企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及管控方法分析

王咪

摘要：在新時(shí)代背景下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，在持續(xù)拓寬業(yè)務(wù)范圍、提升服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，要積極探索并實(shí)踐管理創(chuàng)新，尤其要重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防控工作。審計(jì)工作無疑是有效的監(jiān)督管理手段之一，但要充分發(fā)揮出審計(jì)工作的積極作用，仍然要把握好審計(jì)要點(diǎn)，尤其要有效防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能實(shí)現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營與投資決策各環(huán)節(jié)、各細(xì)節(jié)的有效監(jiān)督與管理，使日常經(jīng)營運(yùn)行更加規(guī)范，資金、資源、資產(chǎn)的流動(dòng)與利用更加有序。當(dāng)前，企業(yè)在審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施中還存在著一定的問題，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)作用的效果無法體現(xiàn)，要采取有效的管控方法與手段強(qiáng)化審計(jì)過程管理，確保審計(jì)作用得以發(fā)揮。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20232705

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念與特征

隨著經(jīng)濟(jì)全球化特征越來越顯著，以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)所面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)愈發(fā)突出。在這種背景下，不斷根據(jù)發(fā)展形勢進(jìn)行企業(yè)管理改革與創(chuàng)新十分重要，審計(jì)工作是有效提升企業(yè)管理質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的有效措施。要充分發(fā)揮出審計(jì)的積極作用，就需要規(guī)范審計(jì)過程，強(qiáng)化審計(jì)管理與監(jiān)督，從而更好地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在審計(jì)過程中存在的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)。上述風(fēng)險(xiǎn)不僅不利于企業(yè)發(fā)展，還會(huì)導(dǎo)致各種問題，包括無法為企業(yè)的改革與創(chuàng)新提供指導(dǎo)性的意見，無法更清晰地識(shí)別企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)，由于錯(cuò)報(bào)漏報(bào)等而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)性的審計(jì)意見。造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的，不同的原因所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)程度不同。所以，企業(yè)要重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并針對不同的風(fēng)險(xiǎn)類型深入分析原因，針對性的解決，從而更好地發(fā)揮出審計(jì)工作的監(jiān)督與參考性作用。

二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

（一）缺乏完善的審計(jì)管理體系

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范需要建立在一定的基礎(chǔ)上，其中完善的審計(jì)管理體系十分重要。但從當(dāng)前審計(jì)工作開展的現(xiàn)狀來看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)發(fā)展的影響十分明顯，這是由于審計(jì)管理體系不完善或發(fā)揮效用不足，沒有對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營重大環(huán)節(jié)與重要細(xì)節(jié)進(jìn)行有效的審計(jì)。體系的指導(dǎo)性作用不夠充分，沒有結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，以及運(yùn)用契合的審計(jì)方法，以至于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，影響審計(jì)作用的發(fā)揮。

（二）缺乏先進(jìn)的審計(jì)方法

審計(jì)過程中不能僅依靠每個(gè)崗位人員的自覺性，還要發(fā)揮出審計(jì)的監(jiān)督性與總結(jié)性作用，把握好審計(jì)工作的重點(diǎn)與要點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。當(dāng)前對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的準(zhǔn)備不充分，例如，審計(jì)準(zhǔn)備階段對全年審計(jì)業(yè)務(wù)的安排、資源的獲取、審計(jì)人員配置等基礎(chǔ)安排不全面、不具有針對性，導(dǎo)致審計(jì)方法、審計(jì)結(jié)果存在一定的局限性，最終審計(jì)的監(jiān)督作用無法充分發(fā)揮。

（三）審計(jì)成果轉(zhuǎn)化不充分

隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，以及市場形勢的變化，企業(yè)所面臨的壓力越來越大，如果在管理上有所疏忽，會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加劇。審計(jì)工作的實(shí)施是一方面，審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化也極為關(guān)鍵，目前，由于審計(jì)成果轉(zhuǎn)化不充分，以至于審計(jì)作用流于表現(xiàn)形式。

（四）審計(jì)隊(duì)伍能力待提升

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和防范與審計(jì)人員的專業(yè)水平息息相關(guān)，無論是審計(jì)前的準(zhǔn)備工作，還是具體的推進(jìn)工作，以及過程管理，都需要一支高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)隊(duì)伍成員的綜合能力參差不齊，審計(jì)要點(diǎn)把握不到位，從而影響審計(jì)成果的客觀性與公正性，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)管理質(zhì)量的提升。

三、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理方法

（一）完善審計(jì)體系建設(shè)

審計(jì)體系不完善而導(dǎo)致工作存在漏洞，進(jìn)而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屢有發(fā)生，所以，需要從過程到流程、從體系到方法進(jìn)行全面的梳理與整理，通過完善審計(jì)體系建設(shè)對審計(jì)工作形成更好的指引，從而使得審計(jì)過程更加規(guī)范化。

在完善審計(jì)體系上，要從當(dāng)前企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況以及管理體系的基本特點(diǎn)出發(fā)，建立審計(jì)體系，使審計(jì)內(nèi)容與生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際更加契合，包括審計(jì)工作開展的流程與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程相適應(yīng)。通過優(yōu)化審計(jì)體系，精簡冗余的部分，完善不足的地方。例如，過去實(shí)施傳統(tǒng)的審計(jì)方法，在當(dāng)下審計(jì)工作中會(huì)融入信息技術(shù)等，在審計(jì)途徑與方法發(fā)生變化的前提下，審計(jì)體系也要相應(yīng)的完善。與此同時(shí)，結(jié)合財(cái)務(wù)管理方法與模式調(diào)整審計(jì)體系，使得審計(jì)在執(zhí)行上更加具備可操作性與針對性，充分發(fā)揮出審計(jì)的實(shí)質(zhì)性作用?？偠灾瑢徲?jì)的有效發(fā)揮要制定科學(xué)完善的管理流程體系，加大對財(cái)務(wù)管理過程監(jiān)管力度，在制度的指引下規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的實(shí)施，以制度加強(qiáng)管理過程的監(jiān)督。

（二）創(chuàng)新審計(jì)工作模式

結(jié)合當(dāng)前審計(jì)工作中所暴露出來的風(fēng)險(xiǎn)不難看出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因在于審計(jì)模式的落后性，無法提供更多有價(jià)值?；诖耍枰Y(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，根據(jù)發(fā)展目標(biāo)創(chuàng)新審計(jì)模式，把握好審計(jì)工作要點(diǎn)。由此可見，審計(jì)創(chuàng)新是提升審計(jì)質(zhì)量的重要基礎(chǔ)，尤其在新形勢下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)日益復(fù)雜，這意味著需要在審計(jì)方法和模式上不斷創(chuàng)新。

首先，要從觀念與思路上轉(zhuǎn)變認(rèn)知，樹立理念，不能一味地局限過去的方法與思路中。要有進(jìn)取精神，結(jié)合企業(yè)具體的生產(chǎn)經(jīng)營情況，從審計(jì)計(jì)劃開始規(guī)劃，考慮采取不同的審計(jì)資源或更有針對性的審計(jì)方案等。主動(dòng)了解審計(jì)工作開展的去向，審計(jì)領(lǐng)域的新觀念與新理念，以及根據(jù)創(chuàng)新的思路做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。

其次，要在審計(jì)環(huán)節(jié)上體現(xiàn)創(chuàng)新性，具體表現(xiàn)在落實(shí)審計(jì)整改與監(jiān)督，突出審計(jì)成果價(jià)值的有效發(fā)揮。審計(jì)成果意味著對企業(yè)的管理創(chuàng)新起到積極的促進(jìn)作用，需要堅(jiān)持創(chuàng)新理念，運(yùn)用創(chuàng)新方法，將審計(jì)成果與審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的履行更充分結(jié)合，并制定行之有效的路線與方案，讓審計(jì)環(huán)節(jié)創(chuàng)新、方法創(chuàng)新落到實(shí)處，以及要考慮審計(jì)成果是否能夠有效發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行制度規(guī)定不足、針對機(jī)制體制缺陷，是否可以解決組織管理、技術(shù)業(yè)務(wù)和效益等方面的問題，以及是否可以開拓思路、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、擴(kuò)大審計(jì)影響和服務(wù)大局等。這些因素是影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與管理質(zhì)量和效果實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵性因素，也是審計(jì)工作開展的重心。所以，在審計(jì)環(huán)節(jié)的創(chuàng)新上，要結(jié)合這些因素的特點(diǎn)綜合考慮并布局，使審計(jì)理論創(chuàng)新與審計(jì)實(shí)踐創(chuàng)新更好地融合，管理創(chuàng)新與業(yè)務(wù)創(chuàng)新互相促進(jìn)，內(nèi)容創(chuàng)新與方法創(chuàng)新相輔相成并發(fā)揮實(shí)效性。

最后，在審計(jì)手段上，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的模式，不僅要突出審計(jì)成果價(jià)值，同時(shí)還要體現(xiàn)審計(jì)效率與效益。對于企業(yè)而言，復(fù)雜的生產(chǎn)環(huán)節(jié)和多樣化的業(yè)務(wù)模式加重了審計(jì)的難度。在此背景下，創(chuàng)新審計(jì)手段，將信息技術(shù)手段應(yīng)用到審計(jì)過程中，是審計(jì)創(chuàng)新的重要體現(xiàn)。以信息技術(shù)的數(shù)據(jù)整理與分析優(yōu)勢，增強(qiáng)審計(jì)成果的價(jià)值，做好企業(yè)管理缺陷的識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)的防患。

（三）落實(shí)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用

企業(yè)審計(jì)工作不是階段性的，而是貫穿全過程中，通過開展定期或是不定期的審計(jì)工作，對生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行全面性的總結(jié)。這就需要全面落實(shí)對審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用，發(fā)揮出審計(jì)的參考性、監(jiān)督性作用。所以，審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用，要從幾個(gè)方面著手。

首先，管理層要發(fā)揮積極性與主動(dòng)性，不僅重視審計(jì)活動(dòng)的推進(jìn)，還要重視對成果的了解與轉(zhuǎn)化。組織相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人反思與分析，針對審計(jì)工作成果中所總結(jié)出來的問題與不足，解決問題、制定預(yù)防措施并落實(shí)整改到位。

其次，各部門要積極負(fù)責(zé)，對本部門的審計(jì)問題制定整改方案與對策，監(jiān)督整改過程，確認(rèn)整改成果，對管理方法進(jìn)行完善、改革與創(chuàng)新。避免類似的問題反復(fù)發(fā)生，進(jìn)一步提升審計(jì)作用。

最后，對于審計(jì)工作中所檢查出來的一些原則性問題，要落實(shí)問責(zé)，而不是讓問題聽之任之，只有問責(zé)到位，才能充分發(fā)揮出震懾作用，這對扼制內(nèi)部腐敗現(xiàn)象尤為有效。

（四）隊(duì)伍能力建設(shè)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因中，審計(jì)隊(duì)伍成員綜合能力不足的問題十分突出。因此，具體的問題要具體解決，隊(duì)伍問題要從隊(duì)伍的組建，成員的培訓(xùn)、教育與教育上著手提升。

首先，在審計(jì)隊(duì)伍的組建上，要明確帶頭人，選擇有經(jīng)驗(yàn)、有能力、有影響力、責(zé)任心強(qiáng)的成員。與此同時(shí)，成員要熟悉企業(yè)的運(yùn)作流程與要求，針對性地開展工作，體現(xiàn)審計(jì)的有效性。

其次，強(qiáng)化成員的技能培訓(xùn)，與市場形勢一同發(fā)展變化的是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與管理模式，這種變化也要體現(xiàn)在審計(jì)上，在審計(jì)過程中先進(jìn)理念與技術(shù)的應(yīng)用越來越全面，為此，需要加強(qiáng)對審計(jì)人員審計(jì)技能的培訓(xùn)，尤其是對先進(jìn)技術(shù)與方法的掌握與應(yīng)用，包括大數(shù)據(jù)的分析功能，信息平臺(tái)的使用功能等，充分地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。

再次，加強(qiáng)對審計(jì)人員思政教育工作，審計(jì)工作是細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)、全面的，需要嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)要求。要運(yùn)用有效的思政教育方法提升審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)與責(zé)任心。

最后，采取考核的形式激發(fā)審計(jì)人員的積極性與主動(dòng)性，將審計(jì)成果與福利待遇相結(jié)合，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)人員的主動(dòng)性，從而更細(xì)致、更全面地落實(shí)審計(jì)要求。

四、結(jié)語

綜上所述，結(jié)合當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展形勢，以及企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)與問題，要進(jìn)一步提升企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件，從企業(yè)發(fā)展的實(shí)際出發(fā)，要多方面著手強(qiáng)化管理，尤其要高度重視審計(jì)工作的有效開展。結(jié)合審計(jì)體系上的問題，根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與目標(biāo)有針對性的完善。分析審計(jì)方法上的問題，要與時(shí)俱進(jìn)地學(xué)習(xí)并運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法、手段，將信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢作用更充分的發(fā)揮。分析審計(jì)隊(duì)伍上的問題，要進(jìn)一步強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)技能培訓(xùn)，落實(shí)思政教育工作。審計(jì)成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用的問題，管理層要發(fā)揮導(dǎo)向作用，推動(dòng)成果的轉(zhuǎn)化，強(qiáng)化應(yīng)用。切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的統(tǒng)籌發(fā)展和增值作用，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對能力，更好地滿足新形勢下企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求。

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