社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

鄭思輝

摘 要：隨著我國社會不斷發(fā)展，相關(guān)保障制度也愈加完善，其中，社會保險制度在國家政策的不斷扶持下得到了良好的發(fā)展，其覆蓋面更加廣泛且服務(wù)種類也更加多樣化，基于此種形態(tài)，我國社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)更應(yīng)高度重視其內(nèi)部的控制運(yùn)作，為我國廣大人民群眾帶來更好的服務(wù)。近年來，各社保機(jī)構(gòu)也嘗試了多種方式加強(qiáng)內(nèi)控控制，但由于受到多方因素影響，均未能達(dá)到預(yù)期效果。文章對社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行了相關(guān)探討。

關(guān)鍵詞：社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu) 內(nèi)部控制 制度建設(shè)

中圖分類號：F840.3 ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）03-052-02

社會保障制度是由國家支持的一項重要制度安排，其主要起到維護(hù)社會和諧穩(wěn)定的重要作用。社會保險基金是人民群眾的“生命線”，所以對于任何機(jī)構(gòu)以及個人都嚴(yán)禁貪污挪用。然而就當(dāng)前現(xiàn)狀來看仍然存在資金風(fēng)險防范意識淡薄、社保內(nèi)控體系不夠完善、管理工作疏忽等情況，造成社會保險基金被侵占事件時有發(fā)生。因此，為了保障社會保險資金完整安全，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會和諧發(fā)展，加強(qiáng)社會保險機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系建設(shè)十分必要。

一、加強(qiáng)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的必要性

（一）響應(yīng)國家政策需求

多年的實踐表明，加強(qiáng)對社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度建設(shè)具有十分重要的現(xiàn)實意義，可以有效保障社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)質(zhì)量，并進(jìn)一步促使各項社會保險業(yè)務(wù)有序開展。因此，相關(guān)部門對此也予以了高度重視，并發(fā)布了《社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》等相關(guān)文件，以督促社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)妥善建立并持續(xù)完善其內(nèi)部的控制管理體系，使機(jī)構(gòu)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范化，財務(wù)管理系統(tǒng)得以優(yōu)化升級，確保社會保障基金完整安全。

（二）確保社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)健康高效運(yùn)作

社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)所要負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)非常全面，包括社會保險的各項基本工作。近年來，在社保制度變革逐漸深入的影響下，社會保險機(jī)構(gòu)種類和社會保障基金也在不斷增加，同時信息化程度也到達(dá)了一個新的水平。毫無疑問，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要想實現(xiàn)健康高效地運(yùn)作，還需要建立相對完善科學(xué)的內(nèi)部控制管理制度，通過合理利用內(nèi)部控制手段來實現(xiàn)對各種風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避。

（三）保障社保及財務(wù)信息真實可靠

社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通常會有兩種類型的信息，這兩種信息分別為各種保險業(yè)務(wù)的信息和財務(wù)會計信息。國家各級政府需要快速獲得真實可信度高的信息，才能避免出現(xiàn)決策失誤。因此，只有引入嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，因地制宜進(jìn)行合理任務(wù)分配，形成相互制約的動態(tài)平衡，才能進(jìn)一步促進(jìn)國家相關(guān)法規(guī)得以全方位貫徹實施，最終保證社保及財務(wù)信息具有真實可靠性。

二、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度當(dāng)前面臨的問題

（一）社保制度建設(shè)方面控制不完善

這一問題主要體現(xiàn)在社保制度建設(shè)方面還未形成一套完整的體系，只是基于以往的制度建設(shè)控制經(jīng)驗來處理事情，雖然部分社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)制定了相關(guān)制度，但在制度建設(shè)方面卻是缺乏一定系統(tǒng)性、完整性，制度間的鏈接也不夠充分；還有個別機(jī)構(gòu)只是根據(jù)上級的法規(guī)要求原封不動進(jìn)行照搬照抄，沒有充分結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況；部分地區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)沒有緊跟社會保險業(yè)務(wù)改革發(fā)展腳步，對于管理模式、政策、制度升級等相關(guān)制度法規(guī)沒有進(jìn)行及時的修訂和調(diào)整。

（二）社保經(jīng)辦業(yè)務(wù)方面控制不到位

盡管我國目前正在大力推進(jìn)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度建設(shè)，但是仍有一些地區(qū)在業(yè)務(wù)經(jīng)辦方面的控制制度上表現(xiàn)得差強(qiáng)人意。例如：在經(jīng)辦中一些關(guān)鍵崗位和重要工作環(huán)節(jié)缺乏制約措施，甚至于登記、變更、注銷等環(huán)節(jié)都由一人來負(fù)責(zé)；在欠費(fèi)管理方面并未有效應(yīng)用臺賬，以表代賬現(xiàn)象屢見不鮮；在對比了地稅征收數(shù)據(jù)之后，發(fā)現(xiàn)二者數(shù)據(jù)并不相符，自身信息記賬缺乏可靠性，基金征收過程管理力度弱；在待遇發(fā)放方面，缺乏對待遇資金的實時監(jiān)控，且未能在第一時間與發(fā)放待遇銀行的發(fā)放信息達(dá)到實時同步，導(dǎo)致工作脫節(jié)，并使資金發(fā)放數(shù)據(jù)無法達(dá)到相互一致。

（三）財務(wù)會計控制方面不嚴(yán)格

部分地方在基金財務(wù)與經(jīng)辦業(yè)務(wù)信息方面無法在第一時間達(dá)成同步，造成兩個數(shù)據(jù)銜接不夠，同時基金到賬信息、財政與國庫三者之間的數(shù)據(jù)信息也不匹配，以至于對賬制度難以具體實施到位，而且它們之間的控制機(jī)制也嚴(yán)重缺乏；還有的會在銀行以外的金融機(jī)構(gòu)開設(shè)一個基金賬戶或使用同一個賬戶來合并多個基金，這并不符合專戶管理的有關(guān)規(guī)定；有的會對憑證和賬簿的匯總內(nèi)容進(jìn)行隨意簡化，且沒有任何書面說明，所以也無法將業(yè)務(wù)的內(nèi)容有效反映出來，只能是隨意進(jìn)行會計核算；對于有差異的金額則是長時間不做出任何處理；還有一些地方，基金沒有得到有效保值或增值，大量基金處于現(xiàn)行利率的儲存狀態(tài)，沒有實行利率優(yōu)惠。

（四）信息系統(tǒng)控制方面不全面

隨著社會保障體系金融保障工程建設(shè)的不斷深入，信息系統(tǒng)建設(shè)水平也在不斷提升。然而其中一些問題依然存在，如不同地區(qū)用于經(jīng)營業(yè)務(wù)的計算機(jī)軟硬件相互獨立，各自分散建設(shè)，互不控制；在部分地區(qū)，對業(yè)務(wù)權(quán)限和安全級別的控制不夠嚴(yán)格，系統(tǒng)管理員和操作員存在崗位混合和兼任情況。

（五）考核獎懲機(jī)制方面不健全

這一問題主要是體現(xiàn)在兩個方面，一方面是個人績效評價體系不健全，內(nèi)部控制獎懲缺乏可靠依據(jù)。由于崗位職責(zé)沒有明確分工，個人對于工作所作出的貢獻(xiàn)無法進(jìn)行量化，所以往往會出現(xiàn)個人工作量和預(yù)期回報不成正比。同時，在個人優(yōu)、先評級方面也沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，通常都是由領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)定或者是由民主建議所決定的，在這一點上未能讓所有人感受到公平性和公正性，缺乏相對全面客觀的個人績效評價體系，大大削弱了高管和員工推動內(nèi)控建設(shè)的積極主動性。另一方面是薪酬獎罰制度不夠科學(xué)，高管和員工對內(nèi)控建設(shè)缺乏積極性。當(dāng)前的物質(zhì)獎勵對于激勵人心的效果有一定程度的降低，而精神榮譽(yù)的獎勵在如今的經(jīng)濟(jì)社會中也越發(fā)顯得蒼白無力。針對當(dāng)下社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員人浮于事、作風(fēng)懶散的現(xiàn)象，通常缺乏較好的約束和管理手段。個人和組織的績效對于他們而言并未與他們自身利益有實際聯(lián)系，這使得他們在內(nèi)控建設(shè)工作上也嚴(yán)重缺乏積極性。

（六）社保管理體制控制不順暢

社會保險是民生工作，直接面向人民群眾，其中社會保險又包含養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、機(jī)關(guān)養(yǎng)老保險多個險種，每個險種又單獨設(shè)置股室，但是社保中心本身又是股級單位，分管領(lǐng)導(dǎo)又因為分工進(jìn)行條線管理存在條塊結(jié)合的模式管理情況，如各區(qū)縣社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)均隸屬于當(dāng)?shù)貐^(qū)縣人力資源和社會保障部門，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道社會保障基本服務(wù)平臺的人、財、物資源皆由各鎮(zhèn)、街道管轄，導(dǎo)致了股室間的協(xié)調(diào)配合和執(zhí)行力不盡人意。

三、加強(qiáng)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度建設(shè)的相關(guān)建議

（一）加強(qiáng)社?？刂浦贫冉ㄔO(shè)

按照建立規(guī)范運(yùn)行的內(nèi)部控制制度和科學(xué)管理的總體要求，加強(qiáng)對組織決策管理制度和認(rèn)識管理控制制度的進(jìn)一步完善，對標(biāo)準(zhǔn)化決策程序、有效授權(quán)安排和內(nèi)部控制評估作出具體規(guī)定。同時對經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)、決策程序、授權(quán)范圍以及權(quán)限監(jiān)督等內(nèi)容有所明確，并對違反內(nèi)部控制制度的相關(guān)人員進(jìn)行嚴(yán)肅問責(zé)。

（二）提升日常經(jīng)辦業(yè)務(wù)運(yùn)行控制

將經(jīng)辦業(yè)務(wù)的操作流程作出進(jìn)一步規(guī)范，并制定嚴(yán)格的業(yè)務(wù)審核制度，在機(jī)構(gòu)經(jīng)辦業(yè)務(wù)期間，要對材料報告、憑證等相關(guān)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，以確保資料具有完整、真實及有效性。與此同時還應(yīng)注意以下幾點：對各業(yè)務(wù)崗位、各環(huán)節(jié)的工作范圍和職責(zé)作出明確規(guī)范，相關(guān)經(jīng)辦人員的工作開展需要在職權(quán)范圍內(nèi)，不可超出許可范圍；提高業(yè)務(wù)經(jīng)辦的公開性和透明度，以便人民群眾查詢；建立標(biāo)準(zhǔn)化的文件資料存儲體系，及時存儲和歸檔在經(jīng)辦業(yè)務(wù)中所用到的原始資料。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行基金財務(wù)會計制度

建立完善的社會保障基金月度、季度、年度對賬制度，基金賬戶以及財務(wù)賬戶要在第一時間進(jìn)行核對，以確保賬戶、賬款、賬實的一致性。堅決落實基金專戶管理制度，在指定金融機(jī)構(gòu)開立專戶，堅決遵守財務(wù)業(yè)務(wù)辦理規(guī)范，注意原始憑證與記賬憑證的一致性，除了確保支付所需的費(fèi)用外，所有基金余額必須匯入國有商業(yè)銀行或者是用于購買國債，為基金保值增值。

（四）加強(qiáng)社保經(jīng)辦業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)管理

傳統(tǒng)內(nèi)部控制措施在時間和成本上相對來說消耗力度較大，所以也會在一定程度上使工作效率降低。然而當(dāng)信息通道完全開放時，就會將財務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源、內(nèi)控、風(fēng)險等方方面面進(jìn)行緊密結(jié)合。建立信息化、集成化系統(tǒng)，通過系統(tǒng)控制來進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析，為決策提供依據(jù)，能夠使工作的透明度和決策效率得到顯著提升。這里可通過以下幾種方法來實現(xiàn)信息化系統(tǒng)建設(shè)：一是通過汲取一些上市公司和大型央企的內(nèi)控信息管理經(jīng)驗，學(xué)習(xí)如何開發(fā)適合社保行業(yè)特點的內(nèi)控信息系統(tǒng)；二是有效使用最新的信息化手段，特別是大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等新的信息化手段，考慮將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于社保內(nèi)控管理領(lǐng)域，從而使信息系統(tǒng)全面升級，進(jìn)一步推動信息化系統(tǒng)建設(shè)；三是借助國內(nèi)外著名金融軟件公司，或者是專門從事內(nèi)控建設(shè)的第三方互聯(lián)網(wǎng)公司，如騰訊、阿里巴巴等，憑借他們在內(nèi)控咨詢、財務(wù)軟件以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等多方面的優(yōu)勢，與社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)達(dá)成深入合作，開發(fā)出社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)控信息系統(tǒng)，最終實現(xiàn)信息系統(tǒng)與社保公共服務(wù)平臺的共同發(fā)展繁榮。

（五）強(qiáng)化社保人員思想作風(fēng)建設(shè)

在各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行中，相關(guān)工作人員在保障資金完整安全、保護(hù)國家和人民利益等方面受到了黨和人民的高度信任，所以這也要求機(jī)構(gòu)的工作人員自身樹立起強(qiáng)烈的責(zé)任人意識。而想要實現(xiàn)這一目標(biāo)則必須要強(qiáng)化職工的政治思想與法制觀念，加強(qiáng)職工自身的道德素養(yǎng)以及職業(yè)道德素養(yǎng)，把具備正直、自律、忠誠、有責(zé)任感等美好品質(zhì)的職工充實到社保隊伍中去，以提升社保隊伍工作人員的整體道德素養(yǎng)，使其在工作崗位中能夠始終持有認(rèn)真負(fù)責(zé)的良好工作態(tài)度。同時，針對那些在面對違反內(nèi)控制度規(guī)定，危及基金安全時勇于挺身而出、秉公執(zhí)法的工作人員，也應(yīng)當(dāng)給予其表彰。

（六）加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度

第一，要定期對內(nèi)控管理部門進(jìn)行自查。專門的內(nèi)控管理部門是最了解自身情況的，所以定期對自身進(jìn)行徹底的自查，有助于他們及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決，這樣就有效避免出現(xiàn)更大的安全隱患，從而進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)的有序開展。第二，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計。要將內(nèi)部審計部門的職能作用充分發(fā)揮出來，并讓內(nèi)部控制與內(nèi)部審計形成有效配合。第三，委托第三方社會專業(yè)機(jī)構(gòu)開展專項檢查監(jiān)督。社會專業(yè)機(jī)構(gòu)具有專業(yè)性較強(qiáng)且相對獨立的特點，能夠?qū)嶋H情況更加客觀且全面的反映出來，在很大程度上彌補(bǔ)了內(nèi)控檢查和內(nèi)部審計監(jiān)督的不足。第四，積極接受上級部門監(jiān)督檢查。第五，主動配合其他外部審計檢查。通過內(nèi)外部、縱橫之間加強(qiáng)合作，進(jìn)而形成監(jiān)督力度較強(qiáng)的內(nèi)控監(jiān)督檢查機(jī)制，為內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供堅實有力的保障。

四、結(jié)論

綜上所述，現(xiàn)階段，隨著我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)步推進(jìn)，我國的各種福利保障制度也在日趨完善，尤其是近些年，大量的數(shù)據(jù)表明了我國社會保險無論是在參保人數(shù)方面還會基金規(guī)模方面都在持續(xù)增長，這使得社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)量大大增長，因此加強(qiáng)對社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理制度建設(shè)尤為重要。對此，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重視，并不斷在今后的實踐工作中積累經(jīng)驗，促進(jìn)內(nèi)控管理體系更加完善，推動社保行業(yè)向更高層次發(fā)展。

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（作者單位：浙江省溫州市蒼南縣人力資源和社會保障局 浙江蒼南 325800）

（責(zé)編：建峰）