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    從財(cái)務(wù)管理視角談事業(yè)單位稅收籌劃措施

    2023-05-30 10:48:04張朔昕
    時(shí)代商家 2023年16期
    關(guān)鍵詞:稅收籌劃事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理

    張朔昕

    摘要:近年來,隨著我國(guó)稅務(wù)體制不斷改革,部分事業(yè)單位從以前的公共組織轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂屑{稅特征的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)體,并要求事業(yè)單位依法納稅。因此,從財(cái)務(wù)管理角度來考慮,事業(yè)單位也要做好稅收籌劃工作。稅收籌劃作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,直接影響事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益?;诖?,本文從財(cái)務(wù)管理角度分析了事業(yè)單位的稅收籌劃,首先簡(jiǎn)要介紹稅收籌劃的概念,然后從財(cái)務(wù)管理角度對(duì)事業(yè)單位稅收籌劃目前存在的弊病進(jìn)行深入探究,最后據(jù)此提出了一些針對(duì)性的解決措施。希望本文可以幫助更多的事業(yè)單位做好稅收籌劃工作,為事業(yè)單位稅收籌劃的健康發(fā)展起到推動(dòng)作用。

    關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;事業(yè)單位;稅收籌劃

    引言

    事業(yè)單位是指由國(guó)家指導(dǎo)建設(shè)的以服務(wù)社會(huì)為目的一種社會(huì)服務(wù)組織,它具有公益性質(zhì),大部分與科教文衛(wèi)等領(lǐng)域相關(guān)。當(dāng)前,我國(guó)事業(yè)單位全面開展不同程度的稅務(wù)體制改革工作,這些改革對(duì)我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制變化起到了推動(dòng)作用,同時(shí),也使事業(yè)單位能夠更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化。

    一、稅收籌劃概述

    (一)形式和作用

    稅收籌劃是指在國(guó)家稅務(wù)政策管理范圍內(nèi),在符合國(guó)家稅收的的相關(guān)政策下,針對(duì)單位本身涉及的稅收部分,實(shí)行超前籌備和規(guī)劃,通過科學(xué)的方法,最大限度達(dá)到合理避稅的一種經(jīng)濟(jì)策劃活動(dòng)。稅收籌劃可以實(shí)現(xiàn)并提高事業(yè)單位的稅收效益。從財(cái)務(wù)管理角度分析,事業(yè)單位稅收籌劃方式包括:一采用合法的方法規(guī)避賦稅,獲得經(jīng)濟(jì)效益;二通過直接支出轉(zhuǎn)移稅賦,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁籌劃;三利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策盡可能降低單位的稅收額度,獲得稅收收益;四采用符合制度和正確的稅收手段進(jìn)行納稅申報(bào),避免由單位納稅不當(dāng)出現(xiàn)罰款或行政處罰,做到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)[1]。

    事業(yè)單位稅收籌劃的前提和根本在于合理合法,因此,事業(yè)單位需要全面了解國(guó)家稅收政策,并明確稅收籌劃合法方向。事業(yè)單位稅收籌劃工作與單位財(cái)務(wù)部門、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及其他業(yè)務(wù)部門都有著直接關(guān)系,因此,單位內(nèi)部開展稅收籌劃工作時(shí),財(cái)務(wù)部門需要結(jié)合其他部門根據(jù)實(shí)際情況,制定出最佳稅收籌劃方案,使稅收實(shí)現(xiàn)效益最大化。另外,財(cái)務(wù)部門需要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃項(xiàng)目的研究,有助于事業(yè)單位降低稅負(fù)。

    另外,稅收籌劃涉及內(nèi)容較多,需要事業(yè)單位高層領(lǐng)導(dǎo)高度重視。事業(yè)單位通過稅收籌劃可以提高依法納稅意識(shí)和財(cái)務(wù)管理水平,從而提高事業(yè)單位的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,并促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,從而推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

    (二)原則

    稅收籌劃具有合法性、前瞻性和盈利性等原則。合法性體現(xiàn)在稅收籌劃與偷稅漏稅的概念不同,其是在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,充分利用國(guó)家稅收政策從而合理避稅。目前,由于我國(guó)相關(guān)法律和規(guī)定不夠完善,對(duì)同一財(cái)務(wù)行為,單位和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其認(rèn)定結(jié)果各異,導(dǎo)致稅收籌劃與偷稅漏稅界限不清。前瞻性體現(xiàn)在稅收籌劃的開展需要提前了解單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、發(fā)展趨勢(shì)以及相關(guān)法律和政策變化,需要事業(yè)單位能夠進(jìn)行長(zhǎng)期規(guī)劃,提前預(yù)測(cè)到未來可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而提高稅收籌劃的全局性和預(yù)見性分析水平。盈利性體現(xiàn)在事業(yè)單位可以通過稅收籌劃提高收入、降低支出,從而獲得經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí),事業(yè)單位應(yīng)核算好稅收籌劃的成本和收益,保證其盈利超過成本,實(shí)現(xiàn)收益最大化。

    當(dāng)前,事業(yè)單位稅收籌劃普遍面臨法律政策變動(dòng)和得不償失兩方面問題。第一,我國(guó)在應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)化變革的過程中修訂法律政策,導(dǎo)致相關(guān)的稅務(wù)法律政策也隨之發(fā)生變化。由于很多稅收政策具有時(shí)效性,納稅人若是不能及時(shí)了解相關(guān)政策或是對(duì)其理解不夠透徹,就會(huì)導(dǎo)致無法享受相應(yīng)的優(yōu)惠。同時(shí),有些稅收政策中關(guān)于稅收籌劃的文件多是采用暫行條例、部門規(guī)章等形式體現(xiàn),部分內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)和明確,導(dǎo)致部分事業(yè)單位開展稅收籌劃失敗。第二,事業(yè)單位稅收籌劃過程中需要注重局部利益與全局利益、短期利益與長(zhǎng)期利益等關(guān)系,若是無法兼顧這些關(guān)系,則會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃行為不僅無法幫助自身提高利益和減少稅負(fù),反而可能會(huì)增加的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    二、從財(cái)務(wù)管理視角談事業(yè)單位稅收籌劃中的問題

    (一)稅收籌劃意識(shí)薄弱

    近些年,事業(yè)單位以供給側(cè)改革為主體對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)潛力進(jìn)行相應(yīng)挖掘,緊緊把握市場(chǎng)改革機(jī)會(huì),克服困難,不斷提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。日常運(yùn)營(yíng)成本由國(guó)家財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位,本身就具有公益性質(zhì),區(qū)別于差額撥款或是自收自支的事業(yè)單位。全額撥款事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)成本主要由國(guó)家公共財(cái)政支出,不實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算,不存在任何運(yùn)營(yíng)成本短缺或者資金不足等問題。依法納稅是我國(guó)確保社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要舉措,長(zhǎng)期處在傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的事業(yè)單位,對(duì)我國(guó)稅務(wù)體制改革認(rèn)識(shí)不高,造成部分事業(yè)單位對(duì)稅收政策改革并不了解,且部分事業(yè)單位的職工納稅意識(shí)不高,導(dǎo)致缺乏稅收籌劃意識(shí)[2],給事業(yè)單位的納稅籌劃工作帶來較大困難。

    (二)稅收籌劃人員專業(yè)能力有待提升,指導(dǎo)力度不足

    稅收籌劃人員的稅收認(rèn)識(shí)不到位。全額撥款事業(yè)單位自從開展稅務(wù)改革后,由于其對(duì)稅收相關(guān)認(rèn)識(shí)不足,再加之工作量大,以至于工作人員在實(shí)際工作時(shí)并未協(xié)調(diào)好各部門共同開展納稅工作,且對(duì)稅收籌劃業(yè)務(wù)也不夠熟練。有些事業(yè)單位未安排相關(guān)工作人員或是聘請(qǐng)專業(yè)人員學(xué)習(xí)和了解以促進(jìn)稅收籌劃工作的開展?,F(xiàn)有人員所掌握的技能和業(yè)務(wù)無法滿足事業(yè)單位發(fā)展需求,無法提前籌劃所涉及的稅收部分,也無法充分獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)濟(jì)效益,反而加重了稅收負(fù)擔(dān)。

    事業(yè)單位的稅收籌劃缺乏業(yè)務(wù)指導(dǎo)。由于全額撥款事業(yè)單位本身產(chǎn)生的稅收項(xiàng)目比較少,大部分為財(cái)政撥款,缺乏自主經(jīng)營(yíng),其在稅收籌劃上并未配置相應(yīng)的管制制度和人員,導(dǎo)致稅收相關(guān)工作無法滿足體制改革發(fā)展要求,使事業(yè)單位稅務(wù)體制改革工作發(fā)展受到影響。同時(shí),由于事業(yè)單位對(duì)稅收政策了解不夠到位,其在實(shí)際應(yīng)用中比較盲目,致使單位稅收籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)增加,成本效益降低,從而影響了稅收籌劃工作的開展。

    (三)稅收籌劃脫離實(shí)踐

    財(cái)務(wù)人員并未及時(shí)了解稅收現(xiàn)行規(guī)定。目前,部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員還停留在全額事業(yè)單位享受財(cái)政撥款無需納稅的認(rèn)知里,未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢涉稅項(xiàng)目,致使稅收籌劃工作脫離實(shí)際情況,缺乏實(shí)踐性。另外,我國(guó)的事業(yè)單位稅收優(yōu)惠政策有實(shí)施的期限限制,部分財(cái)務(wù)人員未在優(yōu)惠期內(nèi)及時(shí)按照政策申報(bào)納稅。

    ?事業(yè)單位稅收籌劃工作缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。部分事業(yè)單位由于是財(cái)政全額撥款運(yùn)營(yíng)管理,稅務(wù)籌劃工作仍然處于理論階段,缺乏實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn),導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作難以落實(shí)。目前,部分事業(yè)單位對(duì)稅務(wù)籌劃工作只看中形式,并未深入研究實(shí)踐操作體系,導(dǎo)致在實(shí)際操作時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)問題,從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作被全面否定,造成事業(yè)單位的資源浪費(fèi)。

    三、從財(cái)務(wù)管理視角談事業(yè)單位稅收籌劃的有效措施

    (一)增強(qiáng)單位稅收籌劃意識(shí)

    當(dāng)前事業(yè)單位正處于發(fā)展時(shí)期,需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的籌劃理念,改變工作作風(fēng)和工作態(tài)度,各部門要積極配合財(cái)務(wù)人員工作。事業(yè)單位需要完善相關(guān)制度,營(yíng)造良好的稅收籌劃環(huán)境。對(duì)此,事業(yè)單位需要整合內(nèi)部工作人員,通過政策學(xué)習(xí)、會(huì)議學(xué)習(xí)等方式潛移默化地將稅收籌劃內(nèi)容和稅收法律規(guī)定傳輸給相關(guān)工作人員,讓籌劃人員形成工作意識(shí)。由于事業(yè)單位是政府下屬的公益服務(wù)組織,因此籌劃人員需要有意識(shí)地提高自身合法籌劃意識(shí),合理合法繳納稅賦,并結(jié)合單位實(shí)際情況做好前期調(diào)研和稅收籌劃工作,改變落后的稅收籌劃認(rèn)識(shí),積極學(xué)習(xí)各種規(guī)章制度和優(yōu)惠政策[3]。在實(shí)際工作中,事業(yè)單位應(yīng)積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召,將財(cái)務(wù)管理工作和單位實(shí)際情況結(jié)合起來,綜合考量各部門涉稅情況,在國(guó)家稅法制度基礎(chǔ)上開展優(yōu)質(zhì)的稅收籌劃工作,做到依法納稅。另外,事業(yè)單位工作人員需要明確崗位職責(zé),將其落實(shí)到個(gè)人身上,加強(qiáng)工作人員彼此的[HJ2.85mm]密切配合度,提高稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)度,避免由稅收進(jìn)度緩慢而造成經(jīng)濟(jì)損失。

    (二)提高人員工作能力,加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)

    一方面,稅收籌劃工作的專業(yè)性和實(shí)用性較強(qiáng),相關(guān)工作涉及較多,需要納稅人了解掌握稅收、財(cái)務(wù)、法律等專業(yè)知識(shí),若是未聘請(qǐng)專業(yè)的團(tuán)隊(duì),則需要單位內(nèi)部中高級(jí)財(cái)務(wù)人員開展稅收籌劃工作。因此,事業(yè)單位需要加大力度培養(yǎng)中高級(jí)財(cái)務(wù)人員,構(gòu)建育才用才機(jī)制。首先,提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。稅收籌劃作為高技術(shù)含量工作,其對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)要求較高。對(duì)此,事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員需要具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)工作基本知識(shí),掌握稅收籌劃工作的相關(guān)理論,同時(shí)積極主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)技能,提高稅收籌劃專業(yè)能力。通過提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì),使其高質(zhì)高效地完成稅收籌劃工作。其次,針對(duì)納稅工作組建專門團(tuán)隊(duì),并對(duì)財(cái)務(wù)管理人員展開教育培訓(xùn),提高專業(yè)素質(zhì),為事業(yè)單位納稅工作提供幫助。建立健全用人制度,在招聘財(cái)務(wù)管理工作人員時(shí),根據(jù)崗位職責(zé)權(quán)限、任職條件對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力按流程進(jìn)行考核,確保財(cái)務(wù)人員滿足財(cái)務(wù)管理崗位需求。營(yíng)造良性競(jìng)爭(zhēng)范圍,提高財(cái)務(wù)人員工作積極性,促使納稅工作順利進(jìn)行。建立專門的培訓(xùn)制度,可以定期邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn),使財(cái)務(wù)人員深入了解并掌握政策法規(guī)。培訓(xùn)完成后,要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核,制定嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲措施。根據(jù)考核成績(jī)予以精神獎(jiǎng)勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì),以提高其工作積極性。同時(shí),通過定期績(jī)效考核使財(cái)務(wù)人員成為全面的財(cái)務(wù)工作群體,掌握各種財(cái)經(jīng)政策,逐漸建立事業(yè)單位稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì),全方位提高事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃能力。

    另一方面,加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。事業(yè)單位從上到下的稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)不夠,認(rèn)知不明確,在此基礎(chǔ)上,相關(guān)部門需要加強(qiáng)稅收籌劃工作指導(dǎo),加大力度宣傳稅收制度改革和優(yōu)惠政策,形成依法納稅自覺意識(shí),注重稅收籌劃工作。財(cái)務(wù)部門要做好協(xié)調(diào)各部門關(guān)系,提高各部門的稅收籌劃認(rèn)識(shí)度,使其積極配合相關(guān)工作,并利用信息化建設(shè)協(xié)調(diào)配合各部門,加強(qiáng)事業(yè)單位與稅務(wù)部門溝通,落實(shí)好有關(guān)政策,了解實(shí)時(shí)政策變化情況,確保事業(yè)單位稅收籌劃工作能夠順利進(jìn)行。同時(shí),國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)需要根據(jù)事業(yè)單位稅收情況制定相應(yīng)的優(yōu)惠措施,幫助事業(yè)單位改變認(rèn)識(shí),增強(qiáng)自主納稅能力。另外,稅務(wù)機(jī)關(guān)也需要對(duì)財(cái)務(wù)工作人員提供有針對(duì)性的指導(dǎo)和幫助,為稅收籌劃工作順利進(jìn)行提供保障。

    (三)優(yōu)化籌劃工作來增強(qiáng)稅收籌劃實(shí)踐性

    ?事業(yè)單位要想順利進(jìn)行納稅工作,需要制定完善的財(cái)務(wù)稅收管理制度來有效規(guī)范納稅工作。事業(yè)單位應(yīng)重視稅法宣傳,及時(shí)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)優(yōu)惠政策,規(guī)范稅收流程。財(cái)務(wù)部門工作繁雜,任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會(huì)引發(fā)嚴(yán)重后果,重則觸及法律。因此,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人需要制定完善的稅收籌劃工作流程,確保財(cái)務(wù)稅收籌劃工作按照流程順利進(jìn)行。全額撥款事業(yè)單位盡管產(chǎn)生的稅收比較少,但仍然需要根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定繳納稅務(wù),因此需要按照國(guó)家要求進(jìn)行發(fā)票管理,科學(xué)使用稅務(wù)部門提供的發(fā)票,確保財(cái)務(wù)完整,保證發(fā)票真實(shí)有效,以提高其核算能力,避免部門人員虛假填報(bào)。稅收籌劃人員需要認(rèn)識(shí)到自身的工作內(nèi)容,細(xì)化工作流程,保證稅收籌劃工作和方案合理有效,并仔細(xì)整合稅款金額和收支項(xiàng)目,便于上級(jí)查閱,確?;I劃方案真實(shí)可靠,進(jìn)而降低偷稅漏稅發(fā)生率。

    另一方面,提高稅收籌劃實(shí)踐能力,靈活應(yīng)用各種籌劃方式。事業(yè)單位要想提高稅務(wù)籌劃實(shí)踐性,則需要從籌劃方式、形式等方面入手,采用存貨計(jì)價(jià)、后進(jìn)先出、移動(dòng)加權(quán)平均等方法對(duì)事業(yè)單位的成本浮動(dòng)所產(chǎn)生的影響進(jìn)行平衡。同時(shí)合理利用政策,選擇最佳著眼點(diǎn),利用自身?xiàng)l件對(duì)成本綜合進(jìn)行分析,解讀政策的同時(shí)開拓籌資渠道。同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)還需要予以事業(yè)單位相應(yīng)的權(quán)力,幫助事業(yè)單位開展稅收籌劃實(shí)踐操作,予以實(shí)踐指導(dǎo),提高單位人員納稅認(rèn)識(shí),培養(yǎng)其實(shí)踐能力。

    四、結(jié)束語

    由于當(dāng)前事業(yè)單位體制轉(zhuǎn)變時(shí)間較短,人員普遍缺乏稅收籌劃意識(shí)和完善的規(guī)章制度,對(duì)國(guó)家各種稅收政策并不了解,影響稅收籌劃工作。因此,事業(yè)單位需要盡快提高自身的稅收籌劃認(rèn)識(shí),并加大力度培養(yǎng)和引進(jìn)專業(yè)人才,做好財(cái)務(wù)管理工作,優(yōu)化工作體制,完善稅收籌劃工作。

    參考文獻(xiàn)

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