基于企業(yè)內部控制管理體系的建設及完善研究

栗元元

摘 要：我國各個行業(yè)在市場經濟大改革的背景下，逐步強化企業(yè)內部的內控監(jiān)督制度，使內控監(jiān)督工作成為企業(yè)在經營中的常態(tài)工作。結合當前我國企業(yè)在市場經濟中的實際情況，可以發(fā)現(xiàn)內控監(jiān)督工作強化了企業(yè)的規(guī)章制度，保障企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。我國企業(yè)通過開展內控工作，可以提高企業(yè)現(xiàn)階段的管理水平及企業(yè)在發(fā)展中的運營質量水平。因此企業(yè)需要重視企業(yè)在發(fā)展中的內部內控工作，將內控工作融入企業(yè)的日常經營中，確保內控工作可以在企業(yè)發(fā)展中創(chuàng)造一定的經濟價值，為實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標作出貢獻。本文首先探討了新時期下企業(yè)在內控監(jiān)督中存在的問題，再結合實際情況，提出了完善企業(yè)內控監(jiān)督工作的具體措施，希望以此為提高企業(yè)的市場經營效益提供參考。

關鍵詞：企業(yè)；內控管理；建設分析；企業(yè)管理

目前我國企業(yè)內控監(jiān)督工作，主要是企業(yè)內部內控監(jiān)督人員結合企業(yè)的內部控制制度，開展科學合理的內部內控評價活動，該活動是監(jiān)督企業(yè)健康有序發(fā)展的重要形式。企業(yè)通過開展內部內控工作可以有效地規(guī)避企業(yè)在經營中出現(xiàn)財務舞弊的概率，降低企業(yè)在經營中存在的經營風險。因此企業(yè)需要在追求市場整體效益的基礎上，大力開展內部內控監(jiān)督工作，推動企業(yè)內部制度體系的不斷完善。目前，我國逐步進入到新經濟常態(tài)的發(fā)展階段，而我國的煙草行業(yè)的財政收入增長也逐漸趨于平衡發(fā)展方向，所以為了確保社會主義建設目標的順利實現(xiàn)，企業(yè)在進行內部管理時，需要開展合理的經營收入的體系診斷和優(yōu)化，明確財務稽核內控工作中存在的問題并制定合理的措施進行應對，只有這樣才能夠使經營收入的管理工作更加規(guī)范，充分發(fā)揮其財政管理工作的積極作用，對于社會主義現(xiàn)代化建設工作的開展提供基礎幫助。

一、企業(yè)內部控制管理的必要性

在我國企業(yè)蓬勃發(fā)展，需要內控監(jiān)督的輔助與推進，內控監(jiān)督的發(fā)展趨勢是長期的、可觀的。但我們也要正確認識新型內控監(jiān)督目前的國際發(fā)展形勢，與西方一些資本主義經濟性質的國家相比，國內許多企業(yè)在新型內控監(jiān)督管理方面還不夠成熟和完善，《審核指導意見》等新的內控監(jiān)督業(yè)務制度并沒有從根本上解決問題，2020年重新頒布的《企業(yè)內部內控監(jiān)督準則》《內控監(jiān)督指南》等新一代內控監(jiān)督工作文件，需要內控部門快速分析企業(yè)內部控制和內部內控監(jiān)督發(fā)展的中國道路。對于我國大部分企業(yè)來說，其中的管理體制雖然制定了完整的內部管理制度，但其中依舊存在一定的不足，例如，部分企業(yè)對于內部控制制度缺乏重視度，尤其在企業(yè)運營管理過程中缺乏科學有效的內部管控措施。除此之外，部分企業(yè)對于內部控制制度的認知存在偏差，單純的認為內部控制就是針對企業(yè)運行過程中成本進行控制。而目前的社會環(huán)境中，企業(yè)的內部控制過于流于形式沒有按照相關的標準和制度將其落到實處，也沒有按要求開展相應的經營活動，導致企業(yè)的內部控制存在不規(guī)范的情況。

二、企業(yè)內部控制管理的建設原則

（一）構建內環(huán)境

企業(yè)在運行過程中需要各個單位和部門協(xié)調協(xié)作，才能夠保障各條線路的業(yè)務運行合理，使企業(yè)成為一個有機的整體，要想使各個部門的生產經營活動能夠與企業(yè)的整體發(fā)展目標相一致，企業(yè)的決策人員需要做好各個部門的全面有機協(xié)調。良好的內部控制、績效管理以及預算管理是為了有效保障企業(yè)的運行達到相應的標準。目前企業(yè)在開展管理時，可以將現(xiàn)代化的信息技術應用于其中，積極借助計算機技術的優(yōu)勢，并且在程序和文件，很多個制度的多方面約束下，針對企業(yè)各個部門的運行狀況作出有效的協(xié)調，使各個部門在運行時整體的配合度得到提升。

監(jiān)督經營生產對于企業(yè)的控制管理來說至關重要，為了實現(xiàn)總體協(xié)調這一目標，企業(yè)需要基于各個部分的運行狀況進行有效的監(jiān)管，采用科學合理的方式保障各個部門都能夠按照企業(yè)的運行和經營活動順利開展相應的工作，也就是需要針對影響總目標實現(xiàn)的多方面要素進行有效的控制和約束。不僅需要及時通過監(jiān)督工作，察覺到各個部門中管理人員的舞弊和疏漏行為，還需要限制部分工作人員的行動，這樣有助于保障企業(yè)的內部運行質量。內控管理工作中制度的建設是為了更好的對企業(yè)的經營生產活動進行有效的監(jiān)督保障，各個環(huán)節(jié)都能夠根據(jù)預算要求開展工作，使企業(yè)能夠實現(xiàn)最終的發(fā)展目標。

企業(yè)在開展管理時，科學良好的內部控制管理方案，能夠有效地針對企業(yè)的經營活動進行糾正，有效避免企業(yè)內部出現(xiàn)各種不良行為，并且能夠幫助監(jiān)管人員依法處理不良事件。科學的執(zhí)行內部控制工作，對于企業(yè)的經營活動來說，極為重要，所以相關工作人員在進行內部的預防和糾正時，應當針對企業(yè)的發(fā)展特點進行分析，尤其需要避免在經營過程中出現(xiàn)風險，例如，在分配任務指標時，需要根據(jù)不同部門和不同的工作人員進行科學合理的配置。與此同時，內部控制體系在建設時應當查詢生產經營方面等活動中存在的偏差，及時針對企業(yè)的經營活動進行糾正，使企業(yè)的運行回歸至正常的軌道，避免各種風險事故的發(fā)生。

（二）構建高素質隊伍

企業(yè)是由企業(yè)各個部門中員工共同構成的一個整體，因此，所有員工都需要具備主人翁意識，為了企業(yè)的發(fā)展共同努力。內部控制對于企業(yè)來說極為重要，這也是企業(yè)管理控制工作中最為有效的一種手段，但內部控制并不是針對企業(yè)在運行過程中的所有內容進行管理。內部控制一方面需要針對員工的不規(guī)范行為和各種經營決策進行限制，另一方面還需要為了實現(xiàn)企業(yè)的運營總目標作出員工的激勵控制。控制不僅僅是采用規(guī)章制度進行強制控制，而還可以通過各種激勵手段引導員工實現(xiàn)目標，也就是說控制不僅能夠衡量自身，同時還能促進員工努力認真工作，使員工的個人價值與企業(yè)的發(fā)展價值相融合。采用合理的激勵手段，使員工能夠實現(xiàn)個人目標，最終在眾多員工的努力下實現(xiàn)企業(yè)的經營目標。

企業(yè)文化在建設過程中需要建立豐富多彩的文化活動，這對于黨務建設工作的實施有極為充分的文化載體。除此之外，黨務建設工作作為其中的一項先進理論，能夠為企業(yè)的文化建設指明方向，這對于企業(yè)文化的綜合質量建設以及工作環(huán)境優(yōu)化來說，有十分積極的作用。

三、企業(yè)內部控制管理的完善策略

（一）完善風險評估及應對制度

企業(yè)在運行過程中，風險管理和評估是一項十分重要的內容。企業(yè)在運行過程中的風險指的是可能對目標實現(xiàn)產生影響的諸多因素，所有的公司無論結構規(guī)?；蛐袠I(yè)性質都在運營過程中，必然會受到內部和外部風險的影響，對于企業(yè)既定目標的實現(xiàn)會產生一定的影響，風險評估是識別以及分析公司在運行過程中風險的一個主要過程，這也是實現(xiàn)內部控制的重要基礎。在進行風險評估時，工作人員需要分析并識別對企業(yè)運行目標會產生阻礙的風險，而在進行風險評估時，需要進行目標制定、風險分析、風險識別和風險反應等4項基本程序。在風險評估過程開展的前提下，首先需要設置目標，只有先確立目標來管理人員，才能夠根據(jù)管理目標制定相應的風險應對策略，采用必要的行動來對風險進行應對。風險識別工作則需要考慮諸多因素，需要以一種系統(tǒng)的方式來進行，進而保障所有的公司業(yè)務能夠被有效的囊括。在發(fā)生風險后如何應對風險，則需要制定完整的風險反應方案，例如回避風險、減少風險、分擔風險和接受風險。在考慮設置風險反應制度的過程中，工作人員需要評估風險反應以及風險可能性的收益和成本，選擇一種合理的風險處理方式。

（二）提供充足內控組織及資源

企業(yè)管理部門盡快建立和完善相關法律法規(guī)，以確保制定的法律法規(guī)具有約束力和可執(zhí)行性，為內控監(jiān)督提供必要的法律依據(jù)。法律部門應積極深入研究中國煙草行業(yè)的內控和管理體制改革，建立與以下方面相關的專業(yè)技術合作和溝通機制：建立完善內部質量保證業(yè)務內控和監(jiān)督的相關業(yè)務流程和內部質量安全管理體系；制定和實施內控和監(jiān)督政策在質量管理和監(jiān)督政策中的應用研究，以及專門內控和監(jiān)督機構的操作程序、內控和監(jiān)督標準以及相應的業(yè)務標準；有效保證內部質量保證業(yè)務及內控相關業(yè)務的正常、順利開展。另一方面，還要加強內控監(jiān)督法等專業(yè)相關法律人才的培養(yǎng)，逐步糾正、改善不合理的人才結構。為了更好、有效地適應我國財務內部控制的發(fā)展趨勢，內控事務所需要一套嚴謹、科學的內部質量保證和管理體系，根據(jù)《內部控制和監(jiān)督法》，提高執(zhí)法和業(yè)務管理的專業(yè)能力，確保內部內控和監(jiān)督服務質量。想要解決在內控監(jiān)督工作開展過程中出現(xiàn)的權責不明的問題，需要使內控監(jiān)督部門與其他部門獨立，即使是相應的內控監(jiān)督工作都需要落實到財務內控監(jiān)督內控工作中，同時還需要將內控監(jiān)督內容相較于其他內容獨立出來進行單獨的管理。如果企業(yè)在開展內控監(jiān)督工作時，將其與其他工作進行混合，則無法發(fā)揮內控監(jiān)督工作的有效作用，所以需要使內控監(jiān)督部門獨立于其他部門和部門，并且將內控監(jiān)督工作作為一項單獨的工作來進行處理，只有這樣才能夠使企業(yè)內控監(jiān)督內控環(huán)節(jié)的整體工作質量得到提升。隨著近年來經濟的快速發(fā)展，全球化競爭呈現(xiàn)日益加劇的情況，在這樣的發(fā)展背景下，企業(yè)在進行各項經濟活動時，尤其是企業(yè)中的事業(yè)單位在運營過程中的管理理念也有了極大的轉變，如果采用傳統(tǒng)的開票管理的方式并不能夠反映真實收入支出的信息。而開展綜合管理工作不僅能夠在工作中了解成本對象的消耗，還能夠了解企業(yè)管理資源的消耗，使企業(yè)在運行過程中成本能夠得到有效的控制，這對于企業(yè)的經營收入活動的建設以及運營來說有良好的效果，能夠幫助相關工作人員獲得足夠的信息。

（三）優(yōu)化內控考核激勵的制度

在所有的績效考評因素中，薪酬的相關內容是企業(yè)員工所關注的一個重點因素，科學合理且公平的薪酬管理體系能夠使員工的工作積極性得到提升。而科學的薪酬管理體系，在進行建設時，應當以員工的技能為基礎，堅持公平合理的原則以及合理的分配方式。除此之外，應當選擇多種薪酬分配方法，注重獎勵和懲罰并存，只有這樣才能夠更加凸顯獎勵的重要性，使員工的工作積極性得到提升，使員工在工作中能夠主動為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。良好的企業(yè)在進行管理時，需要建立完整的績效考核機制。良好的考核機制，不僅需要體現(xiàn)公平公正的原則，并且不同部門在建設時也需要選擇不同的管理方式制定分層化的獎勵機制，從員工整體的角度出發(fā)，設置具體的表彰機制，為了避免績效考評機制和理論流于形式，充分發(fā)揮員工的綜合能力，則需要建立良好的考核制度。分級制度在進行設置時，由于不同員工的工作內容有所不同，例如會計人員的工作量較大，以重復繁瑣的工作為主，而工作人員在工作中往往具有較強的專業(yè)性，故而這兩種績效考評方式需要設置不同的等級，根據(jù)工作人員的工作狀況以及工作職責，對其進行合理的績效考核考評，使其更加合理避免在工作時工作人員出現(xiàn)糾紛等問題。企業(yè)的考核激勵工作對于企業(yè)的發(fā)展來說至關重要，這也成為了關注企業(yè)財務數(shù)據(jù)完整性和準確性的一項重要內容，工作人員需要更加關注企業(yè)政策與法規(guī)的遵循性以及資產的安全性，同時還需要理解企業(yè)經營目標的一致性等多個方面的內部審計工作。

（四）強化企業(yè)內控隊伍的培訓

企業(yè)內控隊伍建設對于我國的企業(yè)發(fā)展來說極為重要，這也是我國國企的特有文化形態(tài)。在馬克思的思想中認為勞動是人們賴以生存的方式，也是廣大勞動者的自我追求。目前我國還處于社會主義初級發(fā)展階段，勞動者的思想還無法達到這一標準，但能夠依靠企業(yè)內控隊伍建設激發(fā)員工在工作和生活中的熱情，所以在進行思想政治教育工作時，培訓人員需要對企業(yè)內部的先進人物事跡進行有效的宣傳，建立企業(yè)內部的企業(yè)內控隊伍建設，通過勞模的形象建設，能夠對廣大員工產生良好的激勵和推動作用，進而促進員工在工作中以飽滿的態(tài)度參與到企業(yè)的生產中，彰顯自身的人生價值，最終在企業(yè)內部建立形成積極向上的互相良性競爭的文化氛圍。除此之外，在進行企業(yè)內控隊伍建設的建設時，還需要對企業(yè)內部的勞動先進人員進行一定的獎勵，通過物質獎勵和精神獎勵并重的形式，激發(fā)員工的工作積極性和學習積極性。企業(yè)基層黨組織要積極開展各項有針對性的活動，如“服務之星”、“黨員示范崗”等創(chuàng)先爭優(yōu)活動，教育基層黨員發(fā)揮主觀能動性，積極引導他們在平時生活、學習和工作上自覺地實踐先進性。在發(fā)揮示范作用上下功夫，愛崗敬業(yè)，德藝雙馨，用自己的模范行動為周圍企業(yè)干部樹立良好的榜樣。同時新時代的企業(yè)干部要經常性地主動進行自我教育，培養(yǎng)在教育中學習，在學習中提高的意識；企業(yè)干部要從身邊的小事做起，注重工作能力、學習能力和實踐能力的培養(yǎng)，循序漸進地自我完善、自我提高；企業(yè)干部應著力于自我突破，培養(yǎng)追求卓越的精神，在工作和生活中勇于爭先、敢于拼搏，不懼困難和挑戰(zhàn)，接受新時代的洗禮和淬煉，逐漸成長為新時代的黨員先鋒。

四、結束語

內部控制的規(guī)范在于資源投入需要與回報成正比，不僅包含在企業(yè)的運行過程中，同時還包含在企業(yè)信息化維護以及人力資源充實等多個方面的內容中。在企業(yè)運營的過程中，工作人員需要推行良好的企業(yè)管理體系，立足于公司實際，并按照循序漸進的原則穩(wěn)步推行，進而保障企業(yè)的內控管理工作的整體質量。所以企業(yè)管理人員需要提高對內部控制工作的重視度，建立良好的內部控制意識和理念，并通過完善制度和優(yōu)化方案等方式，建立良好的企業(yè)文化，形成有效的內部溝通環(huán)境，使企業(yè)的持續(xù)發(fā)展得到促進。

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