業(yè)財融合視角下的貿(mào)易企業(yè)預算管理探索

吳聰慶

【摘 ?要】市場經(jīng)濟條件下，貿(mào)易企業(yè)作為我國商貿(mào)流通行業(yè)的重要組成部分發(fā)揮著不可替代的作用。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，行業(yè)內(nèi)的競爭愈發(fā)激烈，貿(mào)易企業(yè)預算管理作為重要的管理工具，基于業(yè)財融合為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供支撐，能夠有效地強化對業(yè)務的規(guī)劃和指導作用，推動企業(yè)管理轉型升級，進一步實現(xiàn)降本增效。論文結合貿(mào)易企業(yè)的實際情況，分析了當前預算管理的實際情況以及業(yè)財融合條件下改進預算管理的實踐路徑。

【關鍵詞】貿(mào)易企業(yè)；業(yè)財融合；預算管理；實踐路徑

【中圖分類號】F752.6；F740.45 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）02-0089-03

1 引言

貿(mào)易企業(yè)作為我國第三產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，屬于流通行業(yè)，承擔著國民經(jīng)濟大部分領域產(chǎn)品流通的職責，服務并促進第一、二產(chǎn)業(yè)及部分第三產(chǎn)業(yè)的順利進行。但不可否認的是，貿(mào)易企業(yè)的進入門檻較低，數(shù)量較多，行業(yè)內(nèi)的競爭非常激烈，使貿(mào)易企業(yè)的毛利不斷降低，部分管理不善的企業(yè)難以為繼。近年來，雖然部分貿(mào)易企業(yè)認識到預算管理在事前、事中、事后對企業(yè)運營與管理的重要作用，在實施過程中不斷加以改進，但其使用方法仍然相對傳統(tǒng)，與業(yè)務的結合度不夠，對業(yè)務的指導性與檢驗工作成果的靈活性不足，不利于企業(yè)向管理要效益?；诖?，從業(yè)財融合視角出發(fā)對貿(mào)易企業(yè)的預算管理加以改進，打通業(yè)務和財務管理阻隔，提供精準的業(yè)務與財務信息，可以強化預算管理對業(yè)務的賦能作用，提高貿(mào)易企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ@是當前部分發(fā)展較好的貿(mào)易企業(yè)的通行做法。

2 業(yè)財融合視角下貿(mào)易企業(yè)改進預算管理的意義分析

2.1 直接作用于企業(yè)效益提升

貿(mào)易型企業(yè)在開展業(yè)務過程中易受市場環(huán)境變化影響，也能夠在第一時間捕捉到市場變化信息，基于業(yè)財融合的預算管理能夠增強財務對市場信息的敏感度，在編制預算時，業(yè)務部門的需求和發(fā)展規(guī)劃都能及時全面地反饋給財務部門，在預算執(zhí)行過程中，也便于根據(jù)市場變化和業(yè)務需求及時調(diào)整預算，從而提高預算管理和業(yè)務發(fā)展的契合度，從而增強預算對業(yè)務指導的現(xiàn)實性[1]。在這個過程中，由于業(yè)務財務高度融合，業(yè)務財務溝通效率和市場反應速度大幅提升，使得企業(yè)運營更加順暢，企業(yè)通過預算管理制定出合理的經(jīng)營指標，并就業(yè)務開展進行資金等資源分配，配置合理的成本如人工、運輸費用等，促進企業(yè)有針對性地開展業(yè)務，從而直接作用于提升企業(yè)效益。

2.2 有效推進企業(yè)管理轉型，致力于業(yè)務發(fā)展

預算通常會涉及企業(yè)的各個層面，單純地依靠財務人員難以取得預期成效，業(yè)財融合是提高預算管理效能的一個有效途徑，財務部應當主動去了解業(yè)務部的工作流程，業(yè)務部應及時將工作中的信息反饋給財務部，只有業(yè)務部門和財務部門深度融合，才能發(fā)揮出“1+1＞2”的作用，才能真正實現(xiàn)預算管理對業(yè)務的指導與評價作用。在業(yè)財融合視角下開展貿(mào)易企業(yè)的預算管理工作，能夠有效推進企業(yè)管理轉型，結合信息共享平臺等方式制定合適的預算計劃，將重要的數(shù)據(jù)和信息等進行及時的共享、儲存和分析，以便能夠為預算管理工作打下堅實的基礎。另外，貿(mào)易型企業(yè)還可以通過預算管理系統(tǒng)進行相關業(yè)務審批，優(yōu)化管理流程，減少工作時間，以提高企業(yè)運行的效率，促進業(yè)務發(fā)展。

2.3 強化企業(yè)風險應對能力，有效處置風險事項

業(yè)財融合從企業(yè)的業(yè)務端和財務端開展管理工作，從而能夠提升貿(mào)易企業(yè)對風險的敏感度。貿(mào)易企業(yè)要將預算管理作為風險管理的工具之一，通過業(yè)財融合與預算管理相結合，加強對企業(yè)日常運營的監(jiān)督和控制，定期進行事前風險評估、事中延伸管理以及事后監(jiān)督評價。例如，在預算和實際差異分析中，一旦發(fā)現(xiàn)某項目的預算指標與當期的相關業(yè)務的發(fā)生額存在較大的差異時，貿(mào)易企業(yè)應當及時找出潛在的問題并分析其原因，明確是風險事項還是偶爾發(fā)生的例外情況，并采取相應的措施加以管控，以規(guī)避各項風險或就風險后果進行預見性的應對，提升企業(yè)風險管控能力。

3 貿(mào)易企業(yè)從業(yè)財融合視角開展預算管理的原因分析

3.1 傳統(tǒng)預算管理存在自身局限性

首先，預算指標設定不科學。預算管理和財務管理是要為業(yè)務發(fā)展服務的，而當前較多企業(yè)采用財務主導型預算管理的指標設置是基于財務角度，對業(yè)務發(fā)展需求的考慮較少，體現(xiàn)為強調(diào)結果指標偏多，過程指標偏少；強調(diào)財務指標偏多，業(yè)務指標偏少。這種預算指標設置無法起到為業(yè)務服務的作用，反而會增加業(yè)務和財務之間的矛盾。

其次，預算管理與業(yè)務需求關聯(lián)度低。由于財務部門和業(yè)務部門銜接、融合度不高，財務部門在預算管理時缺乏業(yè)務維度的考慮，如生產(chǎn)型、銷售型或者是綜合型貿(mào)易業(yè)務，其流程和運營模式都有一定的差異，同一類型的業(yè)務，在面對不同類型的客戶時運營方式也不盡相同，如果財務部門和業(yè)務部門都各自為政，最終預算管理結果很難準確反饋業(yè)務的全過程。

最后，部分貿(mào)易企業(yè)的預算管理覆蓋面不全。例如，部分企業(yè)主要對產(chǎn)品銷量和現(xiàn)金流量進行預算，但是未能覆蓋到企業(yè)的所有經(jīng)濟活動，使得企業(yè)的整體預算管理效果大打折扣。

3.2 傳統(tǒng)預算組織工作不利于業(yè)務推進

首先，傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)在組織架構方面，大多數(shù)沒有結合實際針對預算管理進行專門考慮，雖然預算管理是由公司統(tǒng)一領導，但主要工作仍然放到財務相關部門，這樣涇渭分明的部門劃分管理，導致業(yè)務部門和財務部門在管理上自行一套，部門間的溝通和信息傳遞相對閉塞，使得財務部門無法及時掌握業(yè)務的動態(tài)和需求，不利于預算管理的權威性與專業(yè)性。

其次，缺乏綜合性的預算管理平臺。在現(xiàn)代信息技術條件下，企業(yè)運行加快，對信息傳遞速度與質(zhì)量要求越來越高，大數(shù)據(jù)與智能化不僅僅貫穿企業(yè)財務，更加貫穿到企業(yè)的業(yè)務之中。當前，有效的預算管理要求必須包括財務和業(yè)務信息，并在此基礎上進行預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督、評價。

最后，預算管理沒有形成融合整個貿(mào)易企業(yè)各方面、各層級的管理機制。一方面是因為員工對業(yè)財融合的認同感不強。貿(mào)易型企業(yè)業(yè)務發(fā)展對企業(yè)的重要性更為直觀，重業(yè)務、輕財務作風明顯，導致業(yè)務部門對業(yè)財融合缺乏認同感，尤其是編制預算時，對于財務部門的約束，配合度不高，嚴重影響預算管理效果[2]。另一方面，良好的預算管理具有動態(tài)性，不能僅僅體現(xiàn)為一套機械的管控指標。以預算考評為例，它是預算反饋和調(diào)整的重要依據(jù)，但是在進行預算考核時偏向于財務人員。在傳統(tǒng)預算管理中，績效考評對象大多數(shù)都是銷售人員，實施考評的人員是企業(yè)管理層或財務管理部門，這種考核不利于貿(mào)易企業(yè)資源的合理分配，在一定程度上還會加劇部門之間的矛盾，影響企業(yè)協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展。

3.3 傳統(tǒng)預算的方法未能結合業(yè)務改進與創(chuàng)新

預算管理作為貿(mào)易企業(yè)運行的有效工具，指導實踐的同時也應結合企業(yè)實際情況的變化不斷改進與創(chuàng)新。當前，預算管理方法未能結合業(yè)務適時改進與調(diào)整是貿(mào)易型企業(yè)最常見的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為以下兩個方面：

一方面是預算編制方法不科學。較多貿(mào)易企業(yè)在編制預算時，沒有結合業(yè)務發(fā)展需求和市場變化，而是在歷史數(shù)據(jù)上進行調(diào)整，多采用增量預算法，而不是更為科學的零基預算法或彈性預算法[3]。很明顯，由于貿(mào)易企業(yè)受到市場或環(huán)境的影響較大，采用增量預算法得到的預算指標往往在一定程度上脫離實際情況。

另一方面是預算考評激勵制度不完善。預算考評指標的側重點是財務，缺乏對業(yè)務方面的考核，這就導致預算編制時業(yè)務部門重視程度不高。財務部門為了績效考核而忽視業(yè)務需求，容易引發(fā)業(yè)務和財務部門爭端。預算激勵也不平衡，財務部門和業(yè)務部門在預算激勵中處于不平等的地位，難以發(fā)揮激勵的正效應。另外，預算管理考評激勵的執(zhí)行力度和獎懲力度也有待加強。

4 業(yè)財融合視角下貿(mào)易企業(yè)預算管理的改進路徑

4.1 注重內(nèi)部環(huán)境建設，營造預算管理的業(yè)財融合基礎

首先，強化企業(yè)全員對業(yè)財融合的認識，組織預算管理相關人員進行業(yè)財融合專題討論。貿(mào)易企業(yè)要將業(yè)財融合作為公司改進管理的重要抓手，明確業(yè)財融合條件下預算管理責任主體是業(yè)務部門和財務部門，使得這兩個責任主體都認識到預算管理和業(yè)財融合的必要性，促進業(yè)務和財務協(xié)同發(fā)展[4]。

其次，貿(mào)易企業(yè)要重塑內(nèi)部架構，全面落實業(yè)財融合實現(xiàn)路徑。財務部門要成立專門的業(yè)務支持小組，將財務工作前置于業(yè)務，理解業(yè)務數(shù)據(jù)內(nèi)涵；業(yè)務人員也要按照財務部門的要求，統(tǒng)一數(shù)據(jù)信息統(tǒng)計口徑；打破業(yè)務財務部門間壁壘，在構建科學合理的年度預算目標時也應當是要以貿(mào)易企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標為基礎，結合業(yè)務實際對各類收入、成本進行詳細分析，并結合不同的貿(mào)易成本要素，需要業(yè)務與財務部門在預算編制時合理預估并嚴格管控。

最后，提升預算管理人才素質(zhì)。財務人員不僅要專業(yè)知識過硬，而且要熟悉業(yè)務流程，具備良好的溝通和分析能力；業(yè)務人員也要主動掌握基本的財務知識，讓業(yè)務人員理解預算管理各環(huán)節(jié)工作的重要性，兩大部門共同發(fā)力，為業(yè)財融合下的預算管理提供人才支撐。

4.2 基于業(yè)財融合構建科學有效的預算編制機制

首先，強化業(yè)務部門在預算管理工作中的作用。在預算編制時業(yè)務部門要積極參與預算目標制定工作。從業(yè)務與財務兩個端口分析，銷售部門的主要工作內(nèi)容是對市場進行分析和預測，開展市場銷售與售后服務等。財務部門主要是強化對于各種成本、費用以及應收賬款等方面的預算與監(jiān)控工作，保障信息的基礎性和規(guī)范性。

其次，制定科學的預算編制方案。貿(mào)易型企業(yè)的全面預算管理編制工作應以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標為指引、以市場實際需求為導向、以提高經(jīng)濟效益為核心，確保能夠促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在具體預算編制時應當涵蓋銷售預算、成本預算、生產(chǎn)預算和資金預算等，充分考慮好實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，確保后續(xù)預算編制方案能夠滿足企業(yè)的實際需求。例如，在成本項目方面，需要細化到人力、倉儲、存貨、物流、原材料等諸多方面，特別是對于倉儲及物流運輸成本是貿(mào)易企業(yè)占比較大的成本，要在預算中進行合理的指標設置，并在進度指標中盡量合理地予以分解，以實現(xiàn)指導生產(chǎn)和考核業(yè)績的目的。

最后，選擇科學合理的預算編制方法。貿(mào)易企業(yè)要結合實際情況，對與市場相關的指標盡量采取零基預算法、滾動預算法，對利潤進行敏感性分析等方式，使預算編制更加動態(tài)、靈活，在預算編制過程中多次試算，由財務部門與業(yè)務部門通過聯(lián)席會議的方式確定合理的預算指標。

4.3 基于業(yè)財融合強化預算對業(yè)務的指導與管控力度

首先，對業(yè)務開展過程中的預算執(zhí)行情況進行全程監(jiān)控。預算管控要落實事前控制、事中監(jiān)督、事后評價，尤其是在貿(mào)易型企業(yè)中，其財務人員應當通過財務材料信息、市場信息資料、技術信息資料等從多種層面和維度比較預算管理的執(zhí)行情況，能夠及時發(fā)現(xiàn)其中執(zhí)行過程中的偏差問題，認真分析、深度挖掘潛在的問題，并及時采取針對性的解決措施。

其次，合理設置預算指標并堅決執(zhí)行，業(yè)務部門要參與標準的制定和項目選取，在執(zhí)行時要做好內(nèi)部約束，財務部門要做好執(zhí)行監(jiān)督工作。預算指標設置要全面，涵蓋業(yè)務和財務兩方面內(nèi)容，主要有現(xiàn)金預算、成本預算、費用預算等。對于貿(mào)易企業(yè)來說，成本預算應當包括采購成本、質(zhì)檢成本、物流成本、人工成本等；費用預算包含管理費用、銷售費用和財務費用等；現(xiàn)金預算是以生產(chǎn)經(jīng)營預算及成本、費用預算為基礎編制?；诖?，貿(mào)易企業(yè)應當通過業(yè)財融合不斷細化業(yè)務預算指標使其更好地反映業(yè)務計劃，確保業(yè)務預算和財務預算相向而行。

最后，加強風險管理。在預算執(zhí)行中，建立預算風險識別、預警機制，對大額和高頻支出要重點關注，對預算執(zhí)行中存在的風險及時控制，提高業(yè)務人員對預算執(zhí)行的重視程度。財務人員要及時評估預算績效，對預算執(zhí)行情況和預算績效要做到心中有數(shù)，并時刻關注市場動態(tài)，提高風險防控能力。貿(mào)易企業(yè)要結合市場、季節(jié)等方面的特殊情況，對各類風險情況進行充分預判，使得預算執(zhí)行過程中，能夠充分預估風險造成的影響，并主動采取措施將其對企業(yè)的影響降到最低限度。

4.4 基于業(yè)財融合做好預算執(zhí)行情況評價

首先，通過預算管理信息平臺實現(xiàn)預算執(zhí)行情況的及時反饋與評價工作。通過信息平臺實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)的收集和匯總，深化業(yè)務融合程度；借助信息平臺打通業(yè)財交流通道，為業(yè)務人員參與預算管理工作提供暢通的渠道和平臺，積極主動地參與到預算編制中，而財務人員也可以在與業(yè)務人員的交流中，更加及時、直觀、立體地熟悉相關業(yè)務知識，從而確保預算編制與業(yè)務需求高度契合。

其次，完善預算考評機制。考評機制是預算管理中的保障機制。貿(mào)易企業(yè)應通過預算管理的績效考核和獎懲措施，強化預算執(zhí)行的權威性與指導性，提升員工對預算的重視程度，以強化預算管理效能。在具體實踐中，貿(mào)易企業(yè)應基于預算指標科學設置考評指標，以財務指標聯(lián)動非財務指標，突出業(yè)務運營重心，切實實現(xiàn)貿(mào)易企業(yè)的年度經(jīng)營計劃。例如，對于貿(mào)易企業(yè)而言，應結合其市場規(guī)模、利潤實現(xiàn)程度與現(xiàn)金流情況綜合考慮預算執(zhí)行情況，在此基礎上對企業(yè)的年度運營情況進行客觀評價。需要注意的是，預算考評指標設置也要兼顧財務和業(yè)務各自的工作重心，做到不偏不倚；考核結果要公平公正，獎懲要嚴格落實，充分發(fā)揮預算考評的激勵作用[5]。

5 結語

全球經(jīng)濟發(fā)展面臨的不確定性增加，經(jīng)營環(huán)境復雜多變，貿(mào)易企業(yè)要不斷推進業(yè)財融合，在預算管理中堅持業(yè)財并重，積極打造有效的預算管理環(huán)境，提高預算目標的科學性和完整性，確保預算管理與業(yè)務拓展高度契合，充分發(fā)揮預算效能，為企業(yè)發(fā)展提供更好的服務，提升企業(yè)核心競爭力，促進我國市場經(jīng)濟的穩(wěn)健發(fā)展。

【參考文獻】

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【3】丁麗青.業(yè)財融合的重要性及構建路徑分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2022（05）：187-189.

【4】趙建輝.我國企業(yè)業(yè)財融合理論及實施框架研究[J].財務與金融，2021（04）：32-37.

【5】葛莉.淺談貿(mào)易企業(yè)實施全面預算管理的策略[J].商訊，2020（09）：117-118.