省屬事業(yè)單位財務管理工作的現(xiàn)狀及建議
——以J省Z單位為例

施新玲 江蘇省戰(zhàn)略與發(fā)展研究中心

引言

2012年4月16日，中共中央、國務院印發(fā)了《關于分類推進事業(yè)單位改革的指導意見》，該《意見》在清理規(guī)范的基礎上，為推動公益事業(yè)更好更快發(fā)展，滿足人民群眾日益增長的公益服務需求，嚴格認定標準和范圍，按照社會功能將現(xiàn)有的事業(yè)單位劃分為三個類別。此次事業(yè)單位的改革不僅有利于轉變政府職能，推動各單位準確定位，也能夠提升社會經濟的整體效能。

財務管理是事業(yè)單位的一項重要工作，貫穿著每一項業(yè)務的開展，直接影響著單位整體的工作效率[1]。因此，在此次事業(yè)單位改革的背景下，各事業(yè)單位要加快財務管理模式轉型升級，優(yōu)化財務管理制度，從而為事業(yè)單位提高競爭力奠定良好基礎。而財務報銷管理作為財務管理的一個重要環(huán)節(jié)，更是對單位的整體效能起著關鍵性的作用。

這次改革，Z單位位列其中，Z單位要抓住這個契機，在對自身的職能定位、工作業(yè)務范疇有著清晰認知的基礎上，建立健全單位財務報銷管理及國有資產管理規(guī)章制度，認真做好財務收支預算，對財政資金做好規(guī)劃，確保財政資金和國有資產規(guī)范、安全和有效的使用。Z單位應嚴格財政資金管理，提高資金的利用率，避免不必要的浪費，為單位業(yè)務工作的正常運行提供保障。

一、Z單位財務管理現(xiàn)狀

（一）制度建設方面

Z單位于2019年8月開始改革籌建，2020年1月開始擁有獨立的財政預算單位賬戶。2019年10月，根據《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國會計法》《政府會計準則》《政府會計制度》《事業(yè)單位財務規(guī)則》等有關法律、法規(guī)，在參考借鑒多家兄弟單位財務規(guī)章制度的基礎上，結合自身單位的職能劃分，Z單位制訂了《Z單位財務管理暫行辦法》《Z單位財務報銷管理規(guī)定》《Z單位差旅費管理辦法》《Z單位公務卡管理辦法》《Z單位會議費管理辦法》《Z單位勞務費管理辦法》《Z單位培訓費管理辦法》等系列規(guī)章制度。

為方便報銷人員熟悉報銷流程，提高報銷效率，財務人員在深入學習各管理辦法的基礎上，結合報銷過程中出錯頻率較高、報銷較頻繁的事項，整理了包括差旅費、會議費、培訓費、招待費等在內的報銷事項，形成一個簡潔版的報銷制度，列舉了報銷所需的材料，并繪制了報銷流程圖（見圖1）。

圖1 Z單位財務報銷流程圖

（二）人員配備方面

Z單位成立之初，單位內部設置了一名專職會計、一名出納、一名資產管理人員。會計主要負責財務核算及管理工作，承擔總賬會計職能，協(xié)調對接主管部門，做好財務預算、財務決算、企業(yè)所得稅申報等工作；出納主要負責單位人員工資及公積金的制表發(fā)放、日常報銷、發(fā)票的開具、個稅的代扣代繳、月度憑證的制證等工作；資管主要負責固定資產、辦公用品的入庫領用，協(xié)助做好財務核算等工作。

（三）工作形式方面

Z單位成立之初，由于人員、技術、資金的限制，財政資金的使用情況是由總賬會計手工統(tǒng)計的。會計將各專項的收支填入自制的excel表格中，進而計算出各項資金的使用進度，再分別告知各個業(yè)務處室資金使用明細及使用率。這種手工記賬的工作方式耗時耗力，工作效率比較低下，準確率也有待提高。

二、Z單位財務管理中出現(xiàn)的問題

（一）單位人員對財務管理缺乏認知

Z單位部分領導及工作人員對財務管理工作的認知存在偏差，認為財務管理工作僅僅是對本單位的支出和收入進行簡單的記錄統(tǒng)計，沒有認識到財務管理工作的復雜性，這就導致單位整體缺乏對財務管理工作的理解與認同，財務管理的輔助決策和監(jiān)督作用不能很好地發(fā)揮[2]。

由于報銷人員對單位財務報銷相關規(guī)定的熟悉程度或者重視程度不夠，單位制定的相關制度及財務人員整理的報銷說明不認真學習，所以部分報銷單據的填制隨意性較大[3]，導致報銷時反復出現(xiàn)報銷金額計算錯誤、發(fā)票抬頭錯誤、報銷金額大寫不規(guī)范、附件材料不全、不按制度要求使用公務卡等問題，不能保證報銷單據的真實性及準確性。針對不符合規(guī)定的單據，財務人員按流程退回之后，報銷人員會產生厭煩情緒，認為財務部門是故意針對，“小事化大”，進而消極對待報銷事件，影響報銷效率，激化了報銷人員和財務人員之間的矛盾。

（二）人員配備及專業(yè)性不夠

Z單位改革籌備時間比較倉促，因此分配給財務管理人員的編制較少，只配備了一名總賬會計、一名出納、一名資管。個別崗位人員缺乏相應的工作經驗，沒有扎實的理論基礎以及實踐經驗，無法很快進入工作狀態(tài)，對工作內容也比較陌生。

財務管理是一項對專業(yè)能力要求很高的崗位，需要較強的專業(yè)能力，同時也要求財務人員不斷加強業(yè)務方面的學習以及相關法律法規(guī)的研究[4]。然而在實際工作中，由于領導層面的不夠重視以及財務工作的過度飽和，財務人員參與的專業(yè)技能培訓較少，導致財務人員對新政策新要求不能及時有效地學習與理解，這些都對Z單位的財務管理帶來了一定的阻礙。

（三）財務報銷執(zhí)行力欠缺

除了單位人員對制度的理解不到位之外，領導審核把關、履職盡責的執(zhí)行力度也不夠[5]。在經費報銷過程中，Z單位部分部門負責人對于報銷單據只是例行簽字，對于支出事項的合理性、填報金額的正確性、報銷票據的合法性不加以審核判斷，將審核的最終責任施加給了財務人員。

然而，黨的十九大以來，各級審計機關的經濟責任審計、財務收支審計，各級黨委的巡視巡察等都越來越嚴謹細致。各類各級事業(yè)單位接受的檢查和審計工作越來越頻繁，壓力越來越大。現(xiàn)在審計工作和巡視檢查的重點工作都在檢查事業(yè)單位是否嚴格執(zhí)行中央八項規(guī)定，查處的問題越多，追責力度也就越來越嚴厲。Z單位領導層應認真對待財務報銷審批，要把公務接待、會議費、培訓費、因公出國（境）等費用是否超過標準，作為財務審批工作的重中之重來抓。

（四）財務管理的信息化水平不高

當前，Z單位對財務數據處理主要是手工記賬，表格統(tǒng)計，工作效率不高，有時出現(xiàn)統(tǒng)計偏差的情況。Z單位的信息化手段運用得不夠充分，與財務管理對應的信息化系統(tǒng)尚不完善，報銷人員使用困難較多[6]。目前財務報銷系統(tǒng)所具備的功能更多地體現(xiàn)在會計核算、會計決算及報表編制等領域，運用收支明細對財務信息進行分析的信息化系統(tǒng)有待進一步完善。比如發(fā)票的審核，由于電子發(fā)票可以無限打印，所以在報銷時有可能會出現(xiàn)重復報銷的情況[7]。而發(fā)票作為報銷的原始憑證，需要紙質單據入賬，但對于財務審核人員而言，每報銷一筆單據就將之前所有的電子發(fā)票拿出來，核對是否重復報銷有些不切實際。不可否認的是，在實際報銷業(yè)務中，確實存在有些人利用這個漏洞反復報銷電子發(fā)票的可能性，所以財務報銷系統(tǒng)化勢在必行。

三、加強Z單位財務管理的意見與建議

（一）強化財務管理人員專業(yè)素質

財務管理人員在工作中要時刻保持清醒的頭腦，恪盡職守，堅守原則，具備很強的專業(yè)素質及心理素質。

就加強專業(yè)素質而言，Z單位在招聘財務崗位人員時，應酌情考慮招錄專業(yè)性較強的人員，招錄時盡量標明招聘財務財會類或審計類人員[8]。這樣可以保證從業(yè)務技能、職業(yè)道德操守等方面嚴格把關，引入高素質專業(yè)人才。財務崗位人員應對于三公兩費的報銷標準要熟記于心，比如差旅費住宿標準按照淡季旺季的限額，會議費、培訓費中伙食費、住宿費的限額等項目。其次，Z單位可以在有條件的基礎上適當開展專業(yè)培訓，從專業(yè)知識、法律法規(guī)、最新政策解讀等方面入手，及時了解財務管理的最新動態(tài)，提高財務管理人員的專業(yè)素養(yǎng)與理論儲備，為其自身的知識庫不斷注入新的能量，優(yōu)化知識結構，有效辨別財務風險，做好防范，提高工作效率。同時，Z單位要積極組織財務管理人員參加財政廳、機關事務管理局等單位舉辦的各類線上線下培訓，并積極參加每年的會計專業(yè)技術人員繼續(xù)教育，及時掌握最新文件精神，積累實際操作經驗。

就加強心理素質而言，由于一些報銷人員不按制度要求準備報銷材料，反而提出“無理”的要求，甚至想以吵鬧的方式讓財務人員妥協(xié)。這時候就需要財務人員有強大的心理素質，堅守底線思維，嚴格按照單位的財務管理制度執(zhí)行，抵制超標接待、超標補貼，對于不符合要求的、不真實的票據，堅決打回不予以報銷。

（二）做好宣傳培訓工作

Z單位應加強財務報銷業(yè)務的宣傳培訓工作[9]。首先，財務報銷的宣傳培訓工作要獲得單位領導的認可，財務部門加強與領導的溝通，將工作中遇到的難題及時匯報給領導，讓領導認識到規(guī)范執(zhí)行財務制度的重要性與必要性，進而保障單位內部的財務培訓可以有效開展。其次，Z單位可以將財務管理人員整理的簡潔版報銷說明印制成小冊子印發(fā)給處室每位人員，并請領導統(tǒng)籌安排報銷管理的培訓流程，財務人員負責講解報銷時的注意事項以及報銷材料填制的規(guī)范性，各業(yè)務處室派一至兩名人員參加培訓會，會后將培訓內容傳達給自己所在處室其他人員。這樣不僅有助于規(guī)范報銷流程，而且能為提高財務報銷效率打好基礎。最后，財務人員還要定期對財務報銷中出現(xiàn)的問題進行梳理及匯總，并及時將結果向領導及各業(yè)務處室反饋，希望報銷人員減少同樣錯誤的發(fā)生。

（三）完善財務管理的信息化平臺建設

Z單位要盡快完善報銷平臺的信息化建設，滿足報銷人員的個性化需求。系統(tǒng)對于固定標準的比如出差補貼，會議、培訓分類標準等，可以自動生成補貼數額或報銷限額，如果超過限額，系統(tǒng)會彈出提示框顯示超額報銷。這樣可以提高報銷人員工作效率，降低報銷單據填制的錯誤率。同時報銷平臺的信息化建設也可以解決報銷人員字跡不清晰、金額填寫不規(guī)范等問題，方便財務人員審核，節(jié)約了雙方的工作時間。

因為報銷人員填報的每一張單據，都會及時關聯(lián)所在部門的經費使用情況，報銷信息化可以方便部門領導自行查看本部門的資金使用進度，協(xié)調統(tǒng)籌下一步資金使用計劃，做到資金可控可預。對于財務部門而言，財務報銷平臺會根據各部門各項資金使用狀況生成表格，方便總賬會計月末、季末、年末統(tǒng)計報表，也能夠快捷準確地對資金流入與流出及時地做好信息的統(tǒng)計，從而將單位的財務信息準確、透明地向各處室公開，以便各處室人員對單位資金使用情況進行監(jiān)督。報銷信息化管理可以及時發(fā)現(xiàn)單位財務管理上存在的問題，做到及時發(fā)現(xiàn)、及時改正。同樣，報銷信息化平臺的建設也對單位領導的決策起到了監(jiān)管的作用，能夠很好地遏制違法違紀行為的發(fā)生。

（四）完善財務管理制度

Z單位要對本單位的財務管理制度及時匯總更新，對一些落后的、存在漏洞的、不適合未來發(fā)展的財務制度要及時進行完善與更新，從而方便業(yè)務處室人員工作的開展，減輕業(yè)務人員的工作負擔。同時財務也可以定期組織座談會，征集處室人員對財務管理制度的意見建議，針對各處室提出的意見可以開會集中討論，在不違背中央及省級文件精神的前提下，對于Z單位煩瑣的、不適合未來發(fā)展的、不必要的制度內容要及時地進行完善與更新。

行政事業(yè)單位是國家的職能機關，是一個國家公信力與執(zhí)行力的集中體現(xiàn)，財務管理在行政事業(yè)的管理中具有十分重要的作用。本文針對Z單位實際工作中出現(xiàn)的財務管理問題進行了探索分析，并提出了相應的解決措施，希望Z單位可以規(guī)范財務管理，加強報銷執(zhí)行意識；加強監(jiān)管力度，形成監(jiān)管合力；強化隊伍建設，提高專業(yè)水平等；加強信息化建設，提高工作效率；完善制度建設，減輕工作負擔。在Z單位內部營造良好的財務管理氛圍，促使Z單位向上向好發(fā)展。