廠商理論（六）

張興勝

《莊子·列御寇》中朱泙漫學(xué)屠龍術(shù)的寓言故事，頗值得經(jīng)濟(jì)學(xué)人深思。朱泙漫向支離益學(xué)屠龍術(shù)，勤苦奮發(fā)三年，“殫千金之家”。三年后貌似玄奇的屠龍術(shù)習(xí)成，卻“無所用其巧”。經(jīng)濟(jì)學(xué)家的知識創(chuàng)造中，也存在類似屠龍術(shù)式的成果。企業(yè)生產(chǎn)中需要投入勞動、資本、土地等生產(chǎn)要素，購買生產(chǎn)要素的支出即為企業(yè)的生產(chǎn)成本。在馬歇爾—薩繆爾森經(jīng)濟(jì)學(xué)體系中，對企業(yè)生產(chǎn)函數(shù)的討論引申出生產(chǎn)率、規(guī)模經(jīng)濟(jì)等系列論題，廠商成本問題的討論則大多有其巧而無其用。雅各布·瓦依納等殫精竭慮創(chuàng)造的各類變化莫名的成本曲線，透露的大多是不堪實用無法落地的故弄玄虛，頗具主觀唯心主義的神韻，堪稱屠龍術(shù)式的知識創(chuàng)造。

從“機(jī)會成本”開始

恩格斯早已指出，政治經(jīng)濟(jì)學(xué)中許多“術(shù)語的應(yīng)用”，往往與“它們在日常生活中的含義不同”。企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中的“成本”，特指會計賬冊上記錄的客觀、有形的支出，包括生產(chǎn)、銷售過程中發(fā)生的原料、動力、工資、租金、廣告、利息等支出。按照我國財務(wù)制度，總成本費用由生產(chǎn)成本、管理費用、財務(wù)費用和銷售費用組成：

生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、燃料及動力等）、直接工資（生產(chǎn)人員工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）;制造費用包括組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及辦公費、差旅費、勞保費等。管理費用是企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營而發(fā)生的各項費用，包括管理人員工資和福利費、公司一級折舊費、修理費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷費及其他管理費用。財務(wù)費用是為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出及其他財務(wù)費用（匯兌凈損失、銀行手續(xù)費等）。銷售費用是為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項費用，包括銷售部門人員工資、職工福利費、運輸費及廣告費、辦公費、差旅費等其他銷售費用。管理費用、財務(wù)費用和銷售費用稱為期間費用，直接計入當(dāng)期損益。

經(jīng)濟(jì)學(xué)家討論的廠商“成本”，與此大異也。經(jīng)濟(jì)學(xué)家獨創(chuàng)了一系列與企業(yè)財務(wù)制度相異的成本范疇，他們熱烈討論且頗為有得的，是廠商的機(jī)會成本、邊際成本等。這些經(jīng)濟(jì)學(xué)家如朱泙漫般勤苦奮發(fā)的知識創(chuàng)造中，“機(jī)會成本（opportunity cost）”最為人們所熟知，相關(guān)討論生動地展現(xiàn)了所謂成本理論的特有風(fēng)格。

早在1848年，法國經(jīng)濟(jì)學(xué)家弗雷德里克·巴斯夏在《何為所見，何為未見》（What is seen and what is not seen）一文中，就述及機(jī)會成本的思想。1889年，后來官至奧地利商務(wù)大臣的經(jīng)濟(jì)學(xué)家、社會學(xué)家弗里德里?！ゑT·維塞爾（Friedrich von Wieser）在《自然價值》（Natural Value）一書中提出了“機(jī)會成本”的概念，其所稱的“機(jī)會成本”指企業(yè)為從事某項經(jīng)營活動而放棄另一項活動的“收入”。

維塞爾不僅提出了赫赫有名的“機(jī)會成本”概念，還提出了現(xiàn)已不為人們關(guān)注的所謂“歸屬”（imputation）理論，他主張產(chǎn)品價格是由生產(chǎn)價格加上機(jī)會成本所決定的。維塞爾提出的“機(jī)會成本”，獲得了大批經(jīng)濟(jì)學(xué)家的青睞，被納入了馬歇爾—薩繆爾森經(jīng)濟(jì)學(xué)體系。薩繆爾森在《經(jīng)濟(jì)學(xué)》第18版中甚至引用羅伯特·弗羅斯特的動人詩句來說明“機(jī)會成本”：

兩條路在林中分開，而我——

選擇了較少的人所走的那一條。

此后一切差別正是由此而來。

在薩繆爾森頗具詩意的文字及相關(guān)引征比喻中，“機(jī)會成本”是解釋企業(yè)和個人行為的重要視角。

選擇意味著“失去”。在羅伯特的詩歌中，詩人要么選擇霓虹閃爍、五彩繽紛的城市生活，要么選擇遠(yuǎn)離喧囂、親近自然的鄉(xiāng)野風(fēng)光。由于經(jīng)濟(jì)物品總是稀缺的，選擇總是有代價的，個人或企業(yè)使用資源時選擇采用一種方式則放棄了其他方式，有所得必有所失。

機(jī)會成本即最大“失去”。在薩繆爾森看來，“失去”包括金錢，比如上大學(xué)會“失去”相應(yīng)的學(xué)費、書本費及旅行費；“失去”還“必須考慮花費在學(xué)習(xí)和上課上的時間成本”，相應(yīng)的時間如果用于全日制工作，則將獲得一筆工作收入。

機(jī)會成本沒有記入賬冊。許多小企業(yè)主的家庭，可能為企業(yè)“投入了許多無償?shù)臅r間”。企業(yè)賬戶內(nèi)自有資金的時間價值，也沒有在企業(yè)損益表中進(jìn)行核算。薩繆爾森認(rèn)為，“從經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點來看，這些對于企業(yè)都是真實的成本”。

“價格等于機(jī)會成本”。薩繆爾森聲稱：“在運轉(zhuǎn)良好的市場上，當(dāng)所有成本都包括進(jìn)來時，價格等于機(jī)會成本”。其原因在于，商品銷售議價中獲得多個買者報價，買者競爭會使“出價越來越接近”并“達(dá)到最佳的選擇點上”，這一出價就等于機(jī)會成本。

市場交易之外也有機(jī)會成本。學(xué)生考試后大快朵頤或酣睡終日，其原因則在于，考前時間價值更高，機(jī)會成本低的時間正適合酣睡或暢飲！

瞧，經(jīng)濟(jì)學(xué)家的思考多么妙趣橫生！

對“機(jī)會成本”的討論，還促使經(jīng)濟(jì)學(xué)家們創(chuàng)造了諸如經(jīng)濟(jì)成本、顯成本、隱成本等新概念。這些成本概念在黑板經(jīng)濟(jì)學(xué)教學(xué)中，還真可能妙筆生花。但是，這類知識成果在實踐應(yīng)用中卻存在許多爭議和困難：

貌似萬能的“機(jī)會成本”無法度量。維塞爾對“機(jī)會成本”的片面強(qiáng)調(diào)，造成了“機(jī)會成本”萬能的假象。但是在現(xiàn)實中詳說機(jī)會成本的一個重要前提，是“成本的可度量性”?？墒沁@個前提并不存在。缺少客觀計量條件的“機(jī)會成本”，在真實的經(jīng)濟(jì)世界中往往成為個人自述自白的表述方式。

“機(jī)會成本”難以證實或證偽。機(jī)會成本是由不同主體進(jìn)行心理判斷的，是“機(jī)會”還是臆猜，大多時期缺少客觀標(biāo)準(zhǔn)。機(jī)會成本的知識創(chuàng)造只具有思辨價值，無法證實或證偽，詳細(xì)論證某一選擇的機(jī)會成本大小屬于刻舟求劍式的執(zhí)著。同一個企業(yè)或個人，在不同的時點可能選擇完全不同，“機(jī)會成本”似乎只是心理動態(tài)的別名。

“估計機(jī)會成本”也有成本。維塞爾還有意無意地假設(shè)“計算”機(jī)會成本這一過程本身沒有成本（或者至少是成本小至可以忽略不計），但這實際上也是不成立的?！皺C(jī)會”何其多，計算“機(jī)會成本”何其難哉！

機(jī)會成本難以計量、復(fù)核和證明，充分競爭的市場價格等于機(jī)會成本的論說，只是一家之言，在真實的經(jīng)濟(jì)世界難以確認(rèn)。經(jīng)濟(jì)學(xué)家獨特的“成本”討論，與企業(yè)會計成本完全相異，無法在真實的企業(yè)經(jīng)營管理中驗證。維塞爾提出的產(chǎn)品價格由“生產(chǎn)價格+機(jī)會成本”決定的主張，與薩繆爾森“價格等于機(jī)會成本”說一樣，似乎只符合最堅定的市場原教旨主義者的口味。

應(yīng)用價值各異的“邊際成本”

經(jīng)濟(jì)學(xué)家的成本討論中，另一個影響極大的概念是“邊際成本”。在經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展歷史上，19世紀(jì)后半葉的邊際增量討論頗有影響，邊際效用、邊際成本等經(jīng)濟(jì)學(xué)新范疇由此問世。1914年，約翰·霍布森在《工業(yè)與財富》一書中，將大講邊際效用、邊際成本等風(fēng)習(xí)嘲諷為“邊際主義”。到1946年時，美國有經(jīng)濟(jì)學(xué)家更是抱怨“邊際主義的詳情細(xì)節(jié)充斥美國教科書”。

所謂“邊際主義”，與19世紀(jì)三位經(jīng)濟(jì)學(xué)新人密不可分。1862年，27歲的杰文斯（1835—1882）宣稱自己做到了對“價值的真正理解”，將“效用”與經(jīng)濟(jì)分析聯(lián)系起來。1871年，奮力申請維也納大學(xué)講師教職的卡爾·門格爾（1840—1921）出版《國民經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》，將邊際效用的一些討論作為“德國政治經(jīng)濟(jì)學(xué)新近發(fā)展的成果”。1873年，《經(jīng)濟(jì)學(xué)家》雜志主編收到38歲的里昂·瓦爾拉斯60頁的投稿《純粹政治經(jīng)濟(jì)學(xué)要義》。提出“機(jī)會成本”概念的維塞爾很快也參與到相關(guān)討論中，三位經(jīng)濟(jì)學(xué)新人與維塞爾等密切聯(lián)絡(luò)，彼此激賞推重。他們的討論，是經(jīng)濟(jì)學(xué)中頗有影響的所謂效用價值論的先聲，也是約翰·霍布森所稱“邊際主義”的濫觴。

1884年，維塞爾發(fā)表《經(jīng)濟(jì)價值的起源和主要規(guī)律》一書，積極使用“邊際”一詞，其“經(jīng)濟(jì)價值”分析主要著眼于邊際增量的效用與成本比較。在維塞爾與杰文斯等經(jīng)濟(jì)學(xué)新人的討論中，他們自創(chuàng)的“邊際效用”與“最終效用”“極限效用”等詞匯混雜，邊際增量分析堪稱新試，但并沒有流布四方，仍屬于小眾話題。1890年，馬歇爾《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》出版，淹博碩聞的馬歇爾引入“邊際效用”“邊際成本”等概念，將傳統(tǒng)的生產(chǎn)費用論、供求論與維塞爾等新嘗試的邊際效用論雜糅整合，號稱新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)。馬歇爾是19世紀(jì)末英國最著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家、劍橋?qū)W派的創(chuàng)始人，并曾任布里斯托爾大學(xué)校長。在《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》第一版、第二版腳注中，馬歇爾特意說明“邊際”增量是自己借來的詞匯，“由于維塞爾教授所提倡，奧地利經(jīng)濟(jì)學(xué)家已經(jīng)使用了一個時期”。經(jīng)名滿天下的馬歇爾的推重引申，邊際增量分析大興，“邊際”蔚然成為熱詞，有人甚至以“邊際革命”譽其影響。

“邊際”大興后，微積分引進(jìn)經(jīng)濟(jì)學(xué)成為風(fēng)氣，杰文斯甚至稱政治經(jīng)濟(jì)學(xué)“是一種模糊的數(shù)學(xué)”，賣弄數(shù)學(xué)技巧后來成為一些經(jīng)濟(jì)學(xué)人的問學(xué)秘訣。經(jīng)馬歇爾推重而眾口贊譽的“邊際成本”，從實際應(yīng)用看，在不同行業(yè)、不同產(chǎn)業(yè)發(fā)展階段，具有不同的應(yīng)用價值。期待經(jīng)濟(jì)學(xué)走向真實的經(jīng)濟(jì)世界的人們，對此不能不加以辨析。

19世紀(jì)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中邊際成本討論頗為可觀。馬歇爾在《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》中用頗多篇幅論述邊際成本，他舉的例子就是19世紀(jì)的農(nóng)業(yè)企業(yè)。在馬歇爾看來，農(nóng)業(yè)企業(yè)中的“邊際成本”，是新增生產(chǎn)要素的成本，既可以是新增加工人的薪酬“成本”，也可以是新購設(shè)備或新租購?fù)恋氐摹俺杀尽薄?9世紀(jì)的農(nóng)業(yè)企業(yè)中，至少新租購?fù)恋氐倪呺H成本和邊際收益是可以計量、核算的，邊際成本可以用于真實經(jīng)濟(jì)活動的核算分析。馬歇爾頗為關(guān)注的勞動力、設(shè)備不變，土地要素持續(xù)增加時邊際報酬遞減現(xiàn)象，似乎也不乏現(xiàn)實案例。

現(xiàn)代工業(yè)生產(chǎn)中“邊際成本”分析岌岌乎難哉。馬歇爾坦承，“邊際成本在現(xiàn)代分析中占據(jù)的重要地位曾引起許多異議”，他在《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》中甚至建議“在經(jīng)濟(jì)分析上還沒有經(jīng)驗的讀者最好略過”討論邊際成本的相關(guān)章節(jié)。16世紀(jì)至18世紀(jì)30年代，在誕生政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的工場手工業(yè)階段，由于分工深化和規(guī)?；a(chǎn)，手工業(yè)工場產(chǎn)品或要素的“邊際成本”計量已頗為困難。后世大規(guī)模生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，產(chǎn)品接續(xù)產(chǎn)出，各種要素均在動態(tài)變化，產(chǎn)品和要素的邊際成本、邊際收益核算及比較分析均缺少現(xiàn)實場景。真實的大工業(yè)經(jīng)營中，一般而言難以核算也沒有必要核算所謂“邊際成本”“邊際收益”。隨著生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品平均成本往往降低，但邊際成本與平均成本比較云云，大多只能在黑板上虛構(gòu)。

現(xiàn)代軟件產(chǎn)業(yè)中“邊際成本”又有新用?，F(xiàn)代軟件產(chǎn)業(yè)興起后，微軟等巨頭企業(yè)興起，軟件產(chǎn)品的社會應(yīng)用不斷拓展。根據(jù)經(jīng)濟(jì)動態(tài)不斷修改完善《經(jīng)濟(jì)學(xué)》的薩繆爾森，敏銳地發(fā)現(xiàn)了現(xiàn)代軟件產(chǎn)業(yè)中“邊際成本”討論的新價值。薩繆爾森注意到微軟將瀏覽器作為Windows操作系統(tǒng)的贈送產(chǎn)品捆綁銷售，微軟的競爭者抱怨這屬于“掠奪性行為”。薩繆爾森認(rèn)為，其原因就在于微軟銷售“一個軟件的邊際成本幾乎等于零”。與軟件產(chǎn)業(yè)相似，通信等產(chǎn)業(yè)服務(wù)新用戶增加的費用即“邊際成本”幾乎為零，也頗受社會關(guān)注。

經(jīng)濟(jì)學(xué)家的一些知識創(chuàng)造，往往在部分特定行業(yè)適逢其用。名滿天下的宋將岳飛講述戰(zhàn)爭經(jīng)驗時稱：“陣而后戰(zhàn)，兵法之常。運用之妙，存乎一心。”“邊際成本”的討論，如果放眼19世紀(jì)的農(nóng)業(yè)企業(yè)和現(xiàn)代軟件及通信等特定行業(yè)，頗有啟智釋疑之用，無差別推廣則岌岌乎難哉。由此而觀，成本理論應(yīng)用之妙，也存乎經(jīng)濟(jì)學(xué)人的一心焉。

瓦依納錯誤

“邊際主義”大興后，經(jīng)濟(jì)學(xué)家增枝添葉，導(dǎo)致“邊際主義的詳情細(xì)節(jié)充斥美國教科書”。到薩繆爾森時，不僅邊際成本與邊際收益的討論連篇累牘，企業(yè)邊際成本曲線、平均成本曲線、總成本曲線等新創(chuàng)知識也赫然入書，并進(jìn)一步演變成為廠商均衡條件等討論。

在各種廠商成本曲線的炮制史上，加拿大經(jīng)濟(jì)學(xué)家、芝加哥學(xué)派早期著名成員雅各布·瓦依納（JacobViner，1892—1970）最負(fù)盛名。瓦依納擔(dān)任著名的《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)雜志》主編達(dá)18年之久，是眾多“成本”概念的提出者和成本曲線的創(chuàng)造者。瓦依納苦心孤詣地研究成本曲線的圖形表述，創(chuàng)造出了眾多形貌各異的成本曲線。他的眾多知識創(chuàng)造經(jīng)薩繆爾森等吸納拓展，總稱為“成本論”。

瓦依納等人勤苦創(chuàng)造的眾多成本曲線，貌似高深玄奇，實則是20世紀(jì)經(jīng)濟(jì)學(xué)研究成果中主觀主義、形式主義色彩最鮮明的糟粕，是廠商理論中典型的“屠龍術(shù)”。瓦依納、薩繆爾森引述研討的眾多成本曲線的圖形表述和假定依據(jù)，均存有大量值得商榷的問題。

真實的企業(yè)經(jīng)營中并不存在邊際成本曲線、等產(chǎn)量線、等成本線。企業(yè)“邊際成本”無法與會計核算中的具體科目相對應(yīng)，大多數(shù)行業(yè)中無法真實核算和驗證。在現(xiàn)實生活中，即使“計算清楚邊際成本”本身具有邏輯可能性，但“計算”行為所引致的巨大物質(zhì)和非物質(zhì)成本，往往導(dǎo)致“以計算清楚邊際成本作為行動前提”的行為本身的嚴(yán)重不經(jīng)濟(jì)性。邊際成本的討論，給了人們思想啟迪，但要演變?yōu)檎鎸嵉钠髽I(yè)邊際成本曲線、等產(chǎn)量線、等成本線等并不現(xiàn)實。

最優(yōu)成本點屬于臆造。按照瓦依納等的“高見”，短期成本曲線圖中，廠商總產(chǎn)量只取決于勞動量的增減，最優(yōu)要素組合要精心算計不同“等產(chǎn)量線”與“等成本線”的切點。至少大多數(shù)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，并不存在什么“等產(chǎn)量線”“等成本線”，“等產(chǎn)量線”與“等成本線”相切的最優(yōu)成本點，只能在黑板上推演。

有些論證的假定不符合事實。成本論的提出者及論證者“所要得到的一個很重要的結(jié)論是：資本主義制度下的完全競爭的市場經(jīng)濟(jì)是最有效率的，而長期平均成本曲線的U型假定是使這一結(jié)論得以成立的一個關(guān)鍵性的假定”。問題是，正如高鴻業(yè)先生所指出的，這一假定在很多行業(yè)并不符合事實。

瓦依納的許多“設(shè)想”被稱為“瓦依納錯誤”。瓦依納在勤奮創(chuàng)造各類成本曲線的圖形表述過程中，相傳一直依賴一位制圖員。在創(chuàng)造長期成本曲線時，瓦依納設(shè)想長期平均曲線是無數(shù)短期平均成本曲線的包絡(luò)曲線，無數(shù)短期平均成本曲線的最低點要與這條包絡(luò)曲線相切。那位姓名已失考但精通數(shù)學(xué)的制圖員告訴瓦依納，數(shù)學(xué)上這一設(shè)想是無法成立的，由此引發(fā)了與瓦依納的激烈爭吵。瓦依納的“設(shè)想”，當(dāng)時被稱為“瓦依納錯誤”。

特別需要說明的是，學(xué)習(xí)各類復(fù)雜的成本曲線，堪稱青年學(xué)子的“不幸”。改革開放以來，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)成為中國經(jīng)濟(jì)院校學(xué)生勤奮攻讀的重要學(xué)科，青年學(xué)子們使用的《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)》教材，頗有不擇真假、務(wù)矜繁難的傾向。馬歇爾建議大多讀者直接略去的邊際成本討論，真實世界中根本不存在、無所用的成本“曲線”，大量堆砌在青年學(xué)子們使用的中國版《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)》教材中。某著名《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)》教材中，這些曲線各示精巧，以“短期總產(chǎn)量曲線與短期總成本曲線的關(guān)系”“短期總成本和拓展線的圖形”“根據(jù)短期總成本曲線可得各種短期成本曲線”“短期產(chǎn)量曲線與短期成本曲線之間的關(guān)系”“長期總成本曲線”“長期平均成本曲線與長期邊際成本曲線”為題，分節(jié)鋪陳講述瓦依納們各種可笑假定下的“推導(dǎo)過程”。教材中宣講的不少內(nèi)容，就是被稱為“瓦依納錯誤”的這一堆糟粕。

這些與真實經(jīng)濟(jì)生活毫無關(guān)系的書生之論，幾乎成了學(xué)習(xí)者的夢魘。相關(guān)教材中各種離奇的“假定”勇敢相繼，炫耀數(shù)學(xué)能力的“推導(dǎo)過程”之后還附有各種作業(yè)，并演變?yōu)楦鞣N考試內(nèi)容。大量經(jīng)濟(jì)學(xué)人的時間、精力，被浪費在這類精巧而無用的“屠龍術(shù)”上。那些曲線在實際工作中，幾無人嘗試應(yīng)用，經(jīng)歷屠龍術(shù)教育的青年學(xué)子更容易形成刻舟求劍的思維定勢。從經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)科建設(shè)情況看，高等院校經(jīng)濟(jì)學(xué)教學(xué)中各種生拉硬扯甚至向壁臆造的“曲線”“均衡”充斥，許多內(nèi)容已演變成為遠(yuǎn)離真實企業(yè)行為、只是圈內(nèi)人自娛自樂的“黑板經(jīng)濟(jì)學(xué)”。刪繁就簡、融會真知的經(jīng)濟(jì)學(xué)教材仍待新創(chuàng)，不能不令有識者倍感急切矣。

（作者系北京市國有資產(chǎn)經(jīng)營有限責(zé)任公司董事、副總經(jīng)理）

責(zé)任編輯：楊生恒