試析內(nèi)部控制在企業(yè)財務管理中的作用與實踐

李曉婉

摘要：在市場競爭日益激烈的背景下，企業(yè)在開展經(jīng)濟活動的過程中產(chǎn)生的財務風險類型越來越豐富。企業(yè)要不斷提升自身在市場上的核心競爭力，對財務風險進行有效規(guī)避，就需要通過內(nèi)部控制的不斷加強來不斷優(yōu)化企業(yè)財務管理效果。文章首先針對內(nèi)部控制在企業(yè)財務管理中的相關作用進行了分析，然后針對內(nèi)部控制在企業(yè)財務管理中的實踐策略進行了探究，希望為企業(yè)財務管理工作的開展提供有效參考。

關鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)財務管理；問題；作用；功能性；實踐策略

企業(yè)財務管理在企業(yè)發(fā)展和運行過程中扮演著至關重要的角色，為了全面提升企業(yè)財務管理的水平質(zhì)量，需要通過有效的內(nèi)部控制來協(xié)調(diào)控制企業(yè)財務管理行為，為企業(yè)資產(chǎn)安全性提供有效的保障，避免企業(yè)財務管理過程中出現(xiàn)營私舞弊的情況，實現(xiàn)企業(yè)財務風險的有效規(guī)避，全面確保企業(yè)財務信息的安全性、可靠性和真實性，從而促進企業(yè)良好穩(wěn)定安全有效運行。

一、在企業(yè)財務管理過程中內(nèi)部控制工作面臨的相關問題

第一，企業(yè)財務管理過程中內(nèi)部控制模式面臨的相關問題。企業(yè)財務管理工作在開展過程中，主要采用的是集權與分權相結合的財務內(nèi)部控制模式。在具體財務內(nèi)部控制模式應用的過程中主要堅持以分權為主的理念，雖然這種財務內(nèi)部控制模式能給子公司提供更加自由、充裕的操作空間，在一定程度上也降低了企業(yè)整體財務風險發(fā)生的概率，有助于子公司在發(fā)展和創(chuàng)新方面積極性和熱情的激發(fā)。但是這種財務內(nèi)部控制模式在實際應用過程中也存在一定不足，容易導致子公司和企業(yè)集團在財務管理目標方面相脫離，并且這種財務內(nèi)控管理模式不符合企業(yè)的實際管理情況。如果企業(yè)集團的發(fā)展過程中采用的是大集團小項目的發(fā)展模式，總部一般會對所有的資金進行控制，子公司既是資金的歸集者也是使用者。這就可以看出子公司只是對單一項目的開發(fā)進行負責，也就是說子公司在企業(yè)集團中只是以項目公司的身份存在。如果企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營的過程中具有較短的生命周期，那么子公司在發(fā)展的過程中，管理者并不會對子公司的長遠發(fā)展進行全面考慮，這就在一定程度上限制了子公司的發(fā)展，導致子公司的經(jīng)濟效益得不到有效提升。因此企業(yè)采用的這種財務內(nèi)部控制管理模式存在一定的弊端，嚴重影響了企業(yè)財務管理水平和質(zhì)量的優(yōu)化和提升。

第二，企業(yè)財務管理過程中內(nèi)部控制手段面臨的相關問題。企業(yè)財務管理工作在開展的過程中，一般子公司的財務管理工作都是由自己來全權負責的，而總部對于子公司的財務管理工作很難進行實時監(jiān)督和控制，而且總部并沒有采取相關的具體措施和約束措施對子公司財務管理工作進行有效控制，這就在一定程度上增加了財務監(jiān)控指令實施的難度，進一步增加了子公司財務管理工作過程中徇私舞弊情況發(fā)生的概率，對企業(yè)經(jīng)營效益的提升產(chǎn)生了不利影響。并且企業(yè)在開展財務管理工作的過程中，企業(yè)財務管理人員并沒有落實好崗位輪換工作，導致企業(yè)內(nèi)部不能進行正常的溝通和交流，對落實企業(yè)財務內(nèi)部管控措施起到了阻礙的作用。企業(yè)雖然在財務管理的過程中對相關的管理辦法和規(guī)章制度進行了有效制定，但是子公司在落實財務管理工作的過程中，由于其財務人員自身所具有的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)水平參差不齊，加上監(jiān)管工作沒有得到有效落實，進一步增加了財務管理工作在開展過程中財務報表不符合實際情況、財務處理不得當?shù)认嚓P問題發(fā)生的概率，對于企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量的提升起到了一定的限制作用。還有部分企業(yè)在開展財務管理工作的過程中資金處于分散狀態(tài)，在發(fā)展過程中不具有一定的規(guī)模優(yōu)勢，這就在一定程度上增加了資金調(diào)度的難度，導致部分資金處于閑置狀態(tài)，沒有得到充分有效的利用，嚴重影響了企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。此外，企業(yè)在財務管理內(nèi)控工作開展的過程中并沒有對預算管理進行全面有效的落實。比如企業(yè)在開展預算編制的過程中，并沒有對企業(yè)的經(jīng)營實際情況進行充分考慮，僅依靠以前的經(jīng)驗來開展預算編制工作，這就影響了企業(yè)財務管理工作開展的質(zhì)量。還有部分企業(yè)在預算管理的過程中建立的預算管理體系不完善不全面，增加了實際預算工作開展的難度，導致預算工作價值得不到有效發(fā)揮，對于企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作的落實產(chǎn)生了不利的影響。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)財務管理中的相關作用

第一，內(nèi)部控制有助于財務管理機制的有效運行。財務管理涉及企業(yè)的一切經(jīng)濟活動。因此企業(yè)在實際經(jīng)營管理工作開展的過程中。要通過財務管理內(nèi)部控制工作的開展，對相關部門進行有效協(xié)調(diào)，促進財務管理機制良好運行，進而為財務信息的有效性和可靠性提供有效的保障，為企業(yè)經(jīng)濟活動的順利有效開展奠定良好的基礎。

第二，內(nèi)部控制有助于降低企業(yè)經(jīng)營成本。通過有效的內(nèi)部控制，可以對企業(yè)的財務管理行為全面監(jiān)督，對企業(yè)活動有效規(guī)范，促進企業(yè)財務管理工作更加規(guī)范、更加嚴謹。為企業(yè)節(jié)省一定的經(jīng)營成本，避免實際支出超出預算情況的發(fā)生，對企業(yè)成本進行科學合理的控制，達到開源節(jié)流的目的。

第三，內(nèi)部控制有助于規(guī)避企業(yè)財務風險。企業(yè)經(jīng)營管理工作涉及經(jīng)濟活動比較繁雜，而經(jīng)濟活動中往往會存在一定的財務風險。開展財務內(nèi)控工作的目的就是對財務風險進行有效防范。一般企業(yè)的財務風險貫穿到企業(yè)財務管理的全過程中，企業(yè)通過財務內(nèi)控措施的落實，可以對相關的財務管理行為進行全面檢驗和監(jiān)督，對財務風險因素以及財務管理漏洞及時有效識別和發(fā)現(xiàn)，以此為導向?qū)ω攧諞Q策進行科學制定，進而實現(xiàn)企業(yè)財務風險的有效規(guī)避，有助于企業(yè)健康發(fā)展。

第四，內(nèi)部控制有助于企業(yè)資源的合理配置。企業(yè)要求得穩(wěn)定發(fā)展，不斷提升自身在市場上的核心競爭力，就需要不斷強化自身在財務管理方面的能力，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，達到物盡其用的目的。企業(yè)開展有效的財務管理內(nèi)部控制工作可以對相關的資源配置動向進行準確掌握，對資金流向有效明確，實現(xiàn)企業(yè)資金的全面有效控制，進而對企業(yè)資源配置結構進行更好的優(yōu)化，促進企業(yè)達到業(yè)財融合，提高企業(yè)資金的利用率，最大限度地避免公款挪用情況的發(fā)生，為企業(yè)的長遠、穩(wěn)定、持續(xù)、發(fā)展奠定良好的基礎。

三、財務內(nèi)部控制中實現(xiàn)財務管理功能的相關措施

第一，準確設定企業(yè)財務管理功能目標。企業(yè)在開展財務管理工作的過程中無法準確確定財務風險發(fā)生的概率。因此企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作以及財務管理工作的過程中要具有明確的方向。如果企業(yè)在發(fā)展和管理的過程中出現(xiàn)了一定的財務風險，不僅對相關的損失很難進行控制，而且也不能精準地計算損失的情況。一般企業(yè)在發(fā)展過程中會受到來自各方面因素的影響，實現(xiàn)對財務風險的全面有效的控制以及對財務風險的有效預測就必須要對目標維度進行有效明確。企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展目標對財務風險的防控流程進行全面有效制訂，針對財務危機進行有效預警。并從戰(zhàn)略角度思考對控制方向進行科學合理的確立，確保財務危機預警與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標相一致，并進一步細化目標控制。企業(yè)要結合發(fā)展目標開展財務防控工作，從全局出發(fā)對管控目標進行合理設計，將管控目標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略有效關聯(lián)起來，確保各項防控措施在落實的過程中能夠達到同步協(xié)調(diào)性。以企業(yè)現(xiàn)實條件為依據(jù)對功能目標進行有效確定，讓財務風險的防控體系貫穿到企業(yè)發(fā)展管理的全過程中，有效實現(xiàn)財務管理功能。

第二，對財務管理的功能進行有效明確。企業(yè)要根據(jù)資金的使用條件對財務管理體系進行有效設計，并根據(jù)執(zhí)行維度對財務部管理的內(nèi)部控制不斷強化。資金是企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的重要保障，然而資金也是財務風險發(fā)展的主要根源。企業(yè)在財務管理過程中要加強對現(xiàn)金流量的管理力度，對財務管控的整體性進行充分考慮，充分體現(xiàn)出財務管理的核心因素?，F(xiàn)代企業(yè)為了提升自身的效益，對于資金流動的管控越來越重視?，F(xiàn)金流的管控在財務管理過程中的地位也在不斷上升，這不僅為企業(yè)資金回籠提供了有效的保障，還可以實現(xiàn)企業(yè)成本的有效控制。通過全過程管控工作的有效開展進一步改善了傳統(tǒng)管理模式中資金流分散的問題及監(jiān)管力度不足的問題，為財務管理功能目標的實現(xiàn)奠定了良好的基礎。

第三，實現(xiàn)財務管理的風險預警功能。企業(yè)內(nèi)部控制工作在開展的過程中要實現(xiàn)運行控制功能，必須不斷強化財務危機預警的準確性。對企業(yè)財務風險預警控制方式進行有效明確，確保預警信號能夠在財務風險來臨之前做出正確的提示。因此企業(yè)在開展財務內(nèi)控管理工作的過程中要突出很強的預期性特征，采取針對性的措施來監(jiān)管企業(yè)財務管理工作，確保企業(yè)財務風險能夠被提前發(fā)現(xiàn)，并且能夠準確預警企業(yè)在管理過程中存在的一些隱性財務風險，提前做好財務風險的預防工作，從而對財務風險進行全面有效的控制。因此要實現(xiàn)財務管理的功能，就需要在企業(yè)財務管理的過程中確保預警控制要早于財務風險或者與財務風險同步，不斷提升企業(yè)對于隱性財務風險的控制能力。

四、內(nèi)部控制在企業(yè)財務管理中的實踐策略

（一）針對企業(yè)財務管理內(nèi)部控制環(huán)境進行不斷優(yōu)化

實現(xiàn)企業(yè)財務管理內(nèi)部控制環(huán)境的有效優(yōu)化，一方面，要科學合理地配置企業(yè)財務管理權限。企業(yè)的年度決算和年度預算以及企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃的制定要由最高決策機構來負責，對財務總會計師所具有的職責和權限有效明確和界定，編制企業(yè)預算要由預算委員會來負責，并對其進行有效執(zhí)行和落實。另一方面，要對企業(yè)財務管理體制不斷完善。企業(yè)在開展財務管理工作的過程中可以采用逐級管理模式，促進財務管理向規(guī)范化方向發(fā)展。通過企業(yè)集權化管理工作的開展對企業(yè)銀行賬戶管理不斷加強，避免在財務管理中出現(xiàn)公款私存的問題，為企業(yè)銀行賬戶信息的有效性、真實性和準確性提供有效保障。在企業(yè)財務管理體制完善的過程中，還要針對企業(yè)的資產(chǎn)處置、預算及資金運作等方面加大管理力度，不斷強化企業(yè)財務管理的效果。同時還要對企業(yè)財務組織機構的工作流程和相關職責有效明確。企業(yè)要對自身的財務組織機構不斷完善，企業(yè)財務中心要對企業(yè)整體的財務資產(chǎn)管理全面負責，不僅要負責制訂財務計劃，編制、組織和實施財務預算，而且還要對財務制度進行制定和落實，不斷優(yōu)化企業(yè)資金管理的安全性。此外還要對企業(yè)的財務業(yè)務流程進行科學合理的構建，為企業(yè)資金的安全性提供有效的保障，從而促進企業(yè)財務管理效果得到不斷提升。

（二）對企業(yè)預算管理體系進行科學構建

在企業(yè)財務管理工作開展的過程中，企業(yè)預算管理作為至關重要的一個環(huán)節(jié)，需要企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中加以重視。首先，要對企業(yè)預算管理力度不斷加強，根據(jù)企業(yè)目前預算管理的現(xiàn)狀，對預算管理中出現(xiàn)的相關問題進行全面分析，進而對預算管理體系進行科學構建。不斷提升企業(yè)管理人員的預算管理意識，組織專業(yè)人員成立預算管理團隊，并對各部門的職責權限有效明確，全面落實預算編制和執(zhí)行工作，并對其進行科學合理的調(diào)整。通過預算編制流程的改進，調(diào)動人員參與的積極性。預算編制要根據(jù)各部門的實際業(yè)務情況采用由下而上的原則或者由上而下的原則，對各部門工作人員的相關建議和實際工作需求進行全面掌握，以此為預算數(shù)據(jù)的有效性提供有力保障。此外，在落實預算編制工作的過程中，還要不斷加強各部門之間的溝通協(xié)調(diào)力度，及時反饋各部門的具體情況，以此來調(diào)整預算方案，有效實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營利益。其次，要對財務預算編制方法合理調(diào)整。部分企業(yè)在預算編制的過程中仍然采用的是傳統(tǒng)簡單的固定和彈性預算方法，這種預算方法并沒有結合實際情況來對預算基礎數(shù)據(jù)進行增減和調(diào)整，降低了資金的利用率。因此，企業(yè)要在彈性預算過程中引入零基預算方法，結合實際情況對預算進行重新編制，不斷優(yōu)化企業(yè)預算的實用性。定期反饋和控制預算執(zhí)行，對存在的預算偏差及時糾正，以此來對預算審批流程不斷完善，從而實現(xiàn)對預算執(zhí)行狀況的嚴格把控，以免預算與實際支出費用之間存在較大偏差，為了降低企業(yè)預算超支情況發(fā)生的概率，還要對不相容職責審批制度進行有效落實。最后，還要對預算考核制度合理制定，對預算考核指標有效細化，開展動態(tài)化的預算考核評價工作。并將預算考核的結果與企業(yè)的績效獎金關聯(lián)起來，激發(fā)工作人員對預算執(zhí)行的熱情，從而促進企業(yè)核心競爭力得到不斷提升。

（三）不斷加強企業(yè)資金活動管理的力度

企業(yè)在財務管理內(nèi)部控制工作開展的過程中，對企業(yè)資本結構不斷優(yōu)化，確保采用的資金活動管理模式和方法更加科學，更加理性，確保企業(yè)投資管理更加合理規(guī)范。首先，要不斷深化企業(yè)在資金管理決策方面的理性觀念。企業(yè)根據(jù)全球經(jīng)濟的發(fā)展情況，對自身的資金狀況進行全面詳細的了解，并在此基礎上針對資金活動管理加大管理層的培訓力度和學習力度，促進管理人員理性認知資金管理，從而對企業(yè)資金管理風險進行準確識別，及時預測和有效規(guī)避。其次，不斷拓寬企業(yè)籌資渠道。企業(yè)要根據(jù)制定的年度財務預算對投資計劃進行合理制定，對籌資渠道合理有效的拓寬，不能僅依靠國家對企業(yè)補助或者銀行短期貸款這種形式來進行籌資，還要對一些可用籌資的渠道進行適當增加，比如應急儲備金，對企業(yè)負債結構進行良好優(yōu)化，最大限度降低企業(yè)債務風險發(fā)生的概率。再次，要科學合理地制定企業(yè)投資決策。企業(yè)要對自身的實際情況進行全面分析和研究，并以此為基礎科學合理制訂投資規(guī)劃，在投資方案審批工作開展過程中為了確保投資決策的準確性和有效性，可以落實聯(lián)簽制度或者采用集體審批的方法，對企業(yè)資金鏈的持續(xù)性提供有效的保障，進而對企業(yè)財務風險進行有效規(guī)避。最后，要對企業(yè)資金管理機制有效構建。企業(yè)資金管理機制在構建過程中，要以內(nèi)控制度為導向，有效論證資金管理方案的可行性，比如資金活動方式是否科學，資金規(guī)模是否合理等，嚴格控制資金活動管理過程，通過專項賬戶的成立來有效管理和使用籌集資金。并且還要監(jiān)督和評價企業(yè)資金活動，對各部門的資金活動情況進行檢查，對其債務償還情況、支付情況、利息計提情況進行全面監(jiān)督，從而確保企業(yè)在投資方面具有良好的信用度。

（四）嚴格管控企業(yè)的應收賬款

首先，要對應收賬款管理流程不斷完善。通過企業(yè)應收賬款臺賬制度的制定對客戶應收賬款的變化情況進行全面了解，及時收繳和處理逾期賬款。定期分析應收賬款的賬齡并開展溝通工作，科學制定應收賬款催收責任制度，為了降低企業(yè)壞賬風險發(fā)生的概率，可以采用訴訟方式，也可以采用質(zhì)押和抵押的方式。其次，對應收賬款管控制度不斷完善。通過應收賬款明細賬的有效建立為財務數(shù)據(jù)的真實性和完整性提供有效保障。通過應收賬款責任部門的建立不斷加大財務部門和業(yè)務部門之間的溝通協(xié)調(diào)力度，從而促進應收賬款的監(jiān)控工作、追繳工作和確認工作進行全面落實。對應收賬款的收回情況及壞賬情況進行著重分析，以此來對企業(yè)資金進行科學合理的安排，進而對相關的解決方案進行針對性制定，不斷提升企業(yè)賬款回收的質(zhì)量和效率。

（五）對企業(yè)資產(chǎn)管控不斷規(guī)范

企業(yè)要對存貨盤點清查制度不斷完善，對實物存貨的相關明細情況進行全面核對，對存貨盤點表有效制定。通過存貨處置審批制度的建立，對存貨處置的相關責任進行有效明確。不斷提升存貨處理的規(guī)范性和合法性。并且還要對物資入庫流程進行完善，對存貨驗收程序不斷規(guī)范，堅持先檢驗后入庫的原則，禁止不符合標準的相關物品進入庫房。此外，還要有效更新和改造企業(yè)固定資產(chǎn)，不斷提升固定資產(chǎn)的利用率，采取有效的措施合理維護固定資產(chǎn)，以免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)貶值的情況。并且企業(yè)要加大對無形資產(chǎn)的管理力度，尤其是企業(yè)的一些核心關鍵技術，通過權責管理的不斷強化，不斷加大企業(yè)無形資產(chǎn)的開發(fā)研究力度，提升企業(yè)核心技術水平，從而為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展奠定良好的基礎。

（六）針對企業(yè)財務管理加大內(nèi)部監(jiān)督和檢查力度

企業(yè)要通過財務制度的科學合理制定，對崗位人員的職責有效明確。在財務管理工作落實的過程中，通過內(nèi)部稽查和內(nèi)部牽制為財務管理工作的規(guī)范有效開展提供有效的保障。通過企業(yè)財務內(nèi)部審計工作的有效開展，準確評價企業(yè)的各類經(jīng)營活動，從而全面監(jiān)督和管理企業(yè)財務工作。同時企業(yè)還要通過事前控制和事中控制工作的融合開展嚴格控制企業(yè)財務管理的全過程，一方面要對財務計劃和財務預算進行全面控制，另一方面還要確保財務分析、考核以及信息反饋全面落實。從而為企業(yè)資金使用的有效性和安全性提供全面性的保障。

（七）加大企業(yè)財務管理內(nèi)控的信息交流和共享力度

企業(yè)在開展財務管理內(nèi)控工作的過程中，要不斷強化管理人員的溝通意識和服務意識，豐富管理人員的溝通技巧和溝通知識，有效避免企業(yè)在核算工作過程中誤差的產(chǎn)生。并且要充分發(fā)揮先進信息技術手段以及互聯(lián)網(wǎng)技術手段的優(yōu)勢，對財務管理內(nèi)部信息的溝通渠道進行不斷拓展，促進各職能部門之間進行有效的溝通和交流，實現(xiàn)工作的無縫對接，進而針對相關問題進行高效有序的解決。同時還可以通過企業(yè)財務管理內(nèi)控信息化平臺的有效構建，根據(jù)SAP信息化系統(tǒng)對企業(yè)資源進行科學合理的整合，對業(yè)務流程進行全面優(yōu)化，實現(xiàn)企業(yè)財務管理內(nèi)控工作的精細化和規(guī)范化發(fā)展。此外，還可以通過財務信息共享中心的成立，完成業(yè)務信息和財務信息的有效關聯(lián)和對接，進而在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)相關信息的共享，為企業(yè)管理決策的科學有效制定奠定良好的基礎。

五、結語

綜上所述，內(nèi)部控制在企業(yè)財務管理中扮演著至關重要的角色，通過開展有效的企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作，一方面，可以促進財務管理機制有效運行，另一方面，為企業(yè)節(jié)省一定的經(jīng)營成本，同時還可以規(guī)避企業(yè)財務風險，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。不過目前在企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制還需要進行進一步優(yōu)化，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)財務管理中的價值和作用，有效提升企業(yè)財務管理的整體水平和質(zhì)量，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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（作者單位：兗礦能源集團股份有限公司共享中心）