論建筑施工企業(yè)做好資金管理的重要性與措施

吳志媛

【摘要】對于建筑施工企業(yè)而言，由于其項目建設周期長，管理分散，其資金管理具有應收賬款規(guī)模大、資金集中性差的特點。受宏觀經濟調控與行業(yè)市場變動的影響，建筑施工企業(yè)資金短缺問題嚴重。本文從融資管理、預算管理、項目全過程管理及資金監(jiān)督與考核等方面，重點分析了建筑施工企業(yè)當前資金管理中的問題，并提出了相應的解決措施，希望對建筑施工企業(yè)提高資金管理水平有所幫助。

【關鍵詞】建筑施工企業(yè)，資金管理，重要性，措施

引言

隨著房地產項目開發(fā)投資逐漸回落，基礎設施建設下游需求端的需求增長受到明顯制約，建筑企業(yè)面臨著較大下行壓力。從企業(yè)盈利角度看，大多建筑施工企業(yè)盈利水平下降，資金短期流動性趨緊。對此，建筑施工企業(yè)必須做好資金管理，以維持自身穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)資金管理特點

（一）資金短缺問題嚴重

當前，資金短缺問題已嚴重制約了建筑施工企業(yè)的正常運轉與可持續(xù)發(fā)展。其原因主要有內外兩方面。一是市場供需矛盾激增，原材料、人工及物流成本飛速上漲，進一步擠壓了企業(yè)的利潤空間。同時，在市場供給過剩的情況下，開發(fā)商憑借自身優(yōu)勢設置了諸多“霸王條款”，而企業(yè)為了獲得開發(fā)項目建設資格不得不簽訂合同，此時就存在潛在的虧損風險，增加了企業(yè)資金短缺的可能。二是面對激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)即使在立項階段就資金緊張，但還是不得不墊資施工，導致大量資金被占用，資金愈發(fā)緊張，再加上監(jiān)管部門所提出的施工要求越來越高，企業(yè)所需管理費用日益增長，造成產出不成正比，資金短缺問題更加嚴重。

（二）資金集中性差

一般而言，建筑施工企業(yè)有多個子、分公司，各公司間相對獨立且管理分散[1]?？偣緦Ω鞴驹诮椖康膶嶋H資金配置與使用情況的了解存在一定的滯后性，對其是否存在資金違規(guī)行為也難以把控。而且，各公司間存在競爭關系，使得各公司過分強調生產規(guī)模的擴大與經濟效益的提升，并不重視資金集中管理，從而造成資金集中性差、使用效率低。在市場的巨大沖擊下，各公司無法應對回款慢所帶來的資金緊張或中斷情況，進一步引發(fā)資金風險。

（三）應收賬款規(guī)模大

建筑施工企業(yè)普遍具有應收賬款余額大且占當期收入比例高的特點。究其原因，主要是企業(yè)采用“前期墊付、分期結算、分期收款”的運營模式。盡管有合同約束，但在實際工程項目建設中，諸多因素都會造成回款拖延、結算困難，從而加大應收賬款規(guī)模。

二、建筑施工企業(yè)做好資金管理的重要性

（一）提高資金有效利用率

建筑施工企業(yè)應做好資金管理，對資金來源、配置與使用進行監(jiān)督與控制，貫穿于項目建設的不同階段，以節(jié)約資金，提高資金的有效利用率。比如，項目前期投入資金較大，若企業(yè)做好對投資資金的有效管理，一方面可減少投資的盲目性，另一方面保障投資資金的有效使用，避免投資不力所引起的資金大量占用問題。

（二）增強市場競爭力

建筑施工企業(yè)間的競爭，是價格與質量的競爭。企業(yè)要保持自身競爭優(yōu)勢，一要加大資金投入，保持工程項目質量；二要強化內部管理，節(jié)約成本，降低價格。做好資金管理，企業(yè)能夠準確了解每一筆資金的去向，合理控制資金的投入與支出，在保持工程項目質量的同時降低資金成本。

（三）保障資金安全

建筑施工企業(yè)工程項目建設的資金消耗量更大，僅依托內部資金難以滿足實際建設需要。不少企業(yè)通過融資來彌補資金短缺問題，增加了企業(yè)的債務規(guī)模，一旦企業(yè)無法及時償還所欠資金，其債務風險會進一步加大[2]。做好資金管理，企業(yè)要對投融資方式進行合理創(chuàng)新，并規(guī)范人員行為，保障企業(yè)資金安全。

三、建筑施工企業(yè)資金管理中的問題

（一）市場經濟政策變動，導致企業(yè)融資難度增加

為彌補資金缺口，建筑施工企業(yè)一般采取銀行融資、發(fā)行債券或信托產品等方式籌集資金，導致企業(yè)負債率逐步增加。面對巨額債務，企業(yè)只能再次通過銀行舉債來償還存量債務，從而陷入融資的惡性循環(huán)，最終走上破產重組之路。

（二）資金預算管理流于形式，不能滿足企業(yè)資金管理需求

資金預算管理是企業(yè)對未來一定預算期內資金配置與使用的計劃與安排，有利于企業(yè)預測、規(guī)劃、協調資金，從而實現對資金風險的有效防控。從實際管理情況來看，多數建筑施工企業(yè)資金預算管理流于形式，不能滿足當前企業(yè)的資金管理需求。具體表現在：一是預算人員專業(yè)能力有所欠缺，不重視資金預算編制，未能充分考慮內外環(huán)境變化對資金預算支出的影響，導致已形成的預算方案和實際生產經營間存在較大出入；二是各部門間缺少有效溝通，比如采購部與施工部常有信息差，采購完成后，施工部對采購原材料提出異議，要求更換，從而增加額外支出；三是資金預算分析不到位，比如對已編制的預算方案缺少可行性分析，對預算執(zhí)行情況缺少差異性分析等。

（三）項目全過程管理機制欠缺，影響應收賬款回收效率

項目建設不同階段均存在或多或少的資金風險因素，如前期因招標文件審查不足引起招投標風險，中期施工管理不當引起施工風險，后期決算不全面引起質量責任風險等，增加了應收賬款的回收難度。比如，前期為搶占市場份額，競標時一味壓低價格，忽略了對招標文件合理性的審查，導致應收賬款的沉淀；中期對材料、設備及人員的使用安排不到位，忽略了外部環(huán)境對施工進度的影響，導致工期延長，進一步增加了應收賬款規(guī)模；后期盡管加大了催款力度，但應收賬款規(guī)模依然龐大[3]。

（四）資金監(jiān)管與考核體系不健全，造成資金管理成效降低

一些建筑施工企業(yè)資金監(jiān)管與考核體系不健全，造成資金管理成效降低，引發(fā)資金風險問題。首先，資金監(jiān)督制度不完善，沒有設置規(guī)范的資金監(jiān)督程序，缺少資金管理責任制。其次，項目建設中，對資金配置與使用的過程性監(jiān)督不到位，事后傾向性嚴重，往往是資金短缺問題爆發(fā)后企業(yè)才采取相關措施予以解決。最后是資金監(jiān)督管理并未與績效考核掛鉤，企業(yè)難以通過績效考核準確了解下屬分公司、控股子公司的資金配置與使用情況，并驗證其合理性。

四、建筑施工企業(yè)做好資金管理的措施

（一）創(chuàng)新融資方式，有效應對資金短缺問題

分析當前建筑施工企業(yè)融資結構，發(fā)現企業(yè)融資來源主要有政府撥款、銀行貸款、企業(yè)自籌等。工程項目建設依靠地方財政資金有限，而銀行貸款門檻較高，無法完全滿足工程項目建設的融資需求。企業(yè)尤其是國企、央企應當以自身作為融資平臺，靈活運用融資資源，擇優(yōu)選擇融資方案，多渠道、合理合規(guī)籌集項目建設資金，同時避免隱性債務[4]。比如，在資金集中管理模式下，實行企業(yè)間借貸融資，某一個分公司項目建設資金短缺，而另一分公司資金充足，那么總公司就可以作為擔保人，由兩企業(yè)相互之間拆借資金，從而擴大融資渠道。

（二）加強資金預算管理，謹防資金風險

第一，建立科學的資金預算管理觀念，這是實施預算管理的先決條件[5]。決策層要對資金預算管理有明確認知，對其予以大力支持與高度重視，將其作為資金管理的重點來抓，營造良好的預算管理思想環(huán)境，并帶頭疏通資金管理堵點，同時采取宣傳、培訓等方式深化各層級人員的資金預算認識，促進其參與到資金預算當中。

第二，規(guī)范預算編制方法、程序，為資金的合理配置與使用奠定堅實基礎。工程項目建設資金來源、用途不一，企業(yè)需要采取針對性的預算編制方法。以工程項目投資預算編制為例，以經營計劃、企業(yè)目標、投資計劃、歷史對外投資數據、同行業(yè)企業(yè)投資數據、市場經濟政策等為編制依據，綜合運用零基預算、增量預算、靜態(tài)預算、彈性預算等方法，按長期投資與短期投資分別編制預算。

第三，加強預算執(zhí)行控制與分析，獲得全面而真實的預算執(zhí)行信息，便于企業(yè)調整資金預算。執(zhí)行控制方面，依托信息化手段實施資金預算全過程控制，及時發(fā)現預算偏差問題并進行及時糾正，確保實際資金支出在預算范圍內。執(zhí)行分析方面，靈活運用差異分析、對比分析、結構分析、因素分析等方法深入分析產生預算偏差的深層次原因，形成分析報告，并將其反饋給企業(yè)上層。

第四，完善信息與溝通機制，暢通信息傳遞渠道，盡可能消除信息差。一方面，要建立專門的信息管理小組承擔內部溝通與對外溝通工作，清理因信息差而引起的風險問題。另一方面，要構建線上線下相結合的信息溝通機制，線上依托OA、ERP、銀企直聯等系統進行信息溝通，線下開展座談會、專項例會等進行信息溝通，為預算的有效執(zhí)行創(chuàng)造良好條件。

（三）構建項目全過程管理機制，提高應收賬款回收率

項目建設前期，深入調查招標方、供應商、分包商資質信息，嚴格審查招投標文件及其他合同文件，從源頭降低應收賬款風險的發(fā)生概率；項目施工期間，動態(tài)追蹤工程進度，實時監(jiān)控材料設備使用支出、人工費用支出與施工安全情況，合理控制施工成本，采用日常監(jiān)督檢查與專項審計核查的方式，了解施工中是否存在資金違規(guī)挪用的情況，避免應收賬款規(guī)模的持續(xù)擴大；竣工決算時期，雙方就工程量計算問題、標準定額套用問題、違約問題等進行商議，及時核對材料消耗量、設備使用消耗量，并結算工程款[6]。

（四）健全資金監(jiān)管與考核體系，凸顯資金管理成效

一要完善資金監(jiān)督制度，規(guī)范監(jiān)督程序并設立資金監(jiān)督責任制。內部審計與財務部門都具有監(jiān)督職能，兩者互為基礎，前者不僅是企業(yè)的監(jiān)督者，也是企業(yè)的咨詢者，而后者通過糾正問題來避免企業(yè)遭遇更大的經濟損失。二是加強資金使用的過程性監(jiān)督。監(jiān)督管理系統在建筑施工企業(yè)中的使用較為廣泛，企業(yè)可借助該系統實施過程性監(jiān)督。三是將資金監(jiān)督管理與績效考核掛鉤。根據監(jiān)督管理情況對不同層級人員進行績效考核，按照考核結果實施激勵獎懲措施，從而達成激勵人員參與企業(yè)資金管理的目的。

結束語

綜上所述，建筑施工企業(yè)資金管理問題存在于融資管理、預算管理、項目全過程管理、資金監(jiān)督考核等多個方面。對此，建筑施工企業(yè)應當從實際問題出發(fā)，創(chuàng)新融資方式，有效應對資金管理問題，加強資金預算管理，謹防資金風險，構建項目全過程管理機制，提高應收賬款回收率，健全資金監(jiān)管與考核體系，凸顯資金管理成效，進一步推動企業(yè)資金管理水平提升。

參考文獻：

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[3]王小明.建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題及對策探討[J].質量與市場，2022（05）：19-21

[4]錢玲.建筑施工企業(yè)資金管理中的風險控制[J].今日財富，2022（03）：130-132

[5]樊云霞.建筑企業(yè)資金管理風險及其防范措施[J].財會學習，2021（35）：28-29

[6]程秀.建筑施工企業(yè)財務資金管理的要點分析[J].中國產經，2021（22）：87-89