基于主發(fā)起行視角的村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)策解析

蘇華

摘 要：村鎮(zhèn)銀行作為我國(guó)新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的主要形式，在服務(wù)鄉(xiāng)村振興，助力普惠金融發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。近年來，受宏觀經(jīng)濟(jì)和疫情等因素的影響，在市場(chǎng)定位、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)質(zhì)量、業(yè)務(wù)發(fā)展等方面承受著明顯的壓力和挑戰(zhàn)。文章對(duì)村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的主要問題進(jìn)行分析，并從主發(fā)起行內(nèi)部審計(jì)的視角探討解決問題的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：村鎮(zhèn)銀行 內(nèi)部審計(jì) 主發(fā)起行

中圖分類號(hào)：F830 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2023）04-104-03

2006年末，原中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布指導(dǎo)意見，適度調(diào)整和放寬了農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入政策，允許在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立村鎮(zhèn)銀行。至此村鎮(zhèn)銀行逐漸走進(jìn)大眾視野，并進(jìn)入了一個(gè)快速發(fā)展的時(shí)期。截至2021年末，全國(guó)共有村鎮(zhèn)銀行1651家，占全部銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)數(shù)量的35.88%。村鎮(zhèn)銀行作為小法人機(jī)構(gòu)，雖然單體規(guī)模較小，但已成為各類銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)中數(shù)量最多的銀行，成為扎根縣域、支農(nóng)支小的金融生力軍。但隨著村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展，偏離市場(chǎng)定位、股權(quán)管理不規(guī)范、合規(guī)意識(shí)淡薄、違規(guī)發(fā)放貸款、風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)不足等各類風(fēng)險(xiǎn)逐漸暴露和顯現(xiàn)。

一、存在的主要問題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)

村鎮(zhèn)銀行主要的服務(wù)對(duì)象是農(nóng)戶和小微企業(yè)，其大多征信數(shù)據(jù)記錄不足，沒有完善的財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別數(shù)據(jù)可供評(píng)估，且缺乏有效的抵質(zhì)押物。部分農(nóng)戶的個(gè)人信用意識(shí)淡薄，發(fā)生逾期甚至逃貸現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。同時(shí)，因部分村鎮(zhèn)銀行尚未加入人民銀行征信管理系統(tǒng)，無法與其他金融機(jī)構(gòu)共享客戶真實(shí)的征信情況，一定程度上增加了信用風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致潛在的不良損失。根據(jù)《2021年度村鎮(zhèn)銀行調(diào)研報(bào)告》統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2018年、2019年、2020年全國(guó)村鎮(zhèn)銀行的不良貸款率分別為3.66%、3.7%、4%，考慮到存在隱形不良資產(chǎn)的情況下，真實(shí)的不良水平可能會(huì)更高，較城商行、農(nóng)商行、股份行等其他銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)而言，信用風(fēng)險(xiǎn)較高，風(fēng)險(xiǎn)管控水平還存在較大的提升空間。

（二）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系是村鎮(zhèn)銀行穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)，但由于村鎮(zhèn)銀行起步晚，發(fā)展時(shí)間短，資本金、規(guī)模及人員存在局限性，相關(guān)規(guī)章制度、管理流程、監(jiān)督方式和財(cái)務(wù)核算等內(nèi)控管理基本照搬主發(fā)起行，沒有結(jié)合實(shí)際進(jìn)行修訂，制度的執(zhí)行缺乏合適的土壤。同時(shí)，村鎮(zhèn)銀行的組織架構(gòu)比較簡(jiǎn)單，部分村鎮(zhèn)銀行沒有設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督部門或者內(nèi)部監(jiān)督部門形同虛設(shè)，沒有形成科學(xué)的崗位制衡機(jī)制，一旦內(nèi)外形成勾結(jié)，業(yè)務(wù)辦理的一些必經(jīng)程序成為“皇帝的嫁衣”，造成極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)椴煌晟苹蛴袉栴}的內(nèi)部程序、員工和信息科技系統(tǒng)，以及外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。從村鎮(zhèn)銀行的人員結(jié)構(gòu)來看，除董事由發(fā)起行外派外，行長(zhǎng)以及其他員工大多由當(dāng)?shù)卣衅?，部分人員缺乏對(duì)口的教育或培訓(xùn)背景，也不具備金融行業(yè)專業(yè)知識(shí)，整體素質(zhì)相對(duì)不高，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。同時(shí)，個(gè)別村鎮(zhèn)銀行“三會(huì)一層”的公司治理體系沒有形成有效的制衡，管理人員的權(quán)利凌駕于內(nèi)部控制之上，導(dǎo)致形成極大的操作風(fēng)險(xiǎn)。另外，村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營(yíng)能力有限，在盈利的壓力下，需要不斷擴(kuò)大存貸款的營(yíng)銷力度，但由于規(guī)模小，影響力不足、認(rèn)可度低，為了獲得穩(wěn)定的客戶，存在依托第三方平臺(tái)、中介機(jī)構(gòu)或代辦員進(jìn)行營(yíng)銷，甚至承諾高于其他銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的利率，勢(shì)必導(dǎo)致客戶突破地域限制，甚至遍布全國(guó)。這不僅違背了監(jiān)管規(guī)定，同時(shí)給村鎮(zhèn)銀行自身造成了極大的負(fù)面影響，嚴(yán)重的話會(huì)導(dǎo)致村鎮(zhèn)銀行發(fā)生流動(dòng)性和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）行業(yè)和政策風(fēng)險(xiǎn)

一是行業(yè)特性決定的風(fēng)險(xiǎn)。村鎮(zhèn)銀行大多扎根地方農(nóng)村或者城鄉(xiāng)結(jié)合部，經(jīng)營(yíng)地域范圍較小，服務(wù)的對(duì)象主體規(guī)模小、技術(shù)低、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱。如農(nóng)戶對(duì)農(nóng)業(yè)的自然條件依賴性很強(qiáng)，一旦發(fā)生自然災(zāi)害，損失難以避免。二是經(jīng)濟(jì)政策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。隨著近年來國(guó)家普惠金融、扶貧小額貸款和利率市場(chǎng)化等政策，加之受疫情影響，大行的網(wǎng)點(diǎn)及業(yè)務(wù)不斷下沉，農(nóng)村金融市場(chǎng)出現(xiàn)越來越多的競(jìng)爭(zhēng)者，而村鎮(zhèn)銀行因產(chǎn)品單一和業(yè)務(wù)創(chuàng)新度不夠，在競(jìng)爭(zhēng)中難以留住潛在的或優(yōu)質(zhì)的客戶，往往淪為低質(zhì)量和高風(fēng)險(xiǎn)客戶的兜底銀行，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)隱患會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大。

二、村鎮(zhèn)銀行產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

（一）主發(fā)起行的管理存在“越位”或“缺位”

主發(fā)起人制度是銀保監(jiān)會(huì)設(shè)計(jì)的為推動(dòng)村鎮(zhèn)銀行健康可持續(xù)發(fā)展的創(chuàng)新性制度安排，一方面，部分主發(fā)起行為了享受政策優(yōu)惠、搶占市場(chǎng)等因素，突破地域限制，大力發(fā)起設(shè)立異地村鎮(zhèn)銀行；部分村鎮(zhèn)銀行的董監(jiān)高及其他人員也主要來源于主發(fā)起行，甚至業(yè)務(wù)也是主發(fā)起行的關(guān)聯(lián)企業(yè)或轉(zhuǎn)介客戶，過度參與了村鎮(zhèn)銀行的日常經(jīng)營(yíng)管理，村鎮(zhèn)銀行分支機(jī)構(gòu)化。另一方面，部分主發(fā)起行對(duì)村鎮(zhèn)銀行的市場(chǎng)定位、戰(zhàn)略落實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)發(fā)展疏于管理、指導(dǎo)和監(jiān)督，導(dǎo)致村鎮(zhèn)銀行定位偏離，資產(chǎn)承壓嚴(yán)重。

（二）市場(chǎng)定位不準(zhǔn)，未聚焦主責(zé)主業(yè)

村鎮(zhèn)銀行的設(shè)立主要是為了有效配置農(nóng)村地區(qū)的金融資源，增加網(wǎng)點(diǎn)覆蓋率，以此緩解金融供給不足、競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)的情況。但在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，村鎮(zhèn)銀行未能深耕農(nóng)村市場(chǎng)，有的“三農(nóng)”、小微持續(xù)下降、占比低；有的不能完全立足于當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)，存在違規(guī)跨區(qū)域放貸現(xiàn)象；有的遠(yuǎn)離縣域、農(nóng)村，將網(wǎng)點(diǎn)布局在市區(qū)；有的脫離農(nóng)戶、小微，將目標(biāo)客戶鎖定在公職人員及網(wǎng)上平臺(tái)；經(jīng)營(yíng)范圍不斷偏離市場(chǎng)定位，對(duì)鄉(xiāng)村振興的金融支持力度明顯不足，履行支持“三農(nóng)”的社會(huì)責(zé)任如同“空中樓閣”。

（三）治理機(jī)制不完善，未形成有效制衡

根據(jù)農(nóng)村地區(qū)的實(shí)際情況，按照因地制宜、運(yùn)行科學(xué)、治理有效的原則，村鎮(zhèn)銀行的注冊(cè)資本、高級(jí)管理人員準(zhǔn)入條件、股東范圍等方面相對(duì)寬松，公司治理模式簡(jiǎn)潔、靈活，是村鎮(zhèn)銀行區(qū)別于其他銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的一個(gè)典型特征。但是在實(shí)際運(yùn)行過程中，股權(quán)分散、治理混亂是村鎮(zhèn)銀行面臨的一個(gè)共性問題。主要表現(xiàn)在，一是“三會(huì)一層”不健全。未建立科學(xué)有效的“三會(huì)一層”公司治理結(jié)構(gòu)；董事會(huì)制定的發(fā)展戰(zhàn)略盲目激進(jìn)影響村鎮(zhèn)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)；董事和監(jiān)事履職不到位，且監(jiān)事會(huì)未對(duì)董事會(huì)、高管層進(jìn)行有效的履職評(píng)價(jià)。二是股權(quán)管理不規(guī)范。股權(quán)管理不規(guī)范，股東結(jié)構(gòu)不清晰，實(shí)際控制人不明；董事會(huì)未對(duì)股東貸款、關(guān)聯(lián)交易等進(jìn)行嚴(yán)格審查和風(fēng)險(xiǎn)控制；對(duì)股東和內(nèi)部關(guān)系人的關(guān)聯(lián)授信條件優(yōu)于非關(guān)聯(lián)方同類交易條件；外部股東利用關(guān)聯(lián)方出資等方式超比例持股，形成關(guān)聯(lián)交易，影響董事會(huì)決策。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，內(nèi)控監(jiān)督乏力

一是風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善。村鎮(zhèn)銀行在規(guī)模和資金有限的情況下，未建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，且制度、程序和方法均不夠全面、系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)承受能力和風(fēng)險(xiǎn)化解能力存在明顯不足；未搭建信貸管理系統(tǒng)，信貸業(yè)務(wù)甚至停留在手工操作階段。二是貸款發(fā)放、分類不合規(guī)。貸款“三查”制度未能夠有效執(zhí)行，貸前盡職調(diào)查和貸中、貸后管理水平能力不足；通過借冒名貸款、虛假貸款、私貸公用、甲貸乙用、多人承貸一人使用等業(yè)務(wù)開展違法違規(guī)業(yè)務(wù)，實(shí)際發(fā)放貸款被部分客戶集中使用，超過監(jiān)管集中度的有關(guān)要求；資產(chǎn)五級(jí)分類準(zhǔn)確性不足，存在隱性不良資產(chǎn)，實(shí)際撥備計(jì)提不足，減值準(zhǔn)備存在缺口。

（五）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理，存貸款營(yíng)銷困難

村鎮(zhèn)銀行的市場(chǎng)定位是支農(nóng)支小，特定的經(jīng)營(yíng)定位帶來了特定的風(fēng)險(xiǎn)，因村鎮(zhèn)銀行的服務(wù)群體主要為區(qū)域內(nèi)的農(nóng)戶和小微企業(yè)，這些客戶群體抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，且這些風(fēng)險(xiǎn)是基于農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展環(huán)境必然存在的。近年來，隨著利率市場(chǎng)化進(jìn)程的推進(jìn)以及國(guó)有、股份制銀行網(wǎng)點(diǎn)及業(yè)務(wù)下沉，村鎮(zhèn)銀行受限于網(wǎng)點(diǎn)、營(yíng)銷渠道、品牌聲譽(yù)等原因，無論吸收存款還是發(fā)放貸款，都給村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營(yíng)帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。相比國(guó)有大行和股份制銀行，村鎮(zhèn)銀行面臨較大的攬儲(chǔ)壓力。為了吸引儲(chǔ)戶，部分銀行往往會(huì)支付更高的利息，吸存成本普遍高于國(guó)有大行和股份制銀行。

三、主發(fā)起行開展村鎮(zhèn)銀行審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)和關(guān)注重點(diǎn)

（一）重點(diǎn)關(guān)注公司治理的有效性

村鎮(zhèn)銀行要著力加強(qiáng)黨的建設(shè)，圍繞把方向、管大局、保落實(shí)，在公司法人治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)核心作用，制定服務(wù)鄉(xiāng)村振興的發(fā)展戰(zhàn)略，同時(shí)將其發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況納入董事會(huì)和高級(jí)管理層的履職范圍，監(jiān)事會(huì)重點(diǎn)監(jiān)督董事會(huì)和高級(jí)管理層在堅(jiān)守市場(chǎng)定位方面的履職情況。

在對(duì)村鎮(zhèn)銀行的公司治理進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注幾方面：一是關(guān)注是否將黨建工作納入公司章程，并把黨委研究討論作為重大問題的前置程序，監(jiān)督董事會(huì)是否建立適合村鎮(zhèn)銀行小法人特點(diǎn)和定位的戰(zhàn)略決策，核實(shí)黨建引領(lǐng)作用是否充分發(fā)揮。二是調(diào)閱董事、監(jiān)事、高管的選任程序、任職資格和履職事項(xiàng)等相關(guān)資料，核實(shí)各相關(guān)利益主體之間責(zé)、權(quán)、利的劃分是否有效制衡并協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，以此評(píng)價(jià)“三會(huì)一層”的有效性。三是通過查看企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)狀況等資料，核實(shí)股東是否存在使用委托資金、債務(wù)資金或其他非自有資金投資入股和是否存在隱藏實(shí)際控制人的情況；同時(shí)，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注主要股東是否直接干預(yù)村鎮(zhèn)銀行的經(jīng)營(yíng)管理、濫用股東權(quán)利掏空村鎮(zhèn)銀行的重大違規(guī)行為。

（二）重點(diǎn)審查主發(fā)起行的履職情況

主發(fā)起行應(yīng)該抓住主發(fā)起人制度這一村鎮(zhèn)銀行公司治理的“牛鼻子”，積極主動(dòng)與當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門溝通聯(lián)系，協(xié)同發(fā)力，尊重村鎮(zhèn)銀行的獨(dú)立法人地位和經(jīng)營(yíng)自主管理原則，突出服務(wù)和協(xié)助作用，主動(dòng)、規(guī)范、有效履職，不“越位”、不“缺位”，指導(dǎo)村鎮(zhèn)銀行沿著正確的職責(zé)定位，全面有效落實(shí)服務(wù)鄉(xiāng)村振興。

在對(duì)村鎮(zhèn)銀行的主發(fā)起行履職進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注幾方面：一是主發(fā)起人方面。關(guān)注主發(fā)起行發(fā)揮自身經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)對(duì)村鎮(zhèn)銀行的支持情況，核實(shí)是否幫助村鎮(zhèn)銀行建立完善的“三會(huì)一層”決策機(jī)制和有效的內(nèi)控機(jī)制，是否在風(fēng)險(xiǎn)控制、科技系統(tǒng)等方面幫助村鎮(zhèn)銀行搭建服務(wù)平臺(tái)。二是村鎮(zhèn)銀行方面。關(guān)注村鎮(zhèn)銀行是否建立健全股權(quán)托管、轉(zhuǎn)讓與質(zhì)押管理制度和關(guān)聯(lián)交易管理制度，是否依靠主發(fā)起行的優(yōu)勢(shì)主動(dòng)破解經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中的瓶頸，借此核實(shí)雙方是否形成互利共贏的良好關(guān)系。此外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注主發(fā)起行是否利用村鎮(zhèn)銀行騰挪貸款規(guī)模、為不符合開辦票據(jù)業(yè)務(wù)的村鎮(zhèn)銀行代簽銀行承兌匯票、以低于或高于市場(chǎng)公允價(jià)格要求村鎮(zhèn)銀行上存資金或存放資金等禁止性行為，避免出現(xiàn)主發(fā)起行借助村鎮(zhèn)銀行進(jìn)行違規(guī)操作。

（三）堅(jiān)守市場(chǎng)定位，落實(shí)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略

2019年，銀保監(jiān)會(huì)下發(fā)通知，重申村鎮(zhèn)銀行要“立足縣域、服務(wù)社區(qū)、支農(nóng)支小”的市場(chǎng)定位。村鎮(zhèn)銀行要充分發(fā)揮扎根基層、貼近農(nóng)村實(shí)際的天然優(yōu)勢(shì)，為農(nóng)戶、小微企業(yè)提供差異化、特色化的金融產(chǎn)品和服務(wù)，構(gòu)建符合支農(nóng)支小的特色經(jīng)營(yíng)模式，有效提升金融服務(wù)鄉(xiāng)村振興的適配性和精準(zhǔn)性。

在對(duì)村鎮(zhèn)銀行堅(jiān)守市場(chǎng)定位工作進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注幾方面：一是關(guān)注是否將堅(jiān)守支農(nóng)支小的職責(zé)定位納入服務(wù)鄉(xiāng)村振興的戰(zhàn)略規(guī)劃，并對(duì)區(qū)域內(nèi)的重點(diǎn)種植戶、養(yǎng)殖戶、小微企業(yè)等提供資金支持，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營(yíng)區(qū)域的“兩小”。同時(shí)，對(duì)村鎮(zhèn)銀行年度新增可貸資金用于支農(nóng)支小的貸款筆數(shù)及金額占比、戶均貸款的余額等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，核實(shí)監(jiān)管要求及相關(guān)規(guī)劃的落實(shí)情況。二是關(guān)注信貸投放的結(jié)構(gòu)，核實(shí)是否存在跨經(jīng)營(yíng)區(qū)域發(fā)放貸款、開展票據(jù)承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，且是否以當(dāng)?shù)靥厣a(chǎn)業(yè)為突破口，提供契合本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際的金融產(chǎn)品和服務(wù)。

（四）深度審查合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)的完備性

近年，受宏觀經(jīng)濟(jì)和疫情的影響，不穩(wěn)定不確定因素較多，村鎮(zhèn)銀行切實(shí)要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化，逐步建立健全科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

在對(duì)村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體系進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注幾方面：一是關(guān)注內(nèi)部控制機(jī)制的健全性。核查村鎮(zhèn)銀行管理制度是否涵蓋主要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并根據(jù)監(jiān)管要求和經(jīng)營(yíng)情況及時(shí)更新；業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系是否安全可靠，權(quán)限設(shè)置與業(yè)務(wù)流程、審批流程是否保持一致。二是關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理體系完善性。核查村鎮(zhèn)銀行是否建立健全了審貸分離、分級(jí)審批的制度并嚴(yán)格執(zhí)行，尤其是要通過對(duì)貸款業(yè)務(wù)在貸前調(diào)查、貸中審議、貸后管理的“貸款三查”環(huán)節(jié)的穿行測(cè)試，判斷相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善性。三是關(guān)注合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理制衡性。通過查看村鎮(zhèn)銀行治理架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、授權(quán)管理、崗位設(shè)置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，核實(shí)是否形成相互制約、相互監(jiān)督的制衡機(jī)制，從機(jī)制上防止內(nèi)外部勾結(jié)作案。同時(shí)，關(guān)注是否制定了員工行為規(guī)范、崗位職責(zé)等相關(guān)規(guī)章制度，明確員工的禁止性規(guī)定和檢查問責(zé)等機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮處罰的震懾作用，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)意識(shí)。

四、結(jié)束語

村鎮(zhèn)銀行現(xiàn)行經(jīng)營(yíng)管理中存在的諸多問（下轉(zhuǎn)第129頁）