農(nóng)村商業(yè)銀行金融工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策研究

甘學(xué)金

摘要：在鄉(xiāng)村振興等戰(zhàn)略的推廣與引導(dǎo)下，農(nóng)村商業(yè)銀行獲得了良好的發(fā)展機(jī)遇。為實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)，銀行機(jī)構(gòu)需從金融工具層面著手，分析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型及防范措施。通過此類途徑，貫徹落實(shí)鄉(xiāng)村振興引導(dǎo)要求，可為提高基礎(chǔ)效益與穩(wěn)健發(fā)展提供理想條件。本文在闡述金融工具概念的基礎(chǔ)上，分析了農(nóng)村商業(yè)銀行金融工具會(huì)計(jì)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)與成因，并提出具有可行性的防范對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；金融工具；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

金融工具是商業(yè)銀行主要的資產(chǎn)類型之一，在實(shí)際應(yīng)用過程中，受多種因素的影響，相關(guān)會(huì)計(jì)工作可能會(huì)面臨一些風(fēng)險(xiǎn)問題。農(nóng)村商業(yè)銀行相對(duì)于城市銀行而言，資金實(shí)力較差，因此，更需要做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范工作。通過探究金融工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型與成因，可為防范對(duì)策的落實(shí)提供重要參考。

一、金融工具簡(jiǎn)析

金融工具主要是指市場(chǎng)環(huán)境下可用于交易活動(dòng)的基礎(chǔ)資產(chǎn)，具有明顯的金融特征，可以為放貸方與借貸方提供融通貨幣余缺的客觀證明。金融工具的基礎(chǔ)要素為支付數(shù)額、支付條件，常見的工具類型包括股票、黃金、外匯等，因此，這些工具也可以被稱為金融產(chǎn)品、金融資產(chǎn)。常規(guī)情況下，金融工具與其他產(chǎn)品相同，可以在市場(chǎng)中自由買賣交易，發(fā)揮融資、避險(xiǎn)等多元化用途，具有良好的工具作用。在分類視角下，金融工具屬于金融性資產(chǎn)，在應(yīng)用階段可能會(huì)產(chǎn)生各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。因此，商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)需要做好相關(guān)會(huì)計(jì)工作，并從風(fēng)險(xiǎn)分析著手，合理應(yīng)對(duì)金融工具的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)，確保相關(guān)工具充分發(fā)揮基礎(chǔ)價(jià)值，減少產(chǎn)生損失的可能性。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行金融工具會(huì)計(jì)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)與成因

（一）主要風(fēng)險(xiǎn)

1.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是金融工具應(yīng)用的常見風(fēng)險(xiǎn)之一，主要與市場(chǎng)基礎(chǔ)價(jià)格的波動(dòng)有關(guān)。在價(jià)格波動(dòng)的情況下，利用金融工具進(jìn)行交易的雙方，可能會(huì)承受不定量的損失，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

2.信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)同樣是金融工具會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)之一，通常出現(xiàn)在合同一方履約階段。在履約過程中，若單方由于各種原因出現(xiàn)違約，便可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，最終對(duì)金融工具的應(yīng)用方造成損失。因此，信用風(fēng)險(xiǎn)是需要特別關(guān)注的金融工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型。

3.流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是金融工具會(huì)計(jì)應(yīng)用階段的常見風(fēng)險(xiǎn)，其可以進(jìn)一步細(xì)分為市場(chǎng)與資金兩種。市場(chǎng)流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)主要出現(xiàn)在缺乏合約對(duì)手的情況下，會(huì)使持有的金融資產(chǎn)變現(xiàn)困難，同時(shí)還有可能會(huì)引發(fā)平倉問題，最終導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)承受嚴(yán)重?fù)p失。資金風(fēng)險(xiǎn)主要出現(xiàn)在交易方基礎(chǔ)資金不足的情況下，容易導(dǎo)致單方合約到期不能按照約定履行義務(wù)，最終被迫進(jìn)入破產(chǎn)清算階段。同時(shí)，交易方未按照合約要求支付保證金，進(jìn)而引發(fā)平倉問題，因而也屬于資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)之一。這種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)面臨巨額虧損，最終造成負(fù)面連鎖反應(yīng)，不利于金融機(jī)構(gòu)持續(xù)、穩(wěn)定運(yùn)營。

4.運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)類型不同，通常出現(xiàn)在金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部。導(dǎo)致此類風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，與金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營管理工作存在緊密聯(lián)系。在運(yùn)營管理缺失或執(zhí)行不當(dāng)?shù)那闆r下，金融工具的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大幅增加，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)活動(dòng)面臨異常問題，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)承受經(jīng)濟(jì)損失。

5.法律風(fēng)險(xiǎn)

法律風(fēng)險(xiǎn)主要出現(xiàn)在金融工具的交易階段，與交易活動(dòng)、內(nèi)容存在緊密聯(lián)系。特殊情況下，金融工具的交易可能缺乏明確的法律法規(guī)支持，或交易本身不受法律條例保護(hù)。一旦法律保障失效，便會(huì)導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)承受潛在風(fēng)險(xiǎn)，增加經(jīng)濟(jì)效益損失的可能性。因此，法律風(fēng)險(xiǎn)是金融工具會(huì)計(jì)活動(dòng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容之一。

（二）風(fēng)險(xiǎn)成因

1.管理結(jié)構(gòu)的影響

導(dǎo)致金融工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因較為復(fù)雜，其可能與管理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)控制有關(guān)。管理結(jié)構(gòu)是頂層設(shè)計(jì)的重要基礎(chǔ)，其部署的科學(xué)性、運(yùn)行規(guī)范性會(huì)直接影響金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、管理等多方面。因此，管理結(jié)構(gòu)對(duì)于金融工具會(huì)計(jì)也存在直接或間接的影響。現(xiàn)階段，大部分農(nóng)村商業(yè)銀行在治理方面未部署有效的監(jiān)控體系，同時(shí)決策活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的考量較少，導(dǎo)致潛在風(fēng)險(xiǎn)因素不斷形成，最終增加了金融工具使用的危險(xiǎn)性。因此，需要重視管理結(jié)構(gòu)帶來的影響，確保其得到合理改進(jìn)，為科學(xué)應(yīng)用金融工具提供優(yōu)質(zhì)條件。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制的影響

風(fēng)險(xiǎn)控制是加強(qiáng)金融工具應(yīng)用穩(wěn)健性的重要措施，但現(xiàn)階段大部分農(nóng)村商業(yè)銀行未認(rèn)識(shí)到相關(guān)工作的重要意義，或認(rèn)識(shí)到其關(guān)鍵作用但未進(jìn)行合理部署。在這種情況下，風(fēng)險(xiǎn)控制無法發(fā)揮直接的干預(yù)效果，不能有效優(yōu)化金融工具的風(fēng)險(xiǎn)，使會(huì)計(jì)工作在流程、組織架構(gòu)方面出現(xiàn)一定缺陷，增加金融工具的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。例如，機(jī)構(gòu)未做好前中后臺(tái)的分離、協(xié)調(diào)工作，或沿用傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制方法，這些因素都會(huì)影響金融工具應(yīng)用的穩(wěn)健性，不利于提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行防范金融工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）建立科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)

為防范金融工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)村商業(yè)銀行需要從風(fēng)險(xiǎn)管控戰(zhàn)略層面著手，建立科學(xué)、有效的管理體系，并樹立獨(dú)立的組織架構(gòu)，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效的識(shí)別與控制。在實(shí)踐工作中，銀行要建立法人治理結(jié)構(gòu)，并提高監(jiān)事會(huì)的建設(shè)力度。通過此類方式，保證審議、監(jiān)督等工作的獨(dú)立性，并提高相關(guān)活動(dòng)執(zhí)行的有效程度，使其能夠?yàn)槎聲?huì)的戰(zhàn)略決策提供重要支持。同時(shí)銀行還要根據(jù)自身定位與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化狀態(tài)，在經(jīng)營要求的基礎(chǔ)上建立金融工具風(fēng)險(xiǎn)偏好。通過此類方式保障會(huì)計(jì)活動(dòng)的穩(wěn)健性，從根源層面預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。除此之外，銀行還應(yīng)落實(shí)管理戰(zhàn)略，并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管控方案。通過此類方式，確立配套管理政策體系，使職能部門按照標(biāo)準(zhǔn)要求發(fā)揮稽核作用，并探索流程分化與組織再造標(biāo)準(zhǔn)，為風(fēng)險(xiǎn)控制工作的合理開展與落實(shí)提供理想條件。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管控體系

在應(yīng)用金融工具的過程中，農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)需要按照多管齊下的原則，貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)，確保交易操作流程風(fēng)險(xiǎn)能夠得到合理遏制。通過此類方式，減少或盡可能地規(guī)避業(yè)務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)，避免銀行承受經(jīng)濟(jì)損失。在執(zhí)行階段，還需采取有效方案，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，確保金融工具的應(yīng)用做到有法可依、有章可循。在實(shí)踐工作中，銀行要強(qiáng)化職工的操作意識(shí)培養(yǎng)力度，使其嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行，避免違規(guī)操作引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，銀行還應(yīng)建立科學(xué)、有效的信息化風(fēng)險(xiǎn)管控體系，以此為業(yè)務(wù)提供科技保障，減少人為失誤。在信息化建設(shè)過程中，銀行同樣也不能放松安全管控。電子系統(tǒng)是典型的風(fēng)險(xiǎn)薄弱點(diǎn)，因此，農(nóng)村商業(yè)銀行要做好防范建設(shè)工作，積極引入經(jīng)濟(jì)性安全防護(hù)架構(gòu)，使金融工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效解決，為實(shí)現(xiàn)理想的管控目標(biāo)做好準(zhǔn)備。

（三）重視風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作

為盡可能地控制金融工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)村商業(yè)銀行需要從強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向入手，進(jìn)一步提高審計(jì)力度與執(zhí)行價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵措施之一，通過加強(qiáng)內(nèi)審體系建設(shè)，可以使農(nóng)村商業(yè)銀行有效應(yīng)對(duì)金融工具風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐過程中，銀行需要探索內(nèi)審改革途徑，確保其發(fā)揮基礎(chǔ)專業(yè)特征，從合理監(jiān)督層面貫徹落實(shí)金融工具專項(xiàng)控制活動(dòng)。專項(xiàng)控制可及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融工具應(yīng)用體系中存在的漏洞，幫助農(nóng)村商業(yè)銀行及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，為審計(jì)職能充分發(fā)揮作用打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)在專項(xiàng)審計(jì)過程中，還要注重審計(jì)活動(dòng)的深度與廣度，使其覆蓋金融工具應(yīng)用業(yè)務(wù)，以此強(qiáng)化結(jié)果的應(yīng)用價(jià)值，并做好審計(jì)問題的整改流程，使監(jiān)督、規(guī)范、約束職能得到充分發(fā)揮，為應(yīng)對(duì)未來風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)夯實(shí)基礎(chǔ)。

（四）積極發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的引導(dǎo)與監(jiān)督作用

管理會(huì)計(jì)經(jīng)過長時(shí)間的應(yīng)用與革新，現(xiàn)已成為農(nóng)村商業(yè)銀行的重要管控方案之一。通過積極發(fā)揮管理會(huì)計(jì)職能，可使金融工具風(fēng)險(xiǎn)得到有效計(jì)量，進(jìn)而落實(shí)全面、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。在實(shí)踐工作中，銀行機(jī)構(gòu)需要探索內(nèi)控執(zhí)行框架建設(shè)方式，并應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)熱度圖等工具，對(duì)金融工具的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀整理。同時(shí)還要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控規(guī)范與管理指引的落實(shí)效果，從根源創(chuàng)設(shè)有利于管理會(huì)計(jì)部署的環(huán)境條件。通過應(yīng)用加權(quán)資產(chǎn)計(jì)量等措施，提高銀行風(fēng)險(xiǎn)管控力度與針對(duì)性，有利于相關(guān)工作進(jìn)一步開展，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)管控效果，為控制金融工具風(fēng)險(xiǎn)提供重要支持。

（五）科學(xué)展開部門溝通與協(xié)調(diào)工作

在新準(zhǔn)則落實(shí)的背景下，農(nóng)村商業(yè)銀行需要重視金融工具會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)要素作用，確保其得到合理的應(yīng)用與管控，以最大限度地降低潛在的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。在實(shí)踐過程中，銀行需要對(duì)涉及的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行革新管理，使金融工具結(jié)合損失模型進(jìn)行部署，充分考量財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等諸多因素，使部門相互配合，共同控制潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，銀行還要完善基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，建立模型管理標(biāo)桿，保證參數(shù)設(shè)計(jì)符合農(nóng)村地區(qū)金融工具需求，貫徹落實(shí)科學(xué)管理方案。新準(zhǔn)則條件下，金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)模型開始成為銀行機(jī)構(gòu)的主要應(yīng)用內(nèi)容。未來，銀行要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)模型的構(gòu)建力度，并革新傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分類構(gòu)建策略，使其能夠從單一的狀態(tài)中脫離，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判效果，為強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)抵御能力打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在考量金融工具風(fēng)險(xiǎn)因素的過程中，需要廣泛納入核心內(nèi)容，如不可抗力、環(huán)境發(fā)展情況等。通過此類方式，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)分類要素的指導(dǎo)作用，為實(shí)現(xiàn)金融工具的低風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用目標(biāo)提供有利條件。

（六）建立動(dòng)態(tài)化指標(biāo)分析體系

農(nóng)村商業(yè)銀行需要建立科學(xué)、有效的動(dòng)態(tài)化分析機(jī)制，通過此類方式，金融工具的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將得以充分明確，從而進(jìn)一步提高分析的針對(duì)性、科學(xué)性。在分析過程中，可以將撥備覆蓋率、資本充足率等關(guān)鍵指標(biāo)納入考量范圍，并綜合分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)差異帶來的影響。通過這種方式，可以有效對(duì)比銀行機(jī)構(gòu)金融工具的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，使撥備模型的精確性得到有效提升，減少風(fēng)險(xiǎn)、資本等因素帶來的負(fù)面影響。銀行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)需要設(shè)置有效的動(dòng)態(tài)化分析體系，將固定時(shí)間段內(nèi)的信息作為監(jiān)管判定標(biāo)準(zhǔn)，避免時(shí)點(diǎn)調(diào)控出現(xiàn)逆向選擇的問題，以此使農(nóng)村商業(yè)銀行能夠從全局入手，切實(shí)提高金融工具應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，為迎接未來市場(chǎng)的挑戰(zhàn)創(chuàng)設(shè)優(yōu)良的環(huán)境。

（七）加強(qiáng)管理多元性與監(jiān)管協(xié)調(diào)性

在應(yīng)對(duì)金融工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，銀行機(jī)構(gòu)還要貫徹多元化協(xié)調(diào)原則，建立健全的監(jiān)管工作體系。通過全面了解并評(píng)析金融工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以幫助銀行相關(guān)工作人員找到當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)覆蓋水平等關(guān)鍵數(shù)據(jù)，有利于強(qiáng)化整體控制效果。在發(fā)展過程中，銀行機(jī)構(gòu)要做好周期性撥備工作，充分明確金融工具的潛在風(fēng)險(xiǎn)損失，并做好后續(xù)應(yīng)對(duì)預(yù)案，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的負(fù)面連鎖反應(yīng)。同時(shí)銀行機(jī)構(gòu)還要與政府部門積極溝通，探索金融工具會(huì)計(jì)監(jiān)管方面的協(xié)調(diào)措施，將現(xiàn)有的制度方案有效整合，為實(shí)現(xiàn)金融監(jiān)管的良性互動(dòng)提供理想條件，進(jìn)一步強(qiáng)化金融工具應(yīng)用的科學(xué)性。

四、結(jié)束語

綜上所述，農(nóng)村商業(yè)銀行需要認(rèn)識(shí)到金融工具存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并明確其出現(xiàn)的根本原因。通過積極采取有效的防范對(duì)策，可使金融工具維持理想的應(yīng)用價(jià)值，進(jìn)一步提高農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。未來，銀行機(jī)構(gòu)需要結(jié)合實(shí)際情況，探索應(yīng)對(duì)措施的改革方案，使其能夠與農(nóng)村地區(qū)的特性緊密結(jié)合，為整體風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管質(zhì)量與有效性提升提供強(qiáng)有力的支持。

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