企業(yè)內(nèi)部控制的不足與改進對策

梅云翠

[摘 要]隨著我國社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，內(nèi)部控制制度對于企業(yè)提高內(nèi)部財務(wù)水平及盡快實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的積極作用開始逐漸得到凸顯，各企業(yè)紛紛開始在其內(nèi)部加強了內(nèi)部控制建設(shè)，民營企業(yè)也不例外。在此基礎(chǔ)上，文章首先簡單概括了內(nèi)部控制的含義及民營企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要意義，然后具體分析了其推進過程中可能存在的問題，提出了對應(yīng)的解決策略，希望可以為民營企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提供一定的參考。

[關(guān)鍵詞]民營企業(yè)；內(nèi)部控制；存在問題；解決策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）10-0025-03

一、民營企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制主要是指由企業(yè)相關(guān)管理人員在其經(jīng)營管理過程中逐漸摸索出來并經(jīng)由相關(guān)專業(yè)人員的審核，形成的一套可以不斷進行自我監(jiān)督和調(diào)整的內(nèi)部管理體系。其能夠幫助企業(yè)提高經(jīng)營效益，確保相關(guān)經(jīng)營策略的有效實施，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，使企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展。

內(nèi)部控制通常由內(nèi)部環(huán)境、風險評價、管理活動、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)控五方面的要素組成。

內(nèi)部環(huán)境包含了所有能夠影響企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的因素，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中占據(jù)基礎(chǔ)地位。

風險評價是指企業(yè)及時分析其經(jīng)營活動中存在的各類影響因素，并解決相關(guān)問題，以實現(xiàn)經(jīng)營目標，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中占據(jù)重要地位。

管理活動是指在風險評價工作的基礎(chǔ)上，依據(jù)一定的管理規(guī)范和方式，確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

信息溝通是指通過收集和整理企業(yè)各項經(jīng)營管理相關(guān)數(shù)據(jù)信息，并及時傳遞給相關(guān)管理部門，幫助其掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況并做出科學的經(jīng)營決策，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中占據(jù)關(guān)鍵地位。

內(nèi)部監(jiān)控是指企業(yè)實時監(jiān)督內(nèi)部控制工作的開展情況，針對其中存在的問題提出相應(yīng)的改進方案，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中占據(jù)保障地位。

二、民營企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要意義

民營企業(yè)在其日常經(jīng)營過程中，加強內(nèi)部控制工作可以幫助企業(yè)更好地優(yōu)化資源配置，提升經(jīng)營決策的科學性，促進企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

民營企業(yè)在我國的市場經(jīng)濟構(gòu)成中占據(jù)了重要的部分，但當前部分民營企業(yè)的發(fā)展仍然存在較大的問題，其主要原因是內(nèi)部控制體系不健全，導致企業(yè)無法合理分配各項資源，內(nèi)部管理較為混亂。內(nèi)部控制建設(shè)的加強則可以很好地解決這些問題，實現(xiàn)企業(yè)各項資源配置的優(yōu)化及資源利用效率的提高。

民營企業(yè)通過內(nèi)部控制建設(shè)，可以為企業(yè)管理人員的經(jīng)營決策提供更為準確的數(shù)據(jù)依據(jù)，確保經(jīng)營活動的有序開展，提高經(jīng)營效益。

民營企業(yè)在經(jīng)營決策時，需要充足的財務(wù)數(shù)據(jù)信息作為依據(jù)，確保決策的可行性，內(nèi)部控制工作的完善可以對財務(wù)部門的相關(guān)工作實施更為完善的監(jiān)督和管理，剖析其過程中存在的風險并予以化解，實現(xiàn)會計信息質(zhì)量的提高。因此，民營企業(yè)要加強對各部門工作的規(guī)范化管理，促進各部門間信息傳遞效率的提高，實現(xiàn)部門間的信息共享[1]。

三、民營企業(yè)當前在內(nèi)部控制方面存在的問題

（一）管理人員內(nèi)部控制意識不強

當前，民營企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理人員往往缺乏內(nèi)部控制意識，在日常的經(jīng)營管理過程中，將工作重心過多地放在了經(jīng)營和生產(chǎn)方面，忽略了內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要作用。一些管理人員通常將內(nèi)部控制工作直接劃歸至財務(wù)部門負責，認為只要企業(yè)保持盈利，沒有出現(xiàn)重大經(jīng)濟損失，就不需要內(nèi)部控制。這些現(xiàn)象直接導致了民營企業(yè)在進行內(nèi)部控制建設(shè)時浮于表面[2]。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不足

現(xiàn)階段，由于民營企業(yè)的相關(guān)管理人員缺乏內(nèi)部控制意識，其在具體的工作執(zhí)行過程中執(zhí)行力度不足，部分企業(yè)的內(nèi)部控制工作流于形式，在處理問題時仍然采用原有的工作模式，導致其內(nèi)部管理工作中存在的問題無法被及時發(fā)現(xiàn)和解決。

此外，民營企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時往往缺乏獨立性，內(nèi)部控制范圍缺乏明確的界定，導致其整體工作效率大打折扣[3]。

（三）內(nèi)部控制的風險預警機制不完善

目前，我國的市場經(jīng)濟發(fā)展來到了一個全新的階段，在這樣的背景下，民營企業(yè)不僅能夠獲取更多的發(fā)展機遇，而且會面臨著更大的生存考驗。在實際經(jīng)營過程中，民營企業(yè)風險防范工作的開展往往停留在財務(wù)方面，未能覆蓋至企業(yè)的各個部門和生產(chǎn)環(huán)節(jié)；一些民營企業(yè)的風險預警工作往往局限在對事后的風險控制方面，對于事前、事中存在的風險很難及時發(fā)現(xiàn)和控制。風險一旦發(fā)生，就將給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失，甚至會導致企業(yè)陷入破產(chǎn)清算的危機中[4]。

（四）內(nèi)部控制人才能力不足，專業(yè)性較低

民營企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模相較于國有企業(yè)往往較小，從業(yè)人員也相對較少，因而大多數(shù)民營企業(yè)為提高內(nèi)部控制水平，都面臨著高素質(zhì)的內(nèi)部控制人員缺失的問題。

很多民營企業(yè)的相關(guān)工作人員往往工作水平較低，無法適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要，一些部門人員在其所負責的業(yè)務(wù)發(fā)展方面面臨較大的壓力，致使工作的實際完成質(zhì)量較差，企業(yè)的經(jīng)營效益得不到提高。此外，一些民營企業(yè)在人員的引進和培訓方面存在較大的缺陷，其在引進人員時更加注重其綜合能力水平，但在入職后又忽略了其后續(xù)的學習和發(fā)展，且缺乏相應(yīng)的培訓體系，晉升機制不健全，導致人員流失現(xiàn)象較為嚴重。

（五）內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)不夠完善

隨著我國信息化建設(shè)的不斷發(fā)展和完善，各企業(yè)都開始逐漸在內(nèi)部引進信息化建設(shè)。但是在民營企業(yè)的內(nèi)部控制信息化建設(shè)過程中，還存在信息管理系統(tǒng)不夠完善的問題。

首先，民營企業(yè)的信息化建設(shè)需要大量的資金支持，一些民營企業(yè)受到資金周轉(zhuǎn)能力的限制，在進行信息化建設(shè)時，無法實現(xiàn)其信息技術(shù)水平與企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營管理模式相匹配，不能保障其信息化建設(shè)的相關(guān)安全問題。

其次，民營企業(yè)由于其內(nèi)部的信息收集和分析系統(tǒng)不完善，其信息系統(tǒng)的建設(shè)不僅要處理內(nèi)部大量的經(jīng)營數(shù)據(jù)信息，而且要兼顧一些外在的市場經(jīng)濟信息。但大多數(shù)民營企業(yè)管理人員的信息化建設(shè)意識存在較大的局限性，其在進行內(nèi)部控制管理信息化建設(shè)時，往往只關(guān)注內(nèi)部經(jīng)營信息，而忽略了市場經(jīng)濟環(huán)境對內(nèi)部控制建設(shè)的影響，致使企業(yè)的管理人員無法對企業(yè)當前所處的經(jīng)濟環(huán)境和經(jīng)營現(xiàn)狀做出明確的判斷。

四、加強民營企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

（一）增強管理人員的內(nèi)部控制意識

民營企業(yè)相關(guān)管理人員在進行內(nèi)部控制建設(shè)時，應(yīng)充分增強內(nèi)部控制意識，改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，促進內(nèi)部控制管理工作的有效開展，這就要求企業(yè)應(yīng)不斷增強各部門員工的內(nèi)部控制意識。

企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，避免出現(xiàn)權(quán)力過于集中的現(xiàn)象。管理人員應(yīng)不斷提高管理能力和工作水平，分析企業(yè)當前的實際經(jīng)營發(fā)展狀況，制定適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，實現(xiàn)企業(yè)各部門間的相互協(xié)調(diào)和制約，促進內(nèi)部管理環(huán)境的優(yōu)化，推動各部門人員不斷提升內(nèi)部控制意識[5]。

（二）加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

民營企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作可以幫助管理人員不斷更新工作思維，實現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作的全覆蓋，因而在開展實際工作的過程中，民營企業(yè)應(yīng)不斷加大內(nèi)部控制力度，確保內(nèi)部管理工作的順利開展。

在推進內(nèi)部控制管理工作的過程中，民營企業(yè)還應(yīng)建立專門的監(jiān)督機構(gòu)，明確其崗位職責和權(quán)利，建立科學的考核制度，實時監(jiān)督和管理內(nèi)部控制管理工作的實際執(zhí)行情況，建立相應(yīng)的反饋渠道，使得各部門員工在其工作過程中遇到問題時能夠得到及時反饋，并對相關(guān)工作進行相應(yīng)的調(diào)整，促使各部門員工增強內(nèi)部控制意識。

此外，民營企業(yè)還可以通過外部管理活動實現(xiàn)其內(nèi)部控制工作水平的提高，幫助各部門實現(xiàn)精細化分工，督促相關(guān)人員積極承擔相應(yīng)的內(nèi)部控制責任，加強各部門間的信息共享，提高內(nèi)部監(jiān)督水平[6]。

另外，企業(yè)的管理人員還應(yīng)將其工作行為納入內(nèi)部控制管理，對于一些重要的工作崗位要提高人員的任用標準，避免人員的實際工作水平與崗位需求不適配的現(xiàn)象發(fā)生。在涉及企業(yè)經(jīng)營效益的決策過程中，應(yīng)堅決按照企業(yè)的相關(guān)制度安排人員，實現(xiàn)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)部門間的信息互通，及時共享和交流信息，實現(xiàn)民營企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）完善相應(yīng)的風險預警機制，防范內(nèi)部控制風險的發(fā)生

為確保內(nèi)部控制管理工作的高效開展，民營企業(yè)應(yīng)不斷加強各部門人員的風險防范能力和意識，完善風險防范機制，避免發(fā)生各類風險。

在此基礎(chǔ)上，民營企業(yè)可以在其內(nèi)部建立專門的風險防控機構(gòu)，并聘請高水平的專業(yè)人員對企業(yè)的各項經(jīng)營決策的制定和實施進行管理和監(jiān)督，并提出相應(yīng)的風險控制方案，確保其經(jīng)營決策的安全可行。

民營企業(yè)應(yīng)及時監(jiān)督和分析各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中可能存在的風險，構(gòu)建專業(yè)的風險識別體系，結(jié)合市場經(jīng)濟狀況實時監(jiān)測風險的發(fā)生，具體分析各類風險的形成原因和影響，并制定相應(yīng)的控制制度，以提高民營企業(yè)的風險防范水平。

（四）加強內(nèi)部控制人才的培訓和引進工作，提升其綜合素質(zhì)

民營企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的一個基本前提就是人才的引進和管理，因而其應(yīng)不斷加強人才管理和引進，為企業(yè)的發(fā)展提供充足的人才儲備。

首先，民營企業(yè)應(yīng)明確業(yè)務(wù)難度和性質(zhì)，分派與之相匹配的人員操作，確保其能順利地完成工作內(nèi)容。

其次，企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化其現(xiàn)有的薪資體系，構(gòu)建完善的績效體系，在提高各部門人員的薪資水平的同時還能激發(fā)其工作的積極性。

最后，在引進人才時，企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的招聘標準，引進高水平的綜合型技術(shù)人才。同時，還應(yīng)加強對引進人才的后續(xù)培訓工作，提升其對企業(yè)的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的適應(yīng)能力。

（五）加強內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)的建設(shè)

民營企業(yè)應(yīng)建立符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的信息化系統(tǒng)，詳細收集和整理內(nèi)部經(jīng)營數(shù)據(jù)信息及外部的市場經(jīng)濟環(huán)境相關(guān)信息，及時報送相關(guān)管理部門，為企業(yè)的重要經(jīng)營決策提供充分的數(shù)據(jù)依據(jù)。

同時，企業(yè)還應(yīng)制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，避免各部門由于數(shù)據(jù)口徑的差異造成信息溝通障礙，導致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟損失。相關(guān)管理人員應(yīng)明確職責，結(jié)合外部的市場經(jīng)濟環(huán)境，優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營活動。

五、結(jié)語

民營企業(yè)在進行內(nèi)部控制建設(shè)時，應(yīng)確保其覆蓋范圍的廣泛性，并將其與企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展目標相結(jié)合，建立完善的內(nèi)部控制管理制度，完善內(nèi)部控制管理體系。

在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的當下，內(nèi)部控制對我國民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動起著重要的調(diào)整和約束作用，企業(yè)應(yīng)不斷加強內(nèi)部控制管理建設(shè)，提高內(nèi)部控制管理水平，以更好地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

參考文獻：

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