淺析航空公司預(yù)算管理信息化模式構(gòu)建策略

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【摘要】全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的主要組成部分，在航空公司管理過程中，預(yù)算管理已經(jīng)獲得全面實(shí)施與推廣。隨著信息化技術(shù)的快速發(fā)展，航空公司預(yù)算管理正由手工操作逐漸向信息化系統(tǒng)管理過渡，并朝著“互聯(lián)網(wǎng)+”預(yù)算管理模式的方向發(fā)展。本文對(duì)航空公司預(yù)算管理信息化模式所面臨的問題進(jìn)行分析，并提出預(yù)算管理信息化模式構(gòu)建的有效策略，以供參考。

【關(guān)鍵詞】航空公司 預(yù)算管理 信息化模式 構(gòu)建策略

航空公司不管是在企業(yè)管理中，還是在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)及市場(chǎng)營(yíng)銷等方面，都十分注重規(guī)范化與流程化，全面落實(shí)企業(yè)管理理念，并通過運(yùn)用現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，得以深入管理與監(jiān)督。在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的推動(dòng)下，航空公司實(shí)施全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)，不僅能夠優(yōu)化公司的資源配置，還能有效提升資源的使用效率，降低航空公司潛在的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，助力公司持續(xù)發(fā)展。

一、航空公司預(yù)算管理模式的現(xiàn)狀分析

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在激烈的國(guó)際化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，我國(guó)航空公司已經(jīng)取得顯著成就。從最初的三大國(guó)有航空，到現(xiàn)在的民營(yíng)資本航空，我國(guó)航空公司也實(shí)現(xiàn)了全面快速發(fā)展。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下，航空公司的運(yùn)營(yíng)與管理也面臨著一些挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理是提升管理效率的有效措施之一，在當(dāng)前的航空公司中已經(jīng)獲得廣泛應(yīng)用與推廣。航空公司的運(yùn)營(yíng)規(guī)模、體制性質(zhì)以及管理模式等方面都存在一定差異，所以在公司在發(fā)展與管理過程中，預(yù)算管理水平也不盡相同[1]。

（一）航空公司預(yù)算管理特征

航空公司屬于較為特殊的行業(yè)，主要體現(xiàn)在市場(chǎng)監(jiān)管嚴(yán)格、準(zhǔn)入門檻較高等方面，并且確保乘客的人身安全始終是公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的首要任務(wù)。航空公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的許多環(huán)節(jié)，通常都處于被壟斷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，而公司運(yùn)管管理中的復(fù)雜性與特殊性，會(huì)對(duì)航空公司實(shí)施全面預(yù)算管理產(chǎn)生重要影響。

首先，航空公司運(yùn)營(yíng)發(fā)展的預(yù)算管理，始終是整個(gè)預(yù)算的基礎(chǔ)與前提，科學(xué)合理的運(yùn)營(yíng)預(yù)算將直接影響整個(gè)公司的預(yù)算管理。航空公司主要采用以產(chǎn)定銷的編制預(yù)算模式，飛機(jī)的使用效率、航線網(wǎng)絡(luò)布局以及飛機(jī)引進(jìn)計(jì)劃等基礎(chǔ)指標(biāo)的預(yù)算管理，在一定程度上決定著公司的運(yùn)營(yíng)成本預(yù)算，以及銷售預(yù)算中的產(chǎn)量預(yù)算等[2]。

其次，在生產(chǎn)成本預(yù)算中，大多數(shù)都是剛性且不可控制的成本項(xiàng)目。尤其是航油價(jià)格、飛機(jī)購(gòu)買與租賃成本以及飛機(jī)起降與空中的運(yùn)行成本等因素，是運(yùn)營(yíng)成本中占比相對(duì)較大的項(xiàng)目，不僅會(huì)受到國(guó)際油價(jià)與國(guó)家航油價(jià)格機(jī)制的影響，還容易受到空客與波音這兩家飛機(jī)制造商的壟斷，也會(huì)受到不同機(jī)場(chǎng)或國(guó)家收費(fèi)政策的限制，再加上公司運(yùn)營(yíng)環(huán)境相對(duì)特殊，使得航空公司的運(yùn)營(yíng)成本預(yù)算中，通常會(huì)出現(xiàn)較多的不可控因素。

最后，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，也會(huì)對(duì)航空公司的預(yù)算管理產(chǎn)生影響。航空客貨運(yùn)市場(chǎng)的發(fā)展情況，主要取決于宏觀政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的變化。如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈上升趨勢(shì)，那么航空公司的市場(chǎng)客源與貨源就會(huì)比較充足，相反，如果經(jīng)濟(jì)呈下降趨勢(shì)，航空公司也會(huì)受到影響。因此，航空公司的銷售收入預(yù)算編制，應(yīng)結(jié)合未來經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的預(yù)測(cè)。除此之外，航空公司具有許多外幣資產(chǎn)與負(fù)債，以及人民幣利率的趨勢(shì)預(yù)測(cè)等因素，在一定程度上會(huì)影響到預(yù)算編制。人民幣變動(dòng)趨勢(shì)與經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)宏觀形勢(shì)等因素，對(duì)航空公司的預(yù)算目標(biāo)也是至關(guān)重要的[3]。

（二）航空公司預(yù)算管理的作用分析

第一，航空公司的預(yù)算管理，要貫徹落實(shí)公司的行動(dòng)計(jì)劃以及發(fā)展戰(zhàn)略。應(yīng)根據(jù)航空公司的發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃，制定完善的預(yù)算管理執(zhí)行方案與計(jì)劃，并利用數(shù)量形式與價(jià)值形式，準(zhǔn)確顯示出航空公司的常規(guī)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)與規(guī)劃。與此同時(shí)，還需要將預(yù)算主體的工作目標(biāo)與公司的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行有效結(jié)合，并將其體現(xiàn)在每項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行過程中，這樣才能進(jìn)一步提升航空公司戰(zhàn)略執(zhí)行的效率與質(zhì)量。

第二，航空公司的預(yù)算管理，要優(yōu)化公司內(nèi)部的資源配置，提高資源的使用效率，促使公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。由于航空公司是高風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)行業(yè)，容易受到經(jīng)濟(jì)變化的沖擊。因此，航空公司在擁有有限資源的基礎(chǔ)上，還需要借助預(yù)算管理手段，并根據(jù)公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷完善資源的優(yōu)化配置，尤其是要展現(xiàn)出公司的差異化競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而為積極面對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

第三，航空公司的預(yù)算管理，要將公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與員工的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，進(jìn)而有利于預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行。航空公司的預(yù)算管理機(jī)制，也就是在行動(dòng)計(jì)劃與工作目標(biāo)等方面，使部門與公司、員工與公司始終保持一致，最大程度發(fā)揮預(yù)算管理的作用，這樣才能進(jìn)一步提升航空公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)施效率，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效性與可行性[4]。

（三）航空公司預(yù)算管理的發(fā)展過程

航空公司預(yù)算管理主要分為兩部分進(jìn)行。

第一階段，完全依賴于手工操作，并結(jié)合電子表格的形式，實(shí)施預(yù)算管理。航空公司的初始階段，主要經(jīng)歷預(yù)算管理自上而下編制分解，以及下達(dá)執(zhí)行的整個(gè)過程，這一過程中存在重編制輕執(zhí)行的問題。由于預(yù)算管理主要利用手工設(shè)計(jì)的電子表格來編制總結(jié)，收集預(yù)算的具體數(shù)據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行手工執(zhí)行分析，以及預(yù)算的事后考核。這種預(yù)算管理手段的效率相對(duì)較低，并且主要是針對(duì)事后進(jìn)行分析總結(jié)，對(duì)于整個(gè)過程不能實(shí)現(xiàn)有效管控。

第二階段，使用先進(jìn)的預(yù)算系統(tǒng)，進(jìn)行信息化預(yù)算管理。隨著執(zhí)行機(jī)制與預(yù)算編制的不斷發(fā)展，通過使用現(xiàn)代化的預(yù)算管理系統(tǒng)，就能對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算分析以及執(zhí)行把控等流程，實(shí)現(xiàn)信息化自動(dòng)處理，從而有效提升預(yù)算管理效率。與此同時(shí)，還能在完成預(yù)算執(zhí)行的過程中，全面分析管控與預(yù)算項(xiàng)目的精細(xì)化差異。

二、航空公司預(yù)算管理信息化模式構(gòu)建中存在的問題

目前，我國(guó)航空公司已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的信息化模式，但還應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)情況、發(fā)展規(guī)模以及管理要求等，進(jìn)行預(yù)算系統(tǒng)的自定義開發(fā)與實(shí)施，這樣才能更加符合公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理，才能進(jìn)一步提升預(yù)算管理效率。當(dāng)前的預(yù)算管理信息化過程中還存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）預(yù)算管理信息化流程缺少閉環(huán)管理

航空公司的業(yè)務(wù)流程較為復(fù)雜，在預(yù)算編制、下發(fā)執(zhí)行以及分析調(diào)整等環(huán)節(jié)中，當(dāng)前的全面預(yù)算系統(tǒng)信息化流程還缺少閉環(huán)管理。在現(xiàn)有的預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，主要是通過手工電子表格進(jìn)行編制，等到最終確定后，再將其輸入預(yù)算系統(tǒng)。而在預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)當(dāng)中，則是通過公司的OA審批流程進(jìn)行報(bào)批，接著再通過手工形式進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)整。對(duì)于預(yù)算考核環(huán)節(jié)，還需要使用外部績(jī)效系統(tǒng)進(jìn)行手工錄入考核等，這一系列手工處理方法不僅難以實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，還會(huì)嚴(yán)重影響到預(yù)算管理系統(tǒng)的使用效率。

（二）預(yù)算管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)沒有實(shí)現(xiàn)信息共享

在預(yù)算管理系統(tǒng)信息化模式構(gòu)建過程中，航空公司通常更側(cè)重于預(yù)算管理所需要收集的各類數(shù)據(jù)源，以此來提高預(yù)算系統(tǒng)管理工作的使用效率，但是這一過程中容易忽視結(jié)果分析、關(guān)鍵指標(biāo)的執(zhí)行情況的信息，不能及時(shí)將這些信息反映給相關(guān)業(yè)務(wù)部門，最終造成預(yù)算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間缺少導(dǎo)向互動(dòng)與信息共享環(huán)節(jié)。

（三）預(yù)算管理系統(tǒng)與績(jī)效考核系統(tǒng)相分離

在航空公司的全面績(jī)效管理中，預(yù)算考核是一個(gè)至關(guān)重要的指標(biāo)，通常是把預(yù)算考核指標(biāo)與相關(guān)考核評(píng)分并入到績(jī)效考核系統(tǒng)當(dāng)中，但是在預(yù)算管理系統(tǒng)中，卻缺少有效的分析功能與預(yù)算指標(biāo)考核，使得預(yù)算管理系統(tǒng)中的預(yù)算指標(biāo)考核環(huán)節(jié)被分裂，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)中的一體化功能。

三、航空公司預(yù)算管理信息化模式構(gòu)建的有效策略

運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，能夠有效提升航空公司的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，并構(gòu)建以預(yù)算管理系統(tǒng)為中心，集成化系統(tǒng)管理平臺(tái)，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)以及績(jī)效管理系統(tǒng)等諸多業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，充分發(fā)揮出預(yù)算管理系統(tǒng)的作用，保障航空公司經(jīng)營(yíng)管理的有序進(jìn)行。

（一）構(gòu)建覆蓋預(yù)算管理全流程的預(yù)算管理系統(tǒng)

預(yù)算事前管理與預(yù)算編制，是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)與前提。航空公司需要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)，把航線收入、運(yùn)營(yíng)成本以及年度生產(chǎn)等全部編制，歸納到預(yù)算管理系統(tǒng)中，并將其與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析對(duì)比，這樣才能彰顯出預(yù)算編制的合理性與準(zhǔn)確性，進(jìn)行系統(tǒng)審核報(bào)批，確保預(yù)算系統(tǒng)的完整性，同時(shí)還能保障編制總結(jié)的科學(xué)性。與此同時(shí)，針對(duì)考核功能、執(zhí)行分析以及預(yù)算調(diào)整等，都需要將其涵蓋到預(yù)算系統(tǒng)當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)整個(gè)流程預(yù)算管理的系統(tǒng)化與規(guī)范化。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，促使預(yù)算系統(tǒng)與運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)互聯(lián)互通

預(yù)算事中管理與預(yù)算執(zhí)行管理，是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理價(jià)值的必要途徑。在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，航空公司應(yīng)把財(cái)務(wù)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)以及費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)等，與預(yù)算管理系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行對(duì)接，以此來實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的實(shí)時(shí)共享。如此能對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用的列支情況進(jìn)行有效監(jiān)管，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，并安排相關(guān)業(yè)務(wù)部門的運(yùn)營(yíng)工作，有利于實(shí)現(xiàn)航空公司的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

（三）增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行考核，實(shí)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)考核指標(biāo)與績(jī)效管理的傳遞

在預(yù)算事后管理過程中，航空公司需要結(jié)合運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)與行業(yè)特征，并根據(jù)各預(yù)算責(zé)任主體，在此基礎(chǔ)上制定完善的預(yù)算考核指標(biāo)體系。除此之外，還需要將個(gè)人績(jī)效與考核責(zé)任相結(jié)合，通過預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)分析與考核，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行考核的科學(xué)性與嚴(yán)謹(jǐn)性。同時(shí)，還需要使用公司統(tǒng)一的績(jī)效考核平臺(tái)，將公司績(jī)效管理與預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行有效結(jié)合，這樣才能及時(shí)傳送預(yù)算考核信息，進(jìn)一步提高預(yù)算考核的質(zhì)量與水平。

（四）注重提升預(yù)算預(yù)測(cè)的作用，實(shí)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)與航線生產(chǎn)系統(tǒng)互聯(lián)互通

宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與外部市場(chǎng)變化情況，將會(huì)直接影響到航空公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)。因此，航空公司應(yīng)對(duì)年初各預(yù)算進(jìn)行提前假設(shè)，并結(jié)合公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況與未來市場(chǎng)銷售預(yù)期，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整與完善。利用預(yù)算預(yù)測(cè)功能，根據(jù)公司航線生產(chǎn)與銷售系統(tǒng)進(jìn)行生產(chǎn)信息與銷售信息的傳播。在此基礎(chǔ)上，才能逐步調(diào)整接下來的航線布局、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)以及銷售政策，最大程度發(fā)揮出預(yù)算預(yù)測(cè)的作用，為航空公司的經(jīng)營(yíng)決策奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在大數(shù)據(jù)背景下，要想盡可能地發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用，就需要構(gòu)建預(yù)算管理信息化模式。因此，航空公司應(yīng)不斷優(yōu)化內(nèi)部運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)與管理系統(tǒng)資源，促使預(yù)算管理系統(tǒng)朝著互聯(lián)網(wǎng)信息化的方向發(fā)展，逐步形成科學(xué)有效的經(jīng)營(yíng)管理與預(yù)算管理體系。同時(shí)還要借助先進(jìn)的信息化工具，為航空公司預(yù)算管理信息化模式的構(gòu)建提供保障，加強(qiáng)航空公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)。

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