǎn)產(chǎn)品，并透過站式沙盒聯(lián)網(wǎng)，合作監(jiān)管，為大灣區(qū)居民提供更多元化與優(yōu)質(zhì)的保險(xiǎn)產(chǎn)品服務(wù)。

（《財(cái)經(jīng)》記者張明麗對(duì)此文亦有幫助）