企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理的思考

史曉欣 李曉航

摘 要：稅收制度是國(guó)家引導(dǎo)投資與消費(fèi)行為、平衡各方利益關(guān)系的基本準(zhǔn)則方針，貫徹、遵循稅收法律法規(guī)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)。隨著我國(guó)稅務(wù)機(jī)制的完善發(fā)展，稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的重要性日益凸顯，逐漸成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)內(nèi)容。本文將以稅務(wù)籌劃的基本原則與常見(jiàn)方法為切入點(diǎn)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行闡述分析，并提出相應(yīng)改進(jìn)對(duì)策，以期為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展提供一定參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；問(wèn)題；對(duì)策

稅務(wù)籌劃與稅收管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，是以增加凈利潤(rùn)、減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)為目標(biāo)的一種高層次的理財(cái)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展與完善，稅務(wù)成本支出受到越來(lái)越多的關(guān)注。納稅是企業(yè)應(yīng)盡的基本義務(wù)，但如果稅負(fù)過(guò)重，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)困難。因此，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確掌握國(guó)家稅收政策及相關(guān)法律法規(guī)，在不違背企業(yè)稅務(wù)管理制度的前提下，全力以赴爭(zhēng)取各項(xiàng)納稅優(yōu)惠待遇，統(tǒng)籌安排籌資、理財(cái)、投資等各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，減少納稅支出，增加現(xiàn)金流量，以實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。

一、稅務(wù)籌劃概述

稅務(wù)籌劃是指在國(guó)家稅務(wù)法律法規(guī)允許的前提下，科學(xué)安排并籌劃企業(yè)的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及理財(cái)活動(dòng)等，以獲得納稅優(yōu)惠，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。從宏觀角度來(lái)看，國(guó)家稅制處于主體地位，企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理要有效貫徹落實(shí)稅收法律法規(guī)，切實(shí)履行納稅的基本義務(wù)與法律責(zé)任。稅務(wù)籌劃與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是互為影響、相互促進(jìn)的關(guān)系。企業(yè)合理合法地進(jìn)行納稅籌劃與稅務(wù)管理，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的促進(jìn)意義，具體如下：

第一，企業(yè)稅務(wù)籌劃與宏觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展互為影響。稅收是社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要基石，是平衡社會(huì)總供給與總需求的經(jīng)濟(jì)杠桿，是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民收入合理化的重要手段。本質(zhì)上來(lái)講，稅務(wù)籌劃與國(guó)家稅收法律法規(guī)的內(nèi)在需求統(tǒng)一。企業(yè)完善稅務(wù)管理機(jī)制，提高稅務(wù)籌劃能力，不僅不會(huì)削弱稅法的職能與作用，同時(shí)還在客觀上凸顯了國(guó)家稅制的主體地位。企業(yè)稅務(wù)籌劃的利益傾向與國(guó)家的政策導(dǎo)向是一致的，爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策符合政府引導(dǎo)投資、規(guī)范消費(fèi)行為的價(jià)值取向。

第二，企業(yè)稅務(wù)籌劃促進(jìn)微觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展。國(guó)家稅制的主導(dǎo)作用，始終貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程。納稅是企業(yè)應(yīng)盡的基本義務(wù)，從表象來(lái)看，會(huì)增加成本支出，減少現(xiàn)金流量，降低企業(yè)的資本累積和凈利潤(rùn)。但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，稅收會(huì)推進(jìn)投資、籌資、理財(cái)?shù)冉?jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范化、制度化，有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。企業(yè)為獲取納稅優(yōu)惠政策，會(huì)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與市場(chǎng)宏觀環(huán)境，以客觀的角度糾正不良行為取向，將投資理財(cái)、運(yùn)營(yíng)管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益提高至極限。

第三，稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理互為影響、相互促進(jìn)。稅收制度是引導(dǎo)投資與消費(fèi)行為、平衡各方利益關(guān)系的基本準(zhǔn)則方針，貫徹、遵循稅收法律法規(guī)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃則是熟悉各項(xiàng)稅收政策，并對(duì)其進(jìn)行具體分析，從而利用稅收優(yōu)惠，合理合法合規(guī)減稅降費(fèi)。因此，稅務(wù)籌劃的過(guò)程，本質(zhì)上也是國(guó)家稅收政策貫徹與落實(shí)的過(guò)程，對(duì)于稅收法律法規(guī)的落地執(zhí)行有積極促進(jìn)作用。

二、稅務(wù)籌劃原則與方法

（一）基本原則

1.合法性原則

稅務(wù)籌劃是在國(guó)家法律法規(guī)以及企業(yè)管理制度允許的前提下，合理合法合規(guī)地調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加現(xiàn)金流量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。稅務(wù)籌劃是法律允許的一種高層次的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，這與偷稅漏稅有本質(zhì)的區(qū)別。依法納稅這是每個(gè)公民應(yīng)盡的基本義務(wù)，法律面前人人平等，任何企業(yè)以及自然人都必須尊重稅法的權(quán)威性。由于我國(guó)稅種類別繁多，而各稅種的納稅期限、納稅稅基、納稅稅率以及納稅地點(diǎn)不盡相同，應(yīng)稅事務(wù)規(guī)定存在空白，企業(yè)可以通過(guò)調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)行為等減稅降費(fèi)。但是，不管出于何種目的、何種原因，企業(yè)都要以稅法為準(zhǔn)繩，依法納稅。不納、少納都是違法行為，不屬于稅務(wù)籌劃。因此，稅務(wù)管理相關(guān)人員要全面掌握國(guó)家各項(xiàng)稅收法律法規(guī)，要建立在“知法、懂法、守法”的基礎(chǔ)上，合理合法、科學(xué)有效地開(kāi)展稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理活動(dòng)。

2.事前籌劃原則

稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)在于事前安排與籌劃籌資、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)，否則一旦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已成既定事實(shí)，納稅義務(wù)也就隨之產(chǎn)生。此時(shí)的籌劃，無(wú)非就是改變業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、計(jì)價(jià)方式或者地點(diǎn)等，這種通過(guò)偽造、篡改業(yè)務(wù)，以達(dá)到不納稅、少納稅目的的行為，不能稱之為稅務(wù)籌劃，而是偷稅漏稅的違法行為。由于稅務(wù)義務(wù)產(chǎn)生于業(yè)務(wù)開(kāi)展環(huán)節(jié)，這與財(cái)務(wù)事后核算截然不同。企業(yè)應(yīng)事前做好不同經(jīng)營(yíng)行為的納稅分析，在業(yè)務(wù)發(fā)生之前精準(zhǔn)計(jì)算、提前部署、周密安排，在履行稅收法律責(zé)任的基礎(chǔ)上，合理合法地減少稅務(wù)成本支出，有效提高企業(yè)凈利潤(rùn)。

3.目標(biāo)性原則

樹(shù)立正確的目標(biāo)，是開(kāi)展有效籌劃的前提與保障。稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是指企業(yè)通過(guò)納稅籌劃、調(diào)整稅務(wù)狀態(tài)所要實(shí)現(xiàn)的一種利潤(rùn)情況。為避免節(jié)稅目標(biāo)的狹隘性與風(fēng)險(xiǎn)性，防止偷稅、漏稅、避稅等違法行為，科學(xué)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)應(yīng)建立在不違背法律法規(guī)的前提下，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。比如，通過(guò)稅基、適用稅率最小化，實(shí)現(xiàn)減稅最大化，有效增加企業(yè)稅后利潤(rùn)；選擇零稅負(fù)點(diǎn)，合理合法避免成為納稅人或者減除納稅義務(wù)；合理選擇遞延稅基或者申請(qǐng)延緩納稅，實(shí)現(xiàn)資金時(shí)間價(jià)值最大化，間接增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

4.全局性原則

我國(guó)的稅收種類繁多，包含增值稅、所得稅、資源稅等等，因此企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理要堅(jiān)持全局性原則，避免某項(xiàng)稅額降低引起其他稅額升高的問(wèn)題。尤其是關(guān)聯(lián)企業(yè)，更是應(yīng)對(duì)企業(yè)的整體進(jìn)行精密計(jì)算與科學(xué)分析。為避免稅負(fù)過(guò)重，影響企業(yè)生存，國(guó)家在編制稅法的同時(shí)，還出臺(tái)了一系列的納稅優(yōu)惠政策。企業(yè)想要取得稅收優(yōu)惠，可能就會(huì)付出相應(yīng)的成本支出。優(yōu)惠是否高于成本，這就需要企業(yè)進(jìn)行周密安排與籌劃，切記要分清主次，不可本末倒置。

5.促進(jìn)企業(yè)增值原則

依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡且必盡的社會(huì)責(zé)任，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。因此，在納稅籌劃的過(guò)程中，應(yīng)在應(yīng)納盡納的基礎(chǔ)上，抓緊抓實(shí)成本控制，促進(jìn)降本增效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。同時(shí)，還應(yīng)通過(guò)時(shí)間成本原理計(jì)算，平衡好風(fēng)險(xiǎn)與利潤(rùn)的關(guān)系，將長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和可持續(xù)性盈利作為企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理的首要任務(wù)，有效克服盲目追求利益的避稅、逃稅等違法違紀(jì)行為，科學(xué)使用戰(zhàn)略管理工具，確保一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于可控狀態(tài)。

（二）基本方法

1.直接使用籌劃法

為減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，國(guó)家在制定稅收法律、保障總體經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)可以直接參照政策傾向，開(kāi)展稅務(wù)籌劃。這既符合國(guó)家引導(dǎo)投資、規(guī)范消費(fèi)的宏觀調(diào)控價(jià)值取向，同時(shí)也是納稅人應(yīng)享有的權(quán)利，是合法合規(guī)的。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合各地稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容，事先籌劃經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，補(bǔ)充并完善稅務(wù)籌劃內(nèi)容，減少稅務(wù)成本，增加現(xiàn)金流量，為相關(guān)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的落地實(shí)施營(yíng)造良好環(huán)境。

2.地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法

我國(guó)的稅種類型繁雜，不同地區(qū)、不同時(shí)期、不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或不同產(chǎn)業(yè)的稅收政策存在很大差異。以地域差異為例，為推進(jìn)經(jīng)濟(jì)一體化，提高總體經(jīng)濟(jì)水平，加速西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策會(huì)向西部地區(qū)傾斜，因此，企業(yè)基于自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，充分利用稅收差異，巧選稅收優(yōu)惠政策，以降本增值，合法合規(guī)減少納稅責(zé)任，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。針對(duì)照顧性優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)改進(jìn)經(jīng)濟(jì)行為，在滿足自身發(fā)展需求的同時(shí)享受稅收優(yōu)惠；針對(duì)激勵(lì)性優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家引導(dǎo)投資與消費(fèi)的價(jià)值取向，合理調(diào)整經(jīng)營(yíng)方針與投資方向；針對(duì)國(guó)際維權(quán)性優(yōu)惠政策，跨國(guó)企業(yè)應(yīng)完善國(guó)際投資管理制度；針對(duì)限制性優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)精準(zhǔn)計(jì)算稅后利潤(rùn)，以避免風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高，得不償失。

3.創(chuàng)造條件籌劃法

法律面前人人平等，依法納稅是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，而依法享受稅收優(yōu)惠政策是納稅人的重要權(quán)利。但是，由于各種原因，企業(yè)普遍存在無(wú)法完全滿足稅收優(yōu)惠條件的問(wèn)題。鑒于此，企業(yè)只能多措并舉，盡可能地創(chuàng)造條件，以享受稅收優(yōu)惠，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。需要注意，創(chuàng)造條件并不是投機(jī)倒把、違法違規(guī)，也不可因小失大、削足適履，要在國(guó)家稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，以促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，選取適宜的稅收優(yōu)惠政策。

4.減稅策劃法

減稅是指在不違背稅務(wù)籌劃原則的基礎(chǔ)上，以減少應(yīng)納稅額的方式，直接節(jié)稅。為保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展，國(guó)家在制定稅收法律時(shí)，給予部分企業(yè)享受減免稅的優(yōu)惠待遇，主要針對(duì)小微型企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)等等。減免政策主要分為兩種，一種是對(duì)有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的獎(jiǎng)勵(lì)；另一種是對(duì)于自然災(zāi)害給予的一種財(cái)務(wù)補(bǔ)貼。企業(yè)可以結(jié)合自身發(fā)展規(guī)劃，合理調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，合法合規(guī)地節(jié)稅。

5.免稅籌劃法

企業(yè)免稅需要具備以下兩個(gè)條件：第一，企業(yè)擁有免稅權(quán)力。第二，企業(yè)的所在地及其業(yè)務(wù)范圍符合免稅要求。免稅籌劃方法操作便捷，但適用性差。企業(yè)想要享有免稅權(quán)力，需合理不拆分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，依法享受國(guó)家免稅優(yōu)惠待遇。

三、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)不足

由于我國(guó)的稅務(wù)籌劃起步較晚，相關(guān)配套措施還處于發(fā)展階段，關(guān)于稅務(wù)籌劃的研究不夠深入，“理論指導(dǎo)實(shí)踐”的實(shí)效性有待加強(qiáng)。而部分稅務(wù)人員對(duì)稅收優(yōu)惠政策掌握不全面、理解不到位，導(dǎo)致“臉好看、門(mén)好進(jìn)、事不好辦”的問(wèn)題依然存在，稅收優(yōu)惠政策無(wú)法順利落地落實(shí)，惠企政策兌現(xiàn)難。此外，部分企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理的認(rèn)知不足，甚至對(duì)稅務(wù)籌劃抱有偏見(jiàn)，將工作重心全身心投入與企業(yè)的生產(chǎn)與銷售中去，“重業(yè)務(wù)、輕管理”，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作無(wú)法順利開(kāi)展。

（二）稅務(wù)籌劃缺乏科學(xué)性

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高層次的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，其涉及面廣，專業(yè)性強(qiáng)。就目前而言，我國(guó)的稅務(wù)籌劃能力普遍不高，這與財(cái)務(wù)管理水平脫不了干系。稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理對(duì)于從業(yè)人員的技術(shù)性與綜合性要求較高，不僅要懂財(cái)務(wù)、懂業(yè)務(wù)，同時(shí)還要全面掌握國(guó)家各項(xiàng)稅收法律以及各地稅收優(yōu)惠政策。但是，理想與現(xiàn)實(shí)總是有很大的差距。我國(guó)的大部分企業(yè)都缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才，同時(shí)，由于財(cái)務(wù)共享中心的廣泛應(yīng)用，很多財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于企業(yè)的籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)流程并不熟悉，根本無(wú)法根據(jù)稅收法律、稅收優(yōu)惠政策以及企業(yè)財(cái)務(wù)制度制定科學(xué)合理、合法合規(guī)的稅務(wù)籌劃方案，而以“稅后利潤(rùn)最大化”為原則的納稅方案最優(yōu)化選擇更是難上加難。

（三）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

合理合法是企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本前提，而前瞻性則是稅務(wù)籌劃順利開(kāi)展的重要保障。企業(yè)稅務(wù)管理人員必須要對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題與偏差做出科學(xué)預(yù)判，以便事前規(guī)劃經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，合法節(jié)稅避稅。然而，部門(mén)企業(yè)由于缺乏謹(jǐn)慎性，對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，顧此失彼、因小失大的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。更有甚者，存在僥幸心理，違規(guī)經(jīng)營(yíng)、偷稅漏稅，給企業(yè)造成不必要的損失。

四、提高企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理水平的策略

（一）正視稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理的價(jià)值

企業(yè)想要發(fā)揮稅務(wù)籌劃職能與作用，合理享受稅務(wù)優(yōu)惠政策，合法合規(guī)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化，就必須樹(shù)立正確的價(jià)值觀，重視稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理，不斷完善稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制。企業(yè)要加大稅法普及力度，加強(qiáng)員工技術(shù)培訓(xùn)，尤其是要培養(yǎng)管理者樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃理念，提高員工參與稅務(wù)管理活動(dòng)的積極性，以實(shí)現(xiàn)整體效益最大化。同時(shí)，要建立健全稅務(wù)管理機(jī)制，為財(cái)務(wù)人員科學(xué)、合理地開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作提供可靠的制度支撐，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，切實(shí)推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作合法合規(guī)、規(guī)范有序進(jìn)行。最后，企業(yè)還要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)范圍以及戰(zhàn)略發(fā)展方針，以組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式以及財(cái)務(wù)狀況為導(dǎo)向，明確稅務(wù)籌劃的總體目標(biāo)、分解目標(biāo)、推進(jìn)步驟目標(biāo)及其相應(yīng)的責(zé)任歸屬，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，確保稅務(wù)籌劃的各項(xiàng)工作落地落實(shí)。

（二）提高財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)

人才是第一生產(chǎn)力，企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員要“慧眼識(shí)珠”，有識(shí)才之智，更要有用才之藝，將人才發(fā)展的理念方針貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。以發(fā)展造成財(cái)務(wù)管理人才，不斷提高稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，打造一支懂稅法務(wù)、懂財(cái)務(wù)、懂業(yè)務(wù)的專業(yè)團(tuán)隊(duì)。完善人才聘用機(jī)制，堅(jiān)持“不唯學(xué)歷”、“不唯身份”、“不唯資歷”，要解放思想、更新觀念，做到人才選用與晉升公平、公正、公開(kāi)，以實(shí)現(xiàn)人盡其才、崗盡其能，全面激發(fā)員工的工作積極性，為稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理工作的順利開(kāi)展奠定良好的人才基礎(chǔ)與智力支撐；要重視在職培訓(xùn)，促使稅務(wù)籌劃人員與時(shí)俱進(jìn)，實(shí)時(shí)了解稅法以及稅收優(yōu)惠、減免政策的最新動(dòng)態(tài)，確保稅務(wù)籌劃方案合理、合法、合規(guī)；要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控人員與稅務(wù)籌劃專業(yè)人才的引進(jìn)與留用，發(fā)揮“領(lǐng)頭羊”作用，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)人才建設(shè)，持續(xù)發(fā)揮服務(wù)職能，為企業(yè)培養(yǎng)更多、更優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃人員；適當(dāng)采取激勵(lì)措施，以激發(fā)員工參與稅務(wù)籌劃的積極性?？梢詫⒍悇?wù)籌劃結(jié)果與薪資績(jī)效相關(guān)聯(lián)，進(jìn)一步優(yōu)化并完善企業(yè)績(jī)效考核結(jié)構(gòu)。

（三）加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的合作

就內(nèi)部環(huán)境而言，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)普及，促使全體員工了解基本的稅務(wù)籌劃技巧。比如，業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)換。在國(guó)家法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，企業(yè)可以采取變通業(yè)務(wù)的方式，合理節(jié)稅。通過(guò)高稅業(yè)務(wù)向低稅業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)換，減輕納稅負(fù)擔(dān)，增加現(xiàn)金流量；延遲納稅時(shí)間。按照相關(guān)法律規(guī)定，選擇適宜的收入確定時(shí)間，以實(shí)現(xiàn)當(dāng)期延稅的目的。當(dāng)然，延遲納稅，并不是不納稅或者少納稅，只是推遲納稅法律責(zé)任產(chǎn)生的時(shí)間，以實(shí)現(xiàn)資金價(jià)值的最大化；簽訂經(jīng)濟(jì)合同。合同是影響業(yè)務(wù)操作流程的第一要素，對(duì)企業(yè)納稅的金額有直接影響。因此，合理、合法、合規(guī)地使用經(jīng)濟(jì)合同，加強(qiáng)涉稅交易合同的簽訂審查，以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的最終目的。最后，要熟練掌握稅法與稅收優(yōu)惠政策，巧妙運(yùn)用稅法空白減少稅務(wù)成本。但是，對(duì)于企業(yè)而言，操作高層次的稅務(wù)籌劃工作并合理規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)存在一定難度，尤其是對(duì)中小型企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)一些日常財(cái)務(wù)管理工作，并不具備稅務(wù)籌劃能力。針對(duì)這一問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的合作，將稅務(wù)籌劃工作外包。稅務(wù)事務(wù)所具有強(qiáng)大的人才儲(chǔ)備，在稅務(wù)籌劃工作上占有顯著優(yōu)勢(shì)，不僅可以為企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，還能促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)稅收法制建設(shè)的加強(qiáng)，稅務(wù)信息化步伐加快，稅務(wù)專項(xiàng)檢查工作的有序開(kāi)展，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃提出了更高的要求。關(guān)注稅務(wù)管理安全、提高稅務(wù)籌劃價(jià)值成為越來(lái)越多企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的戰(zhàn)略任務(wù)。因此，企業(yè)管理者要正視稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理的價(jià)值，全力提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的合作，以提高自身的稅務(wù)籌劃水平，合理、合法、合規(guī)節(jié)稅，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化，促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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