企業(yè)財務(wù)審計創(chuàng)新路徑探析

王芳 江蘇皋劍會計師事務(wù)所（普通合伙）

引言

現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展也給相關(guān)企業(yè)帶來了翻天覆地的變化，人工智能、大數(shù)據(jù)等在企業(yè)管理過程中成了非常重要的工具。尤其是財務(wù)審計工作，通過借助各項技術(shù)，解決在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程的問題，也能夠達到改善財務(wù)審計方法的目的，使得技術(shù)成為一種推動力，增強審計監(jiān)督的效果，避免一些企業(yè)不法操作財務(wù)管理行為，影響到企業(yè)的發(fā)展。在技術(shù)革新和加強監(jiān)管的基礎(chǔ)之上，也能使財務(wù)審計工作更具創(chuàng)新性。在未來，也能夠推動企業(yè)不斷進步，提高企業(yè)在市場中的競爭力。

一、財務(wù)審計平臺化技術(shù)應(yīng)用的背景

現(xiàn)代化的財務(wù)審計工作與傳統(tǒng)的審計形式具有極大差異，由于審計主體的不同，可以分為外部審計與內(nèi)部審計兩類。內(nèi)部審計通常由審計機構(gòu)根據(jù)審計計劃、核實財務(wù)情況，完成審計工作。而外部審計通常由第三方審計機構(gòu)來完成。本文主要探討企業(yè)內(nèi)部審計工作的執(zhí)行形式，內(nèi)部審計處于管理系統(tǒng)的工作范圍內(nèi)，受企業(yè)自身環(huán)境的影響，許多部門內(nèi)部的財務(wù)環(huán)境較為復(fù)雜，執(zhí)行內(nèi)部審計的難度較大，經(jīng)常會由于企業(yè)相關(guān)部門協(xié)調(diào)工作存在問題而導(dǎo)致信息孤島的情況，無法達到信息共通，這會嚴重影響到審計工作的效果和質(zhì)量。通過借助計算機技術(shù)、大數(shù)據(jù)、云計算等方式，可以避免傳統(tǒng)審計工作機械和重復(fù)性的工作內(nèi)容，達到半自動化的財務(wù)審計形式，顯著提高各項工作的效率?，F(xiàn)如今，國內(nèi)許多企業(yè)已經(jīng)通過借助專業(yè)技術(shù)的幫助，提高財務(wù)審計的水平。未來，企業(yè)財務(wù)審計的智慧化和智能化也成為必然趨勢。找到企業(yè)財務(wù)審計創(chuàng)新的路徑，可以推動企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)營效果[1]。

二、企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)審計工作中的問題剖析

（一）內(nèi)部審計中的財務(wù)證據(jù)很難及時獲得

許多企業(yè)的審計機構(gòu)都屬于管理系統(tǒng)之外，因此，審計人員在進行財務(wù)審計時需要進駐其他單位搜尋信息。通常是由總部下派員工至下屬單位，這種模式一來會導(dǎo)致審計工作的執(zhí)行時間較為集中，通常在年末，人手數(shù)量難以滿足審計需求，也會加大紕漏問題產(chǎn)生的概率。審計人員想要深入挖掘財務(wù)信息，整體的難度較大。再者，有許多部門由于自身原因，會隱瞞財務(wù)狀況，審計人員難以及時搜尋數(shù)據(jù)信息，這也會加大財務(wù)審計的難度。有許多傳統(tǒng)的審計部門所采取的技術(shù)過于落后，諸如初級的excel表格等工具。因此，也很難達到現(xiàn)代化企業(yè)的財務(wù)審計要求。

（二）部分審計報告的質(zhì)量難以達到保障

審計報告是對財務(wù)狀況的綜合評判，也是后期做出企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃方向、發(fā)展戰(zhàn)略等調(diào)整的重要依據(jù)。有許多的審計部門在審計報告撰寫時還存在問題，整體質(zhì)量難以達到要求，未能對現(xiàn)有的財務(wù)情況進行深入分析，所提出的建議也缺少可行性。因此，審計報告無法真正挖掘企業(yè)現(xiàn)存的問題，并推動企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)審計也流于形式。導(dǎo)致這種現(xiàn)象的原因通常是由于企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不合理，甚至缺少系統(tǒng)構(gòu)建。且部門之間的管理重合現(xiàn)象較為嚴重，許多工序操作不當(dāng)，最終也會加大紕漏問題的概率。而且許多企業(yè)審計人員的自身能力相對較差，因此無法按照要求撰寫審計報告，最終審計報告的質(zhì)量不佳，也難以發(fā)揮實際性的作用。

三、企業(yè)財務(wù)審計創(chuàng)新路徑探析

（一）創(chuàng)建平臺模式

為了改善傳統(tǒng)的審計模式弊端，在現(xiàn)代化的財務(wù)審計過程中應(yīng)通過平臺模式，努力完成財務(wù)審計工作的升級。財務(wù)工作本質(zhì)上是全部門性質(zhì)的工作，審計工作也應(yīng)當(dāng)取得與其他部門之間的溝通。財務(wù)審計在獲取數(shù)據(jù)時由于信息內(nèi)容廣泛，且需由其他部門配合，因此孤島效應(yīng)的情況很容易產(chǎn)生。如果存在這種現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)從自身出發(fā)，找到合適的方法，提高信息覆蓋率?？赏ㄟ^平臺模式，讓各部門及時上傳數(shù)據(jù)信息。財務(wù)部門可根據(jù)數(shù)據(jù)進行核對，考察數(shù)據(jù)的真實性，也根據(jù)數(shù)據(jù)情況完成甄別，提高審計工作的效果。在進行各項工作時，審計工作人員也應(yīng)對自身的綜合能力提出更多的要求，為保障技術(shù)應(yīng)用的可靠性，企業(yè)需培養(yǎng)復(fù)合型的人才，使得財務(wù)審計工作者除了具備專業(yè)的財務(wù)審計知識之外，還應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的綜合情況予以了解。包括其他部門的工作內(nèi)容、經(jīng)營管理現(xiàn)象等，從而充分借助信息平臺，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，完成高質(zhì)量的審計工作。要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求和財務(wù)審計工作的特點，做到技術(shù)升級，派遣專人進行實地盤查，克服各項客觀因素，對審計結(jié)果的準(zhǔn)確度予以保障，才能夠使現(xiàn)代化的企業(yè)財務(wù)審計工作更具質(zhì)量保障和可靠性[2]。

（二）信息化財務(wù)審計工作創(chuàng)新時的技術(shù)支撐

為了提高財務(wù)審計的效果，可通過技術(shù)支撐形式來完成工作模式的升級。首先，搭建云平臺數(shù)據(jù)庫，使得數(shù)據(jù)管理的模式更具可靠性，也能夠提高平臺的數(shù)據(jù)共享能力。根據(jù)計算結(jié)果來完成決策，提高企業(yè)的生產(chǎn)收益。同時，也借助云計算中心中的數(shù)據(jù)庫，使得平臺運作更加流暢，也能夠有效降低技術(shù)成本，讓各項數(shù)據(jù)更具精準(zhǔn)度。云平臺數(shù)據(jù)庫在借助云端數(shù)據(jù)來完成信息整合的過程中具備著顯著的效率，且隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，計算機內(nèi)部的核算速度極快，精確度也能夠得到保障。通過多用戶的接入，也可以方便信息傳閱，實現(xiàn)信息共享。同時，企業(yè)也可融合大數(shù)據(jù)技術(shù)進行分析，在大數(shù)據(jù)時代之下，所有的信息都能夠進行儲存、篩選、下載和管理，整個流程非常地完善，也已經(jīng)形成了類似產(chǎn)業(yè)鏈的結(jié)構(gòu)。信息在進入系統(tǒng)之后可以自動生成最終的分析結(jié)果，這種線索鏈的形式也可以對異常數(shù)據(jù)進行排查，有效識別財務(wù)風(fēng)險問題。再者，通過借助嵌入式技術(shù)，利用程序嵌入等形式完成財務(wù)審計工作的實施監(jiān)測，對動態(tài)數(shù)據(jù)進行分析，也可以以模塊化的數(shù)據(jù)管理方式和多渠道的銷售環(huán)節(jié)，提高財務(wù)管理的效率，也使財務(wù)審計工作的便捷度得以提升[3]。

（三）完善配套制度，實現(xiàn)財務(wù)審計技術(shù)的創(chuàng)新

在新的歷史發(fā)展時期，除了技術(shù)革新之外，企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計部門想要提高各項工作的精準(zhǔn)度和效率，還需要設(shè)置配套的管理制度，就各項環(huán)節(jié)進行配合。首先，針對共享平臺創(chuàng)新模式，為改善財務(wù)審計的效果，還要完成制度升級，創(chuàng)建非現(xiàn)場審計相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)。只有明確標(biāo)準(zhǔn)，各項工作才能夠以集約化的形式順利運作。財務(wù)審計工作者必須依托制度標(biāo)準(zhǔn)進行質(zhì)量排查，使審計工作的內(nèi)容能夠與體系標(biāo)準(zhǔn)具備極強適應(yīng)性。非現(xiàn)場審計制度有著特定的下載規(guī)范和下載章程，在資金核算、經(jīng)費預(yù)算等過程中能夠及時上傳信息。相關(guān)工作者獲得管理權(quán)限后可下載財務(wù)數(shù)據(jù)，進行數(shù)據(jù)分析。另外，需要完善財務(wù)審計報告管理的流程，在管控工作進行時，可借助模型構(gòu)建的方式，導(dǎo)入信息和數(shù)據(jù)。也可使用DSS、SQL 等查詢手段，根據(jù)現(xiàn)有的制度標(biāo)準(zhǔn)完成各項環(huán)節(jié)的核對，按照流程進行操作。企業(yè)也要提高財務(wù)審計工作者的專業(yè)素質(zhì)，通過定期培訓(xùn)，設(shè)置獎懲制度，使工作人員可以按照標(biāo)準(zhǔn)進行操作。在后期擬定審計報告時，也能夠按照標(biāo)準(zhǔn)撰寫相關(guān)內(nèi)容，提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，且最終的結(jié)果應(yīng)具備實際可操作性和準(zhǔn)確性，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供幫助[4]。

（四）提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)

當(dāng)前在開展企業(yè)財務(wù)創(chuàng)新、財務(wù)審計、創(chuàng)新發(fā)展的過程中，工作人員自身的專業(yè)素質(zhì)可謂是尤為重要。作為企業(yè)管理者，除了需要針對性地吸收當(dāng)前社會中存在的復(fù)合型高素質(zhì)人才之外，作為企業(yè)的財務(wù)審計人員，還需要在審計的過程中明確如何進一步提高審計的整體質(zhì)量，全方位地借助制度的配套方式實現(xiàn)資源的進一步保障。對任何一個企業(yè)而言，想要開展高質(zhì)量的審計工作，就需要針對審計人員進行培養(yǎng)，其不僅僅包括了專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，還包括了職業(yè)道德等方面的培養(yǎng)，能夠確保在財務(wù)審計這一全新的時代背景下，工作人員適應(yīng)審計工作所需要承擔(dān)的責(zé)任以及義務(wù)，并且進一步提高該工作崗位的整體工作質(zhì)量以及工作效果，其中為了提高財務(wù)審計人員的職業(yè)素養(yǎng)要求審計人員做到以下幾點：第一，強化信息技術(shù)的應(yīng)用并且定期對所有企業(yè)內(nèi)的財務(wù)審計人員進行培訓(xùn)，提高審計人員對智慧平臺的應(yīng)用能力。目前很多企業(yè)現(xiàn)有的審計人員，其自身對信息應(yīng)用技術(shù)的使用質(zhì)量不佳，審計人員難以通過財務(wù)共享平臺進一步提高企業(yè)財務(wù)審計的整體質(zhì)量[5]。為此，作為企業(yè)管理者，需要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的實際狀況，結(jié)合企業(yè)內(nèi)已有財務(wù)審計工作人員其自身的基礎(chǔ)水平對其提供相應(yīng)的技術(shù)培訓(xùn)。與此同時，還需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際狀況，對技術(shù)平臺的前沿技術(shù)以及后續(xù)技術(shù)進行調(diào)整，邀請行業(yè)內(nèi)的專家對審計人員進行定期的輔導(dǎo)。要求行業(yè)專家根據(jù)當(dāng)前行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀以及行業(yè)未來發(fā)展的經(jīng)驗，了解審計工作以及審計工作后續(xù)發(fā)展的方向，對其進行解析，促使更多的審計人員在當(dāng)前能夠不斷開闊自身的視野，形成自主地參與到信息發(fā)展、信息審計過程中，提升自我動能，不斷強化自身的發(fā)展能力，同時也能夠進一步提升創(chuàng)新型審計工具在后續(xù)應(yīng)用過程中的應(yīng)用質(zhì)量。

第二，需要在企業(yè)發(fā)展的過程中建立專門的職業(yè)道德考評以及獎懲機制，目前很多企業(yè)內(nèi)的審計工作人員缺乏獨立性，其自身的道德素養(yǎng)相對較為低下，繼而導(dǎo)致在日常開展審計工作中難以確保審計工作的公平性和客觀性，甚至出現(xiàn)審計工作的工作質(zhì)量難以得到提升這一問題。為此，需要在企業(yè)內(nèi)部而不是僅僅從法律這一層面來對所有審計人員違法犯罪進行懲處，還需要在企業(yè)內(nèi)設(shè)置相應(yīng)的識別機制以及管理標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)讓所有審計人員其自身的道德素質(zhì)可以得到提升，定期對工作人員的職業(yè)道德進行檢查進而排除隱患。企業(yè)在招聘的過程中也需要形成相應(yīng)的職業(yè)道德品質(zhì)考察規(guī)范，在進行人才招聘時所需要提高和注重的不僅僅是人才的專業(yè)技能，還包括人才的道德素養(yǎng)。只有做好兩個方面的審查才能夠真正地確保所招聘的人才其自身的專業(yè)素質(zhì)較強。企業(yè)在向社會招聘人才的過程中，應(yīng)加強與各大高校的戰(zhàn)略合作力度，通過在高校內(nèi)制定和實施人才培養(yǎng)計劃，以此提升復(fù)合型人才的專業(yè)知識和能力，并為企業(yè)拓寬人才招聘渠道，切實提升市場效率的同時，滿足我國社會經(jīng)濟高效發(fā)展的實際需求[6]。

為了確保企業(yè)財務(wù)審計創(chuàng)新質(zhì)量得到提升，需要進一步優(yōu)化后審計階段的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，健全的制度體系是實現(xiàn)技術(shù)變革和創(chuàng)新，保障審計意見與企業(yè)實際發(fā)展情況一致的重要前提，而審計結(jié)果所呈現(xiàn)的最終結(jié)局是為了確保審計的意見與當(dāng)前公司發(fā)展相互吻合，能夠促使企業(yè)在發(fā)展過程中發(fā)現(xiàn)財務(wù)部門或是其他部門存在哪些問題，并且對這些問題進行第一時間的調(diào)整，而后審計階段則是審計功能在使用過程中最為重要的保障階段。

（五）完善后審計階段的管理

在后審計階段中，無論是其出臺的審計意見或者是在執(zhí)行審計系統(tǒng)中對其所存在的不能夠借助技術(shù)創(chuàng)新而提高管理質(zhì)量的工作內(nèi)容進行進一步的分析。后審計階段其存在的目的就是為了進一步提高在日常工作時的整體工作效率，并且確保制度創(chuàng)新能夠在現(xiàn)階段的工作中得到有效的保障，后審計階段中所獲得的審計意見都應(yīng)及時遞交上級部門和領(lǐng)導(dǎo)來進行審批，領(lǐng)導(dǎo)則需要結(jié)合當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展過程中的戰(zhàn)略規(guī)劃，進一步確保企業(yè)發(fā)展質(zhì)量得以提升，并且根據(jù)審計整改建議，對企業(yè)的發(fā)展方向和管理內(nèi)容進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，進而向?qū)徲嫴块T遞交最終執(zhí)行意見。被審計部門應(yīng)該結(jié)合企業(yè)所反饋的意見或建議，對計劃進行適當(dāng)調(diào)整并嚴格落實，上交相應(yīng)的報告中應(yīng)講述本次計劃調(diào)整過程中其所涉及的調(diào)整內(nèi)容及調(diào)整后其情況的發(fā)展。在審計階段，制度創(chuàng)新至關(guān)重要，企業(yè)應(yīng)充分結(jié)合非現(xiàn)場審計制度，來對相關(guān)工作內(nèi)容進行標(biāo)準(zhǔn)制定和創(chuàng)新，再經(jīng)審計部門進一步跟進和落實審計意見。非線程審計工作人員可以通過遠程動態(tài)嵌入式監(jiān)控，來對被審計對象經(jīng)營管理過程中財務(wù)數(shù)據(jù)信息的變化進行深入分析，了解目前企業(yè)在建設(shè)過程中存在哪些問題，并且提高企業(yè)經(jīng)營管理的整體質(zhì)量，同時企業(yè)應(yīng)構(gòu)建考核制度表，內(nèi)審人員可以在不同時間和階段來對被審計部門進行數(shù)據(jù)詢問，被審計部門應(yīng)及時做出回應(yīng)，并提交相應(yīng)財務(wù)數(shù)據(jù)信息[7]。

結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)想要在財務(wù)審計的過程當(dāng)中提高信息的準(zhǔn)確度，必須迎合時代發(fā)展的潮流，借助各項先進技術(shù)，并設(shè)置與技術(shù)相關(guān)的配套制度，達到企業(yè)財務(wù)審計工作創(chuàng)新的目的。同時也能夠減少失誤情況的概率，真正發(fā)揮財務(wù)審計工作的作用，推動企業(yè)的穩(wěn)定、長遠發(fā)展。