企業(yè)實施全面預算管理遇到的困境及應對措施

任偉

［摘 要］全面預算管理的實施對于企業(yè)的經營活動具有積極的作用，能夠對企業(yè)的經濟收益產生深遠的影響。預算管理是現代企業(yè)實現戰(zhàn)略發(fā)展目標的重要手段，可以有效增強企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。但是，在開展全面預算管理過程中，企業(yè)還面臨著諸多困難亟需解決。本文結合全面預算管理的理念，分析并研究其中存在的問題，并在此基礎上提出合理可行的應對措施，希望對企業(yè)的健康發(fā)展起到一定的作用。

［關鍵詞］全面預算管理；應對措施；企業(yè)經營；資源

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

當下，行業(yè)競爭愈演愈烈，企業(yè)為了尋求高效的發(fā)展模式，就必須對全面預算管理予以足夠的關注，因為實施全面預算管理既能夠增強企業(yè)在行業(yè)與市場環(huán)境的綜合實力，又可以為企業(yè)的良性發(fā)展給予重要保障。為此，企業(yè)必須改變傳統(tǒng)落后的預算管理理念，從各個方面對現有的預算管理機制加以改進，提升實施全面預算管理的力度。

1 企業(yè)全面預算管理的重要意義

1.1 優(yōu)化與整合資源配置

實施全面預算管理可以對企業(yè)資源進行有效整合、優(yōu)化和合理使用。預算控制管理采取流程管控手段，通過各個部門的資源統(tǒng)一整合，達到資源的規(guī)范化控制與高效分配。另外，企業(yè)全面預算管理還要求各部門互相聯系與協調，使得資源能夠集中有效地分配于各項業(yè)務之中。

1.2 實現企業(yè)戰(zhàn)略目標

企業(yè)都應該把戰(zhàn)略經營目標放在經營管理的首要位置，通過開展全面預算管理的策略，可以將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標細化成多個階段性運營指標，體現了企業(yè)以戰(zhàn)略發(fā)展目標為導向，以預算管理為著力點，引導企業(yè)的日常經營活動，推動經營目標的實現，以保證企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標的如期完成。另外，企業(yè)的全面預算管理還規(guī)定了各部門的長期發(fā)展計劃與短期規(guī)劃，企業(yè)的全體員工自上而下執(zhí)行，建立科學合理的預算管控概念以及成本收益理念。

1.3 加強財務控制與經營管理

企業(yè)全面預算管理有助于完善財務管控，提高財務資金的管理水平。在企業(yè)的運作中，財務保障與支持的作用體現在每一個管理階段，對企業(yè)的健康有效、安全運營起著舉足輕重的作用。開展全面預算管理還能強化對財務經費支出的控制，減少企業(yè)在各個項目中的成本。實施預算管理可以將控制流程簡化與定量化，有利于企業(yè)管理層與業(yè)務部門科學合理地使用財務資金，提升財務資金的使用效率。

2 企業(yè)全面預算管理現狀與問題

2.1 業(yè)務部門對預算過程參與度低

如果財務數據信息采集受限，企業(yè)管理層對預算編制不夠重視，多數情況下會認為預算的擬定僅僅是財務部門的職責，其他部門參與積極性比較低，導致財務管理部門在收集財務數據信息時不通暢［1］。一部分企業(yè)為了完成預算編制工作，將各部門的預算編制任務交由財務部門單獨進行制定，由于業(yè)務部門并未參與其中，財務部門往往不了解實際運營情況，導致出現相關預算指標嚴重不符以及預算管理權責不明確的現象。如果企業(yè)各部門沒有參與預算編制工作，則可能出現預算編制范圍覆蓋不全面，或者產生預算項目缺乏適用性等情況。

2.2 預算編制流程不清晰，編制方法不夠科學

受傳統(tǒng)管理模式的影響，不少企業(yè)預算編制流程設計得較為粗放，基本是“一上一下”的編制模式，不能有效了解實際經濟活動的預算需求［2］。而且采取的預算編制方法也多為固定預算、增量預算、滾動預算等，欠缺對外部環(huán)境變動的考慮，所編制的預算指標相對粗放，不能有效指導業(yè)務活動的開展。

2.3 預算過程控制及調整管控力度不足

不少企業(yè)的預算實施制度不夠合理，主要在于缺乏對預算具體實施情況的實時分析，或者未能及時應對預算實施過程中出現的問題。在預算流程控制環(huán)節(jié)，一些企業(yè)的調整管控力度不夠嚴謹，不能確保企業(yè)準確地開展相關管理工作。

2.4 未建立有效的預算激勵機制

部分企業(yè)沒有構建相應的激勵機制，導致各部門工作熱情不高，在執(zhí)行全面預算管理時，只帶著把事情做好的心態(tài)工作。在預算編制工作結束后，沒有采取相應舉措把預算績效考核精準落實到各個部門。因此，預算實施成效缺少相應的賞罰或者賞罰程度不夠，無法充分調動各部門的主動性和責任感，從而降低預算的實施成效。

3 企業(yè)加強全面預算管理的應對措施

3.1 結合公司戰(zhàn)略，確定預算目標

企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標是引導企業(yè)今后發(fā)展的導向標，也是企業(yè)經營活動的預期規(guī)劃。因此，企業(yè)應當根據本年度預算規(guī)劃，合理制定戰(zhàn)略目標并以此作為指導方針，最后通過編制運營規(guī)劃的形式修訂與完善企業(yè)的年度預算，與戰(zhàn)略發(fā)展目標掛鉤［3］。企業(yè)還應當重視國內宏觀經濟環(huán)境、產業(yè)發(fā)展政策等外部環(huán)境的改變對市場供給需求的影響，大量采集市場供需變動信息，從客觀的角度分析國內外宏觀經濟變化、市場供給需求等對企業(yè)業(yè)務活動產生的影響，根據企業(yè)實際的經營狀況，合理、正確地預估企業(yè)本年度預算的主要指標。另外，企業(yè)應當注意經營計劃的擬定，經評估、批準后下達至各業(yè)務部門，成為擬定預算的基礎。

3.2 科學編制預算方案

3.2.1 選擇合理的預算編制方法

企業(yè)應當采取合理、可行的預算編制辦法，如零基預算法、調整預算法等。在制定預算時，還要減少一些不合理的支出項目，科學合理地管控專項資金，從而使全面預算管理的作用得以正常發(fā)揮。調整預算法可用于相對穩(wěn)定且不容易受到其他條件干擾的經費支出，如固定資產折舊。容易受到外界各種因素制約的廣告費用、差旅招待費用等可以使用零基預算法，利用其特點可以合理地調整相關內部管理機制，對企業(yè)資源的配置加以優(yōu)化。另外，對于周期較長、投資規(guī)模較大的工程項目等方面的預算，可以選用連續(xù)預算實時改進預算管理機制，也要考慮外部環(huán)境變化的因素，在預算中做出適當的改動。

3.2.2 確定預算編制內容

第一，完善企業(yè)現存的營銷預算管控機制。企業(yè)在制訂營銷計劃中，可以將主營業(yè)務收入預算、營銷毛利預算等歸納其中。企業(yè)的各項支出費用根據銷售額確定，營銷預算按照市場需求等共同制定，各項預算應以企業(yè)營銷預算額度為基礎參照標準。另外，企業(yè)還可以按照經營構成變動、銷售量變化等對營銷預算做出精準的推算，保證每一項信息數據具有真實可靠性，進而形成準確的報告。第二，企業(yè)還應該對采購預算進行適當的調整。真實可靠的采購預算能夠對企業(yè)的采購項目造成相當大的影響，還可以直接影響到企業(yè)正常的經營管理能力。企業(yè)應當事先擬定好原材料的購買量、單價金額，保證原料能夠支持企業(yè)所有業(yè)務活動的進行。第三，在制定采購預算的過程中，必須對所需原料開展詳細的管理分析，應當掌握原料的采購范圍，還要選擇合適的供貨渠道，時刻了解原料訂購到貨時間等訊息，提前預防因貨源不足造成的影響。在制定采購預算時，還應該權衡原材料數量問題，以防原材料積壓等情況的出現，對企業(yè)經營造成一定不良影響。

3.2.3 規(guī)范預算編制流程

全面預算管理是使用與管理企業(yè)全部財務資金的有效手段，也是企業(yè)降本增效的重點措施，現有的預算編制工作應當持續(xù)改進，從而削減運營期間其他費用的支出，全面推動企業(yè)的良性發(fā)展［4］。當前，企業(yè)在預算編制時，可采取上下聯動的辦法，要求全體員工都要參加，還要結合企業(yè)的實際情況，厘清預算編制的具體流程，從而擬定符合期望的預算。首先，企業(yè)應當定期分析研究本年度發(fā)展計劃，預算管理部門依據企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標對預算目標進行合理拆解，還要準確落實到各個部門。同時，預算管理委員會應當總結各部門的實際運營狀況，編制預算引導方案，詳細描述每個部門的預算擬定要求。其次，各部門要根據預算指導方案，結合自身經營發(fā)展情況，在部門會議上討論年度工作計劃及預算編制內容。當預算編制環(huán)節(jié)結束之后，將預算編制報告上交部門主管審閱，部門主管需要嚴格審核報告的內容，分析是否存在缺陷，并給予改進意見。預算草案產生后，再上交預算管理委員會進行二次審閱，綜合研討草案是否滿足企業(yè)的預算管理要求。最后，預算管理部門詳細檢查預算草案，及時對存在的問題提出整改要求，多輪協商后形成正式的預算管理指標，由董事會審批后實施預算管理工作。

3.3 健全預算執(zhí)行與調整機制

3.3.1 加強預算執(zhí)行控制

第一，企業(yè)應當構建預算分析機制。為了減少在預算執(zhí)行期間出現未被察覺的偏差，企業(yè)還可以定期收集各部門的預算實施情況分析報告，分析判斷各部門的執(zhí)行實際進展與規(guī)劃是否一致。如果預算管理在執(zhí)行過程中出現了誤差，那么就需要對有關誤差及時反饋，對預算管理進行持續(xù)改進。第二，建立企業(yè)預算經營預測機制，結合當前企業(yè)經營動態(tài)、部門工作規(guī)劃等，對預算執(zhí)行情況進行分析，利用動態(tài)預測機制實時分析預算執(zhí)行中存在的不足，以便可以及時解決問題，避免預算偏差持續(xù)擴大而造成嚴重后果。

3.3.2 優(yōu)化預算調整機制

企業(yè)應當嚴謹對待預算的調整變動，只有受到市場供給需求、業(yè)務范圍等情況的變動，使得原來的預算目標不能順利達成時才可以進行調動［5］。因此，為了確保預算調節(jié)具有合法性與有效性，企業(yè)應當提高預算調節(jié)權限等級，對不涉及企業(yè)總體預算指標的調整，經過企業(yè)總經理的審批即可通過。而關于企業(yè)對總體預算指標進行適當的改變時，需要經過企業(yè)的預算管理部門審查并取得董事會的批準后，才能進行調整。

3.3.3 建立預算信息系統(tǒng)

預算執(zhí)行過程中，必須全面分析企業(yè)運營中的各類數據，借助信息化手段提高對企業(yè)內部各層級人員的管控水平。在具體實施過程中，企業(yè)可以構建預算信息系統(tǒng)，搭建信息共享平臺，將企業(yè)供、產、銷各環(huán)節(jié)的數據集中起來，消除內部信息壁壘，避免發(fā)生信息孤島問題，提升企業(yè)財務數據分析水平。通過預算信息系統(tǒng)構建，提升企業(yè)對相關數據收集、分析及反饋的能力，為預算執(zhí)行的高效開展提供保障。

3.4 建議有效預算考核評價機制

3.4.1 明確各層級人員的工作職責

為了保證預算管理工作的質量，應該明確相關職責，將企業(yè)內部員工崗位職責通過詳細的預算考核指標展現出來，不僅能夠幫助各崗位人員更加清晰地了解自身的工作目標，還能提升企業(yè)整體預算管理水平。細化企業(yè)內部各層級人員職責，結合崗位特點及要求，靈活把握崗位工作預算考核指標，確保預算考核評價機制能發(fā)揮相應的激勵作用，為績效評價與追責創(chuàng)造有利條件。

3.4.2 采用平衡計分卡方式設置預算管理指標

企業(yè)需要理解平衡計分卡的具體要求，在定量化的前提下與企業(yè)的預期工作規(guī)劃相聯系，將企業(yè)的考核評價逐步細化。首先，從財務監(jiān)督角度出發(fā)，重點關注股東利益最大化，對企業(yè)財務指標的完成狀況展開分析，并對企業(yè)的經營效益、運營水平等相關指標進行綜合剖析。其次，站在顧客的角度上，企業(yè)應當與顧客保持長期的往來，確保企業(yè)可以向顧客提供高質量的產品，同時定期分析產品滿意度、顧客實際需求等。第三，在內部流程方面，應當確保企業(yè)的各項資源獲得合理的分配，有助于提升企業(yè)的運營管理能力，從產品品質管控、核心技術革新等方面展開綜合考核。最后，企業(yè)應當加強對全體員工的培訓力度，優(yōu)秀的人才是企業(yè)發(fā)展的動力來源，唯有培育大批的優(yōu)秀人才，方可支持企業(yè)實現持續(xù)的發(fā)展。

3.4.3 優(yōu)化企業(yè)激勵機制

企業(yè)的激勵機制需要企業(yè)管理層結合績效考核評價，對全體員工采取科學合理的獎懲措施，增強員工對于預算管理概念的重視程度。當企業(yè)實行全面預算管理時，合理規(guī)范的激勵機制是一項非常重要的制度，企業(yè)應當根據不同職工的工作狀況，給予相應的激勵。管理層還應該探討考核評價差異化的原因，將員工與企業(yè)關聯到一起。企業(yè)在考核評價時還應當重視員工的長期獎懲機制，如采取股權獎勵等方式，把員工的利益和企業(yè)利益綁定在一起。

4 結語

只有開展全面預算管理工作，企業(yè)才能按照原定的發(fā)展規(guī)劃前進。全面預算管理能夠促進企業(yè)實現戰(zhàn)略目標和經營目標，有助于加強企業(yè)的內部控制，提升管理水平。在現代社會中，不管是什么類型的企業(yè)，全面預算管理都是至關重要、切實可行的綜合管理手段，應當推動其更加合理地應用到企業(yè)經營管理工作中。

參考文獻

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［3］陳紅. 關于企業(yè)全面預算管理的困境及解決方法探討［J］. 中小企業(yè)管理與科技，2022（8）：1-3.

［4］鄭卒鵬. 企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討［J］. 大眾投資指南，2022（14）：167-169.

［5］柏麗娟. 集團企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討［J］. 商場現代化，2022（6）：145-147.