廣西G 血站試劑耗材成本控制路徑探析

陳彥君 蔡園藝

（作者單位：廣西壯族自治區(qū)血液中心）

一、研究背景及意義

血站的主營(yíng)業(yè)務(wù)是將采集后經(jīng)過(guò)檢測(cè)合格的安全血液及時(shí)輸送給臨床。以往的血站管理重投入、輕成本、重質(zhì)量、輕運(yùn)營(yíng)，隨著采供血行業(yè)改革持續(xù)推進(jìn)，其對(duì)血站的運(yùn)營(yíng)管理能力提出了更為嚴(yán)格的要求。成本管理讓血站管理者進(jìn)一步了解血站運(yùn)行情況，為血站預(yù)算管理、績(jī)效考核、內(nèi)控建設(shè)提供支撐，同時(shí)為血站探索“一類保障，二類管理”機(jī)制提供數(shù)據(jù)支持。以醫(yī)用耗材及檢驗(yàn)試劑為主的衛(wèi)生材料支出占血液總成本支出40%左右，試劑及耗材屬于專用材料成本，是血液成本核算主要成本之一，具有品種多、劃分細(xì)、廠家雜、規(guī)格多、專業(yè)性強(qiáng)、保管難和安全要求高等特點(diǎn)，其成本控制流程復(fù)雜、核算難度大。本文結(jié)合血站試劑耗材管理現(xiàn)狀，通過(guò)總結(jié)廣西G血站試劑耗材成本控制經(jīng)驗(yàn)，提出加強(qiáng)試劑耗材成本控制的建議，目的是實(shí)現(xiàn)試劑耗材切實(shí)有效的成本控制，推動(dòng)血站全成本核算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及整體運(yùn)營(yíng)管理能力提升。

二、試劑耗材成本管理現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

（一）試劑、耗材成本管理方式較粗放

血站試劑、耗材成本控制以預(yù)算控制方式為主，試劑耗材成本控制方式較粗放。《事業(yè)單位成本核算基本指引》為血站開(kāi)展成本核算提供了依據(jù)，但血站成本核算處于探索及粗放核算階段，相關(guān)成本核算制度不完善，未建立成本核算體系，簡(jiǎn)單的成本數(shù)據(jù)匯總及分析未能真實(shí)、準(zhǔn)確地反映血站專用材料成本情況，不足以為優(yōu)化血站管理提供支持。

（二）存在重設(shè)備采購(gòu)，輕試劑耗材采購(gòu)現(xiàn)象

設(shè)備一次性投入金額大，使用周期長(zhǎng)，能一定程度上代表著血站的采供血建設(shè)能力，因此設(shè)備采購(gòu)比較受重視。試劑、耗材具有單價(jià)低、品種多、消耗快和管理復(fù)雜等特點(diǎn)，采購(gòu)管理方面易不被重視，成本控制管理難度大。

（三）專機(jī)專用設(shè)備配套試劑、耗材采購(gòu)被動(dòng)

血站的核酸檢測(cè)設(shè)備及機(jī)采血小板設(shè)備均屬帶專用試劑、耗材設(shè)備。帶專用試劑、耗材醫(yī)用設(shè)備的采購(gòu)模式多樣，國(guó)家明令禁止免費(fèi)投放或贈(zèng)送帶專用試劑、耗材的醫(yī)用設(shè)備[1]。一些省份將專用試劑、耗材與設(shè)備分開(kāi)采購(gòu)，這樣能有效降低設(shè)備采購(gòu)廉政風(fēng)險(xiǎn)，但易造成設(shè)備與專用試劑、耗材采購(gòu)脫節(jié)，使血站在后期采購(gòu)專用試劑、耗材時(shí)陷入被動(dòng)境地。

（四）試劑耗材采購(gòu)與使用環(huán)節(jié)管理脫節(jié)

采購(gòu)部門對(duì)試劑、耗材的采購(gòu)政策、市場(chǎng)行情、配送服務(wù)質(zhì)量等比較了解，但由于不是耗材的使用者，不了解試劑、耗材的性質(zhì)與相關(guān)專業(yè)要求，試劑、耗材使用部門則剛好相反，因此在信息不對(duì)等的情況下采購(gòu)的試劑耗材與實(shí)際需求存在脫節(jié)現(xiàn)象。此外，在保證血液質(zhì)量合格的基礎(chǔ)上同時(shí)需要兼顧成本效益，二者的平衡點(diǎn)難以把握。

（五）存貨信息系統(tǒng)智能化程度低

以廣西G 血站為例，目前在用的存貨管理系統(tǒng)是20年前購(gòu)置的一套用友軟件，該軟件在多年前已停止更新，因?yàn)檐浖吓f，在數(shù)據(jù)處理、功能設(shè)置、業(yè)務(wù)模塊等方面均無(wú)法滿足現(xiàn)實(shí)工作需求。G 血站在一些科室設(shè)立二級(jí)倉(cāng)庫(kù)，一是由于試劑耗材有特殊的存儲(chǔ)要求，一級(jí)倉(cāng)庫(kù)未配備冷藏條件；二是為了方便各部門批量領(lǐng)取，隨取隨用。目前，二級(jí)倉(cāng)庫(kù)出入庫(kù)登記仍以人工登記管理為主，缺少信息化系統(tǒng)輔助核算，該模式管理費(fèi)時(shí)費(fèi)力，易出紕漏，數(shù)據(jù)提取也極為不便，影響財(cái)務(wù)核算成本數(shù)據(jù)提取的準(zhǔn)確性、及時(shí)性。

（六）職工成本控制意識(shí)較淡薄

就目前來(lái)看，血站領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)成本控制工作越來(lái)越重視，但職工尚未樹(shù)立節(jié)約意識(shí)，日常工作中缺乏節(jié)約的主動(dòng)性與積極性，存在浪費(fèi)現(xiàn)象。因此，血站需要加強(qiáng)職工教育，增強(qiáng)其節(jié)約意識(shí)，同時(shí)還應(yīng)制定出較好的管理辦法來(lái)引導(dǎo)廣大職工自覺(jué)養(yǎng)成節(jié)約的好習(xí)慣。

三、廣西G 血站試劑耗材成本控制路徑嘗試

（一）G 血站成本構(gòu)成分析

G 血站是財(cái)政補(bǔ)助公益一類事業(yè)單位，主要業(yè)務(wù)有負(fù)責(zé)L 市無(wú)償獻(xiàn)血者的動(dòng)員招募、血液采集、制備、臨床供血，開(kāi)展輸血研究、開(kāi)展A 省采供血業(yè)務(wù)培訓(xùn)及技術(shù)指導(dǎo)、開(kāi)展除本市外的E、F 兩市的核酸集中化檢測(cè)，根據(jù)業(yè)務(wù)范圍及資源耗費(fèi)受益對(duì)象可以把運(yùn)行費(fèi)用歸集為多個(gè)成本核算對(duì)象，比如血液成本、科研成本、集中檢測(cè)成本、培訓(xùn)業(yè)務(wù)成本等。其中血液成本是指血站招募、采集、檢測(cè)、成分分離及供應(yīng)血液的過(guò)程中消耗的資源，包括人員經(jīng)費(fèi)、專用材料費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)。專用材料費(fèi)是血液成本主要支出，一般占血液總成本40%，主要包括采供血業(yè)務(wù)日常消耗的試劑、耗材、紀(jì)念品、營(yíng)養(yǎng)品、專用服裝及勞保用品等，其中試劑耗材支出占專用材料費(fèi)總額的90%左右。

（二）成本控制的原則

G血站現(xiàn)行成本控制堅(jiān)持以下原則。一是全面性原則。具體包括試劑耗材成本全過(guò)程控制，在試劑耗材預(yù)算、采購(gòu)、供應(yīng)、使用、存儲(chǔ)、監(jiān)督、評(píng)價(jià)等全過(guò)程、全方面控制；控制過(guò)程全員參與，只有全體職工積極行動(dòng)，形成合力，才能取得良好的控制效果。二是質(zhì)量與成本效益兼顧原則。開(kāi)展成本控制要以質(zhì)量安全為前提，質(zhì)量是血站的生命線，在保證血液質(zhì)量合格的基礎(chǔ)上同時(shí)需要兼顧成本效益。三是適用性原則。血站要根據(jù)自身的內(nèi)外部環(huán)境構(gòu)建體系，隨著內(nèi)因及外因的變化，應(yīng)該積極調(diào)整體系，保證體系的適用性。

（三）成本控制制度建設(shè)

建立和完善成本控制制度，為成本控制實(shí)施提供規(guī)范和約束，有利于成本控制最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[2]。G 血站從成本控制事前、事中、事后三個(gè)階段制定成本控制制度，事前成本控制制度內(nèi)容包括對(duì)預(yù)算編制的項(xiàng)目范圍、人員組織、工作流程、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)方式等進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定；事中成本控制制度包括日常管理、監(jiān)督、激勵(lì)等方面的內(nèi)容；事后成本控制制度包括目標(biāo)考核辦法、獎(jiǎng)懲制度等。

（四）預(yù)算控制

科學(xué)合理制定預(yù)算是成本控制工作的關(guān)鍵，關(guān)系到成本控制能否順利實(shí)施，以及能否降低血站運(yùn)營(yíng)管理的盲目性，充分挖掘成本管控的潛能。G 血站試劑、耗材成本控制以預(yù)算控制方式為主，堅(jiān)持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則，按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，由各科室編制、財(cái)務(wù)匯總、領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌、按批復(fù)執(zhí)行。一是科室在編制前進(jìn)行調(diào)查、研究，收集試劑、耗材價(jià)格、質(zhì)量等資料，提高預(yù)算編制科學(xué)性、合理性；二是執(zhí)行過(guò)程中根據(jù)實(shí)際需要，靈活調(diào)整預(yù)算，確保預(yù)算指標(biāo)可以滿足成本控制的需求；三是開(kāi)展預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)，準(zhǔn)確考核，發(fā)揮預(yù)算控制的約束和管控。

（五）采購(gòu)控制

2012 年以來(lái)，G 血站所在省對(duì)醫(yī)用耗材及檢驗(yàn)試劑進(jìn)行集中采購(gòu)，確定了中標(biāo)產(chǎn)品目錄及自主采購(gòu)目錄，2014 年起對(duì)中標(biāo)產(chǎn)品目錄全部實(shí)施網(wǎng)上采購(gòu)，目錄外產(chǎn)品可自主采購(gòu)，不管采取何種采購(gòu)方式，均嚴(yán)格把控準(zhǔn)入環(huán)節(jié)。第一，對(duì)醫(yī)用耗材、檢驗(yàn)試劑采購(gòu)目錄遴選和梳理。通過(guò)目錄遴選和梳理，在眾多的中標(biāo)試劑、耗材中選出適合血站業(yè)務(wù)和發(fā)展需要、質(zhì)量與成本效益兼顧的產(chǎn)品。第二，對(duì)新試劑、耗材進(jìn)行可行性論證。新試劑、耗材使用前應(yīng)通過(guò)質(zhì)量管理部門的論證，避免使用質(zhì)量要求不達(dá)標(biāo)產(chǎn)品造成輸血安全事故及不必要的成本浪費(fèi)損失。第三，加強(qiáng)供應(yīng)商管理。加強(qiáng)供應(yīng)商資格審核，定期更新供應(yīng)商備案材料，定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)，淘汰不合格供應(yīng)商。第四，提升產(chǎn)品議價(jià)能力。中標(biāo)產(chǎn)品雖然已在集中采購(gòu)中進(jìn)行了讓利，但中標(biāo)產(chǎn)品之間仍有競(jìng)爭(zhēng)，因此存在二次議價(jià)的空間；目錄外產(chǎn)品在招標(biāo)、競(jìng)談或單一來(lái)源采購(gòu)前進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研、產(chǎn)品推薦，做足充分的采購(gòu)準(zhǔn)備，爭(zhēng)取優(yōu)惠。第五，優(yōu)化帶專用試劑耗材的設(shè)備采購(gòu)模式。在采購(gòu)設(shè)備時(shí)進(jìn)一步統(tǒng)籌考慮設(shè)備成本和試劑耗材成本，避免單獨(dú)采購(gòu)設(shè)備導(dǎo)致后期配套試劑耗材價(jià)格偏高[3]，因此要優(yōu)化設(shè)備采購(gòu)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，將試劑耗材納入設(shè)備采購(gòu)評(píng)分體系，統(tǒng)籌考慮。第六，優(yōu)先采購(gòu)國(guó)產(chǎn)試劑、耗材。進(jìn)口試劑、耗材受多種因素影響，特別是新冠肺炎疫情影響，價(jià)格和貨源不確定性增加，隨著本國(guó)醫(yī)療研發(fā)能力提升，試劑、耗材國(guó)產(chǎn)化是必然趨勢(shì)。

（六）儲(chǔ)存、使用控制

在保障足夠的試劑、耗材存放場(chǎng)地設(shè)施的基礎(chǔ)上，保持最優(yōu)庫(kù)存量管理，降低因存儲(chǔ)不足缺貨風(fēng)險(xiǎn)及存儲(chǔ)過(guò)多過(guò)期浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。此外，通過(guò)外部及內(nèi)部大量數(shù)據(jù)收集、分析，設(shè)置每樣試劑、耗材標(biāo)準(zhǔn)使用量，為試劑耗材的使用評(píng)價(jià)提供參考標(biāo)準(zhǔn)，依托智慧存儲(chǔ)系統(tǒng)，定期對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行分析，特別是消耗量大、消耗異常的試劑耗材，及時(shí)反饋至使用科室，找出差異原因，優(yōu)化改進(jìn)。

（七）監(jiān)督

試劑、耗材成本控制監(jiān)督需要多部門協(xié)助，共同實(shí)施，各有側(cè)重，形成合力。采購(gòu)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)討論及修訂制度，指導(dǎo)和監(jiān)督職能科室履行采購(gòu)工作職責(zé)，督促和推進(jìn)試劑耗材采購(gòu)工作規(guī)范有序開(kāi)展，審議采購(gòu)預(yù)算，遴選采購(gòu)目錄等；財(cái)務(wù)部門對(duì)試劑耗材預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控與評(píng)價(jià)；質(zhì)量管理部門加強(qiáng)試劑耗材使用實(shí)施監(jiān)控與評(píng)估；審計(jì)監(jiān)察部門對(duì)試劑采購(gòu)流程規(guī)范及廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，并形成常態(tài)化的監(jiān)督反饋機(jī)制、預(yù)警機(jī)制。通過(guò)多角度加強(qiáng)對(duì)試劑耗材的預(yù)算、采購(gòu)、使用，實(shí)行全過(guò)程監(jiān)督。

四、G 血站試劑耗材成本控制成效與不足

（一）成本控制成效

一是降低血站運(yùn)行成本。2021 年，G 血站通過(guò)采購(gòu)目錄的遴選與梳理，對(duì)符合條件的試劑耗材進(jìn)行了二次議價(jià)，爭(zhēng)取到80%供應(yīng)商讓利，讓利幅度最高達(dá)20%，在原供應(yīng)價(jià)基礎(chǔ)上平均讓利6%，降低了血站運(yùn)行成本，部分供應(yīng)商在議價(jià)時(shí)未作出讓利，但承諾提供更好的服務(wù)。二是提升了試劑耗材管理水平。G 血站通過(guò)加強(qiáng)試劑耗材預(yù)算、采購(gòu)、使用、監(jiān)督等方面的控制，全面提升試劑耗材管理水平。通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)績(jī)效考核、規(guī)范采購(gòu)管理、加強(qiáng)試劑耗材儲(chǔ)存設(shè)施建設(shè)、開(kāi)展試劑耗材專項(xiàng)審計(jì)等，試劑耗材管理向科學(xué)化、精細(xì)化轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)單位內(nèi)控建設(shè)的同時(shí)提升單位整體管理水平。三是職工成本控制意識(shí)增強(qiáng)。通過(guò)加強(qiáng)職工教育培訓(xùn)，增強(qiáng)其節(jié)約意識(shí)，對(duì)存在浪費(fèi)的行為進(jìn)行批評(píng)教育，對(duì)成本控制做得好的科室及個(gè)人予以表?yè)P(yáng)，積極引導(dǎo)廣大職工自覺(jué)養(yǎng)成節(jié)約的好習(xí)慣。

（二）成本控制不足之處

G 血站雖然在試劑耗材控制方面采取了很多措施，并取得了一定成績(jī)，但成本控制體系不夠完善，相關(guān)控制制度待建立健全，未開(kāi)展控制效果考核及評(píng)價(jià)，相關(guān)獎(jiǎng)懲力度不夠，職工積極性有待進(jìn)一步提升。

五、加強(qiáng)試劑耗材成本控制管理的建議

（一）建立和完善試劑耗材成本控制體系

以成本控制流程作為體系構(gòu)建主線，建立和完善試劑耗材成本控制組織結(jié)構(gòu)和制度的基礎(chǔ)上建立完善成本控制目標(biāo)、成本控制過(guò)程、控制效果考核評(píng)價(jià)三個(gè)子體系，構(gòu)建出一個(gè)完整的試劑耗材成本控制體系。成本控制體系框架如圖1。

圖1 成本控制體系框架

（二）合理確定成本控制目標(biāo)

試劑耗材成本目標(biāo)設(shè)定屬于成本事前控制的范疇，以預(yù)算編制為載體?？茖W(xué)合理制定預(yù)算是成本控制工作的關(guān)鍵，關(guān)系成本控制能否順利實(shí)施，能夠降低血站運(yùn)營(yíng)管理的盲目性，充分挖掘成本管控的潛能。目標(biāo)過(guò)高難以完成影響職工積極性，目標(biāo)過(guò)低難以達(dá)到控制效果。預(yù)算目標(biāo)編制需要結(jié)合科室實(shí)際工作，在編制前進(jìn)行調(diào)查、研究、收集內(nèi)部和外部數(shù)據(jù)，組織多科室召開(kāi)聯(lián)合工作分析、討論，細(xì)化項(xiàng)目目標(biāo)，提高預(yù)算目標(biāo)的合理性，可行性。

（三）開(kāi)展成本控制效果評(píng)價(jià)

組建成立考評(píng)小組定期對(duì)成本控制效果進(jìn)行考核及評(píng)價(jià)，考核各科室預(yù)算執(zhí)行情況，比如預(yù)算完成率，考核成本控制管理工作情況[4]。以采購(gòu)部門為例，可以設(shè)置采購(gòu)計(jì)劃完成率、采購(gòu)成本降低率、供應(yīng)商交檢合格率為考核指標(biāo)，同時(shí)考核供應(yīng)商管理、采購(gòu)目錄遴選管理情況，結(jié)合使用科室評(píng)價(jià)進(jìn)行綜合考核，以查促改的方式持續(xù)提升管理水平。此外，配套獎(jiǎng)懲機(jī)制最大程度調(diào)動(dòng)職工參與成本控制的積極性。

（四）信息化技術(shù)充分應(yīng)用于試劑耗材管理

在大數(shù)據(jù)、信息化、智能化時(shí)代，血站應(yīng)該積極利用各種先進(jìn)的信息化技術(shù)與工具，促使試劑耗材管理向自動(dòng)化、智能化轉(zhuǎn)變[5]。加強(qiáng)試劑耗材存儲(chǔ)管理信息化建設(shè)，在滿足信息化核算出入庫(kù)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、隨時(shí)抓取分析的基礎(chǔ)上探索構(gòu)建試劑、耗材存貨管理系統(tǒng)與血站信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)等無(wú)縫對(duì)接，向智慧化血站轉(zhuǎn)型。

（五）加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員專業(yè)技能的培訓(xùn)

血站試劑耗材使用對(duì)專業(yè)技術(shù)人員有較高要求，要求其具備專業(yè)的試劑耗材使用、管理技能，以及一定的綜合素質(zhì)。血站可以邀請(qǐng)本單位或外單位專家，定期開(kāi)展專業(yè)技能培訓(xùn)，經(jīng)過(guò)講座、宣教等多種方式，提高各個(gè)科室工作人員使用試劑、耗材的責(zé)任意識(shí)及技術(shù)水平，在工作實(shí)施過(guò)程中，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范操作，降低試劑耗材損耗率。