論民營企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的問題及對策

［摘 要］隨著我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，民營企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中占有重要地位，民營企業(yè)在自身的生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)的內(nèi)控管理制度與企業(yè)治理之間必須形成深度融合。但是面對日益激烈的市場競爭，民營企業(yè)為了擴大經(jīng)營規(guī)模并獲取更多的經(jīng)濟效益，把主要精力放在了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面，對企業(yè)內(nèi)控管理沒有高度重視，導致內(nèi)控管理制度存在一些問題，這對我國民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成了不良影響，因此民營企業(yè)積極完善自己的內(nèi)控管理制度迫在眉睫。本文首先闡述我國民營企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題，指出民營企業(yè)內(nèi)控管理必須堅持的原則，最后就民營企業(yè)內(nèi)控管理制度的運用提出自己的意見和建議。

［關鍵詞］民營企業(yè)；內(nèi)控管理制度；問題；對策

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

［作者簡介］高明敏，女，吉林長春人，長春市福利工藝制品廠，中級會計師，大專，研究方向：企業(yè)財務管理、內(nèi)部控制。

授權、流程控制、預算管理、監(jiān)督及會計信息都屬于民企內(nèi)部控制的內(nèi)容，內(nèi)控管理工作貫穿企業(yè)管理的所有層面，對于提高民營企業(yè)的運行效率起到了有力的保障作用，并以此形成了職權明確、監(jiān)督有力的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理制度，確保企業(yè)可以實現(xiàn)高效、良性運轉。目前，民營企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境極為復雜，需要結合市場變化和自身經(jīng)營現(xiàn)狀健全自己的內(nèi)控制度，并對自己的內(nèi)控管理模式進行創(chuàng)新，提升內(nèi)控工作人員的專業(yè)素質(zhì)，使企業(yè)內(nèi)控體系的作用充分發(fā)揮出來，促進民營企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展［1］。

1 民營企業(yè)內(nèi)控管理制度中存在的問題

1.1 內(nèi)部控制制度不完善

我國民營企業(yè)是在改革開放以后發(fā)展起來的，規(guī)模小、資金實力不雄厚、人才缺乏是我國多數(shù)民營企業(yè)的重要特征，民營企業(yè)總體實力有限，很難獲得更多的經(jīng)濟效益，對內(nèi)部控制制度的運用缺乏清醒的認識。因為缺乏專業(yè)的管理人才，所以經(jīng)常從業(yè)務部門選擇管理人員，由于其不具備專業(yè)的企業(yè)管理知識，在實際管理中憑經(jīng)驗辦事，制度建設滯后，內(nèi)部管理混亂，使得企業(yè)經(jīng)營管理長期徘徊在較低的水平。民營企業(yè)對內(nèi)部審計工作普遍不重視，沒有設置自己的審計部門，造成企業(yè)經(jīng)營管理活動得不到有效的監(jiān)督，嚴重影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.2 組織機構設置不合理

很多民營企業(yè)內(nèi)部組織部門在運行中缺乏協(xié)作和監(jiān)督，導致不同部門的業(yè)務出現(xiàn)重疊，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營出現(xiàn)各種問題，很難確定責任機構與人員，對民營企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化和發(fā)展造成了阻礙。部分民營企業(yè)組織結構設置不遵循權力分配原則，造成工作中各個部門各行其是，互相之間缺乏有效的監(jiān)督，這也不利于企業(yè)強化自己的內(nèi)部控制管理。部分民營企業(yè)也有自己的董事會與監(jiān)事會，但只是形同虛設，監(jiān)管更是流于形式，沒有發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的作用。

1.3 經(jīng)營風險管控不到位

民營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營會受到內(nèi)控管理的影響，面對目前風云變幻的市場形勢，民營企業(yè)也面臨著較大的經(jīng)營風險，這也給企業(yè)的內(nèi)控管理造成了沉重的壓力［2］。很多企業(yè)不能有效地管控自己的經(jīng)營風險，內(nèi)控管理存在許多問題，不利于企業(yè)內(nèi)控管理工作的有序開展。當前民營企業(yè)經(jīng)營風險管理水平有限，也沒有專門的風險管理部門，企業(yè)業(yè)務管理和財務管理無法有效地整合，導致企業(yè)的風險管理規(guī)劃不能落地實施，造成企業(yè)無法獲得經(jīng)濟效益。

1.4 內(nèi)控監(jiān)管體系不健全

民營企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，也是現(xiàn)代企業(yè)管理的關鍵內(nèi)容，強有力的監(jiān)管工作能夠保證企業(yè)信息的真實性和準確性，對于企業(yè)資金管理、風險管控都有重要意義。但是監(jiān)督管理工作在很多民營企業(yè)不受重視，企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)管體系沒有全面地建立起來，企業(yè)的內(nèi)部控制與經(jīng)營活動無法得到有效的監(jiān)管，造成企業(yè)的內(nèi)控力量薄弱，內(nèi)控管理制度的效能無法充分地發(fā)揮出來。

1.5 缺少復合型管理人才

部分民營企業(yè)嚴重缺乏管理人才，企業(yè)的內(nèi)控管理制度亟待完善和創(chuàng)新，一旦在經(jīng)營管理中遇到問題，而企業(yè)無法有效地解決這些問題時，就會在無形中加大企業(yè)內(nèi)控管理的壓力。面對紛繁復雜的市場環(huán)境，企業(yè)必須加大內(nèi)控管理力度，這樣才有利于自身的發(fā)展。綜合型人才在企業(yè)管理中可以發(fā)揮突出的作用，也可以有效地適應市場環(huán)境的發(fā)展變化。但是當前很多民營企業(yè)嚴重缺乏復合型管理人才，導致財務人員與業(yè)務人員不能很好地配合。這就給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了巨大的壓力，使得一些民營企業(yè)的經(jīng)營管理在較低的水平徘徊。

2 民營企業(yè)完善內(nèi)控管理制度的基本原則

2.1 遵守法律原則

民營企業(yè)在構建內(nèi)控管理體系的過程中，必須嚴格按照我國的法律法規(guī)辦事，這也是任何企業(yè)都必須遵守的原則，民營企業(yè)在我國市場經(jīng)濟中占有重要地位，因此必須嚴格執(zhí)行我國的各種經(jīng)濟規(guī)章制度。民營企業(yè)在制定內(nèi)控管理制度的過程中，必須提前了解和掌握相關的法律法規(guī)，按照經(jīng)濟方面的法律法規(guī)制定內(nèi)控管理制度，為企業(yè)內(nèi)控管理工作的順利展開提供法律保障。

2.2 適應性原則

我國的民營企業(yè)存在于國民經(jīng)濟的大部分領域，各個民營企業(yè)存在較大的差別，為了保證民營企業(yè)的內(nèi)控管理與經(jīng)營管理需求相適應，企業(yè)在建立健全內(nèi)控管理制度過程中，必須遵循適應性原則，使內(nèi)控管理制度與企業(yè)規(guī)模、業(yè)務、風險、股東、人員等因素實現(xiàn)充分的整合，并根據(jù)形勢變化及時地進行調(diào)整。其內(nèi)部控制必須體現(xiàn)出一定的前瞻性，這樣內(nèi)控管理就可以有效地發(fā)揮出自己的效能。

2.3 成本效益原則

民營企業(yè)內(nèi)部控制管理工作是一項系統(tǒng)工程，需要投入大量的人力、物力、財力和時間資源，所以企業(yè)在內(nèi)控管理過程中，必須綜合考慮成本與效益之間的關系，按照成本效益性原則實施內(nèi)控管理措施，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)在制定內(nèi)控管理制度過程中，應當把財務管理審核、項目投資、生產(chǎn)成本作為重要內(nèi)容，構建自己的內(nèi)控管理制度體系，提高內(nèi)控管理效果，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益。

2.4 時效性原則

面對目前瞬息萬變的市場形勢，各方因素都會影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效果。為了有效應對這一局面，強化企業(yè)經(jīng)營管理，確保企業(yè)的利益有可靠的保障，企業(yè)的內(nèi)控管理必須遵循時效性原則，從而更好地適應千變?nèi)f化的市場環(huán)境。民營企業(yè)內(nèi)控管理制度的完善還要結合市場形勢，使內(nèi)控管理可以滿足市場變化的需求。為了保證時效性原則更好地貫徹落實，民營企業(yè)可以設置監(jiān)督機構，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實進行監(jiān)督，并監(jiān)督檢查其中存在的問題，確保內(nèi)控管理出現(xiàn)的問題得到及時有效的解決。

2.5 制衡性原則

民營企業(yè)在建立內(nèi)控管理制度時，還需要遵循制衡性原則，要明確內(nèi)控管理部門的責任權限，科學合理地安排自己的內(nèi)控管理工作，不相容職位要分離開來，在工作中做到互相協(xié)作、互相監(jiān)督，確保民營企業(yè)內(nèi)控管理工作規(guī)范有序地開展。具體包括企業(yè)項目的可行性研究與決策審批，企業(yè)重大決策的審批與執(zhí)行，企業(yè)監(jiān)督檢查工作的落實，等等。會計和出納不得兼管，企業(yè)的收入、支出要分開管理。民營企業(yè)全體員工要進一步加強對內(nèi)控管理工作的重視程度，推動內(nèi)控管理全面深入地落實，確保內(nèi)控管理工作可以取得預期的效果。

3 民營企業(yè)內(nèi)控管理制度改進的建議

3.1 提高內(nèi)控管理的重視程度

在目前競爭日益激烈的市場環(huán)境中，民營企業(yè)對內(nèi)控管理的重要性必須有一個清晰的認識，無論是管理人員還是執(zhí)行人員，樹立內(nèi)控意識都是至關重要的。首先，民營企業(yè)要建立自己的內(nèi)控管理部門，并遵守企業(yè)內(nèi)控制度的規(guī)定，制訂科學合理的內(nèi)控方案。企業(yè)建立自己的內(nèi)控體系需要一個過程，必須統(tǒng)籌考慮目前的市場行情，并結合民營企業(yè)經(jīng)營實際，動態(tài)分析各部門的業(yè)務現(xiàn)狀，在此基礎上建立企業(yè)的內(nèi)控體系。其次，企業(yè)內(nèi)控制度要融合議事決策，運用現(xiàn)代辦公技術對部門工作進行監(jiān)督考評，同時還要結合市場變化，補充、修訂、完善內(nèi)控管理制度體系，按照新會計準則和企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的要求，做好民營企業(yè)預算、決算、審計、監(jiān)督工作。最后，民營企業(yè)還應按照企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的相關規(guī)定，實現(xiàn)企業(yè)預算精細化，推行全面預算管理，科學合理地配置資金，避免出現(xiàn)浪費現(xiàn)象。民營企業(yè)在建立自己的內(nèi)控體系的過程中，必須營造良好的運營環(huán)境，加大這方面的宣傳力度，鼓勵員工主動參與其中，讓內(nèi)控體系的作用充分地發(fā)揮出來，并促使民營企業(yè)實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展［3］。

3.2 科學設置組織機構

民營企業(yè)要提升自己的內(nèi)部控制水平，建立一個高效率的組織機構是關鍵，組織機構的建立要遵循制衡性原則，確保各部門的管理權力與自己的工作要求相符合，相關部門之間既要互相制約、互相監(jiān)督，又要密切協(xié)作，方便各部門在內(nèi)控管理過程中把自己的作用充分地發(fā)揮出來。同時，民營企業(yè)也要按照《中華人民共和國公司法》的要求，建立健全董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層，在此基礎上明確各自的職責權限，強化對企業(yè)經(jīng)營管理活動的監(jiān)督。企業(yè)管理層必須履行自己的職責，在民主管理理念的指導下，作出更加客觀公正的決策，充分保障企業(yè)與員工的利益。另外，民營企業(yè)還應建立內(nèi)部審計部門，強化財務管理工作，把審計工作的監(jiān)督作用充分地發(fā)揮出來，使在經(jīng)營管理中遇到的各種問題得到及時有效的解決。

3.3 完善內(nèi)控管理的體制機制

民營企業(yè)內(nèi)控管理具備組織規(guī)劃、授權與批準、財務預算等方面的職能。首先，在組織規(guī)劃內(nèi)控體系的過程中，不相容的部門及職務必須分離開來，確保各自的組織機構職責權限清晰，行使職權不能超越自己的授權范圍，保證企業(yè)的日常運營可以受到嚴格的檢查與監(jiān)督。其次，在建立授權制度的基礎上，還應細化每個部門的權限，在企業(yè)重大戰(zhàn)略決策的過程中，嚴格按照相關的規(guī)定，不同部門之間做好分工合作。此外，民營企業(yè)還應順應時代發(fā)展的潮流，構建自己的信息化交流機制，進一步拓展信息獲取渠道，讓不同部門及員工之間可以實現(xiàn)信息共享，保證企業(yè)信息的暢通性，進而提高工作效率。信息交流平臺的搭建可以為內(nèi)控管理部門人員之間的溝通提供便利，這樣內(nèi)控體系才可以安全穩(wěn)定地運轉。民營企業(yè)還可創(chuàng)建內(nèi)控管理流程圖，使企業(yè)內(nèi)控的各個環(huán)節(jié)及具體步驟明朗，優(yōu)化人力資源配置，把每一個員工的價值與作用充分地發(fā)揮出來，鼓勵員工在工作中各司其職，擔負起自己的責任。各部門積極進行溝通和交流，在工作中做到互相聯(lián)系并相互促進［4］。

3.4 提升內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)

人才在企業(yè)管理中發(fā)揮著十分關鍵的作用，人才激發(fā)了企業(yè)轉型升級的活力，民營企業(yè)內(nèi)控管理需要專業(yè)素質(zhì)過硬及創(chuàng)新能力突出的人才。所以，企業(yè)的內(nèi)控管理方案要有自己的特色，不僅要吸納專業(yè)人才，還要強化對內(nèi)部控制管理人員的培訓與教育力度。首先，民營企業(yè)要建立一支素質(zhì)過硬的內(nèi)控管理人才隊伍，招聘工作人員時不僅要重視其專業(yè)素質(zhì)，還應該考察其職業(yè)道德素質(zhì)。其次，企業(yè)還應該定期組織內(nèi)控管理人員召開經(jīng)驗交流會，總結和歸納企業(yè)在內(nèi)控管理中存在的問題，并共同制訂問題的解決方案。企業(yè)還可以派遣內(nèi)控管理人員到高校和先進企業(yè)參加培訓，以此強化他們的專業(yè)素質(zhì)。對于企業(yè)財務人員來說，新的預算管理方式是他們必須掌握的內(nèi)容，他們要學會運用先進的信息化技術，拓寬自己的視野，提高民營企業(yè)內(nèi)控管理體系的運營效率。內(nèi)控管理人員在建立內(nèi)控體系的過程中，必須結合企業(yè)實際情況，不能照搬照抄別人的經(jīng)驗，要體現(xiàn)出企業(yè)自身的特色，這樣民營企業(yè)內(nèi)控制度才可以有效得到落實。

3.5 加強審計與監(jiān)督力度

審計與監(jiān)督是內(nèi)控管理的重要手段，民營企業(yè)對發(fā)揮內(nèi)部審計的作用要給予充分的重視，并借助外部審計對企業(yè)進行監(jiān)督與管理。首先，民營企業(yè)應重視項目的事前及事中的風險防控，為企業(yè)作出科學合理的決策提供可靠的參照。其次，審計人員的責任意識也要樹立起來，并按照民營企業(yè)的實際需求建立審計信息數(shù)據(jù)庫，提高企業(yè)內(nèi)部審計的效率。由于審計工作設計的內(nèi)容比較復雜，需要審計人員仔細地分析與判斷，在構建數(shù)據(jù)庫的過程中，要整合歸納每個部門的業(yè)務信息數(shù)據(jù)，這樣就可以方便審計部門查看與審核，提高審計的效率，并且在審計的過程中可以及時發(fā)現(xiàn)錯誤，并及時制訂問題的解決方案。

4 結語

綜上所述，為了提升我國民營企業(yè)的經(jīng)營管理水平，企業(yè)必須積極主動地行動起來，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中存在的問題，與企業(yè)的實際相結合，堅持內(nèi)控管理基本原則，采取有效的管理措施，不斷地完善內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)控管理組織機構，形成內(nèi)部控制管理機制，充分發(fā)揮內(nèi)控管理制度的作用，為民營企業(yè)壯大發(fā)展作出自己的貢獻。

參考文獻

［1］袁洪濤. 中小型民營企業(yè)內(nèi)控管理制度的漏洞及對策探討［J］. 時代金融，2018（32）：396-397.

［2］尹麗娜. 建立企業(yè)內(nèi)控制度，加強應收賬款風險管理［J］. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2018（15）：61.

［3］楊國強. 企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設中的難點和解決措施［J］. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018（5）：248-249.

［4］陳金權. 民營企業(yè)內(nèi)部控制制度研究［J］. 時代經(jīng)貿(mào)，2018（13）：80-82.