商法約束下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督規(guī)范化研究

摘 要：當(dāng)前部分企業(yè)，尤其是家族企業(yè)存在內(nèi)部會計(jì)制度混亂，崗位設(shè)置不夠合理，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層財(cái)務(wù)理念淡薄容易產(chǎn)生賬外設(shè)賬的違法情況，企業(yè)財(cái)務(wù)部缺乏審計(jì)和會計(jì)監(jiān)督。在商法的約束下，以期較快地調(diào)整經(jīng)營問題，增加公司資產(chǎn)的運(yùn)營效率，從外部監(jiān)督賬務(wù)操作，增加企業(yè)利潤，完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)體系。

關(guān)鍵詞：商法；財(cái)務(wù)；審計(jì)監(jiān)督

隨著變革的深入推進(jìn)，企業(yè)審計(jì)也從剛開始以財(cái)經(jīng)法紀(jì)為重點(diǎn)，逐步朝著資產(chǎn)安全、資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)方向轉(zhuǎn)變。審計(jì)法律法規(guī)制度的不斷完善，既有利于約束審計(jì)部門切實(shí)履行好自身職責(zé)，也有利于加速企業(yè)管理與改革的進(jìn)程，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義，此外還提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部管理效率的提高，對市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到正向激勵(lì)作用。因此，對商法約束下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建進(jìn)行深入探究，對企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用而言具有很高的價(jià)值和意義。

一、我國當(dāng)前商法對企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的意義

可以將調(diào)整平等主體間商事關(guān)系的法律規(guī)范總稱為商法，其與民法之間相互補(bǔ)充、并列存在。商法遵循的原則包括了商主體嚴(yán)格法定以及調(diào)整行為的營利性特征等。商法具體包含票據(jù)法、海商法、保險(xiǎn)法、破產(chǎn)法、公司法以及合伙企業(yè)法等。作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，市場經(jīng)濟(jì)體制的作用至關(guān)重要。當(dāng)前，我國正處在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的上升階段，由于市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的載體就是企業(yè)，所以一旦企業(yè)存在相關(guān)問題，將會嚴(yán)重阻礙我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。基于此，作為規(guī)范我國企業(yè)財(cái)會運(yùn)作重要機(jī)制的商法的積極作用也日益顯現(xiàn)。同時(shí)，商法制定了一系列法律法規(guī)用于約束企業(yè)日常運(yùn)作、進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)市場秩序、明確企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)活動范圍等，最大限度地維護(hù)了投資者的基本權(quán)益，引導(dǎo)會計(jì)市場的健康可持續(xù)發(fā)展。在制定會計(jì)準(zhǔn)則的過程中，商法必須恪守有關(guān)規(guī)定和要求，將企業(yè)實(shí)際運(yùn)營模式與財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，確保企業(yè)會計(jì)管理制度的運(yùn)作在商法所規(guī)定的合法范圍之內(nèi)，這樣才能從真正意義上保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不受損害。企業(yè)在會計(jì)活動過程中必須嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)制度，在商法的有力監(jiān)督下，確保財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。

二、商法約束下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的作用

經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)政法規(guī)以及財(cái)政財(cái)務(wù)等內(nèi)容都屬于企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的范疇。換而言之，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督包括了企業(yè)內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)活動，并以經(jīng)濟(jì)效益為中心，有序開展財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作。企業(yè)通過財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督不僅可以迅速發(fā)現(xiàn)自身存在的經(jīng)濟(jì)問題，并及時(shí)整改到位；還可以準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)那些違背經(jīng)濟(jì)規(guī)律的制度和現(xiàn)象，從而使報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性、資料統(tǒng)計(jì)的客觀性得到充分保證，確保嚴(yán)格遵守各項(xiàng)法律規(guī)定。由此可見，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、整改企業(yè)財(cái)務(wù)問題，最大限度地維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作存在的意義。除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督對企業(yè)管理而言也非常重要。

一是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有直接影響，因此，新形勢下企業(yè)只有及時(shí)優(yōu)化其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，積極構(gòu)建財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，明確財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)，提高資源利用率，才能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的切實(shí)提高。另外，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度，有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身管理、經(jīng)營時(shí)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合市場發(fā)展情況合理評估該風(fēng)險(xiǎn)，不僅為企業(yè)發(fā)展指明了方向，還為其決策部署和投資管理提供了關(guān)鍵的參考依據(jù)，推動了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的整體提升[1]。

二是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。商法約束下企業(yè)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督力度，有助于推動其經(jīng)營管理水平的全面提高。完善的內(nèi)部審計(jì)制度，對企業(yè)內(nèi)部人員的行為可以起到有效的約束與規(guī)范作用，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)員工不符合崗位要求、違規(guī)操作等不良行為。構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，既可以幫助企業(yè)有效整治工作人員不符合崗位要求的違規(guī)操作行為，還可以避免由于經(jīng)營管理不善而拉低了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理水平的整體穩(wěn)步提升，為企業(yè)的茁壯發(fā)展保駕護(hù)航。

三是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理成效。要想最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)營效益，就必須切實(shí)提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理成效。企業(yè)大力構(gòu)建財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督體系，能夠幫助企業(yè)的管理人員準(zhǔn)確掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)情況，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控能力，對企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有更加清楚的了解，以便于在后續(xù)發(fā)展中及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，財(cái)務(wù)審計(jì)部門應(yīng)切實(shí)履行好自身工作職責(zé)，對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行嚴(yán)格的會計(jì)監(jiān)督，保障了財(cái)務(wù)資料真實(shí)性和完整性的同時(shí)，也確保了財(cái)務(wù)管理人員整個(gè)操作流程的合法性與合規(guī)性，顯著增強(qiáng)企業(yè)抗擊財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，避免企業(yè)出現(xiàn)賬目混亂等財(cái)務(wù)管理問題[2]。

四是推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。新形勢下，面對越來越激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)的壓力也與日俱增。企業(yè)只有不斷完善財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度，堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，才能在變幻莫測的競爭中立于不敗之地。商法約束下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的全面落實(shí)，為企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)經(jīng)濟(jì)材料的審查工作提供了便利，能夠更加準(zhǔn)確地檢查企業(yè)是否存在弄虛作假等徇私舞弊行為，檢驗(yàn)企業(yè)經(jīng)營活動是否符合法律規(guī)定，進(jìn)一步保證了審計(jì)資料的合規(guī)性、合法性，保障財(cái)務(wù)會計(jì)資料真實(shí)且有效，及時(shí)解決和改進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作存在的問題，為企業(yè)合法合規(guī)地開展經(jīng)濟(jì)活動提供了強(qiáng)有力的保證，以此推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

三、商法約束下提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督實(shí)效的問題

（一）審計(jì)監(jiān)督工作重視程度不夠及權(quán)威性不足

在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理工作開展的過程中，為了緩解企業(yè)經(jīng)營成本壓力，往往將審計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)審計(jì)、會計(jì)管理以及財(cái)務(wù)管理等工作歸入到同一個(gè)部門中，甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)工作人員同時(shí)兼任審計(jì)工作崗位的情況，這樣不僅會導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作人員無故拖延工作，沒有最大限度發(fā)揮出部門優(yōu)勢，還會對業(yè)務(wù)開展效率產(chǎn)生負(fù)面影響，此種工作環(huán)境勢必會造成企業(yè)經(jīng)營成本的大幅度提高。企業(yè)沒有單獨(dú)建立審計(jì)監(jiān)督部門，會導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果缺乏權(quán)威性，致使財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的價(jià)值。

除此之外，部分企業(yè)管理層只看到財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門最為表面的內(nèi)容，而忽視了該部門的存在會大大提升企業(yè)價(jià)值的重要意義。企業(yè)管理層的不重視，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門各項(xiàng)工作的開展無法獲取有效的信息資源，也得不到企業(yè)上下的協(xié)助與配合。同時(shí)，應(yīng)保證財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管的合規(guī)性，以有效緩解企業(yè)資金壓力，很多企業(yè)在生產(chǎn)過程中往往為了達(dá)成訂單要求而進(jìn)行融資，此環(huán)節(jié)極其容易發(fā)生觸犯商法的行為，而企業(yè)面對不斷增加的應(yīng)收賬款，被迫采取各種應(yīng)急手段以達(dá)到盡快回收賬款的目的，但因此也會產(chǎn)生一系列連鎖的負(fù)面效應(yīng)。企業(yè)管理層如果沒有充分意識到財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管的重要性，就會導(dǎo)致該企業(yè)負(fù)債等融資問題層出不窮。如果企業(yè)上下沒有足夠重視財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管部門在審核驗(yàn)收企業(yè)會計(jì)工作時(shí)所提出的管理意見和建議，那么就沒有切實(shí)發(fā)揮出監(jiān)管的作用和價(jià)值，企業(yè)財(cái)務(wù)資金安全和資源配置等問題也將面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)程度低及缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識

第一，財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)程度低。隨著知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員只有具備更加專業(yè)的審計(jì)能力，切實(shí)提高自身綜合素質(zhì)，增加專業(yè)知識儲備，才能真正成為符合新時(shí)代發(fā)展需要的全能復(fù)合型審計(jì)人才。當(dāng)前，我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員都是財(cái)會類專業(yè)畢業(yè)生。雖然有部分企業(yè)管理者較為注重審計(jì)工作，但是由于財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門構(gòu)建力度的嚴(yán)重不足，以及企業(yè)缺乏引進(jìn)與培養(yǎng)人才的意識，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督仍未取得實(shí)際成效，沒有充分發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的功能。因此，企業(yè)必須切實(shí)提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的實(shí)效性得到充足的保障。

第二，財(cái)務(wù)審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識。財(cái)務(wù)審計(jì)人員如果風(fēng)險(xiǎn)管理和控制能力較為低下，則會致使其在審計(jì)方案的制定過程中，對重大危機(jī)與風(fēng)險(xiǎn)做出錯(cuò)誤的判斷。內(nèi)部審計(jì)工作人員可以從日常工作中不斷積累諸如信息技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)管控、制度法規(guī)、內(nèi)部控制、審計(jì)、會計(jì)等方面的專業(yè)知識，提高自身綜合技能與專業(yè)水平。目前，我國有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員審計(jì)職業(yè)素質(zhì)差，專業(yè)知識極度匱乏，未能全面了解企業(yè)的治理情況和經(jīng)營狀況，在多重因素的影響下，致使財(cái)務(wù)審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的認(rèn)知，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力也較為低下。隨著企業(yè)經(jīng)營種類的不斷增加以及經(jīng)營范圍的不斷擴(kuò)大，對財(cái)務(wù)審計(jì)人員的要求也越來越高。財(cái)務(wù)審計(jì)人員只有全面了解并掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況、管理制度、內(nèi)部和外部環(huán)境等方面的內(nèi)容，才能保證評估調(diào)查的全面性和實(shí)效性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)的高低，對內(nèi)部審計(jì)結(jié)果具有直接影響，兩者間相互補(bǔ)充。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督法治力度與制度保障有限

隨著依法治國基本方略在我國的有序貫徹執(zhí)行，企業(yè)經(jīng)營管理也逐步走向規(guī)范化和法治化。企業(yè)審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，為了保證財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的法治性，就必須以商法等法律法規(guī)為依據(jù)。就現(xiàn)階段發(fā)展情況而言，財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督法治力度明顯不足，嚴(yán)重制約了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有序進(jìn)行。由于部分財(cái)務(wù)審計(jì)人員缺乏法治觀念、法治意識淡薄，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督違背了商法等法律法規(guī)，也致使企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督缺乏規(guī)范性與專業(yè)性。

企業(yè)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督都離不開制度的保駕護(hù)航。新形勢下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，積極優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)制度，使其更加適應(yīng)新的發(fā)展要求，但是仍有部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度保障十分有限，沒有真正意識到財(cái)務(wù)審計(jì)制度建設(shè)的重要作用。由于財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度保障力度的不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員在日常開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作的過程中，沒有辦法參照企業(yè)既定的制度規(guī)范，獲取有效的財(cái)務(wù)審計(jì)資料和數(shù)據(jù)信息匯編成較為完善的審計(jì)報(bào)告，極大地影響了財(cái)務(wù)審計(jì)的成效[3]。

四、商法約束下提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作質(zhì)量的對策研究

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的重視及權(quán)威性

第一，企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中合理應(yīng)用信息技術(shù)，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)，所有項(xiàng)目全程實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)，通過對信息化技術(shù)的有效利用，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)審計(jì)工作中出現(xiàn)的新問題。此外，財(cái)務(wù)審計(jì)部門還應(yīng)該積極創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，審計(jì)人員也要樹立創(chuàng)新意識，推進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)度，提高整體效率，在項(xiàng)目規(guī)定時(shí)限內(nèi)保質(zhì)保量完成好審計(jì)工作任務(wù)。

第二，企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)部門。企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程中，財(cái)務(wù)審計(jì)部門隸屬于最高管理層，要進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性，才能對企業(yè)高層各項(xiàng)行為起到有效的監(jiān)督作用。要想規(guī)避內(nèi)審部門“職位高、權(quán)利小”的問題，企業(yè)就必須盡快優(yōu)化自身內(nèi)審模式。同時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)部門應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部管理工作過程中落實(shí)審計(jì)結(jié)果，并做到及時(shí)公布審計(jì)結(jié)果，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量的整體提升。

企業(yè)高層應(yīng)高度重視審計(jì)監(jiān)督工作，提升審計(jì)監(jiān)督工作質(zhì)效，確保公正性和可靠性，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督環(huán)境。企業(yè)審計(jì)工作人員要積極向企業(yè)高層展示審計(jì)工作成果，通過具體的數(shù)據(jù)信息，讓企業(yè)高層真正意識到財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的重要性。企業(yè)高層需進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作制度，保證工作質(zhì)效，并結(jié)合我國會計(jì)行業(yè)相關(guān)法律要求，提拔財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作人員的職務(wù)?；诖耍梢约?lì)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作人員自身價(jià)值的充分發(fā)揮。

由于部分大型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營涉及民生領(lǐng)域，所以需要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求，并結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)工作報(bào)表來制定企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告，及時(shí)公布企業(yè)經(jīng)營狀況，便于民眾切實(shí)行使監(jiān)督的權(quán)利。為了使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性得到有力保證，必須在制定企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告前期就切實(shí)開展審計(jì)監(jiān)督，以保障企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。

（二）提升財(cái)會人員素質(zhì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識

目前，我國企業(yè)要想全面提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的審計(jì)能力，就必須高度重視培養(yǎng)財(cái)會人員的專業(yè)技能、更新知識結(jié)構(gòu)、積累工作經(jīng)驗(yàn)等方面的內(nèi)容，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)人員綜合素質(zhì)的切實(shí)提升。企業(yè)在結(jié)合自身發(fā)展實(shí)情的基礎(chǔ)上，從經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)角度入手，大力培養(yǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員，讓其熟練掌握相關(guān)專業(yè)知識，提升綜合素質(zhì)，以便于對風(fēng)險(xiǎn)予以精準(zhǔn)識別。企業(yè)應(yīng)積極借鑒國外先進(jìn)企業(yè)的審計(jì)模式，推行審計(jì)人員輪崗制度，幫助審計(jì)人員從宏觀角度對企業(yè)各類業(yè)務(wù)進(jìn)行深入了解，從而及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及隱患。為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作成效顯著，企業(yè)可以將審計(jì)知識很好地融入其日常業(yè)務(wù)中，并廣泛普及審計(jì)知識，從而切實(shí)增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識。企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向構(gòu)建財(cái)務(wù)審計(jì)制度時(shí)，要根據(jù)其業(yè)務(wù)特征，對企業(yè)各部門職責(zé)以及工作權(quán)限等風(fēng)險(xiǎn)因素予以深入分析[4]。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建完善的績效考核體系，確保審計(jì)質(zhì)量的穩(wěn)步提升，以此激勵(lì)審計(jì)人員切實(shí)履行好審計(jì)工作職責(zé)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，企業(yè)可以建立關(guān)鍵績效指標(biāo)考核管理辦法，在開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)需要對財(cái)務(wù)審計(jì)人員涉及審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)管理、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化以及審計(jì)方法創(chuàng)新等方面內(nèi)容的業(yè)績考核關(guān)鍵指標(biāo)予以進(jìn)一步明確。根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中發(fā)揮的作用，建立合理的績效考核體系，以提升審計(jì)工作人員的積極性。另外，應(yīng)將關(guān)鍵績效指標(biāo)考核管理辦法與企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)績效管理體系進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，最終財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果直接影響到工作人員的績效獎(jiǎng)金數(shù)額，激勵(lì)員工高度重視此項(xiàng)工作。財(cái)務(wù)審計(jì)工作的評價(jià)，應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)槟繕?biāo)，不斷優(yōu)化關(guān)鍵績效指標(biāo)考核管理辦法，從而穩(wěn)步提高審計(jì)績效管理水平。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督法治環(huán)境，完善內(nèi)控制度

企業(yè)可以通過加大宏觀環(huán)境建設(shè)力度來為其財(cái)務(wù)審計(jì)工作的穩(wěn)步推進(jìn)提供保障，不斷完善財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的法治環(huán)境，確保企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作取得實(shí)質(zhì)性成效。首先，企業(yè)要想使會計(jì)秩序得以規(guī)范化以及審計(jì)監(jiān)督質(zhì)效得以提升，就應(yīng)當(dāng)盡快建立健全與財(cái)務(wù)審計(jì)有關(guān)的法律制度。另外，為了保證法律法規(guī)內(nèi)容更加適應(yīng)新形勢下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的需求，就應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)充或者細(xì)化相關(guān)法律條文內(nèi)容，為審計(jì)監(jiān)督營造健康的法治環(huán)境。其次，必須嚴(yán)厲查處會計(jì)造假等違法行為，秉承有法可依、違法必究的原則，確保企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的公正與客觀，從而使財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的法治環(huán)境能夠得到有效完善。

與此同時(shí)，不同崗位間應(yīng)當(dāng)確定責(zé)任分工，基于內(nèi)控制衡性原則對各部門的職能進(jìn)行科學(xué)分解，明確崗位及其權(quán)限的關(guān)聯(lián)性。維護(hù)財(cái)務(wù)崗位的獨(dú)立性，可以有效避免財(cái)務(wù)管理工作中徇私舞弊行為的發(fā)生。此外，采購申報(bào)批準(zhǔn)部門也要保持獨(dú)立性，制定替代性控制對策以實(shí)現(xiàn)崗位分離。在企業(yè)日常經(jīng)營過程中，財(cái)務(wù)人員要定期核查并清點(diǎn)非稅收票據(jù)，對明細(xì)賬單進(jìn)行仔細(xì)核對，以此來保證財(cái)政資金的安全性。同時(shí)，應(yīng)控制好招待費(fèi)與會議費(fèi)的支出，各項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)通過正規(guī)的審批流程，并且由經(jīng)辦人簽字后才可以向財(cái)務(wù)部門申請報(bào)銷，確保資金的有效使用，杜絕浪費(fèi)。只有將財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督成果與各部門負(fù)責(zé)人的績效考核直接掛鉤，才能從真正意義上得到部門負(fù)責(zé)人的高度重視。應(yīng)當(dāng)把財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作成效作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔與考評的重要依據(jù)。企業(yè)要安排專門的審計(jì)人員對本單位財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作進(jìn)行嚴(yán)格的審查與監(jiān)督，以推動審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平及質(zhì)量的全面提升。

五、結(jié)語

商法約束下，對企業(yè)經(jīng)營管理提出了更高的要求，既是機(jī)遇也是一項(xiàng)全新的挑戰(zhàn)，企業(yè)審計(jì)工作應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展趨勢，不斷優(yōu)化創(chuàng)新。然而，仍有部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員在審計(jì)監(jiān)督工作開展的過程中，依然存在財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度不完善、財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作人員素質(zhì)不高等問題。因此，在新形勢下，只有切實(shí)增強(qiáng)社會監(jiān)督與國家監(jiān)督，進(jìn)一步擴(kuò)大財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督范圍，優(yōu)化相關(guān)機(jī)制體制，加大財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督人才隊(duì)伍建設(shè)力度，構(gòu)建獨(dú)立的監(jiān)督部門，嚴(yán)格把控各項(xiàng)成本開銷等等，才能推動企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督實(shí)效的穩(wěn)步提升，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的作用和職責(zé)，使財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的價(jià)值得到充分彰顯，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供更加有力的保障。

參考文獻(xiàn)：

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[4] 劉斌．公司治理中監(jiān)督力量的再造與展開[J]．國家檢察官學(xué)院學(xué)報(bào)，2022，30（2）：15-18．

基金項(xiàng)目：2022年度浙江省哲學(xué)社會科學(xué)規(guī)劃年度課題“基于協(xié)同治理視角的新業(yè)態(tài)靈活就業(yè)者社保權(quán)益保障機(jī)制研究”（22NDJC150YB）

作者簡介：婁奇銘（1982- ），男，浙江紹興人，浙江農(nóng)林大學(xué)暨陽學(xué)院講師，博士，研究方向?yàn)樯谭?、民事訴訟法的研究。