民營企業(yè)集團(tuán)財務(wù)內(nèi)部控制體系研究

黃敏健

摘要：市場經(jīng)濟(jì)體系的完善推動民營企業(yè)不斷發(fā)展，但傳統(tǒng)模式凸顯出較大的管理弊端，難以應(yīng)對新形勢下的市場變化。這就促使企業(yè)必然革新傳統(tǒng)管理思想，重視內(nèi)部控制體系建設(shè)。本文將根據(jù)民營企業(yè)集團(tuán)財務(wù)內(nèi)部控制遇到的問題，探索財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的可行路徑，從加強對內(nèi)部控制的認(rèn)知入手，不斷強化管理者內(nèi)控意識，構(gòu)建以人為本的文化環(huán)境，完善民營企業(yè)管理機制，通過定期組織內(nèi)控教育培訓(xùn)活動，構(gòu)建良好的人力資源政策，重視員工素質(zhì)管理工作，并強化風(fēng)險控制管理工作，落實資金采購管理工作，旨在利用加強內(nèi)部控制，進(jìn)一步強化企業(yè)綜合實力，促使民營企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；財務(wù)；內(nèi)部控制；策略

一、財務(wù)內(nèi)部控制的意義

目前，我國一些大型民營企業(yè)集團(tuán)，過度追求規(guī)?；陌l(fā)展，將大部分精力投入市場中，忽略了內(nèi)部管理，導(dǎo)致集團(tuán)整體面臨各類財務(wù)風(fēng)險，不僅對長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的落實造成影響，而且直接影響企業(yè)未來的發(fā)展。內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代化要求，是確保經(jīng)營管理有效性而制定的相互牽制、相互監(jiān)督關(guān)系的體系和方法的總稱。保障經(jīng)營活動的良好運作，確保企業(yè)財產(chǎn)的完整性與安全性，使資源達(dá)成最佳配置、資金獲得最大化利用，確保會計核算信息的真實性和完整性，推動決策方針得到有效貫徹與執(zhí)行，從而提升管理水平與經(jīng)營效率，促使企業(yè)在激烈的競爭中保有較強抗風(fēng)險系數(shù)，凸顯強勁實力優(yōu)勢。財務(wù)管理作為企業(yè)管理維度下的核心內(nèi)容，直接決定著經(jīng)濟(jì)效益及應(yīng)對市場變動的能力，是核心競爭力重要影響因素。

二、民營企業(yè)集團(tuán)財務(wù)內(nèi)部控制

民營企業(yè)加強內(nèi)部控制的意義在于規(guī)范經(jīng)營行為。內(nèi)部控制機制的完善可促進(jìn)采購、生產(chǎn)、營銷、財務(wù)部門之間緊密配合、有效溝通，使得企業(yè)實現(xiàn)良好經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，提升經(jīng)營水平。確保財務(wù)信息的真實性。內(nèi)控機制可明晰劃分各部門、各崗位職責(zé)權(quán)限，避免管理混亂、權(quán)責(zé)不明的弊端出現(xiàn)，使管理工作程序規(guī)范化，各部門提供的信息更真實、完整，決策者可通過精準(zhǔn)的、真實的數(shù)據(jù)信息掌握實際經(jīng)營情況與財務(wù)狀況，制定良好的發(fā)展戰(zhàn)略，有利于企業(yè)實現(xiàn)長足發(fā)展目標(biāo)。

（一）保持資金完整性

在建立完善的財務(wù)內(nèi)控體系背景下，財務(wù)部門會定期對集團(tuán)資產(chǎn)開展全面盤查與匯總，如面向母公司與各子公司的賬務(wù)核對工作、現(xiàn)有資產(chǎn)盤點工作、權(quán)限分配工作，母公司財務(wù)部門定期面向子公司開展上述工作。一方面，能夠防止財務(wù)損失，降低人為因素等一系列財務(wù)損失問題的發(fā)生概率。另一方面，對子公司資金使用起到有效的制約，使子公司嚴(yán)格遵守母公司規(guī)程，保持資金完整性及良好的運作狀態(tài)。

（二）提升資金運營效率

現(xiàn)代企業(yè)的運營均會涉及資金。有效實施內(nèi)部控制，可以將內(nèi)控管理工作滲透到部門、子公司運營的各個環(huán)節(jié)，杜絕子公司經(jīng)營階段出現(xiàn)各種資源浪費的現(xiàn)象，于整體實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)資金運營效率的提升。

三、民營企業(yè)集團(tuán)財務(wù)內(nèi)部控制遇到的問題分析

（一）內(nèi)部控制認(rèn)知不足

管理者是內(nèi)控職能充分發(fā)揮作用的重要角色，需要宏觀層面做到企業(yè)內(nèi)部控制的靈活管理。但實際上，一些管理者認(rèn)知存在偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制是成本、資產(chǎn)的會計控制，與財務(wù)及員工有關(guān)，內(nèi)控范疇不包括管理者自身。這種片面錯誤思想容易導(dǎo)致內(nèi)控制度與實際運營相脫節(jié)，出現(xiàn)執(zhí)行管理的漏洞，使內(nèi)控制度無法真正貫徹到位，失去剛性及嚴(yán)肅性，偏頗的思想不利于企業(yè)發(fā)展。

員工重視度不夠。員工對內(nèi)控目標(biāo)及機制了解不深入，片面認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)簽字就是完成內(nèi)部控制工作，對內(nèi)部控制機制被動遵守即可。難以調(diào)動工作積極性，無法激發(fā)對財務(wù)內(nèi)部控制的自主參與性。

（二）管理機制不夠健全

管理機制不健全是民營企業(yè)集團(tuán)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題之一。內(nèi)部控制要契合實際情況才能發(fā)揮出監(jiān)管作用。內(nèi)部控制管理機制的健全可以囊括預(yù)算管理、資產(chǎn)保全、授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離等層面內(nèi)容，企業(yè)全員共同努力加強制度的嚴(yán)密性與合理性，使制度得以有效執(zhí)行，有利于提升經(jīng)營管理水準(zhǔn)，從而有效控制風(fēng)險，促使企業(yè)完成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。實際上，一些企業(yè)雖構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制制度，但沒有結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境及發(fā)展特點合理制定，導(dǎo)致內(nèi)控要點與實際情況脫節(jié)，出現(xiàn)管理層次混亂、權(quán)力分配不明、會計信息失真等嚴(yán)重問題。

（三）員工素質(zhì)管理不足

內(nèi)部控制的全面性并不是單一靠部門或個人而完成的，而是需要全員參與其中，可見員工的素質(zhì)與內(nèi)部控制最終效果相關(guān)。實際上，民營企業(yè)在員工素質(zhì)管理層面不夠科學(xué)，任人唯親的現(xiàn)象屢見不鮮，在內(nèi)控機制貫徹執(zhí)行過程中會凸顯出缺少科學(xué)合理的人資管理、忽視技能培訓(xùn)等弊端。民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重員工素質(zhì)管理，樹立以人為本的管理思想，才能有效提升內(nèi)部控制的成效，確保制度的延續(xù)性，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，適應(yīng)新時代發(fā)展需求。

（四）風(fēng)險控制不到位

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展不可避免會遇到諸多風(fēng)險因素。無論是經(jīng)營策略風(fēng)險、經(jīng)營手段風(fēng)險還是財務(wù)風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險等類別，都需要建立良好的風(fēng)險管理意識，進(jìn)而探索出契合經(jīng)營發(fā)展的抗風(fēng)險體系，增強抵御風(fēng)險系數(shù)，提升經(jīng)營管理水平。而實際上，企業(yè)在風(fēng)險管理上仍存在控制不到位的問題，只會依據(jù)主觀臆斷、經(jīng)驗來判斷行事，秉持一成不變的管理模式并不能及時應(yīng)對時代多元化，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)問題時面臨手忙腳亂的局面，易錯過問題處理時機，無法有效規(guī)避風(fēng)險。

四、民營企業(yè)集團(tuán)財務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

（一）加強對內(nèi)部控制的認(rèn)知

針對內(nèi)部控制認(rèn)知不佳的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部控制的認(rèn)知。

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化管理者內(nèi)控意識

管理者明晰建設(shè)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的積極影響，認(rèn)識到內(nèi)部控制不僅可以使企業(yè)規(guī)范經(jīng)營、降低風(fēng)險、提升效益，還是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的必然舉措，從宏觀層面將內(nèi)控管理納入管理者的重要議事日程，才能以長遠(yuǎn)、前瞻性眼光建設(shè)內(nèi)控體系、實施內(nèi)控管理。管理者以身作則發(fā)揮帶頭作用，促進(jìn)內(nèi)部控制工作落實到位。管理者重視內(nèi)部控制工作，才能促進(jìn)內(nèi)控管理充分發(fā)揮職能作用，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)良好的經(jīng)營發(fā)展。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建以人為本的文化環(huán)境

企業(yè)文化包括企業(yè)價值觀、經(jīng)營管理理念、行為守則、職業(yè)操守等內(nèi)容，是影響內(nèi)控效力、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境的重要精神與意識。運用企業(yè)文化做好戰(zhàn)略目標(biāo)定位，對內(nèi)控思想有著積極的指引作用。良好的企業(yè)文化氛圍可以在無形中影響員工的思維與行為，增強凝聚力與向心力，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，營造內(nèi)部健康良好的經(jīng)營氛圍，使內(nèi)控目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)達(dá)成高度一致。在以人為本的內(nèi)控環(huán)境氛圍下，員工更加認(rèn)同企業(yè)文化，價值觀趨同，共同為內(nèi)控管理目標(biāo)作出貢獻(xiàn)。

（二）完善民營企業(yè)管理機制

針對管理機制不夠健全的問題，企業(yè)應(yīng)完善民營企業(yè)管理機制。首先，完善內(nèi)控制度對各環(huán)節(jié)工作發(fā)揮作用，包括授權(quán)審批管理、資金管理、采購及付款流程管理、銷售及收款流程管理、成本費用管理、實物資產(chǎn)管理、合同管理制度等，加強各內(nèi)控關(guān)鍵要點有效控制，進(jìn)一步落實職責(zé)、權(quán)限的分配，使得各部門、各崗位明晰崗位價值。一方面，避免出現(xiàn)責(zé)任推卸、互相扯皮的管理混亂現(xiàn)象；另一方面，有效協(xié)調(diào)與合作促進(jìn)各部門、各崗位人員提高工作積極性與創(chuàng)造力，使內(nèi)控機制更契合實際經(jīng)營需求，經(jīng)營活動可以合法、科學(xué)、有序、平穩(wěn)開展。其次，企業(yè)還應(yīng)注意針對資金及采購內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，加大監(jiān)督檢查力度，確保內(nèi)控機制落實到經(jīng)營活動的方方面面，防止徇私舞弊現(xiàn)象，約束不規(guī)范行為，使內(nèi)控機制針對性更強，內(nèi)控要點與實際運營情況聯(lián)系更緊密，企業(yè)上下在完善的內(nèi)控機制下做好責(zé)任分明、緊密協(xié)作、有效交流，促使內(nèi)控機制能充分發(fā)揮出職能作用。完善的內(nèi)控制度促使管理者及時發(fā)現(xiàn)問題，并迅速采取有效措施處理，更好地推進(jìn)經(jīng)營決策的實施，提升經(jīng)濟(jì)效益，增強企業(yè)長久發(fā)展動力。

（三）重視員工素質(zhì)管理工作

針對員工素質(zhì)管理不足的問題，企業(yè)應(yīng)重視員工素質(zhì)管理工作。健全內(nèi)控機制是保障內(nèi)部控制有效的前提，而員工貫徹執(zhí)行才是內(nèi)控機制推行的關(guān)鍵所在。

1.定期組織內(nèi)控教育培訓(xùn)活動

強化員工內(nèi)控教育，引導(dǎo)員工對內(nèi)部控制體系產(chǎn)生整體認(rèn)知，進(jìn)而調(diào)動工作積極性。強化內(nèi)控教育可構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境氛圍，使得員工上下一心、及時溝通、緊密協(xié)作，形成強大的凝聚力與向心力。明晰內(nèi)控機制中自身崗位角色責(zé)任，自覺依照內(nèi)部控制體系行事，共同為內(nèi)部控制目標(biāo)而努力，才能真正推進(jìn)內(nèi)控機制的有效執(zhí)行。

2.構(gòu)建良好的人力資源政策

一方面避免任人唯親的思想，在招聘及選拔方面要加強對人才綜合能力的考察，結(jié)合專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能、突發(fā)應(yīng)變能力、環(huán)境適應(yīng)能力、崗位動機需求等層面挖掘人才真正潛能，使得人才與崗位達(dá)成高適配度，能夠人盡其才貢獻(xiàn)價值。企業(yè)可構(gòu)建激勵與約束結(jié)合的獎懲機制，并與績效考核掛鉤，結(jié)合內(nèi)控機制進(jìn)一步明晰劃分各崗位職工責(zé)任，使員工利益與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)達(dá)成高度一致。

（四）強化風(fēng)險控制管理工作

首先，企業(yè)應(yīng)樹立正確的風(fēng)險意識。結(jié)合內(nèi)外部情況了解面臨的諸多風(fēng)險影響因素，革新一成不變的管理思想，提高應(yīng)對多元化問題的能力，摸索有效的抗風(fēng)險體系做到防患于未然。其次，企業(yè)可結(jié)合先進(jìn)的信息化手段加強經(jīng)營活動的全方位動態(tài)過程管理，從多角度挖掘潛在風(fēng)險隱患，通過分析風(fēng)險類型優(yōu)先采取合理風(fēng)險規(guī)避或風(fēng)險分散舉措，保障資金管理的有序運作，降低風(fēng)險發(fā)生概率?？稍O(shè)立單獨風(fēng)控部門，加強對風(fēng)險的識別、分析、預(yù)測、監(jiān)控，通過完善的風(fēng)險控制體系及時化解風(fēng)險，提升抗風(fēng)險系數(shù)，從而提高經(jīng)營效率。

（五）落實資金采購管理工作

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作好資金預(yù)算管理，降低資金占用的隨意性，提升資金最大化利用率。管理者將經(jīng)營重心放在拓展業(yè)務(wù)上，要求采購保證供給，但忽視存貨貶值問題。過高的庫存積壓量會造成經(jīng)營漏洞，削弱企業(yè)經(jīng)營資金的靈活性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算管理中納入采購資金，結(jié)合經(jīng)營計劃做好預(yù)算編制，確保物資供應(yīng)達(dá)到及時、均衡，杜絕資源浪費問題。

第二，企業(yè)要做好流程風(fēng)險控制工作，加大成本把控力度。采購過程中存在諸多風(fēng)險。例如，沒有對供應(yīng)商做好比價甄選、沒有對供應(yīng)商信用方面做好評估、采購全過程由一人執(zhí)行等狀況都會引發(fā)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險損失。采購付款涉及財務(wù)、驗收、庫存、領(lǐng)用等多個部門的監(jiān)督與配合，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購風(fēng)險管理工作。加強采購審批權(quán)限制，避免一人一手包辦現(xiàn)象；慎重篩選供應(yīng)商并簽訂嚴(yán)格的采購合同；所采購的貨物要驗收辦理入庫并及時入賬，避免賬實不符的問題，依據(jù)程序規(guī)范完成結(jié)算付款流程，提升采購資金管理效率，確保經(jīng)營資金的平穩(wěn)運作。

五、結(jié)語

綜上所述，民營企業(yè)集團(tuán)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)需要從當(dāng)前存在問題方面加以重視。企業(yè)應(yīng)強化管理者內(nèi)控意識和員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知；加強各內(nèi)控關(guān)鍵要點有效控制；完善民營企業(yè)管理機制；重視員工素質(zhì)管理工作；完善風(fēng)險控制體系，強化風(fēng)險控制管理工作。此外，還應(yīng)做好采購資金預(yù)算管理，采購流程風(fēng)險控制工作落實資金采購管理成效。加強財務(wù)內(nèi)部控制可加強企業(yè)綜合實力，促使民營企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。

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