行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用分析

張凌浩

摘要：行政事業(yè)單位伴隨著經(jīng)濟體制的變化而變化，從我國實際發(fā)展?fàn)顩r來看，行政事業(yè)單位的發(fā)展一定不能忽視內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，需完善內(nèi)部控制，提升工作效率，以充分滿足單位內(nèi)部廉政建設(shè)的需求。在此基礎(chǔ)上，本文分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的相關(guān)運用工作。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；經(jīng)濟責(zé)任審計

行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，內(nèi)部審計的作用越來越重要。在傳統(tǒng)的管理模式下，財務(wù)部門的主要關(guān)注點是數(shù)據(jù)信息的歸納與整理，而忽視對財務(wù)管理職能的分析。作為領(lǐng)導(dǎo)審查的主要方式，經(jīng)濟責(zé)任審計可有效幫助企業(yè)在發(fā)展中反思，并用較低的成本獲取較高的經(jīng)濟效益，推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計概述

（一）概念

行政事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計，主要是指審計機構(gòu)對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)、負(fù)責(zé)人在其任職期內(nèi)應(yīng)付經(jīng)濟責(zé)任履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責(zé)任審計要在國家監(jiān)督管理部門的授權(quán)下，基于相關(guān)的法律法規(guī)，客觀審計事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，以此發(fā)揮出強化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)管、預(yù)防與治理腐敗等作用。我國對經(jīng)濟責(zé)任審計越來越重視，并出臺了諸多政策，各地區(qū)的行政事業(yè)單位也開始在內(nèi)部推行經(jīng)濟責(zé)任審計活動，以促進其高效發(fā)展。

（二）特點

一是風(fēng)險性高。長時間的跨度會為審計工作帶來諸多風(fēng)險。行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計面對的是領(lǐng)導(dǎo)干部，因此，需將真實憑證作為重要依據(jù)，切忌脫離實際憑空判斷，這也是有效降低審計人員承擔(dān)風(fēng)險的有效措施。

二是政策性特征顯著。行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計人員主要是審計機構(gòu)的相關(guān)人員，其主要負(fù)責(zé)對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟活動開展?fàn)顩r、資金的使用狀況等進行審計。因此，需要其具備較強的能力與熟練的技能，以及高度的責(zé)任心、理論水平等。

二、行政事業(yè)單位實行經(jīng)濟責(zé)任審計工作的意義

（一）落實科學(xué)發(fā)展觀的保障

為了保證行政事業(yè)單位推行經(jīng)濟責(zé)任審計工作的科學(xué)性與有效性，需要逐漸形成相對系統(tǒng)與完善的責(zé)任落實及監(jiān)督機制，本著以人為本的理念，充分明確責(zé)任主體。行政事業(yè)單位堅持的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，不但可以有效維護人民群眾的切身利益，充分貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，還能有效體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀，助力全面建設(shè)小康社會。

（二）監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部

積極推行經(jīng)濟責(zé)任審計工作，開展領(lǐng)導(dǎo)和工作人員的規(guī)范化管理，可從本質(zhì)上避免職權(quán)濫用和腐敗問題，推動事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。隨著領(lǐng)導(dǎo)層工作內(nèi)容的不斷增加，一些領(lǐng)導(dǎo)利用內(nèi)部定價優(yōu)勢進行關(guān)聯(lián)交易、為逃稅和避稅不做收入或延遲做收入等問題，且處理對策也缺乏完善性，稍有不慎就會出現(xiàn)管理風(fēng)險。因此，更需將經(jīng)濟責(zé)任審計工作的積極作用充分發(fā)揮。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用現(xiàn)狀

（一）結(jié)果運用未實現(xiàn)全覆蓋

部分單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果披露只表現(xiàn)在個別部門、領(lǐng)導(dǎo)層，審計結(jié)果的應(yīng)用也并未全覆蓋，由此也致使審計結(jié)果無法為未來的事業(yè)單位發(fā)展提供良好服務(wù)。

（二）質(zhì)量有待提升

審計工作的開展?fàn)顩r，在很大程度上受審計人員的業(yè)務(wù)能力影響。有限的審計人員業(yè)務(wù)能力，往往無法實現(xiàn)對審計問題的全面反映，進而難以將監(jiān)督服務(wù)的作用發(fā)揮出來。

（三）運用與整改不到位

部分單位在進行內(nèi)部審計整改時過于敷衍，甚至嚴(yán)重違背《審計法》規(guī)定的關(guān)于審計報告中存在的問題要嚴(yán)格整改、不得弄虛作假的內(nèi)容。該狀況潛在的危險非常大，具體表現(xiàn)在如下兩方面：首先是無法客觀懲戒與教育離任當(dāng)事人的違規(guī)狀況，這也與個人的工作業(yè)績及客觀評價不符；其次是單位的各類不規(guī)范經(jīng)濟行為無法從本質(zhì)上消除，長此以往，會動搖事業(yè)單位的發(fā)展基礎(chǔ)。

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計過于形式化

一是審前調(diào)查過于形式化，信息化收集整理也不夠充分。經(jīng)濟責(zé)任審計的任務(wù)總體比較集中，審前調(diào)查、現(xiàn)場查證、審計報告等工作需在15～20個工作日內(nèi)完成。同時，由于審計人員對被審計單位較為熟知，會忽視審前調(diào)查的必要性。二是部分行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計履行程序較為完備，但審計結(jié)果在發(fā)揮作用時難免會出現(xiàn)問題，且得不到重視和解決，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作趨于形式化。三是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果未發(fā)揮出規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的作用，進而使單位的發(fā)展受到不良影響。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用

（一）重視整改工作

要充分重視內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)構(gòu)整改工作，將內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)職能充分發(fā)揮，使單位行為更加規(guī)范。具體可從兩方面進行：一是從思想層面將內(nèi)部審計整改工作重視起來。二是制定實踐性與實用性較強的解決措施，及時解決遇到的各種問題。同時，公開導(dǎo)致問題出現(xiàn)的主要原因，將審計結(jié)果的作用充分發(fā)揮。

（二）提升審計人員的專業(yè)能力

為體現(xiàn)內(nèi)部審計人員的工作與執(zhí)業(yè)能力，需將各環(huán)節(jié)所有經(jīng)濟責(zé)任審計問題充分挖掘，繼而充分實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的全覆蓋，最大限度地發(fā)揮內(nèi)容審計結(jié)果運用的效益。伴隨著國家內(nèi)部審計工作的不斷推行，很多事業(yè)單位都成立審計工作委員會或獨立的審計機構(gòu)。但是，通過調(diào)查分析可知，當(dāng)前審計人員的專業(yè)能力與技術(shù)水平無法滿足內(nèi)部審計需求。同時，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍的持續(xù)拓寬，也使審計人員在執(zhí)行各項任務(wù)時，無法對所有內(nèi)部審計問題深入挖掘，難以獲得全面與恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，導(dǎo)致審計質(zhì)量受到較大影響，無法將單位的實際狀況真實、客觀地反映。

因此，為全面定性、評價被審對象的經(jīng)濟行為、工作業(yè)績與管理決策水平，需重視培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和素養(yǎng)。具體可從如下幾方面進行：一是培養(yǎng)、鍛煉交流和溝通能力。因為內(nèi)部審計業(yè)務(wù)涉及的事務(wù)較多，具體包括人、財、物等，且在開展審計工作時，需要與相關(guān)人員做好溝通問詢工作。因此，熟練與有效的溝通技巧與方法，可達到事半功倍的效果。二是培養(yǎng)、鍛煉業(yè)務(wù)整合方面的能力。應(yīng)重視對審計相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，令自身的審計知識體系變得更加豐富，同時廣泛學(xué)習(xí)財務(wù)、資產(chǎn)、投資采購、科技產(chǎn)業(yè)等內(nèi)容，把握更多參與內(nèi)部審計的機會，培養(yǎng)和鍛煉實戰(zhàn)經(jīng)驗。三是為有效提升內(nèi)部審計結(jié)果的效用，應(yīng)培養(yǎng)、鍛煉審計人員的審計方式與技巧，并在實戰(zhàn)中持續(xù)總結(jié)審計經(jīng)驗，積極參與案例分析活動。

（三）合理運用內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果

有效強化內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用，同時逐漸將其滲透到年度考核及廉政建設(shè)考核中，需要單位積極開展年度考核，以此對年度目標(biāo)的實際完成狀況進行客觀檢驗，繼而使年度目標(biāo)責(zé)任得到充分落實。同時，在年終考核中加入內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，結(jié)合績效薪酬、評優(yōu)評先、干部任用等，可引導(dǎo)干部逐漸形成良好的履職能力，激勵其防微杜漸，做好廉政防范工作。由此可知，在單位考核體系中加入內(nèi)部審計結(jié)果，符合《審計法》的相關(guān)要義。

（四）增強內(nèi)部控制和預(yù)算管理工作

事業(yè)單位開展內(nèi)部控制和預(yù)算管理的工作時，需不斷進行專業(yè)宣傳，令宣傳渠道得到有效拓展，事業(yè)單位對二者更加重視。在保證內(nèi)控意識得到有效提升的基礎(chǔ)上，才可提升事業(yè)單位內(nèi)部控制工作效率。在多方宣傳的基礎(chǔ)上，工作人員的認(rèn)知能力得到提升，預(yù)算管理效率也會隨之提高，繼而實現(xiàn)內(nèi)部控制和預(yù)算管理的有效融合。另一方面，各種形式的宣傳工作，可明確指出管理層存在的錯誤認(rèn)知，同時逐步推動其向著正確的管理方向發(fā)展，繼而為實現(xiàn)事業(yè)單位全方位管理創(chuàng)造良好條件。有關(guān)內(nèi)部控制和預(yù)算管理，需逐漸形成對二者的深入認(rèn)識，創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，促使工作人員從根本認(rèn)識到二者間存在的關(guān)系。

（五）推動內(nèi)部審計控制常態(tài)化發(fā)展

事業(yè)單位需使內(nèi)部審計部門保持相對獨立，與其他部門區(qū)別開，這主要是因為內(nèi)部審計的獨立性、邏輯性與責(zé)任性等特征非常突出。與此同時，在積極聘用外部專業(yè)化與高水平審計機構(gòu)與審計人員前，需首先剔除一些資質(zhì)較差的審計人員。衡量事業(yè)單位內(nèi)部控制的合理性的重要依據(jù)條件之一，就是完善的審計制度，需逐漸強化審計監(jiān)督部門?；趩挝坏男再|(zhì)、業(yè)務(wù)特征與發(fā)展階段，逐漸明確審計監(jiān)督的目標(biāo)、重點、程度與溝通機制等，促使日常動態(tài)監(jiān)督和專項重點監(jiān)督的范圍、頻率、標(biāo)準(zhǔn)、期限及整改要求等得以細化，對重點經(jīng)濟事項需始終保持審計的持續(xù)性。此外，要提出會計制度控制系統(tǒng)的完善措施，對高層領(lǐng)導(dǎo)提交審計計劃，領(lǐng)導(dǎo)人員需靈活基于審計的相關(guān)內(nèi)容做好部署與規(guī)劃工作，為財務(wù)決策提供相對合理有效的數(shù)據(jù)支撐，以此有效降低財務(wù)風(fēng)險。

有效發(fā)揮內(nèi)部審計制度作用，可充分保證財務(wù)信息的全面性、準(zhǔn)確性與及時性，不但可為事業(yè)單位提供良好的財務(wù)決策，還可使部門的科學(xué)性、規(guī)范性與合理性得到保障。在進行內(nèi)部完善時，需適當(dāng)拓寬現(xiàn)有的審計領(lǐng)域，堅持審計范圍、內(nèi)容的核心地位，令傳統(tǒng)、單一與局限化的財務(wù)工作逐漸滲透到非財務(wù)工作中去，具體包含生產(chǎn)、決策與技術(shù)支持。管理人員需積極堅持經(jīng)濟效益的核心地位，促使審計人員的管理職能更加強化，使審計人員掌握非關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不斷推動事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。同時，要逐步提升內(nèi)部審計人員的會計素養(yǎng)、政治素養(yǎng)、業(yè)務(wù)素養(yǎng)等。

五、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的推行，雖然已經(jīng)得到了顯著的成果，但仍存在不少需要改進的地方。因此，需及時轉(zhuǎn)變觀念，將經(jīng)濟責(zé)任審計的各項理念廣泛宣傳，培養(yǎng)審計人員的專業(yè)能力，合理發(fā)揮內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的作用，推動內(nèi)部審計控制常態(tài)化發(fā)展。

參考文獻：

[1]楊亞男.行政事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的改進方法[J].今日財富，2022（02）：124-126.

[2]梁愛霞.新形勢下行政事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險及防控[J].經(jīng)濟師，2021（11）：113-114.

[3]孫亞林.行政事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的問題及對策[J].財富生活，2021（14）：133-134.

[4]沈露.行政事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計探討[J].會計師，2019（16）：44-45.